A. 稅務稽查執法體制有哪些特點
稅務稽查選案，是確定稽查對象的過程。稅務機關選案有多種形式：通過計算機選案、隨機抽查、舉報、轉、交換等，其中群眾舉報即是發動全社會力量進行協稅護稅的好形式，又是發現案源的主要途徑。稽查選案是稽查工作的第一道程序，它屬於稽查實施前的運籌過程，起著為後續工作提供方向和目標的作用。搞好選案體系的建設，無疑就抓住了整個稽查工作的中心鏈條，從而推動稅務稽查工作的發展，實現依法治稅的目標。稅務稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執行。選案是稅務稽查的第一道程序，即通過計算機、人工或者兩者結合，對各類稅務信息進行收集、分類、分析、比對和數據處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務人中選取最有嫌疑的逃稅者，進而為下一步的稅務檢查鋪墊基礎。這是稅務稽查的基礎性工作，是提高稅務稽查效率，有效地將有限的人力調配到最需要稽查對象上的重要措施。而選案准確與否直接決定著稽查成果的大小，選案准確程度涉及整個稽查工作的質量。
B. 什麼是稅務匯算什麼是稅務稽查管理 題目「稅務匯算及稅務稽查管理」怎麼樣寫
你說的應該是匯算清繳吧~？~
企業所得稅匯算清繳管理辦法
第一條 為加強企業所得稅徵收管理，進一步規范企業所得稅匯算清繳管理工作，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業所得稅法及其實施條例）和《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則（以下簡稱稅收征管法及其實施細則）的有關規定，制定本辦法。
第二條 企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，並填寫企業所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。
第三條 凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。
實行核定定額徵收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
第四條 納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅稅款。
納稅人在年度中間發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，並自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。
第五條 納稅人12月份或者第四季度的企業所得稅預繳納稅申報，應在納稅年度終了後15日內完成，預繳申報後進行當年企業所得稅匯算清繳。
第六條 納稅人需要報經稅務機關審批、審核或備案的事項，應按有關程序、時限和要求報送材料等有關規定，在辦理企業所得稅年度納稅申報前及時辦理。
第七條 納稅人應當按照企業所得稅法及其實施條例和企業所得稅的有關規定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，並對納稅申報的真實性、准確性和完整性負法律責任。
第八條 納稅人辦理企業所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：
（一）企業所得稅年度納稅申報表及其附表；
（二）財務報表；
（三）備案事項相關資料；
（四）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；
（五）委託中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，並附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；
（六）涉及關聯方業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》；
（七）主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
納稅人採用電子方式辦理企業所得稅年度納稅申報的，應按照有關規定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。
第九條 納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業所得稅年度納稅申報或備齊企業所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規定，申請辦理延期納稅申報。
第十條 納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業所得稅年度納稅申報。
第十一條 納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少於應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，或者經納稅人同意後抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。
第十二條 納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業所得稅款的，應按照稅收征管法及其實施細則的有關規定，辦理申請延期繳納稅款手續。
第十三條 實行跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人，由統一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，按照上述規定，在匯算清繳期內向所在地主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業收支等情況在報總機構統一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。總機構應將分支機構及其所屬機構的營業收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。
第十四條 經批准實行合並繳納企業所得稅的企業集團，由集團母公司（以下簡稱匯繳企業）在匯算清繳期內，向匯繳企業所在地主管稅務機關報送匯繳企業及各個成員企業合並計算填寫的企業所得稅年度納稅申報表，以及本辦法第八條規定的有關資料及各個成員企業的企業所得稅年度納稅申報表，統一辦理匯繳企業及其成員企業的企業所得稅匯算清繳。
匯繳企業應根據匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業向匯繳企業報送本辦法第八條規定的有關資料的期限。成員企業向匯繳企業報送的上述資料，應經成員企業所在地的主管稅務機關審核。
第十五條 納稅人未按規定期限進行匯算清繳，或者未報送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實施細則的有關規定處理。
第十六條 各級稅務機關要結合當地實際，對每一納稅年度的匯算清繳工作進行統一安排和組織部署。匯算清繳管理工作由具體負責企業所得稅日常管理的部門組織實施。稅務機關內部各職能部門應充分協調和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。
第十七條 各級稅務機關應在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動為納稅人提供稅收服務。
（一）採用多種形式進行宣傳，幫助納稅人了解企業所得稅政策、征管制度和辦稅程序。
（二）積極開展納稅輔導，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時間要求、報送資料及其他應注意的事項。
（三）必要時組織納稅培訓，幫助納稅人進行企業所得稅自核自繳。
第十八條 主管稅務機關應及時向納稅人發放匯算清繳的表、證、單、書。
第十九條 主管稅務機關受理納稅人企業所得稅年度納稅申報表及有關資料時，如發現企業未按規定報齊有關資料或填報項目不完整的，應及時告知企業在匯算清繳期內補齊補正。
第二十條 主管稅務機關受理納稅人年度納稅申報後，應對納稅人年度納稅申報表的邏輯性和有關資料的完整性、准確性進行審核。審核重點主要包括：
（一）納稅人企業所得稅年度納稅申報表及其附表與企業財務報表有關項目的數字是否相符，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。
（二）納稅人是否按規定彌補以前年度虧損額和結轉以後年度待彌補的虧損額。
（三）納稅人是否符合稅收優惠條件、稅收優惠的確認和申請是否符合規定程序。
（四）納稅人稅前扣除的財產損失是否真實、是否符合有關規定程序。跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人，其分支機構稅前扣除的財產損失是否由分支機構所在地主管稅務機關出具證明。
（五）納稅人有無預繳企業所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預繳數額是否真實。跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人及其所屬分支機構預繳的稅款是否與《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》中分配的數額一致。
（六）納稅人企業所得稅和其他各稅種之間的數據是否相符、邏輯關系是否吻合。
第二十一條 主管稅務機關應結合納稅人企業所得稅預繳情況及日常征管情況，對納稅人報送的企業所得稅年度納稅申報表及其附表和其他有關資料進行初步審核後，按規定程序及時辦理企業所得稅補、退稅或抵繳其下一年度應納所得稅款等事項。
第二十二條 稅務機關應做好跨地區經營匯總納稅企業和合並納稅企業匯算清繳的協同管理。
（一）總機構和匯繳企業所在地主管稅務機關在對企業的匯總或合並納稅申報資料審核時，發現其分支機構或成員企業申報內容有疑點需進一步核實的，應向其分支機構或成員企業所在地主管稅務機關發出有關稅務事項協查函；該分支機構或成員企業所在地主管稅務機關應在要求的時限內就協查事項進行調查核實，並將核查結果函復總機構或匯繳企業所在地主管稅務機關。
（二）總機構和匯繳企業所在地主管稅務機關收到分支機構或成員企業所在地主管稅務機關反饋的核查結果後，應對總機構和匯繳企業申報的應納稅所得額及應納所得稅額作相應調整。
第二十三條 匯算清繳工作結束後，稅務機關應組織開展匯算清繳數據分析、納稅評估和檢查。納稅評估和檢查的對象、內容、方法、程序等按照國家稅務總局的有關規定執行。
第二十四條 匯算清繳工作結束後，各級稅務機關應認真總結，寫出書面總結報告逐級上報。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局應在每年7月底前將匯算清繳工作總結報告、年度企業所得稅匯總報表報送國家稅務總局（所得稅司）。總結報告的內容應包括：
（一）匯算清繳工作的基本情況；
（二）企業所得稅稅源結構的分布情況；
（三）企業所得稅收入增減變化及原因；
（四）企業所得稅政策和征管制度貫徹落實中存在的問題和改進建議。
第二十五條 本辦法適用於企業所得稅居民企業納稅人。
第二十六條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本辦法制定具體實施辦法。
第二十七條 本辦法自2009年1月1日起執行。《國家稅務總局關於印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發[2005]200號）、《國家稅務總局關於印發新修訂的〈外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳工作規程〉的通知》（國稅發[2003]12號）和《國家稅務總局關於印發新修訂的〈外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發[2003]13號）同時廢止。
2008年度企業所得稅匯算清繳按本辦法執行。
第二十八條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。
C. 怎麼提高自己的稅務稽查能力
隨著稅收信息化進程的加快，稅務稽查在稅收征管體系中的地位和作用將更加凸現。如何進一步提升稽查效能，是當前稅務稽查部門面臨的重要課題。
一、影響當前稅務稽查效能有效發揮的四個因素
（一）觀念與認識有偏差。一是稽查定位左右搖擺。征管改革之初，一種觀念片面認為「重點稽查」就是提高稽查機構級別，增加稽查人員，改善稽查手段，導致管理弱化，漏征漏管增多。此後，另一種觀念對稽查的認識又矯枉過正，一味重視徵收管理，而對稽查「重中之重」的地位和作用產生懷疑，影響和制約了稽查效能的發揮。二是人為肢解稽查職能。當前，監督制約措施尚不健全，稅務稽查行為確實存在一定的隨意性。對此，有的則錯誤地認為稽查職權過大，以致人為分解稽查職能，稽查整體效能難以有效發揮。三是以查補收入多少論英雄。在「任務型」稽查時期，稽查工作圍繞查補收入轉，該查深查透的問題反而是蜻蜓點水，浮於表面，該重點打擊的又懲處不力，偏離了稽查的方向和目標。
（二）職責界定不夠清晰。一是稽查與征管部門職責界定不清,形成職責交叉；二是稽查與相關職能部門職責界定不清;三是稽查部門內在機制不協調；四是橫向崗責體系不健全。
（三）執法措施尚不到位。一是選案手段落後。在檢查選案上，仍依靠人工選案，針對性、准確性較差。管理部門為了應付執法考核，移送的案件總是輕描淡寫、蜻蜓點水，難有實質性案件可查。二是檢查人員綜合素質低。在檢查實施上，問題的發現、判斷和定性，主要依賴檢查人員個人素質和經驗。在信息收集上，只能通過函調或派人外調方式取得被查企業信息，質量難以保證。三是案件執行乏力。由於行政干預、部門協作不緊密等原因，案件執行很難到位。加上稽查辦案經費緊張，缺少相關裝備，影響了案件執行。三是打擊力度不夠。目前，稽查執法中仍存在以補代罰、以罰代刑等問題，稽查的打擊力度不大。
（四）稽查力量相對薄弱。從內部環境看，一是稽查人員佔全部稅務人員的比例偏低。二是稽查部門直接從事稅務檢查的人員少，制約了稅務稽查的廣度和深度。三是稽查人員的綜合素質亟待提高。從外部環境看，電子商務蓬勃發展，企業經營方式日益靈活，給稅務稽查工作增加了難度；從工作需要看，依法辦事、規范執法、文明執法已成為必然趨勢，迫切需要稽查人員進一步提高綜合素質。
二、進一步提升稅務稽查效能必須樹立「三個觀念」
（一）樹立獨立稽查觀念。樹立獨立稽查觀念，是實現稅收征管專業化的思想基礎，是征、管、查明確職責、相互制約的前提條件。獨立稽查包含以下內容：一是在法定的職權范圍內，稽查局獨立開展稅收執法活動；二是科學界定徵收、管理、稽查的職責分工，避免職責交叉；三是稽查的「選案、檢查、審理、執行」四個環節應保持獨立、完整，不能人為分解；四是確保稽查辦案經費獨立核算，有效保證稽查案件的順利實施。
（二）樹立大稽查觀念。隨著征管改革和稅收信息化建設的推進，提高稽查管理的集約化程度，實行大稽查勢在必行。一是稽查業務相對集中，逐步做到各類涉稅違法行為檢查均由稽查部門統一實施；二是稽查信息相對集中，建立稽查信息與徵收管理信息相銜接，加強信息監控管理；三是稽查實施相對集中，嚴格檢查計劃制度和國、地稅聯合稽查制度，避免重復檢查，降低稅收成本。
（三）樹立打擊型稽查觀念。從依法治稅的要求看，實行打擊型稽查，是確保征管權力行使到位的重要手段。從稅務稽查的效果看，只有讓納稅人在經濟上不願違、在聲譽上不敢違、在法律上不能違，才能從根本上減少涉稅違法犯罪行為。因此，在指導思想上，要克服過去單純以查補收入多少來衡量稽查工作水平的錯誤傾向，取消稽查指令性查補收入計劃。在工作重點上，要突出對重大案件、重點行業和重點領域的檢查，提高稽查辦案效率和質量。在實施手段上，要適當添置辦案裝備，增加辦案經費，確保辦案經費落實到位。
三、進一步提升稅務稽查效能必須建立「五項機制」
（一）著力構建科學的評價引導機制。從質和量兩個方面反映稽查工作成效。質的指標應成為依法辦案程度的衡量標准；量的指標應成為辦案面、辦案成果的衡量標准。質的指標應當包括滯納金加收率、查補處罰率、查補入庫率；量的指標應當包括收入查補率、納稅檢查面。特別需要說明的是，稅務稽查由收入型向打擊型轉變是一個漸進的過程，不可能一蹴而就。
（二）著力構建協調的稽查運行機制。一是按征管功能從體制上明確稽查與徵收、管理等部門的職責分工，解決好內部職責交叉問題；二是推行復合型稽查，解決好國、地稅之間重復檢查問題；三是強化與銀行、公安等部門的聯系和協作，進一步提高稅收監控水平。
（三）著力構建嚴密的辦案保障機制。經費保障方面，制定稅務稽查辦案補助經費管理、使用辦法，明確專款專用，保證辦案經費及時到位。裝備保障方面，從稅務稽查工作的實際需要出發，盡可能給予完善。執法保障方面，加強司法保障體系建設，通過設立稅警聯合辦公室等方式，保證涉稅案件的順利查處。
（四）著力構建有效的獎懲激勵機制。對內而言，把好「進口」，放寬「出口」，將那些業務精、素質高的人員選配、充實進來，將少數缺乏敬業精神、業務能力差不宜從事稽查工作的及時調整出去。同時，積極探索推行稽查人員能級制和主、輔查制，適當拉開計酬差距，解決干與不幹、干多干少、干好乾壞都一樣的問題。對外而言，努力構造一個納稅人依法納稅、群眾協稅護稅的良好環境。做好舉報案件查處和獎金兌付，鼓勵群眾舉報；實行納稅信譽等級制，對依法誠信納稅的，減少稽查次數，對納稅不實者，嚴管、嚴查。
（五）著力構建規范的監督制約機制。首先，切實加強對稽查「四個環節」的監督制約。選案環節，盡快採用稽查選案軟體，盡可能使用計算機選案；檢查環節，實行稅務案件抽、復查制度，結果與個人考核掛鉤；審理環節，實行初審、本級稽查集體審理和上級大要案審理委員會審理三級審理制度。其次，不斷拓寬監督制約渠道，建立不同部門之間的橫向監督、稽查部門內部監督和社會外部監督並舉的監督機制。
D. 什麼叫稅務稽查選案
稅務稽查選案，就是稅務部門確定把哪些納稅人作為稽查對象的過程。稅務機關選案有多種形式：通過計算機選案、隨機抽查、群眾舉報、上級交辦，協查轉辦、情報交換等。
E. 審計與稅務稽查的主要區別
二者在技術手段上有很多相似之處，也不能單純地說誰借鑒誰。但是從實質來說二者大不相同。我借用荷蘭專家的話說（國內的都變了味道，不聽也罷），審計主要是對數據的邏輯性進行審核，稽查主要是對數據的真實性進行審核。
F. 如何提升稅務稽查效能
隨著稅收信息化進程的加快，稅務稽查在稅收征管體系中的地位和作用將更加凸現。如何進一步提升稽查效能，是當前稅務稽查部門面臨的重要課題。
一、影響當前稅務稽查效能有效發揮的四個因素
（一）觀念與認識有偏差。一是稽查定位左右搖擺。征管改革之初，一種觀念片面認為「重點稽查」就是提高稽查機構級別，增加稽查人員，改善稽查手段，導致管理弱化，漏征漏管增多。此後，另一種觀念對稽查的認識又矯枉過正，一味重視徵收管理，而對稽查「重中之重」的地位和作用產生懷疑，影響和制約了稽查效能的發揮。二是人為肢解稽查職能。當前，監督制約措施尚不健全，稅務稽查行為確實存在一定的隨意性。對此，有的則錯誤地認為稽查職權過大，以致人為分解稽查職能，稽查整體效能難以有效發揮。三是以查補收入多少論英雄。在「任務型」稽查時期，稽查工作圍繞查補收入轉，該查深查透的問題反而是蜻蜓點水，浮於表面，該重點打擊的又懲處不力，偏離了稽查的方向和目標。
（二）職責界定不夠清晰。一是稽查與征管部門職責界定不清,形成職責交叉；二是稽查與相關職能部門職責界定不清;三是稽查部門內在機制不協調；四是橫向崗責體系不健全。
（三）執法措施尚不到位。一是選案手段落後。在檢查選案上，仍依靠人工選案，針對性、准確性較差。管理部門為了應付執法考核，移送的案件總是輕描淡寫、蜻蜓點水，難有實質性案件可查。二是檢查人員綜合素質低。在檢查實施上，問題的發現、判斷和定性，主要依賴檢查人員個人素質和經驗。在信息收集上，只能通過函調或派人外調方式取得被查企業信息，質量難以保證。三是案件執行乏力。由於行政干預、部門協作不緊密等原因，案件執行很難到位。加上稽查辦案經費緊張，缺少相關裝備，影響了案件執行。三是打擊力度不夠。目前，稽查執法中仍存在以補代罰、以罰代刑等問題，稽查的打擊力度不大。
（四）稽查力量相對薄弱。從內部環境看，一是稽查人員佔全部稅務人員的比例偏低。二是稽查部門直接從事稅務檢查的人員少，制約了稅務稽查的廣度和深度。三是稽查人員的綜合素質亟待提高。從外部環境看，電子商務蓬勃發展，企業經營方式日益靈活，給稅務稽查工作增加了難度；從工作需要看，依法辦事、規范執法、文明執法已成為必然趨勢，迫切需要稽查人員進一步提高綜合素質。
二、進一步提升稅務稽查效能必須樹立「三個觀念」
（一）樹立獨立稽查觀念。樹立獨立稽查觀念，是實現稅收征管專業化的思想基礎，是征、管、查明確職責、相互制約的前提條件。獨立稽查包含以下內容：一是在法定的職權范圍內，稽查局獨立開展稅收執法活動；二是科學界定徵收、管理、稽查的職責分工，避免職責交叉；三是稽查的「選案、檢查、審理、執行」四個環節應保持獨立、完整，不能人為分解；四是確保稽查辦案經費獨立核算，有效保證稽查案件的順利實施。
（二）樹立大稽查觀念。隨著征管改革和稅收信息化建設的推進，提高稽查管理的集約化程度，實行大稽查勢在必行。一是稽查業務相對集中，逐步做到各類涉稅違法行為檢查均由稽查部門統一實施；二是稽查信息相對集中，建立稽查信息與徵收管理信息相銜接，加強信息監控管理；三是稽查實施相對集中，嚴格檢查計劃制度和國、地稅聯合稽查制度，避免重復檢查，降低稅收成本。
（三）樹立打擊型稽查觀念。從依法治稅的要求看，實行打擊型稽查，是確保征管權力行使到位的重要手段。從稅務稽查的效果看，只有讓納稅人在經濟上不願違、在聲譽上不敢違、在法律上不能違，才能從根本上減少涉稅違法犯罪行為。因此，在指導思想上，要克服過去單純以查補收入多少來衡量稽查工作水平的錯誤傾向，取消稽查指令性查補收入計劃。在工作重點上，要突出對重大案件、重點行業和重點領域的檢查，提高稽查辦案效率和質量。在實施手段上，要適當添置辦案裝備，增加辦案經費，確保辦案經費落實到位。
三、進一步提升稅務稽查效能必須建立「五項機制」
（一）著力構建科學的評價引導機制。從質和量兩個方面反映稽查工作成效。質的指標應成為依法辦案程度的衡量標准；量的指標應成為辦案面、辦案成果的衡量標准。質的指標應當包括滯納金加收率、查補處罰率、查補入庫率；量的指標應當包括收入查補率、納稅檢查面。特別需要說明的是，稅務稽查由收入型向打擊型轉變是一個漸進的過程，不可能一蹴而就。
（二）著力構建協調的稽查運行機制。一是按征管功能從體制上明確稽查與徵收、管理等部門的職責分工，解決好內部職責交叉問題；二是推行復合型稽查，解決好國、地稅之間重復檢查問題；三是強化與銀行、公安等部門的聯系和協作，進一步提高稅收監控水平。
（三）著力構建嚴密的辦案保障機制。經費保障方面，制定稅務稽查辦案補助經費管理、使用辦法，明確專款專用，保證辦案經費及時到位。裝備保障方面，從稅務稽查工作的實際需要出發，盡可能給予完善。執法保障方面，加強司法保障體系建設，通過設立稅警聯合辦公室等方式，保證涉稅案件的順利查處。
（四）著力構建有效的獎懲激勵機制。對內而言，把好「進口」，放寬「出口」，將那些業務精、素質高的人員選配、充實進來，將少數缺乏敬業精神、業務能力差不宜從事稽查工作的及時調整出去。同時，積極探索推行稽查人員能級制和主、輔查制，適當拉開計酬差距，解決干與不幹、干多干少、干好乾壞都一樣的問題。對外而言，努力構造一個納稅人依法納稅、群眾協稅護稅的良好環境。做好舉報案件查處和獎金兌付，鼓勵群眾舉報；實行納稅信譽等級制，對依法誠信納稅的，減少稽查次數，對納稅不實者，嚴管、嚴查。
（五）著力構建規范的監督制約機制。首先，切實加強對稽查「四個環節」的監督制約。選案環節，盡快採用稽查選案軟體，盡可能使用計算機選案；檢查環節，實行稅務案件抽、復查制度，結果與個人考核掛鉤；審理環節，實行初審、本級稽查集體審理和上級大要案審理委員會審理三級審理制度。其次，不斷拓寬監督制約渠道，建立不同部門之間的橫向監督、稽查部門內部監督和社會外部監督並舉的監督機制。
G. 建立稅務稽查的原則有幾點
同學你好，很高興為您解答！
高頓網校為您解答：
針對中國稅務稽查工作落後形勢的現狀，我們必須通過綜合性配套改革，優化稅務稽查要素質量，實現稅務稽查要素的最佳結合，建立強有力的稅務稽查運行機制，這是確立科學、嚴密、高效的新型稅務稽查體系的一條正確途徑。
一、必須建立和健全科學、嚴密的稅務稽查法規、制度和規程
我們講要「依法治稅」，在稅務稽查方面，首要的就是要建立有關稅務稽查的專門法規、制度和規程，做到「有法可依」、「有章可循」，然後要求嚴格執法、遵守有關制度和規程，加強司法工作。國家應在近期內制定頒布<<中華人民共和國稅務稽查條例》及其實施細則，從法律法規上明確稅務稽查的地位和作用，確定稅務稽查的權力、義務、對象、范圍、程序、類別、要求、時限、監督制約機制等。要進一步完善關聯企業轉讓定價調整辦法（如預約定價制），制定防止資本弱化措施（包括安全港規則），建立避稅港稅制以及電子商務等方面有效征管措施。雖然新式稅收征管法》及其實施細則業已頒布實行，但是，受到立法層次和容量的局限，許多具體問題的處理，尚需通過國家稅務主管部門制定具體制度、規程加以配套、完善方可操作。因此，當前乃至今後一段時間，國家稅務主管部門應在總結長期稅務稽查實踐經驗的基礎上，按稅務稽查法規的內容，適應被稽查對象客觀條件和稅務稽查客觀要求，進一步建立和補充一些新的稅務稽查制度，完善原有的行之有效的制度，制定操作性強的稅務稽查工作規程，形成全國基本統一的嚴密完備的稅務稽查制度、規程體系。
二、構建嚴密的、職責明確的稅務稽查組織體系
中國的各級稅務機關應按集中統一、專業性相結合的原則普遍設立稅務稽查機構，統一名稱和規格，明確職責和許可權，按選案、實施、審理、執行的稅務稽查工作流程分別設置職能科室，做到相互制約、相互配合。
省級以下各級國家稅務局和地方稅務局的稽查局，是國家稅務總局在進行稅收征管改革的過程中逐步外設出來的一種稅務機構。新的稅收征管改革的主要目標之一就是要建立和推行「集中徵收、重點稽查」的新征管模式，稅務機關的設置也因此發生了很大變化。為了加強條線管理，國家稅務總局要求各地成立稽查局等稅務機構，作為各級稅務機關的直屬機構。省級以下各級稅務機關成立的稽查局具有條線管理職能，既是基層執法單位，又是管理機構，與其他稅務機關下設的分局有明顯區別。但是還有一些地區並沒有按總局規定設立稽查局，而是繼續保留稽查總隊、支隊、大隊、中隊等機構；還有一些地區在分局內設置了若干個稽查所，對外進行納稅稽查、開展稅收執法。
為了加大稅務行政執法力度，新《稅收征管法實施細則》將符合稅務行政執法主體的資格第二類稅務機關的范圍限制在各級稅務局的稽查局，其他如徵收分局、管理分局等仍然是各級稅務局的內設機構，不在第二類稅務機關的范圍之內。
為了避免稽查局與其本級稅務局之間出現雙重執法的問題，凡是稅務違法行為構成了偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅和抗稅的，一律移交稽查局處理，由稽查局獨立作出決定，稅務局不予干涉；凡是稅務違法行為沒有構成偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、避稅和抗稅的，也就是說屬於一般稅務違法案件的，一律由稅務局處理，稽查局不予干涉。
三、加強稅務稽查人員隊伍的建設，建立稅務稽查人員的業務等級體系
稅務稽查隊伍建設是我們搞好稅務稽查工作的保證。只有帶好隊，才能搞好稅務稽查。人是決定的因素，要以人為本，充實和加強稽查力量。稅務稽查部門一定要嚴格把好人才關，「主要進大學畢業生，懂會計、懂法律、懂電腦的人員，特別是注冊會計師要多進一些」（轉引自原國務院總理朱鉻基同志重要講話，見式中國稅務》1996年第3期）；我們一定要有戰略眼光，要通過培訓、進修、鼓勵自學、崗位練兵等多種方式提高在職稅務稽查人員的業務素質，實施嚴格的後續教育，以適應知識更新的形勢，並且要大力加強稅務稽查人員的思想政治工作，標本兼治，防患於未然，從而建立一支政治上合格、業務上精通、作風上過硬的「能征善戰的特種部隊」和「智囊團」。必須引起高度重視的是，由於稅務稽查的高度技術性，而中國稅務稽查人員整體素質偏低，需要將一部分業務素質不高的「東郭先生」調離稽查崗位，同時，通過面向社會招聘一些業務高手進入稽查隊伍（中國公務員考錄方式由於側重政治歷史之類，非常不適合招錄稅務稽查專業人員）。要在幹部管理上真正形成能者上、平者讓、庸者下，競爭上崗，優勝劣汰的機制。要加強稅務稽查機關領導班子建設，把政治素質高、工作作風硬，精通財會、稅法、計算機，善於查賬，富有開拓進取精神，有高度工作責任感的年富力強的幹部提拔到領導崗位上來。為了穩定稅務稽查人員，使其安心而積極地工作，對稅務稽查人員要普遍實行較優厚的待遇，這也是世界各國共同的做法。可以將稽查人員分為初、中、高三個等級（絕不能變成論年齡、工齡的「年功制」），通過考核、考試、評定級別，取得資格證書，發給稽查證，持證上崗。要「尊重知識、尊重人才」，「事情成敗的關鍵就是能不能發現人才、能不能用人才」，「人才不斷湧出，我們的事業才有希望」。（鄧小平語）
四、逐步實現稅務稽查技術現代化
稅務稽查技術包括稅務稽查方法和稽查手段兩個方面。稅務稽查技術的現代化，是將現代科學技術成果運用於稅務稽查，並實現科學有效稽查的過程與結果。它能大幅度提高稅務稽查效率，提高稅務稽查的科學性。稅務稽查方法的現代化，是指在稅務稽查中普遍運用各種現代管理的科學方法，如心理學、邏輯學、謀略學等，將這些方法與稅務稽查的具體賬務稽查方法、調查法、分析方法等有機結合起來，解決稅務稽查中諸如選案、取證、查處等系列問題。同時，要充分注重定量分析的重要作用，避免單純地運用定性方法的主觀偏見和感情用事。
必須特別指出的是，我們要認真研究對策，搞好財務造假的防範與甄別，如從單位負責人、財務主管人員、會計人員素質，社會環境，內部控制制度，會計查賬等方面著手。首要的是要建立健全企業內部控制制度，實施自動防錯、查錯和糾錯，實現自我約束、自我控制，稅務稽查中可以借鑒制度基礎審計方法。
稅務稽查手段的現代化，是指在稅務稽查中運用各種現代先進工具，包括現代化的計算機工具，現代化的通訊工具以及現代化的交通工具等進行稅務稽查，以提高稽查效率，保證稅務稽查目的更好地實現。
五、建立多渠道、多層次的稅務稽查信息系統
要在充分利用計算機科技手段的基礎上，建立一個多渠道、多層次的縱橫交錯、上下貫通的稅務稽查信息網路，實現資源的共享。由於稅務稽查涉及面廣、被稽查對象數量眾多、情況復雜，「對我們來說，重要的就是普遍吸收所有的勞動者來管理國家」，我們要把「以群眾管理為基礎，以專業管理為主導，堅持專業管理和群眾管理相結合」這個管理原則，運用到稅務稽查中來，一是要根據各地具體情況，建立縱橫交錯、嚴密健全的協稅組織和協稅網路；二是要建立稅務違法案件舉報網路；三是建立國、地稅相互之間、稅務與工商、銀行、海關、商務部門等單位之間的稅務稽查情報交換網路；四是建立稅務稽查內部、稅務稽查機構與徵收機構、稅務代理機構等之間的信息交流網路。另外，要在全國各地建立專門的稅務稽查信息管理機構，對各信息網點和信息員提供的數據資料進行收集、整理、儲存。同時建立必備的稅務稽查信息管理制度，要組織好微機的配置、開發與應用。
掌握可靠的信息是稅務部門准確判定和調整關聯企業轉讓定價的重要前提。許多發達國家稅務部門為了更好地遏制避稅活動，對有關國際與國內的市場價格、行業利潤率、資本報酬率等，都有較為完整的數據資料庫，並能做到及時補充、更正，方便基層稅務人員查閱。這不僅有利於在處理轉讓定價時進行可靠的比較，也為稅務訴訟提供了有力的證據。信息不靈是造成中國外商投資企業避稅失控、稅收流失的重要原因之一，尤其是許多外商投資企業的購銷大多掌握在外商手中，稅務部門往往因缺乏可靠的市場信息，在判定關聯企業間的交易價格是否違背正常交易原則時，頗感棘手。因此，迫切需要盡快建立健全中國的稅務信息網路。
六、建立科學可行的稅務稽查工作考核體系和稅務稽查責任追究制，控制稅務稽查風險
為了提高稅務稽查工作質量，增強稽查人員的工作責任心，調動其工作積極性，發揮其主動性和創造性，保證稅務稽查任務的圓滿完成，必須建立科學的便於操作的稅務稽查工作考核體系，依考核成績作為公務員職稱評定及獎懲、晉升的依據。同時建立稅務稽查責任追究制i如出現嚴重工作失誤、玩忽職守等問題，要依法追究有關人員的法律責任。
我們要嚴格控制稅務稽查風險。稅務稽查風險從廣義角度來看是指稅務稽查人員在執行整個稅務稽查業務中面臨的風險，它包括稅務稽查人員判斷失誤的風險以及被稽查對象和環境因素造成的稅務稽查人員受到損失或不利的可能性。如稅務稽查人員玩忽職守或徇私舞弊，未查出被稽查對象重大稅收違法行為而應承擔相應的責任等。狹義的稅務稽查風險是指被稽查對象存在稅收違法行為，其會計報表、納稅申報表存在重大錯報或漏報，而稅務稽查人員進行稽查後發表不恰當稅務稽查意見的可能性。它包括固有風險、控制風險和檢查風險。在稅務稽查風險中，固有風險和控制風險是只能評估而不能控制的，稅務稽查人員控制稅務稽查風險是通過實施稽查程序控制檢查風險來達到的。我們要提高稅務稽查人員的自我素質，優化稅務稽查的外部環境和條件，強化稅務稽查人員的風險意識，選派好稅務稽查人員，制定嚴密科學的稅務稽查計劃，收集充分可靠的稅務稽查證據，加強稅務稽查質量檢查，搞好稅務稽查工作底稿風險控制。
七、建立有效的稅務稽查配套體系，加強稅收情報交流
公民的納稅意識還不夠高，社會各方面稅務法治觀念還不夠強，是制約全面加強稅務稽查的重要因素。逐步改變這種狀況，需要社會各方面的配合，實施綜合治理，我們應當盡快建立稅收基本法，建立包括工商、稅務、銀行、海關、交通、審計、物價、商務等部門在內的整體聯動機制來配合行動，提高工作效率。為避免法律虛置問題，應在稅收基本法中明確規定其他行政機關、當事人等的有關法律責任，要充分認識經濟全球化環境下國際稅務協作的重要性，積極進行國際反避稅合作，加強稅收情報交流。經濟全球化環境下跨國經濟活動日益頻繁，國際稅務協作的重要性也日益突出。例如：經濟全球化環境下關聯企業間轉讓定價越來越廣泛，關聯企業的轉讓定價涉及相關國家的稅收收入，必須加以調整和規范，這對各國的稅收協調提出了更高的要求。要求中國稅務機關同外國稅務機關互換稅收情報和相互協助監控，深入了解納稅人境內、境外住處，這些都需要進一步加強國際稅務協作。只有依靠國際上國與國之間進行雙邊和多邊的協作，互通情報，才能更好地取得反避稅的效果。
八、賦予稅務機關一定的稅收司法權，建立健全稅務稽查司法保障體系
在中國現階段社會經濟條件下，稅務稽查主體與被稽查對象之間從根本上講不存在對抗性的尖銳對立，但雙方利益矛盾仍然存在，後者作為「理性的經濟人」總在千方百計地想減少稅收方面支出，而且中國公民的納稅意識還較淡薄，這就會導致雙方比較激烈的斗爭，而且這種斗爭還將在相當長的一段歷史時期內長期存在。關於這一點我們務必要有清醒的認識。只有賦予稅務機關依法行使稅務徵收、管理、稽查的獨立地位，樹立稅務執法權威，才可能真正實現依法辦事。
中國可考慮設立稅務警察和稅務法庭，以形成相對獨立的司法保障體系，為有效維護正常稅收秩序，維護稅法的嚴肅性發揮獨特的作用。在這方面可以借鑒國外的某些做法。
據了解，在世界上許多國家，如美國、俄羅斯、德國、義大利、日本、新加坡等國，都設有不同形式的稅務警察機構，主要負責稽查偷、逃稅，重拳打擊稅務違法犯罪。如俄羅斯1993年6月成立了稅務警察機構，自從成立以來，已對一萬多起稅收違法案件進行了查處，為國家挽回了幾百億盧布的損失。在美國，聯邦稅務局不但擁有五萬人的稅務警察隊伍，而且還設置了稅務犯罪調查部門，專門負責稅務案件的調查。中國應盡快在稅務機關成立稅務警察機構，行使一定的稅收司法權，以有效打擊涉稅刑事案件，減少稅收流失。這僅僅是相對縮小了公安機關的受案范圍，沒有分割現有公安機關的偵查權，並不影響中國當前司法權力結構和司法體系的完整性。
中國應建立獨立審判的稅務法院，這對保證稅法的正確貫徹，確保稅收收入任務的完成，具有重要意義。如加拿大就設立了聯邦稅務法院，專門審理稅務行政案件，涉稅刑事案件則由普通法院審理。OECD的國家一半以上都有正規的稅務法院。
九、利用有關社會專業化力量
大多數稅務機關仍代行了許多本不該由其承擔的具體的行政事務性工作，充當著「保姆式」的角色，嚴重影響了稅務稽查效率的提高，使之沒有足夠精力查處偷、逃、欠稅等行為。建立「申報、代理、稽查，，三位一體的稅務征管模式後，稅務機關的主要職責為對申報和代理進行稽查。稅務代理人可以接受納稅人、扣繳義務人委託審查納稅情況。對一般性稽查對象的稅務稽查，稅務機關可以利用稅務代理機構的工作成果，如果稅務代理機構出具的納稅審查報告不實，稅務機關可以依法對其提起訴訟，追究其法律責任。其次，按照國際慣例，尤其是在大多數西方發達國家（如美國等），稅務稽查機關對納稅人、扣繳義務人進行稽查前，要求被稽查對象提交經注冊會計師審查的年度會計報表審計報告。中國《企業會計制度》規定「年度財務報告，於年度終了後在規定的時間內連同中國注冊會計師查賬報告一並報送主管財政機關」，而我們稅務稽查人員對此的利用不夠。另外，必要時可以邀請律師、工程師、資產評估師等某方面專家參與有關案件的稅務稽查。
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H. 談如何提高稅務稽查選案的針對性
摘要：科學、規范、有效的稽查選案，對稅務稽查工作至關重要，對推動稅務稽查工作的順利進行，實現依法治稅的目的，體現稅收稽查"重中之重"的地位具有重要作用。
然而，在稅務稽查選案工作開展中存在諸多的問題，如何做好新形勢下稽查選案工作，提高稽查選案質量成為一個亞待解決的問題。
對天津市稅務稽查選案工作的特點、現狀及存在的突出問題進行剖析，並結合實際工作提出建議措施，以期進一步發揮稅務稽查對維護稅收秩序、提高征管質量、促進依法治稅、打擊涉稅犯罪的重要的作用。
關鍵詞：稅務；稽查；選案稅務稽查選案工作是通過一定方法確定具體稅務稽查對象，進而實施完整稽查行為的一種前置性工作。
作為稅務稽查的第一道程序，是稽查實施前的運籌過程，起著為後續工作提供方向和目標的作用。
稅務稽查選案准確率的高低，直接影響著稽查效率的高低和稽查成果的大小。
依法、科學地確定稽查對象，對於稅務機關公正執法，規范稅務稽查工作秩序，提高稅務稽查工作的質量和效率，發揮稅務稽查的監督職能，特別是落實稅收工作精細化管理要求，具有十分重要的意義。
一、稅務稽查選案工作的特點和發展現狀（一）稅務稽查選案工作的特點從稅務稽查工作的全過程分析，稽查選案工作的特點具有科學性、准確性和前瞻性。
科學的稅務稽查選案必須具備一定的選案條件，一要擁有較為豐富的待選資料和完整的數據信息；二要設定科學的選案指標和採用先進的選案方法；三要具有一定的人力和時間保障。
（二）稅務稽查選案工作的發展現狀稅務稽查選案工作是伴隨著不同時期稅收經濟形勢發展不斷調整而漸進式發展的，其質量受制於不同時期的硬體條件和稽查人員的應用水平。
從1994年稅收體制改革，稅務稽查工作脫胎於稅務綜合管理，形成相對獨立的稅務稽查體系開始，到1998年出於稅收法制建設需要，稅務稽查管理基本實現了選案、檢查、審理和執行的"四分離".但是，由於受當時信息管理資源的限制，稅務稽查選案的主要形式為人工篩選，過多依靠以往的稽查和征管工作經驗，單純確定檢查方向和檢查對象，選案的准確率基本在35%左右。
2000年以來，隨著稅收信息化應用范圍的不斷擴大，為稅務稽查選案提供了信息資源的共享平台，稅務稽查管理系統，即"稽查模塊"為稽查選案工作提供了較為規范的實施程序，從而奠定了稅務稽查向科學化發展的基礎。
2005年，專業化檢查工作的質量要求和信息管理系統的升級，為稅務稽查選案工作更加科學、更加規范發展提供了條件。
天津市地稅系統的"津稅系統一稽查模塊"，將稅收征管工作和稅務稽查工作融為一體，為提高稅務稽查選案的質量，推動稅務稽查整體工作水平的提升創造了條件。
稅務稽查選案工作經歷上述四個時期的演變、發展，基本形成了目前廣泛應用的"以信息技術為先導，以管理系統為平台，以比對分析為手段"的更為科學的稅務稽查選案方法。
隨著稅收管理信息技術的發展，稅務稽查選案工作也真正逐步由形式化應用向實質性方向轉變。
二、目前稅務稽查選案工作存在的突出問題縱觀天津市稅務稽查選案工作的發展歷程，與稅務稽查工作規程要求對照，與信息化應用水平較高的省市工作相比，尚存在一定差距，從某種程度上影響了稅務稽查效能的實現。
（一）對枕務稽查選案工作的重要性認識不足《稅收徵收管理法實施細則》第八十五條第一款明確規定了稅務稽查選案的崗位職責和制定規范選案程序的工作要求。
從實踐看，目前的選案工作僅是在組織形式上達到了稅收法律法規規定的要求，還未真正達到"建立科學的檢查制度，統籌安排檢查工作"的管理目標。
一是實際工作中更加偏重選案結果，忽視必要的選案過程。
稽查過程中往往存在著急功近利、檢查質量不高等問題。
二是人力資源配置不合理，有的選案人員的專業素質不能滿足工作需要。
有的稽查局沒有按照規定設立選案部門和專門的選案人員。
有的選案人員缺乏財務、稅收理論知識、實踐經驗與計算機應用技術，在一定程度上也制約了選案水平的提高。
（二）涉稅信息數據基礎薄弱，不能滿足稅務稽查選案工作需要稅務稽查工作的特點是對以往年度的涉稅情況進行檢查，稅務稽查選案必須依託現有資料庫信息開展分析、判定工作。
長期以來，資料庫中的財務報表信息是以簡表的方式體現，不能滿足評估分析的需要，加之對企業申報數據的完整性沒有做到統一有效的監督管理，導致選案過程中所依託的信息、數據嚴重缺失或不完整。
計算機選案系統軟體程序缺乏綜合分析和模糊處理的功能"人機結合"不能完美統一，無法對納稅人的經營管理現狀和相關歷史信息進行橫向、縱向、定性、定量的分析和推理。
（三）現行稅務稽查選案方法尚不規范，沒有形成一套科學、全面的選案指標體系在實際選案工作中，採用的選案方法過於單一。
大都存在只關注申報數據和財會指標，缺乏對實際狀況的系統、科學分析。
納稅人的申報數據和財會指標，是稅務稽查部門特別倚重的主要信息來源，是選案的重要分析依據。
如果納稅人惡意處理或編造會計記錄，引起會計信息嚴重失真，這些信息不僅對稽查選案分析發揮不出應有的參考價值，更容易誤導選案工作的實際結果。
（四）部門間缺乏有效的協作配合對於稅務稽查選案工作而言，納稅評估結果是確定檢查對象最有價值的管理信息之一。
而在現行稅收管理體制中，由於稅收征管與稅務稽查部門之間缺乏有效的協作配合，信息傳遞交互利用程度不高，特別是依據納稅評估結果及時有針對地加以查前分析，缺位明顯，使得稅務稽查選案工作缺乏最基本的原始資料和動態線索。
（五）缺乏多元化數據網路由於在整個地稅系統內部尚未建立起綜合的信息處理平台，外部數據又不能得到有效利用，大部分建成的信息管理系統模式又在一定程度上存在不統一性，極易形成"信息孤島".與國稅部門的信息交換和共享程度低，彼此之間缺乏互聯互通和協調配合，使各自數據難以達到最大化利用，存在管理上的空白。
（六）稅務稽查選案經驗缺乏及時總結在以比對分析為主要手段的選案工作中，海量案源信息的篩選和鑒別成為稅務稽查選案工作質量的關鍵。
雖然隨著信息化應用水平的不斷提高，大量的數據模型作為數據篩選工具被廣泛應用於稅務稽查選案系統，但由於一些行之有效的稅務稽查選案方法和經驗沒有被認真加以總結鞏固，使之未能與計算機系統形成有效的結合，造成選案數據工具單一，影響了選案工作的質量和效率。
另外，由於區域經濟的特點具有不可比擬性，每一地區的經濟發展和支柱稅源的成分各不相同。
稽查部門不能結合轄區特點進行針對性選案，導致具有典型區域特點的案源不能被有效挖掘，也未能形成有價值的行業稽查經驗。
三、提高稅務稽查選案針對性的有效措施（一）強化對稅務稽查選案工作的認識各級稅務機關必須高度重視稽查選案工作的重要性，各個部門之間應形成合力，建立科學的選案制度，統籌安排選案工作。
要大力提高稅務稽查選案人員的業務水平，培養專業的人力資源。
要把提高選案人員的整體素質作為一項重要工作來抓，盡快培養出一批業務全面的稅務稽查選案人員，不但要精通財務知識、稅法政策、計算機應用等基礎技能，還要熟悉掌握企業的行業特點、生產經營方式等信息，只有這樣才能滿足稅務稽查選案工作的需要。
（二）整合利用現有信息資源，加快稅務稽查選案的軟體開發建立集中的"備查信息庫"，改變以往被動選案的工作方法，以計算機系統為平台，對各類信息資源進行收集、整理、儲存。
結合當前數據信息，盡快開發出適合稅務稽查工作需要的"人機結合"方式的選案軟體。
初選時，藉助計算機系統提高海量數據的加工處理速度，根據人工設置的參數、指標，對信息庫中符合條件的信息進行歸納整理。
復選時，通過人工分析提高個案的准確性，抽取部分典型企業，對其涉稅情況進行調研，為稅務檢查的實施提供有效地查案線索。
（三）確定系統完整的稅務稽查選案指標體系稅務稽查選案評價指標的選擇和確定，是直接關繫到選案質量高低的一項最重要的基礎性工作。
要緊緊圍繞企業的經濟活動，對已掌握的數據資料運用各種方法深入揭示可能出現的各種情況，就其經濟效果與各種涉稅事項等諸因素之間的關系，進行橫向和縱向的定量比較，在綜合分析的基礎上提出能夠定性的量化指數標准，從而作為確定納稅異常戶的參照依據。
選案人員可以利用各類財務報表中項目間的勾稽關系，進行稽核，檢查其填列的正確性，進而找出涉稅問題的線索。
通過設定公允的參數指標形成涉稅指標體系，結合動態信息同步調整形成"數據倉庫"，為以後的評估分析預置信息源。
（四）加強各部門間的工作聯系，增強選案的針對性整合信息資源，拓寬選案范圍，構架橫向選案體系。
以查前分析為核心，實現稅收分析、納稅評估、稅源監控、稅務稽查等各環節的有機銜接。
在計劃統計、稅收征管、稅務稽查等部門之間建立信息共享、雙向反饋、統籌協調、良性聯動的運行機制。
形成一張嚴密的工作網路，以便及時發現納稅異常問題。
稅務管理部門將轄區內的重點稅源戶，特殊行業的重點企業，稅負變化異常、長期零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低以及在日常管理和稅務檢查中發現問題較多的納稅人，均納入評估的重點關注對象。
實施過程中，稅收管理員要通過日常征管工作，及時掌握納稅人實際生產經營情況，參考行業稅負監控數據、各類評估指標預警值等，對企業進行"點對點"納稅評估，並決定有關評估案件是否移送稽查部門。
切實形成通過稅收分析及時發現納稅異常情況，通過納稅評估查找原因，並將涉嫌偷逃稅的對象及時移轉稅務稽查，通過稅務稽查落實評估疑點的工作機制，較好地發揮各部門的整體合力。
（五）建立多元化的稅收信息採集網路建立起縱橫交錯、內外相連、輻射范圍廣、傳遞速度快、監控能力強的稅收信息網路。
注重加強與國稅部門的配合，拓展選案渠道。
要建立起信息交換和聯席會議制度，互相通報稅務檢查實施情況，分別進行信息篩選、分析加工。
對涉及兩個部門的涉稅案件及時向對方稽查部門通報有關查處情況。
要建立國、地稅聯查體系。
國、地稅稽查部門聯合行動，不僅節省人力、物力，避免重復檢查、多頭檢查，而且通過"聯手"，能夠提高稽查工作效率和質量。
每年由兩局牽頭，國、地稅稽查部門聯合查辦幾起有代表性的大要案件，不僅對涉稅違法行為起到強有力的震懾作用，也可以為建立完善國、地稅聯手的稽查體系提供寶貴的實踐經驗。
（六）注重經驗總結，建立長效學習機制工作中應注重對精品案件的總結歸納，實現檢查一個行業，總結一套規律的工作模式。
要不斷剖析前期選案工作的不足，充分掌握區域行業特點，挖掘典型案源，形成行業或區域稽查經驗。
同時要建立起長效學習機制，以請進來、走出去的方式吸收外部經驗，以樹典型、搞評比的措施推廣內部優秀經驗。
逐步形成以點帶面，全面開花的工作局面。
I. 如何加強稅務稽查工作的幾點思考
一、強化三種意識,樹立新的理念
一是強化風險意識。稅收執法風險無處不在，無時不有。稅務稽查部門強化風險意識，就是要嚴格按照稽查規程辦案，規范操作流程，梳理稽查工作各環節的易發風險點，建立稽查工作風險點。
二是強化規范意識。要規范稽查崗位職責，嚴格按照崗位體系要求，逐個崗位、逐道環節、逐項工作分解落實工作指標，將工作職責和內部管理制度匯編成冊，使幹部職工言有準則，行有約束，事有章程。
三是強化創新意識。隨著「營改增」的全面完成，地稅部門的工作范圍、管理重點必將有所調整，稽查部門要強化創新意識，主動融入征管改革，審時度勢。（可咨詢財慧網）
二、注重四個著力，加強隊伍建設
一是著力強化教育，確保稽查人員「想做事」。加強稽查人員的思想政治、職業道德和勤政廉政教育，使稽查人員樹立正確的價值觀和強烈的責任感，努力培養公僕意識和服務意識，讓「想做事」真正成為稅務稽查人員自覺主動行為。同時以地稅稽查文化為載體，大力開展踐行地稅稽查系統核心價值觀活動，內化於心，外化於形，以文化人，加強幹部思想建設，增強稽查人員的工作能動性。
二是著力培訓學習，確保稽查人員「能做事」。能力與水平不是與生俱來的，只有多培訓、多學習，才能有進步、有提升。要建立地稅稽查分類分級培訓機制，制訂稽查培訓長期規劃，按不同崗位、不同層級，開展個性化、差別化培訓。要以提高綜合素質為核心，以解決實戰問題為重點，以提升稽查技能為目標，開展引入式、案件點評等形式多樣的培訓學習，要以省局開展的第八屆稽查能手評選活動為契機，大力培養地稅系統稽查領軍人才和各層級骨幹人才，實施多層次、全方位的競技比武，選拔稽查骨幹人才。通過多途徑、多形式學習培訓方式，增強稽查人員工作能力和執法水平，不斷培養稽查系統「能做事」人才。
三是著力績效考核，確保稽查人員「肯做事」。
三、抓好五個環節，提升稽查質效
一是選案要准。按照稅收風險管理的思路，充分運用稅收風險分析成果，進一步健全選案機制。
二是檢查要細。採取全面細致的「解剖式」檢查，確保案件查出成效。
三是審理要嚴。要注重把握好程序的合法性、證據的有效性、依據的適用性和數據的准確性，確保每一件稅務案件的審理都能做到證據充分、事實清楚、程序合法、依據正確、處罰恰當。
四是執行要硬。嚴格按照工作程序執行稅務稽查處理決定和處罰決定，執行人員要秉公執法，敢於碰硬，對具備執行條件的案件，堅決執行到位，絕不姑息遷就；對符合涉稅犯罪移送標準的案件，及時依法移送公安機關進行立案偵查。
五是一案雙查要實。「一案雙查」作為年度績效考核和督查重點，要嚴格按照「一案雙查」規定的程序進行反饋、提交相關單位在徵收管理、政策執行、廉政風險、執法程序等方面存在的問題，做到一案一報告、一案一整改。
J. 2015稅務總局稽查重點出來了，哪些行業佔在風口上了
您好！國家稅務總局決定2015年繼續在全國范圍內開展稅收專項檢查工作。其中規定：一、檢查項目（一）行業稅收檢查項目1.指令性檢查項目（1）出口退（免）稅企業；（2）黃金交易企業；（3）資本交易。2.指導性檢查項目（1）房地產及建築安裝業；（2）高收入者個人所得稅；（3）盈利性教育培訓機構。（二）區域稅收專項整治重點為嚴厲打擊騙取出口退稅和虛開發票等重大稅收違法行為，進一步提升稽查打擊的准確性和震懾力，配合稅制改革任務的順利推行，各地稅務機關要以稅收征管數據分析為基礎，至少選擇一個稅收秩序相對混亂、稅收違法行為比較集中的地區組織開展區域稅收專項整治，達到整治一個區域，規范一個行業和地區稅收秩序的目的。二、檢查年度本次稅收專項檢查范圍為：納稅人2013年度至2014年度稅收申報、繳納情況，如發現重大稅收違法行為線索，應追溯至以前年度或延伸至2015年度。三、時間安排稅收專項檢查工作分三個階段進行：（一）部署階段（2014年3月）各級稅務機關全面動員部署稅收專項檢查工作。各省國家稅務局、地方稅務局應於2014年3月31日前，將部署稅收專項檢查工作的正式文件報送稅務總局（稽查局）。（二）實施階段（2014年4月至11月）各級稅務機關組織實施稅收專項檢查工作。稅務總局對各地工作開展情況進行督查督導和績效考核。各省國家稅務局、地方稅務局應於2014年6月30日前，將稅收專項檢查半年工作總結（電子版）報送稅務總局（稽查局）。（三）總結階段（2014年11月至12月）各級稅務機關對全年稅收專項檢查工作進行總結，分析問題並整改落實。各省國家稅務局、地方稅務局應於2014年11月底前，將稅收專項檢查工作年度總結（電子版）報送稅務總局（稽查局），稅務總局稽查局負責匯總分析全國稅收專項檢查工作開展情況。
2015稅務總局稽查會議新動向
年初，2015年全國稅務稽查工作視頻會議在北京召開。會前，國家稅務總局局長王軍就稅務稽查工作作出重要批示。總局總會計師孫瑞標出席會議並作工作報告，總結了2014年稅務稽查工作，部署了2015年工作任務。會議由總局稽查局局長馬毅民主持。
王軍批示指出：2014年全國各級稅務稽查部門自覺服務大局，依法履行職責，嚴厲打擊各類涉稅違法犯罪活動，為完成稅收任務、規范稅收秩序做出了積極貢獻。希望在新的一年裡，大力加強風險管理導向下的稅務稽查工作，嚴厲打擊各類稅收違法行為，進一步提升稽查打擊的准確性和震懾力，為完成全年稅收任務，推進稅收現代化做出新貢獻！
孫瑞標充分肯定了2014年稅務稽查工作取得的成績。他表示，去年全國各級稅務稽查部門勇於擔當、敢於亮劍，充分運用專項檢查、重點稅源企業輪查和稅收「黑名單」等制度措施，全年共查補入庫稅款1806億元，有效防範了稅收流失，規范了稅收秩序。
在部署今年的稅務稽查工作時，孫瑞標表示，要堅持四點著力，扎實推進稅務稽查現代化建設。
著力抓緊研究制定相關制度。首先抓緊研究制定抽查制度，並將其作為制度建設的「重中之重」落實。其次，抓緊研究制定稽查工作中急需的制度，主要是與最高檢、最高法配合做好完善有關司法解釋工作，制定騙取出口退稅標本兼治方案等。著力推行稽查信息化。國家稅務總局要在今年6月底前拿出稅務稽查信息化建設的總體方案，各級稅務稽查部門要大力推廣實施電子查賬。著力繼續推進稽查體制機制現代化探索。總局稽查局於今年6月底前要研究提出優化稽查資源配置、提升稽查管理層級、增強執法剛性和統一性的意見。著力全面加強稽查隊伍建設。認真落實績效管理3.0版，繼續完善人才培養和穩定機制。
孫瑞標同時強調，要突出五個重點，確保各項稽查工作有序推進。
一是狠抓重大稅收違法案件查處工作。嚴厲打擊涉稅違法犯罪活動；嚴格落實重大案件上報和督辦制度；充分運用稅收風險分析成果提高稽查打擊准確性；大力改進協查工作，提高協查質量。二是狠狠打擊騙取出口退稅活動。聯合公安、海關等部門，繼續嚴厲打擊騙取出口退稅活動，狠抓重大騙稅案件查處。三是認真落實稅收專項檢查和重點稅源輪查工作。將國家稅務總局指令性和指導性檢查項目與本地實際相結合，選准檢查項目；進一步完善總局牽頭指導、總部所在地稅務機關為主、跨地區聯動、國地稅聯合的重點稅源企業檢查工作機制。四是切實發揮稅收「黑名單」制度作用。按照「深入推、打連發」的方式，依法、依規地有序公布重大稅收違法案件信息；積極協調和督促相關部門落實聯合懲戒措施。五是深入開展打擊發票違法犯罪活動工作。繼續落實全國打擊發票違法犯罪活動工作協調小組確定的任務；積極會同公安等部門進一步加大制售假發票犯罪活動打擊力度；進一步加強虛假發票「買方市場」整治工作。