退夥糾紛稅務

① 退夥糾紛，公司一直盈利，合夥人不按合同分配利潤，要退股

最高人民法院關於貫徹執行《中華人民共和國民法通則》若干問題的意見 52、合夥人退夥，書面協議有約定的，按書面協議處理；書面協議未約定的，原則上應予准許。但因其退夥給其他合夥人造成損失的，應當考慮退夥的原因、理由以及雙方當事人的過錯等情況，確定其應當承擔的賠償責任。

② 合夥人退夥怎麼辦理稅務變更

請問合夥人退夥，合夥企業還存在嗎？如果還存在的話，無需辦理變更，只需將退夥事項予以備案就行了，如果合夥企業不存在了，就應該去辦理稅務注銷手續。

③ 合夥企業財產份額轉讓和退夥涉及稅收業務嗎

到目前為止對轉讓合夥企業份額的合夥人如何征稅，中國稅法沒有明確規定。但在實踐中有三種做法。
（一）對合夥人按照「財產轉讓所得」徵收所得稅，允許稅前扣除財產原值和合理費用。即根據現行個人所得稅政策，自然人合夥人轉讓投資資產按「財產轉讓所得」和20%的稅率繳納個人所得稅。
（二）對合夥人按轉讓收入的一定比例核定徵收所得稅（僅適用於外地注冊企業和賬務不健全、無法查賬徵收的企業）。根據國家稅務總局關於印發《關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得稅的規定》的通知（財稅[2000]91號）第七條規定：「企業依照國家有關規定應當設置但未設置賬簿的；企業雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全難以查賬的」，按照比例核定徵收所得稅。
（三）借鑒美國合夥企業法對合夥人征稅方法徵收個人所得稅。借鑒美國稅法對合夥人轉讓合夥企業份額時產生的所得或者損失的征稅方法，將其視為轉讓資產的所得或損失，並對合夥人轉讓份額的計稅基礎進行調整。與第一種方法相比較，第三種方法避免了對留存收益重復征稅。

中國對合夥人轉讓合夥企業份額的所得稅征管還沒有具體的規定，只能根據《中華人民共和國個人所得稅法》、《關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得稅的規定（財稅[2000]91號）、《財政部國家稅務總局關於合夥企業合夥人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號）等法規，對合夥人轉讓合夥企業份額的所得稅征管問題進行探討。
《合夥企業法》對合夥人的計稅基礎沒有強制規定，按合夥協議的規定，合夥人的計稅基礎分為四種情況：第一，以合夥人占合夥企業份額的賬面價值作為合夥人的計稅基礎，即135000元；[1]第二，以出資時合夥人占合夥企業份額的公允價值作為合夥人的計稅基礎，即180000元；[2]第三，以合夥人出資資產的賬面價值作為合夥人的計稅基礎，即120000元；第四，以合夥人出資資產的公允價值作為合夥人的計稅基礎，即180000元。
（一）國內相關法規分析
1.國家頒布的法規分析。
根據《國家稅務總局關於個人終止投資經營收回款項徵收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第41號）規定：「個人因各種原因終止投資、聯營、經營合作等行為，從被投資企業或合作項目、被投資企業的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬於個人所得稅應稅收入，應按照『財產轉讓所得』項目適用的規定計算繳納個人所得稅。」
以上規定適用於個人終止投資經營的行為，但合夥人轉讓合夥企業份額並不是徹底終止投資，而是將其資本出售給新合夥人。因此，國稅函[2011]41號文的規定是否適用於合夥人轉讓合夥企業份額的所得稅征管問題值得考慮。再則如果以轉讓收入減去合夥人的初始投資（土地的原值），轉讓利得可能就隱含了合夥人留存於合夥企業的利潤，且這部分利潤已被課稅，重復征稅的情況又該如何解決？
依據國稅函[2011]41號文合夥人C的個人所得稅處理如下：
（1）以合夥人占合夥企業份額的賬面價值作為合夥人的計稅基礎，即135000（元）。
應納稅所得額=255000-135000=12000（0元）
應納稅額=120000×20%=24000（元）
個人所得稅的綜合稅負率=24000÷120000=20%
（2）以出資時合夥人占合夥企業份額的公允價值作為合夥人的計稅基礎，即180000（元）。
應納稅所得額=255000-180000=75000（元）
應納稅額=75000×20%=15000（元）
個人所得稅的綜合稅負率=15000÷75000=20%
（3）以合夥人出資資產的賬面價值作為合夥人的計稅基礎，即120000（元）。
應納稅所得額=255000-120000=13500（0元）
應納稅額=135000×20%=27000（元）
個人所得稅的綜合稅負率=27000÷135000=20%
（4）以合夥人出資資產的公允價值作為合夥人的計稅基礎，即180000（元）。
應納稅所得額=255000-180000=75000（元）
應納稅額=75000×20%=15000（元）
個人所得稅的綜合稅負率=15000÷75000=20%
2.地方頒布的法規分析。
（1）鄂爾多斯市地方法規。《鄂爾多斯市人民政府批轉市地方稅務局關於進一步加強煤炭企業股權或合夥份額等財產權轉讓及自然資源使用權轉讓稅收管理的意見的通知》（鄂府發[2012]47號）規定：「凡在本地區注冊登記且賬務健全的企業，對其轉讓煤礦探礦權、采礦權、自然資源使用權和以股權或合夥份額等財產權方式轉讓煤礦探礦權、采礦權、自然資源使用權的，查賬據實徵收企業所得稅。」
這一地方性法規引發的疑問在於：第一，規定中的「查賬據實徵收企業所得稅」是在什麼層面徵收企業所得稅？合夥企業在現行稅制下不具有法人資格，不繳納企業所得稅。該法規所稱的企業所得稅如何在合夥企業層面徵收？第二，如果在合夥人層面徵收企業所得稅，對收入該如何分類、企業又該如何扣除相關稅費？
①以合夥人C占合夥企業份額的賬面價值作為合夥人的計稅基礎，即135000（元）。
應納稅所得額=255000-135000=12000（0元）
應納稅額=120000×25%=30000（元）
個人所得稅的綜合稅負率=30000÷120000=25%
②以出資時合夥人C占合夥企業份額的公允價值作為合夥人的計稅基礎，即180000（元）。
應納稅所得額=255000-180000=75000（元）
應納稅額=75000×25%=18750（元）
個人所得稅的綜合稅負率=18750÷75000=25%
③以合夥人C出資資產的賬面價值作為合夥人的計稅基礎，即120000（元）。
應納稅所得額=255000-120000=13500（0元）
應納稅額=135000×25%=33750（元）
個人所得稅的綜合稅負率=33750÷135000=25%
④以合夥人C出資資產的公允價值作為合夥人的計稅基礎，即180000（元）。
應納稅所得額=255000-180000=75000（元）
應納稅額=75000×25%=18750（元）
個人所得稅的綜合稅負率=18750÷75000=25%
值得注意的是，首先，土地作為非貨幣性資產在合夥企業成立之時已經繳納了部分稅款，在本規定下存在重復征稅問題。
其次，根據鄂府發[2012]47號文規定：「對外地注冊企業轉讓煤礦探礦權、采礦權、自然資源使用權和以股權或合夥份額等財產權方式轉讓煤礦探礦權、采礦權、自然資源使用權的，按轉讓價款總額的10%就地預繳企業所得稅。」
本法規除了上一條規定中的所得稅徵收層面和入賬扣除問題外，還可能出現合夥企業虧損但合夥人卻要納稅的情況。再者按轉讓價款納稅沒有扣除財產計稅基礎，合夥人在獲得土地使用權時繳納了5%的營業稅，也存在重復征稅的現象。
①以135000元作為合夥人C的計稅基礎。
應納稅所得額=255000（元）
應納稅額=255000×10%=25500（元）
個人所得稅的綜合稅負率=（135000×5%+25500）÷255000=12.65%
②以180000元作為合夥人C的計稅基礎。
應納稅所得額=255000元
應納稅額=255000×10%=25500（元）
個人所得稅的綜合稅負率=（180000×5%+25500）÷255000=13.53%
③以120000元作為合夥人C的計稅基礎。
應納稅所得額=255000元
應納稅額=255000×10%=25500（元）
個人所得稅的綜合稅負率=（120000×5%+25500）÷255000=12.35%
④以180000元作為合夥人C的計稅基礎。應納稅所得額=255000元應納稅額=255000×10%=25500（元）個人所得稅的綜合稅負率=（180000×5%+25500）÷255000=13.53%
再次，根據鄂府發[2012]47號文規定：「其他賬務不健全、無法查賬徵收的企業（或個人）轉讓煤礦探礦權、采礦權、自然資源使用權和以股權或合夥份額等財產權方式轉讓煤礦探礦權、采礦權、自然資源使用權的，按照轉讓價款的5%核定徵收企業所得稅或個人所得稅。」
①以135000元作為合夥人C的計稅基礎。
應納稅所得額=255000元
應納稅額=255000×5%=12750（元）
個人所得稅的綜合稅負率=（135000×5%+12750）÷255000=7.65%
②以180 000元作為合夥人C的計稅基礎。
應納稅所得額=255000元
應納稅額=255000×5%=12750（元）
個人所得稅的綜合稅負率=（180000×5%+12750）÷255000=8.53%
③以120000元作為合夥人C的計稅基礎。
應納稅所得額=255000元
應納稅額=255000×5%=12750元
個人所得稅的綜合稅負率=（120000×5%+12750）÷255000=7.35%
④以180000元作為合夥人C的計稅基礎。應納稅所得額=255000元應納稅額=255000×5%=12750（元）個人所得稅的綜合稅負率=（180000×5%+25500）÷255000=8.53%
（2）廣州市地方法規。根據《廣州市地方稅務局關於印發〈個人所得稅若干征稅業務指引[2010年]〉的通知》（穗地稅函[2010]141號）規定：「個人獨資企業和合夥企業投資者轉讓其在企業財產份額，應以其轉讓收入額減除財產原值和合理費用後的余額為應納稅所得額，按照『財產轉讓所得』項目適用20%稅率繳納個人所得稅。」
對於合夥人C而言，按照本法規規定，以轉讓收入減去合夥人的初始投資（土地的原值），轉讓利得中可能隱含了合夥人留存於合夥企業的未分配利潤，且這部分利潤已被課稅，本法規也存在著重復征稅的問題。
①以180000元作為合夥人C的計稅基礎。
應納稅所得額=255000-135000=12000（0元）
應納稅額=120000×20%=24000（元）
個人所得稅的綜合稅負率=24000÷120000=20%
②以180000元作為合夥人C的計稅基礎。
應納稅所得額=255000-180000=75000（元）
應納稅額=75000×20%=15000（元）
個人所得稅的綜合稅負率=15000÷75000=20%
③以120000元作為合夥人C的計稅基礎。
應納稅所得額=255000-120000=13500（0元）
應納稅額=135000×20%=27000（元）
個人所得稅的綜合稅負率=27000÷135000=20%
④以180000元作為合夥人C的計稅基礎。
應納稅所得額=255 000-180000=7500（0元）
應納稅額=75000×20%=15000（元）
個人所得稅的綜合稅負率=15000÷75000=20%

④ 合夥人退夥糾紛怎麼處理

退夥的話，得遵從別人的意願，不能強迫別人。

其他合夥人應當與該退夥人按照退夥時的合夥企業財產狀況進行結算，

退還退夥人的財產份額。

⑤ 企業合夥人退夥取得的退夥費，需要繳納個人所得稅嗎

個人因各種原因終止投資、聯營、經營合作等行為，從被投資企業或合作項目、被投資企業的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬於個人所得稅應稅收入，應按照「財產轉讓所得」項目適用的規定計算繳納個人所得稅。 應納稅所得額的計算公式如下：應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數-原實際出資額（投入額）及相關稅費
文件依據：《國家稅務總局關於個人終止投資經營收回款項徵收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第41號）

⑥ 退夥糾紛

合夥關系自協議後已經中止，合夥企業解散，轉為個人獨資企業。
其他兩人的股權已轉化為對你朋友的債權，你朋友需對他們承擔債務。

⑦ 個人合夥未經清算，向法院申請請求解除合夥關系，是否屬於法院受理范圍有高手請附法律條文

個人合夥未經清算，向法院申請請求解除合夥關系，屬於法院受理范圍。

個人合夥中合夥人請求分配合夥利潤並不必然以合夥清算完畢為前提。

法院可根據雙方提供的賬目材料初步審查合夥盈虧情況，如果現有證據足以證明存在合夥利潤的，法院應當對該部分合夥利潤按照合夥協議或法律規定進行分配。

判決後再發現其他合夥債權債務的，雙方可另行提起訴訟解決。

《民事訴訟法》第一百三十九條規定，「人民法院審理案件，其中一部分事實已經清楚，可以就該部分先行判決。」

法院完全可以通過證據規則，對雙方提供的證據作出認定，如果證據能夠確定部分案件事實，能夠確定某一合夥事項存在一定利潤，即可據此作出判決。如果判決之後有新的證據表明還存在其他合夥利潤的，合夥人可另行提起訴訟解決。

總之，對已經明確的部分合夥利潤進行處理是有法律依據的。對賬目不清、未經結算的案件一律駁回訴訟請求，這種一刀切的做法反而不利於合夥人合法利益的保護。

(7)退夥糾紛稅務擴展閱讀：

解決個人合夥糾紛「立案難」情況的對策建議：

(一)引導當事人恰當行使訴權

訴訟是含有專業性和技術性的活動，因具體訴訟過程中的請求、陳述不妥當，或舉證失誤都可能產生不同的裁判結果。針對因個人合夥糾紛引發的訴訟，從立案階段就要引導當事人恰當行使訴權。

(二)法院應協助清算合夥賬目

對於合夥人之間已經結算，債權債務關系清晰或者證據充分、賬目簡單且清晰的案件，法院可以依據結算憑據或經開庭審理由審判人員加以核算後，依法作出判決。

(三)委託審計部門對合夥賬目進行審計

如合夥人之間對合夥開支、對外債權債務以及盈餘虧損情況存在較大爭議，但合夥賬目規范、齊全，或雖缺少賬目或賬目不清，但合夥人對做帳情況能統一口徑的，法院在審理過程中，應當及時引導當事人申請委託審計。

⑧ 合夥企業財產份額轉讓和退夥涉及稅收業務嗎

到目前為止對轉讓合夥企業份額的合夥人如何征稅，中國稅法沒有明確規定。但在實踐中有三種做法。

（一）對合夥人按照「財產轉讓所得」徵收所得稅，允許稅前扣除財產原值和合理費用。即根據現行個人所得稅政策，自然人合夥人轉讓投資資產按「財產轉讓所得」和20%的稅率繳納個人所得稅。

（二）對合夥人按轉讓收入的一定比例核定徵收所得稅（僅適用於外地注冊企業和賬務不健全、無法查賬徵收的企業）。

根據國家稅務總局關於印發《關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得稅的規定》的通知（財稅[2000]91號）第七條規定：「企業依照國家有關規定應當設置但未設置賬簿的；企業雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全難以查賬的」，按照比例核定徵收所得稅。

(8)退夥糾紛稅務擴展閱讀：

無償劃撥：

資產的無償劃撥是計劃經濟體制下資產存量流動的一種特殊現象，一般發生在同一所有制的國營企業之間,是行政控制下的資產有計劃轉移。根據《國營企業固定資產實行有償調撥的試行辦法》，屬於下列情況的固定資產，仍可以實行無償劃撥：

因管理體制、組織機構調整,企業或企業的一部分改變隸屬關系的；

工業改組中企業合並、分設，或生產車間隸屬關系改變，部分設備在企業之間進行調整的；

支援新建工業基礎，人員或建制變動，設備隨著轉移的；

經國家特殊批准無償調撥的。

⑨ 合夥人退夥怎麼辦理稅務變更

合夥人退夥，手續如下：
1、持合夥變更協議書，合夥人身份證明到工商部門進行登記備案。
2、持工商部門進行登記備案的證明到稅務機關辦理變更登記。
3、如果所辦企業的所在地已經實行三證合一，辦一次就可以了。
根據《中華人民共和國合夥企業法》第四十五條的規定，合夥協議約定合夥期限的，在合夥企業存續期間，有下列情形之一的，合夥人可以退夥：
（一）合夥協議約定的退夥事由出現；
（二）經全體合夥人一致同意；
（三）發生合夥人難以繼續參加合夥的事由；
（四）其他合夥人嚴重違反合夥協議約定的義務。
同時根據該法第四十六條的規定，合夥協議未約定合夥期限的，合夥人在不給合夥企業事務執行造成不利影響的情況下，可以退夥，但應當提前三十日通知其他合夥人。
此外該法第九十五條規定，未領取營業執照，而以合夥企業或者合夥企業分支機構名義從事合夥業務的，由企業登記機關責令停止，處以五千元以上五萬元以下的罰款。

⑩ 如何處理合夥人退夥糾紛

個人合夥糾紛是指合夥人之間在合夥活動中因先例權利和履行義務不當所引起的爭執。正確處理個人合夥糾紛須遵循五項原則，即依法經營的原則；共同遵守協議的原則；對合夥財產統一管理使用的原則；合夥人共同承擔民事責任的原則；合夥人對合夥債務負連帶責任的原則。注意事項：
1、公民按照協議提供資金和實物，並約定參與合夥盈餘分配，但不參與合夥經營、勞動的，或者提供技術性勞務而不提供資金、實物，但約定參與盈餘分配的，視為合夥人。
2、合夥人對於個人合夥所欠債務承擔無限清償責任。
3、只提供技術性勞務，不提供資金、實物的合夥人，對於合夥經營的虧損額，對外應當承擔連帶責任；對內則應按照協議約定的債務承擔比例或者技術勞務折抵的出資比例承擔；協議未規定債務承擔比例或者出資比例的，可以按照約定的或者合夥人實際的盈餘分配比例承擔；沒有盈餘分配的，按照其餘合夥人平均投資比例承擔。
4、在合夥經營過程中嗇合夥人，應當訂立入伙合同。
5、合夥人要求退夥，書面協議有約定的，按書面協議處理；書面協議未定的，原則上應予准許。
6、合夥經營期間發生虧損，合夥人退出合夥時未按照約定分擔或未合理分擔合夥債務的，退夥人對原合夥的債務，應當承擔清償責任；退夥人已分擔合夥債務的，對其參加合夥期間的全部債務仍負連帶責任。
7、合夥終止時，對合夥財產的處理，合夥人之間有書面協議的，按協議處理；沒有書面協議，又協商不成的，如果合夥人出資額相等，應當考慮多數人意見酌情處理；合夥人出資額不等的，可以按出資額佔全部合夥額多的合夥人意見處理，但要保護其他合夥人的利益。

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