中國公共預算改革成果

1. 我國公共預算存在什麼問題

中國財政的轉折點已經來臨，中國財政「不差錢」的美好日子已經結束，並開始步入「差錢的時代」，而且收支缺口將會越來越大。這就是說，各級政府的預算環境已經發生根本性的變化。

如何適應預算環境的變化，改革預算模式，調整預算行為，確保財政可持續，將是中國公共預算面臨的最大挑戰。

中國財政的轉折點已經來臨，預算環境已發生根本性的變化。然而，對於確保中長期財政可持續來說，目前的預算體系存在著嚴重的不足。

(1)中國公共預算改革成果擴展閱讀：

公共預算的四個維度

1、政治維度

公共資源是稀缺的，公共預算分配公共資源時必須考慮不同利益相關者的需求，最終的預算分配實際上反映了政府政策的優先性，是不同的參與者討價還價的結果，這反映了公共預算的政治性。

2、管理維度

公共預算也是管理的工具，因為有效的分配並不能保證資源都被有效地使用，所以公共預算不只是簡單的財政資源分配，還要求利用特定的管理方法和技術使得公共服務和公共項目的提供更有效。

3、經濟維度

公共預算還是經濟平衡工具，因為公共預算的分配往往承擔著刺激經濟增長或穩定經濟、促進就業、抑制通貨膨脹等宏觀經濟職能。

4、財務管理維度

公共預算也是一個財務管理工具。政府的收入和支出數量龐大而繁雜，為了合理獲得賠一筆收入和安排每一筆支出，必須通過微觀的財務管理工具來明確約束參與者的行為。

2. 中國GDP每增長1% 財政收入增長多少

財政收入增速高於GDP增速一是稅基與本期GDP無關的稅收逐漸成為財政收入的重要來源。與基期GDP無關的房產稅、城鎮土地使用稅和土地增值稅等稅種的稅收，伴隨著10多年來房地產的飛速發展和房價的大幅飆升形成的巨額存量財產及其交易量的快速擴大

3. 新預演算法實施條例評析：社保預算、國庫、地方債、稅收返還 楊志勇

2015年新預演算法實施以來，預算改革加快進行，現代財政制度也在加快建立和完善之中。近日，新預演算法實施條例頒布並將於2020年10月1日起施行，這將為進一步落實預演算法，鞏固財政改革前期成果提供製度上的保障，讓財政改革在法治的軌道上進行。預演算法涉及面廣，預演算法實施條例同樣如此。本文只就新預演算法實施條例中的社會保險基金預算、國庫管理、地方債管理、稅收返還等談點看法。
財政補貼體現社會保險基金預算的公共屬性
新預演算法實施以來，一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算和社會保險基金預算四位一體，形成了統一的預算體系。四本子預算各有特點，社會保險基金預算更是如此，具有特定的服務對象，對所服務的人員更有針對性。
但四本子預算均有公共屬性，正是在這一意義上，社會保險基金預算得到財政補貼。新實施條例第三條規定：「社會保險基金預算應當在精算平衡的基礎上實現可持續運行，一般公共預算可以根據需要和財力適當安排資金補充社會保險基金預算。」這一規定可見一般公共預算在預算體系中的重要地位。
對於一個人口老齡化且老年人存量較大的國家來說，社會保險基金預算的可持續性是個大問題。最近幾年，一般公共預算補助社會保險基金預算的金額越來越大。2019年全國社會保險基金收入83152.13億元，支出74740.78億元，結餘8411.35億元，而當年全國社會保險基金收入中來自財政補貼（即來自一般公共預算）的有19103.12億元，這意味著如果沒有財政補貼，社會保險基金年度可持續運行都成問題。人口老齡化意味著領取養老金人口佔比的增加，意味著醫療費用的增加。前者加大基本養老保險基金支出壓力，後者加大醫療保險基金支出壓力。醫療費用水平與醫療技術進步有關。一些疾病本來不可治療，但隨著技術進步，或可治癒，或不能治癒但可以帶病生存，相應的醫療費用增加，相應的養老金支出也會增加。醫療技術與其他許多技術進步不太一樣，在短期內醫療費用有可能不降反升。而且，醫療保險支出還與社會進步有關。一些疾病原先未納入醫保范圍，隨著社會進步納入醫保，醫保支出就會增加。當社會保險基金預算可持續性遇到困難時，或改革社會保險基金制度，或加大財政補貼，新實施條例為加大財政補貼提供了必要的制度支持。
各級國庫庫款的支配權屬於本級政府財政部門
國庫管理最為引人注目。有人費心費力要在新實施條例中找到相關爭論的解決方案，但實際上，國庫管理制度改革早在2000年國庫集中收付制度改革之初就已確定了大方向。
國庫庫款如何支配，看似爭議最大，但關於這方面的內容，新預演算法第五十九條就有明確的規定：「各級國庫庫款的支配權屬於本級政府財政部門。除法律、行政法規另有規定外，未經本級政府財政部門同意，任何部門、單位和個人都無權凍結、動用國庫庫款或者以其他方式支配已入國庫的庫款。」
而且，新預演算法第九十三條還有人員問責的規定，即各級政府及有關部門、單位違反預演算法規定凍結、動用國庫庫款或者以其他方式支配已入國庫庫款的，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級、撤職、開除的處分。
新實施條例第九十三條對違反預演算法法規定凍結、動用國庫庫款或者以其他方式支配已入國庫庫款作了明確的界定，直指六種行為：未經有關政府財政部門同意，凍結、動用國庫庫款；預算收入徵收部門和單位違反規定將所收稅款和其他預算收入存入國庫之外的其他賬戶；未經有關政府財政部門或者財政部門授權的機構同意，辦理資金撥付和退付；將國庫庫款挪作他用；延解、占壓國庫庫款；占壓政府財政部門撥付的預算資金。
無疑，這些規定讓國庫庫款管理更具有可操作性，從而可以更好地促進國庫管理的現代化。
建立健全地方債風險防範機制
地方政府債務問題一直備受關注。
新預演算法第三十五條規定：「經國務院批準的省、自治區、直轄市的預算中必需的建設投資的部分資金，可以在國務院確定的限額內，通過發行地方政府債券舉借債務的方式籌措。舉借債務的規模，由國務院報全國人民代表大會或者全國人民代表大會常務委員會批准。省、自治區、直轄市依照國務院下達的限額舉借的債務，列入本級預算調整方案，報本級人民代表大會常務委員會批准。舉借的債務應當有償還計劃和穩定的償還資金來源，只能用於公益性資本支出，不得用於經常性支出。」
新實施條例第四十三條對此作了細化，即：「地方政府債務余額實行限額管理。各省、自治區、直轄市的政府債務限額，由財政部在全國人民代表大會或者其常務委員會批準的總限額內，根據各地區債務風險、財力狀況等因素，並考慮國家宏觀調控政策等需要，提出方案報國務院批准。 各省、自治區、直轄市的政府債務余額不得突破國務院批準的限額。」
新預演算法第三十五條還規定：「除法律另有規定外，地方政府及其所屬部門不得為任何單位和個人的債務以任何方式提供擔保。」地方政府違規擔保一度是地方債風險管理領域的突出問題，新預演算法的規定已經堵上這一漏洞，強化了地方政府債務風險管理。新實施條例對地方政府債務余額限額作了明確的界定，即使用的是債務限額大口徑的概念，包括一般債務限額和專項債務限額。
新實施條例第四十五條對省級政府財政部門如何管理本地區債務作出規定；「接受轉貸並向下級政府轉貸的政府應當將轉貸債務納入本級預算管理」，突出了各級政府債務的全口徑預算管理；「地方各級政府財政部門負責統一管理本地區政府債務」突出了地方債務管理的主體責任。
新實施條例第四十七條規定：「財政部和省、自治區、直轄市政府財政部門應當建立健全地方政府債務風險評估指標體系，組織評估地方政府債務風險狀況，對債務高風險地區提出預警，並監督化解債務風險。」這是對新預演算法「國務院建立地方政府債務風險評估和預警機制、應急處置機制以及責任追究制度。國務院財政部門對地方政府債務實施監督」規定的細化和擴展，有利於地方政府債務風險的全流程管理。
稅收返還似應明確劃歸轉移支付
新實施條例在細節上仍有一定完善空間。關於「稅收返還」的處理就是一例。先來看現實是怎麼做的。根據2019年中央對地方轉移支付決算表，中央對地方轉移支付包括一般性轉移支付和專項轉移支付。一般性轉移支付中有「稅收返還及固定補助」。
根據新實施條例第九條的界定，一般性轉移支付，包括：均衡性轉移支付；對革命老區、民族地區、邊疆地區、貧困地區的財力補助；其他一般性轉移支付。我們可以將「稅收返還」理解為其他一般性轉移支付的一種。
但是，新實施條例中第十二條、第十三條均有將稅收返還和轉移支付並列的表述。第十二條規定：「預演算法第二十七條第一款所稱轉移性收入，是指上級稅收返還和轉移支付、下級上解收入、調入資金以及按照財政部規定列入轉移性收入的無隸屬關系政府的無償援助。」
第十三條規定：「轉移性支出包括上解上級支出、對下級的稅收返還和轉移支付、調出資金以及按照財政部規定列入轉移性支出的給予無隸屬關系政府的無償援助。」第三十三條和第三十四條也將稅收返還和轉移支付並列。顯然，新實施條例這四條的規定未將稅收返還視為轉移支付的一種。
自1994年分稅制改革以來，稅收返還與轉移支付關系的現實處理經歷了一個過程。最初，稅收返還是中央對地方轉移支付的一種；接著，稅收返還單列，不作為轉移支付；後來又把稅收返還和轉移支付放在一起，中央對地方的稅收返還和轉移支付，在做法上二者並列；再後來，轉移支付又包括稅收返還。從最近的轉移支付分類來看，新實施條例在這一點上似未全面吸收改革的成果。
從理論上看，稅收返還既然是一級政府給另一級政府的財力轉移，那麼它就完全符合轉移支付的定義，將它歸類為轉移支付是站得住腳的，沒有必要將稅收返還和轉移支付並列。
（作者楊志勇為中國社會科學院財經戰略研究院研究員）

4. 政府會計權責發生制改革的理論意義和實踐意義分別有哪些

一、關於權責發生制預算會計的理論紛爭
(一)現行收付實現制預算會計制度存在的問題
長期以來，在各國政府預算會計中，採用的一直是收付實現制計量基礎。其原因在於，在傳統理念上，公共部門的活動和目標是非營利性的，不需要進行相對復雜的成本與收益配比，相應的績效評價也不很必要。因此，從節約會計計量成本與簡化財務核算的角度出發，採用收付實現制基礎是比較適宜的，這種做法也便於立法機構的預算審查與監督。
然而，近20年來，隨著世界范圍內新管理論文"
target="_blank">公共管理運動的興起，在政府會計管理中引入權責發生制原則，逐漸成為一種潮流。在29個OECD國家中，有15個國家(佔51.7％)的政府會計已然在機構或部門層面上，實行了權責發生制計量基礎；有12個(佔41.4％)國家則在整個政府層面上，採用了某種形式的權責發生制財務報告模式。
概括起來，傳統收付實現制計量基礎存在的問題主要有以下幾個方面：
首先，難以全面反映公共部門的資產負債情況。在收付實現制下，政府會計的固定資產僅反映其原值的增減變動，而不反映資產的累計折舊，導致固定資產賬面價值的不實；同時，行政事業單位的「暫存款」和「暫付款」科目，常常用於核算許多債權債務，對於應收未收、應付未付的具體事項無法如實體現。這導致政府公共會計對相關資產與負債核算的失真，不利於正確處理年終結轉事項。
其次，影響了會計信息的可比性。收付實現制在會計信息可比性方面的影響主要有三個方面：其一，由於企業會計財務核算採用的是權責發生制，而政府會計核算則以收付實現制為計量基礎，這影響了企業和政府部門之間財務信息的可比性。其二，有些事業單位(如醫院)目前已然採用權責發生制計量基礎，因此影響了政府部門與某些事業單位之間財務信息的可比性。其三，某些市場經濟國家的政府會計計量基礎與預算管理原則，已然嘗試實行權責發生制(或修正的權責發生制)，我國政府會計以收付實現制為基礎，也影響了中外政府財務報告的國際可比性。
最後，不利於公共部門資金使用情況的綜合評價。市場經濟國家的經驗表明，權責發生制原則，較之收付實現制，可以更好地解決公共預算支出的績效考核問題，提高有限預算資源的使用效率。而收付實現制更側重於公共部門經濟活動的現金流反映，難以達成資金使用綜合效益評價等更高層次的管理目標。
(二)較為流行的幾種政策建議
綜合比較有關政府會計計量基礎改革的相關文獻，可以大體歸納出如下幾種相對較為流行的政策建議：
一是分別推進行政單位和事業單位的預算會計體系調整，對政府會計序列的財政總預算和行政單位會計，逐步實施修正的權責發生制；對於事業單位則實行完全的權責發生制(史鐵嶺、陳玲，2003)。
二是逐步在財政收支核算、政府債權債務管理、社會保障核算以及固定資產購置與耗費核算中，分別引入權責發生制會計核算原則，並適度考慮由現行收付實現制向全面權責發生制的過渡(張茅，2003)。
三是結合部門預算和公共支出績效評價改革，將權責發生制計量基礎融入績效預算管理體系之中，嘗試同時實行權責發生制政府會計與政府預算改革(蘇衛林、蘇衛華，2005)。
二、我國實行權責發生制預算會計改革的反思
在倡議實行權責發生制政府會計改革的呼聲不絕於耳之際，我們同樣需要冷靜地思考：一項牽扯范圍如此之廣，幾乎徹底「顛覆」五十多年來的公共部門財務會計計量基礎的改革，是否一定必要，是否真的適合我國具體國情。筆者認為，至少有如下幾個方面的因素，需要審慎考慮。
(一)權責發生制計量基礎體現了預算管理原則從古典向現代的演化趨勢
權責發生制預算會計不單純是一種孤立的計量基礎層面上的技術方法，而需要納入整個公共部門預算管理變革的大格局中來加以考察。在各國，政府預算管理的原則大體經歷過兩個發展階段：強調立法監督機構有效控制的古典預算原則、加強政府行政權為主導思想的現代預算原則，而現代預算原則代表了市場經濟國家預算管理總體上的價值取向。各國公共預算管理原則的這種轉變，既是政府職能擴張的現實需要，又與其利益相關主體相互影響結構漸趨穩定有關。更為重要的是，這些國家的政府部門具有相對較高的預算管理水平和成熟完備的技術支持保障體系。正是在這樣一系列時代背景下，強調結果取向的績效預算管理，逐漸提上各國政府公共治理改革的議事日程。而權責發生制預算與會計原則，恰恰是為了體現這種改革趨勢的需要而與之伴生的一種變革潮流。
在我國社會經濟轉型時期，各利益相關主體的互動影響結構仍處於不斷調整的動態過程之中。況且，我國公共預算管理的許多基礎性技術手段和支持保障體系建設也才剛剛起步。因此，在確定預算管理原則的基本取向時，不應盲目追求現代預算原則所倡導的行政部門自主權。重申古典預算原則的宗旨，突出立法監督機構對預算過程的控制，似乎更能體現中國公共預算改革的基本方向。而收付實現制預算會計原則以及在此基礎上編制的政府財務報告，在理解上通常不需要較多的專業知識水平，對於非專業人士的人大代表和普通公眾而言，顯得更加實用，基本上可以滿足立法監督機構藉此監督政府的稅收規模與後續預算資金使用的要求。這種預算管理與會計計量上的具體國情特點，是我們在探討權責發生制預算會計改革中，需要反復權衡利弊的一個重要問題。(二)權責發生制政府會計改革的成本與人員素質因素
在比較權責發生制與收付實現制預算會計基礎的時候，操作簡單構成了收付實現制的一個重要優點。那就是，在收付實現制下，其核算成本通常要低於其他會計計量基礎(李燕，2004)，對於基層財務人員的會計核算水平的要求也不很高，政府財務報告的編制人員不需要經過復雜的系統培訓，就可以較為熟練地掌握核算與編制方法。而權責發生制政府會計計量基礎，則在一定程度上引入了管理會計的理念，突出了預算管理中的政府受託責任與透明度，這就相應地對行政事業單位財務人員的會計素養提出了較高的要求。
而在當前我國的會計教育與業務培訓中，無論是在學歷教育還是職業教育方面，政府會計都沒有受到相應的重視。在我國的高等財經院校會計教育和全國會計專業資格考試中，預算會計或政府會計都只佔很少的內容，行政事業單位財務人員的業務素養與福利水平，均遠遠低於相當條件下的企業財務人員。在這樣的背景下，過快地在公共部門中推行權責發生制會計計量基礎的改革，難免會在短期內造成相當高的制度運行與實施成本，甚至可能會因基層財務人員知識更新上的障礙，而誘發財經秩序一定程度的混亂。
(三)權責發生制預算會計改革的預期效果與誘發自由裁量權擴張的可能性
權責發生制預算與會計改革作為政府收支分類改革的延伸，其所具有的操作性色彩無疑會構成公共部門財務管理中的一場「革命」。這種從具體操作與程序規則層面入手謀劃改革思路的做法，也與我國整體預算改革的基本路徑是一致的。在我國的公共預算改革中，同樣存在著一種傾向，那就是如果預算程序是合理的，其結果也將是正確的。然而，近20年來，某些發展中國家引進了國際組織推薦的標准預算方法與規程，卻未能取得滿意的效果。這恰恰說明，單純依靠良好的預算程序，仍舊可能會產生不良的預算結果。20世紀90年代初期，我國預算管理中引入了「復式預算」這一預算編制形式的改革，因未能取得預期效果，而在具體實踐中被逐漸放棄的教訓，也恰好說明了形式與程序層面的改革，如不能與整體治理結構的改革相互銜接，往往難以達成良好的制度創新績效。因此，對於權責發生制政府會計這一程序性改革所可能取得的成效，需要加以相對全面的審視與反思。
眾所周知，在企業財務管理中「往來款項」所形成的債權債務關系，容易形成企業「虛增」或「虛減」財務成果的「蓄水池」，也是相關稅收監控的重點。在權責發生制政府會計改革中，上下級財政以及各部門之間的往來款項，作為相應的債權債務加以記錄，也容易誘發行政事業單位財務核算中自由裁量權的非規范性擴張。例如，在現行收付實現制下，預算安排的支出在年終需要如期撥付給用款單位，以應其支出之需，否則就構成了年度財政收支審計的焦點。有些部門和單位希望通過權責發生制計量基礎的改革，來規避審計部門對此類事項的審查監督。因為在權責發生制下，只要確認了對相關單位的「預算授權」，就確認了相應的債權債務關系，至於在未來哪一個具體時點上發生資金撥付的實際行為，僅僅是往來賬目的調整，審計部門也就難以對這種違反財經紀律的行為加以監督了。
(四)我國事業單位改革的復雜性，也制約著權責發生制計量基礎的推行
政府會計計量基礎的改革，不僅涉及到行政機構，還涉及到事業單位改革。而我國的事業單位無論是在內涵還是外延上，與市場經濟國家通常意義上的非政府組織或民間非營利組織，都存在著較大的區別。對於某些自收自支、實行企業化管理的事業單位，由於在具體性質上與企業已無太大區別，在財務核算上實行權責發生制原則，自然是順理成章的事情。但對於更多的全額和差額事業單位，其業務性質千差萬別、資金來源渠道迥異，總體改革方向也在逐漸的摸索之中。因此，在引入權責發生制計量基礎的過程中，需要採用分類改革的做法，分別不同事業單位的性質，在審慎試點的基礎上穩步推進，而不應採取「一刀切」的方式。在具體操作層面上，可以結合2004年頒布的《民間非營利組織會計制度》(在該制度第七條中明確規定：民間非營利組織會計核算應當以權責發生制為基礎)，在新成立的民間組織和已完成脫鉤轉制的事業單位中，實行權責發生制計量原則；待事業單位改制大體完成的時候，再嘗試探索具有可操作性的公共部門統一計量核算基礎。
(五)預算制度作為典型意義上的國內法范疇，受國際慣例與規則的約束相對較少
雖然，在政府會計計量中採用權責發生制已成為一種潮流，會計作為一種國際通行的「商務語言」，也需要適當考慮國際交往中的銜接與溝通問題。然而，回顧各自政府預算制度變遷的歷史可以發現，公共預算作為典型意義上的國內法范疇，而較少受到國際慣例與規則的約束。20世紀90年代中期，我國地方預算改革中選型了眾多市場經濟國家已經基本放棄的「零基預算」管理模式，卻取得了較好的實施效果，就是一個很好的例證。我國社會經濟轉型的獨特路徑選擇，決定了中國預算管理在政體組織構架、管理水平與技術手段、經濟發展階段、社會結構變遷等諸多外部環境方面，都存在著與成熟市場經濟國家不同的特異性(馬蔡琛，2004)。因此，似乎也沒有必要盲從市場經濟國家實施權責發生制預算與會計的潮流。況且，將權責發生制政府會計核算與計量原則。真正全面應用於預算管理過程，而最終完成了權責發生制預算改革的國家，也僅有紐西蘭等為數不多的幾個。
結合我國政府預算與會計管理的現實，在近期內，保留收付實現制的計量基礎，嘗試推行「修正的收付實現制」似乎是一種可行的選擇。所謂「修正的收付實現制」是指政府會計的計量原則上採用收付實現制，而對某些特殊業務則傾向於權責發生制。其最常見的做法是在會計年度結束之後，在某一特定時期內(如一個月)，讓賬簿保持待結賬的狀態，以記錄資產負債表日後發生的重大經濟業務。
實行「修正的收付實現制」的原因有這樣三個方面：一是操作難度相對較小，手續簡化，並可以將資產負債表日後的重要債權債務變化事項，納入會計核算的范圍，避免了核算主體年終「突擊花錢」和「人為結轉下期」的行為；二是增加了基層財務部門年終對賬結賬工作的時間彈性，有利於減少年終財務報表的差錯率；三是目前世界各國的政府會計計量基礎，除了採用完全的權責發生制和收付實現制之外，更多地傾向於採用修正的權責發生制或修正的收付實現制。我國政府會計計量基礎從完全的收付實現制向修正的收付實現制的轉型，也大體上符合國際會計改革的發展趨勢，有利於今後構建一個有效溝通的政府會計核算與報告體系。

5. 馬駿的中文論文

1、「反思中國公共行政學：面對問題的勇氣」，《中山大學學報》2006.02。
2、「公民參與預算：美國的經驗及其借鑒」，《華中師范大學學報》2006.02。
3、「公共預算研究:中國政治學和公共行政學亟待加強的研究領域」（馬駿、於莉），《政治學研究》2005.02。
4、「尼斯堪南模型:理論爭論與經驗證據」，《武漢大學學報》2005.5。
5、「中國的零基預算改革：來自某財力緊張省份的調研」，《中山大學學報》2005.01。
6、「中國地方政府財政風險研究：逆向軟預算約束的視角」，《學術研究》2005.11。
7、「中國省級預算中的政策過程與預算過程」 (馬駿、侯一麟），《經濟與社會體制比較》2005.5。
8、「中國預算改革的目標選擇」，《華中師范大學學報》2005.3。
9、「中國公共預算改革的目標選擇:近期目標與遠期目標」，《中央財經大學學報》2005.10。
10、「新績效預算」，《中央財經大學學報》，2004.08。
11、「官僚組織、交易費用和區別性組合：新的思路」，《中山大學學報》(社會科學版)2004.02。
12、「零基預算：理論和實踐」 （馬駿、葉娟麗），《中國人民大學學報》2004.02。中國人民大學資料復印中心《財政與稅收》2004年第12期全文轉載。
13、「中國省級預算中的非正式制度:一個交易費用理論框架」 (馬駿、侯一麟）《經濟研究》，2004.10。
14、「包稅制的興起與衰落：交易費用與征稅合同的選擇」，《經濟研究》2003.06。
15、「交易費用政治學：現狀與前景」，《經濟研究》2003.01。
16、「公共行政中的街頭官僚理論」 (葉娟麗、馬駿），《武漢大學學報》2003年第5期(人大資料復印中心《公共行政》2004年第1期轉載），2003.05。
17、「公共預算理論：現狀與未來」 (馬駿、葉娟麗)，《武漢大學學報》2003.03。
18、「公共預算原則：挑戰與重構」，《經濟學家》2003.03。
19、「收入生產、交易費用與憲政體制」，《開放時代》2003年第4期(中國人民大學資料復印中心《政治學》2003年第12期全文轉載)，2003.04。
20、「公共管理：新的研究方向」(馬駿、郭巍青)，《武漢大學學報》2002.01。
21、「紐西蘭公共預算改革」 （牛美麗、馬駿），《武漢大學學報》2006.06。
22、「中國政府投資決策體制研究：一個案例研究」（馬駿、周燕），馬駿、侯一麟主編《公共管理研究》第4卷，上海人民出版社2006年。
23、「中國核心預算機構研究：關於中部某省會城市的案例研究」（馬駿、於莉），《華中師范大學學報》2007.3。
24、「中國預算改革政治學：成就與困惑」，《中山大學學報》2007.03。

6. 世界與中國研究所的研究活動

1994年年初，世界與中國研究所與美國駐北京商會合作在北京召開了「中美最惠國待遇研討會」，聯合技術公司、AT&T等美國大公司以及外交部、經貿部、中國人民銀行和北京大學的有關人員出席了會議 。
從1994年開始，研究所進行了許多開創性的學術研究工作，1995年出版了《南風北漸——港、台對大陸改革開放的影響》，1998年出版了《靜悄悄的革命——當代中國市民社會研究》，這些研究成果為海內外學術界所重視。
從1997年開始，研究所開始關注中國基層民主的研究，1998年底，介入了四川遂寧市步雲鄉的鄉長直選的准備和組織工作，並對中國鄉鎮選舉進行了深入的研究，出版了《創新與發展——鄉鎮長選舉制度改革》（2000年）和《乘風而來——我所經歷的步雲鄉長直接選舉》（2003年）等著作，這些工作對中國的政治改革和民主發展產生了重大的影響。
從2000年開始，研究所開始關注農村和城市社區的直接選舉，在許多地方對農村選舉進行了現場觀摩，並參與地方政府所組織的城市選舉制度的改革。通過研究所多年的實踐和對各地基層民主發展的調查，相繼出版了《中國基層民主發展報告2000/2001》、《中國基層民主發展報告2002》和《中國城市社區直接選舉改革》等一系列著作和研究報告。
從2005年開始，研究所開始關注中國基層財政的公共預算改革，介入了浙江省溫嶺市的財政預算改革，並對基層公共預算改革進行了深入研究，出版了《中國基層民主發展報告2005》、《中國基層民主發展報告2006/2007》等著作。
從2008年開始，研究所在繼續以往工作的基礎上，開始對社會公共政策進行研究，試圖推進公共政策領域的公眾參與，出版了《中國基層民主發展報告2008》、《中國基層民主發展報告2009》、《溫嶺試驗與中國地方政府公共預算改革》、《中國民主的前沿探索》等著作。

7. 論市場經濟下如何發揮審計的作用（急）

隨著我國社會主義市場經濟體制下公共財政體系的建立和逐步完善，對財政預算編制、預算執行和監督審查提出了新的標准。《珠江三角洲改革發展規劃綱要》要求，廣東「科學發展，先行先試」，珠三角地區要探索建立財政預算編制、預算執行和監督審查既相互制衡又相互協調的財政管理體制。預算執行審計所處經濟社會環境發生的新變化，對預算執行審計提出了新要求。預算執行審計如何創新預算執行審計理念，實踐 「免疫系統」理論，充分發揮預算執行審計的監督制衡作用，最大限度地實現規范財政管理行為、健全財政管理制度、完善財政管理體制、實現財政預算管理體制改革的目的，成為各級審計機關和審計人員研究和探討的課題。

一、創新預算執行審計理念，為構建完善公共財政體系服務。

財政的本質是以國家為主體的一種分配關系。具體來說，財政是以國家為主體，為實現國家職能，提供公共產品服務、滿足共同需要，參與一部分社會產品（或國民收入或GDP）的分配和再分配以及由此而形成的國家與各有關方面之間的分配關系。國家財政強調國家的主體性、國家職能的客觀必然性和參與部分產品分配等特點。隨著國民經濟發展、社會進步，國家財政需要承擔大量的社會公共事務，因而必須健全、完善公共財政體系。在這一過程中，國家財政承擔著提供均等化的基本公共產品與服務、協調區域發展、促進社會保障體制可持續發展、改善教育財政、健全轉移支付體系、保障國有企業發展和國有資本保值增值等任務。

同時，隨著現代市場經濟的發展，社會的進步，納稅公眾就以客觀地向政府索取相應公共產品的基本理念來理解財政，而對現代國家財政的審計體系也是基於監督和改善公眾稅收的用途和使用效率而逐漸建立和發展。審計是國家經濟運行的「免疫系統」，通過審計監督，發揮預防、揭示、抵禦經濟社會運行中的障礙、矛盾和風險的「免疫功能」，在維護國家安全和人民根本利益方面具有十分重要的作用。這是在中國特色社會主義制度下對國家審計本質的全新定位。

隨著我國社會主義市場經濟體制下公共財政體系的建立和逐步完善，廣東「科學發展，先行先試」，珠三角地區承擔著探索建立財政預算編制、預算執行和監督審查既相互制衡又相互協調的財政管理體制的新任務。人大為履行監督職責、政府為提高政府財政管理能力、社會公眾作為納稅人，對預算執行審計寄予極大的期望。《政府信息公開條例》的施行，社會公眾作為納稅人，希望獲取在財政資金籌集管理使用方面更多的知情權、參與權和監督權。新的形勢對審計機關通過預算執行審計履行財政資金監督職能並向社會提供相關信息方面提出更高的要求，預算執行審計所處的經濟社會環境發生了許多新的變化。

「實踐永無止境，創新永無止境」預算執行審計必須根據經濟社會發展的要求，與時俱進，不斷進行審計創新。審計機關和審計人員要適應形勢要求，在財政預算執行審計中實踐經濟運行「免疫系統」理論，創新預算執行審計理念，為構建完善公共財政體系服務，為人大、政府、社會公眾做好服務工作，提高審計工作水平。審計機關對預算執行情況審計，要以科學發展觀為統領，堅持「守土有責、把握總體、突出重點、整改提高」的工作原則，做到橫向全面覆蓋、縱向重點延伸、項目評價績效、完善政策制度、促進科學發展。通過查錯糾弊、預警預防、促進內部控制、威懾和促進提高系統運行質量。通過發現問題、剖析原因、提出建議，促進部門加強預算管理，深化部門預算改革，推動部門預算公開透明，提高財政資金使用效益，充分發揮審計在國家經濟社會運行中的「免疫系統」功能。

二、加大預算執行審計力度，推動公共預算公開進程。

財政資金來源於納稅人，也就是來源於社會公眾，具有明顯的公共性。隨著公共財政的建立，財政資金很大一部分資金用於公益事業，受益的是社會公眾，從用途上說更具有公共性。在公共財政框架下，財政管理的重點由過去的收入轉向支出，財政支出管理的好壞又直接影響到財政支出的績效。而隨著公共財政體系的不斷完善，公共預算公開已成為強化預算監督、降低行政成本，實現行政節能提速的關鍵。

廣東省委十屆四次全會和省「兩會」均強調今年內公務購車和用車經費、會議經費、公務接待費用、黨政機關出國（境）費用、辦公經費預算要實行「五個零增長」。政府承諾今年要實現「五個零增長」，目的是降低行政成本，同時也是推動公共預算公開進程的需要。在今年財政收增長困難的情況下，運用預算公開這個杠桿加大對政府部門預算方案制訂、執行監督力度，進而按照科學發展觀的要求謀劃財政體制改革，推動公共預算公開進程，降低行政成本，是實現行政節能提速和加快構建完善公共財政體系服務的有效途徑。

部門預算執行審計是國家審計永恆的主題。監督財政資金的使用是政府審計的一項重要職責。政府審計要針對公共財政，樹立「公共審計」理念。深化財政預算執行審計，創新審計方式方法，主動出擊，提前介入，由過去的事後審計變為事前、事中審計，對准備發生和正在發生的政府行為、對准備進行和正在進行的財政收支實施及時而有效的全方位監督，制止不恰當的政府行為，糾正不合規的財政支出，防患於未然，以實現政府財政公共治理，推動公共預算公開進程，充分發揮審計的建設性作用。

三、開展預算支出效益審計，有效降低行政成本。

我們國家的各級政府領導人都是人民選舉和任命的，國家的一切權力屬於人民，政府的一切活動都是為了滿足人民的生存、發展、健康、安全等方面的需要。因此，政府的一切工作都要對人民負責，都要向人民匯報。政府的一項重要工作就是財政資金的收支管理。在經濟生活中，政府的預算分配是國家權力的集中表現，如何建立與這種權力相匹配的責任體系，建立剛性、透明的預算分配製度，促進有關部門依法理財，是全社會關注的焦點。

我國各級審計機關是監督國家財政收支的專門機關，是各級政府財政監督的職能部門，它不僅對本級各部門（含直屬單位）和下級政府的預算執行情況和決算進行監督，而且也監督本級預算執行情況。通過經常性的審計工作，審計機關能夠比較全面地了解預算執行情況及其執行和管理中存在的問題。但是，由於當前財政資金規模日益龐大，結構日趨復雜，國家不斷出台財政改革政策；由於決策失誤或者管理不善造成的財政資金損失浪費或者國有資產流失現象時有發生；由於被審計單位的業務和財務日趨復雜，新的違紀違規手段不斷出現；由於各種原因，目前我國的預算過程既在政府內部缺乏嚴格的行政控制，難以相互制衡又相互協調；又缺乏落實外部政治控制，難以監督到位。在公共審計理念下開展財政審計工作，預算執行審計的主要對象就是掌握和管理公共資金的公共部門和由公共資金建設的重點項目。審計工作的目標是促進部門預算改革和收支兩條線、政府采購制度的進一步完善。審計工作既要對政府負責，也要對公眾負責，更要關心民生、關心社會公眾關注的熱點問題。加快構建完善公共財政體系，推動公共預算公開進程，有效降低行政成本，要求審計對財政資金的監督和各項改革措施的落實中發揮更大作用，更需要審計機關在預算執行審計中引入績效審計內容。

預算執行審計要在對被審計單位財政財務收支真實合法性進行審計的基礎上，加大績效審計力度，提高審計工作水平和效率，要針對公共支出內容和特點，有重點地圍繞預算支出開展效益審計。圍繞預算支出開展效益審計就是要以建立公共財政體系，提高財政資金管理效益、使用效益、降低公共部門行政管理成本為重點，關注政策落實的效果、預算管理的效率、資金使用的效益，做到突出重點，有的放矢。一是對部門預算執行真實性、合規性審計，加強對部門綜合預算管理、國庫集中收付、政府采購的監督，揭露政府部門及其二、三級單位存在的重大違法違規問題，依法嚴肅處理，嚴格落實問責制，促進加強內部管理。二是對部門預算管理的完整性、規范性審計，揭露因決策失誤或管理不善造成的重大損失浪費或者國有資產流失問題，保證資金用足用好，發揮財政資金的經濟效益和社會效益，揭示在預算管理中存在的薄弱環節，分析體制、機制層面存在的問題，促進深化部門預算改革，推動預算公開透明。三是關注公共部門行政管理成本，抓住與行政成本有關的人、財、物進行監督，並延伸到部門工作完成情況，綜合評價其經濟性、效率性和效果性；對部門本級會議費和出國費管理使用情況進行調查等，揭露管理使用中存在的普遍性傾向性問題，促進增加政策執行力，節約行政成本。四是對部門重大專項資金的管理及效益情況進行檢查和評估，揭示在項目管理中存在的薄弱環節和影響資金績效的問題，促進提高項目管理水平和資金使用效益。

總之，新時期最突出的標志是與時俱進，堅持與時俱進就是要符合時代發展的要求，解放思想、勇於變革、勇於創新。構建完善公共財政體系，政府審計必須提高審計監督的質量和監督水平，在審計工作中全面落實科學發展觀。審計機關要樹立「公共審計」的理念，把改革創新的重點放在建立規范有序的全部政府性資金的審計工作機制上，在財政資金的監督和各項改革措施的落實中發揮更大作用。政府審計要全方位發揮「免疫系統」功能，從時間和空間兩個層面全方位監督財政行為，使審計無時不在，無處不有，切實地發揮預防、揭示、抵禦等「免疫系統」功能，使國家肌體變得更加強健、有力，政府的自身建設水平和駕馭經濟社會發展全局的能力不斷提高。

復制點內容供你參考,呵呵

8. 馬駿的學術活動

1、2003年9月15-18日，參加美國預算與財政管理學會年會，宣讀論文「中國的零基預算改革：一個省的經驗」。
2、2004年6月，與美國喬治亞大學公共與國際事務學院侯一麟助理教授合作的論文 非正式規則統治一切：一個中國省級預算的案例研究 在 the 2004 annual conference of the International Association of Schools and Institutes of Administration (IASLA, Seoul, Korea)上由侯一麟宣讀。
3、2005年6月15-16日，籌辦、主持中山大學政務學院與留美公共管理學會、西安交通大學公共政策與管理學院共同舉辦的會議「轉型中國的預算與財政改革」（廣州）。
4、2005年6月17日，籌辦、組織中山大學政務學院、留美公共管理學會、廣東省財政學會共同舉辦的「績效預算高級論壇」（廣州）。
5、2005年6月22日，出席西安交通大學公共政策與管理學院、中山大學政務學院與留美公共管理學會共同舉辦的會議「中美績效管理與公共財政管理」，並給陝西省財政廳官員做了「中國省級預算中的政策過程與預算過程」的報告。
6、2005年6月16-18，應邀請參加中國發展研究基金會「公共預算與政府創新」研討會，主持16日下午，17日下午的會議，並在18日上午做了「中國公共預算改革的目標選擇」的專題報告。
7、2005年9月16日，在廣東省佛山市人大做關於人大預算監督的專題報告。
8、2005年10月6-13日，應香港城市大學社會與公共行政學系的邀請做一周的學術訪問。在城市大學期間，做了「中國省級預算中的非正式制度」的專題報告，並為城大社會與公共行政學系的博士生做了「運用社會科學方法研究中國問題的經驗」的報告。
9、2005年11月，應邀參加復旦大學公共行政學系主辦的「復旦百年---公共政策與大國治理」校慶研討會。提交論文「預算能力：改進公共治理水平的關鍵」。
10、2006年1月15-16日，作為改革試驗區顧問應邀參加國務院發展研究中心中國發展研究基金會「公民參與預算改革實驗區」經驗交流會，向三個試驗區的政府官員介紹公民參與預算。
11、2006年2月15日-17日，應浙江省溫嶺市委宣傳部的邀請為該市的「預算民主懇談」改革提供咨詢。
12、2006年3月5日-8日，應浙江省溫嶺市委宣傳部的邀請為該市的「預算民主懇談」提供公民參與預算的培訓，並觀察其預算民主懇談、現場提供建議。
13、2006年3月21-22日，參加香港城市大學社會與公共行政學系主辦的「Continuing Transformation of Public Administration」國際學術會議，宣讀了論文「中國公共預算過程中的政治」，並擔任了其中一個小組的主席。
14、2006年5月13-14日，應邀參加中國政法大學與耶魯大學法學院合作舉辦的公共預算國際研討會，作為唯一的中方專家發言，演講主題是「中國預算改革的政治」。
15、2006年5月，主辦與留美公共管理學會、復旦大學國際與公共事務學院合作的「國家治理與公共預算」國際學術研討會。
16、2006年6月，應浙江省溫嶺市人大常委會邀請，在浙江省溫嶺市人大組織的法制論壇做了預算方面的講座。
16、2006年7月，為廣州市海珠區公務員提供公民參與預算的培訓。
17、2006年10月14-15日，主辦「中國公共預算研究全國學術研討會」，召集國內政治學和公共行政學同仁探討如何在中國政治學和公共行政學開展公共預算研究。
18、2006年10月31日-11月1日，參加中山大學行政管理研究中心與澳門三家單位共同主辦的「21世紀的公共管理：機遇與挑戰」（澳門）國際學術研討會，並提交英文論文「中國省級預算中的非正式制度」。
19、2006年11月14－16日參加由廣東省財政廳、財政部科研所聯合主辦的「深化地方公共財政體制改革論壇」研討會，宣讀「中國的核心預算機構面臨的挑戰」。
20、2006年11月18日參加河北大學預算管理研究所主辦的「政府間財政關系研討會」，提交會議論文「中國地方政府財政風險研究：『逆向軟預算約束』理論的視角」。
21、2006年11月23日，應華南師范大學政治與行政學院邀請做了「反思中國公共行政學研究」的講座。
22、2006年11月27日，應中南大學政治與公共管理學院的邀請，做了」理解中國公共預算改革「的講座。
23、2006年12月6日，應廣東商學院公共財政與管理學院的邀請，做了「中國預算改革的政治」的講座。
24、2006年12月12日，應浙江大學經濟學院財政系邀請，做了「中國預算改革的目標選擇」的講座。
25、2006年12月14-15日，應中國發展基金會邀請，參加「中國參與式預算經驗交流會」，對三個地方政府的改革試驗進行點評並提供政策建議。

9. 公共預算的面臨的挑戰

中國公共預算面臨的最大挑戰:財政可持續。
過去三十年，中國經濟持續保持了高增長。在這個過程中，中國也比較成功地適應經濟轉型，構建起新的財政收入汲取體系。在此基礎上，財政收入實現了持續穩定的增長，並推動了財政支出的增長。在一定程度上，正是由於財政收入一直在高速增長，國家才能夠從容、有效地應對一次次的治理方面的挑戰。然而，越來越明顯地，中國財政的轉折點已經來臨，中國財政「不差錢」的美好日子已經結束，並開始步入「差錢的時代」，而且收支缺口將會越來越大。這就是說，各級政府的預算環境已經發生根本性的變化。如何適應預算環境的變化，改革預算模式，調整預算行為，確保財政可持續，將是中國公共預算面臨的最大挑戰。在此，一個亟需研究的問題是：過去十多年剛剛建立起來的預算體系能否很好地確保中長期的財政可持續？為了確保財政可持續，中國預算體系應在哪些方面進行改革？本文將對這兩個問題進行回答。本文首先指出中國財政的轉折點已經來臨，預算環境已發生根本性的變化。然而，對於確保中長期財政可持續來說，目前的預算體系存在著嚴重的不足。