税率变更引发的纠纷

① 税率纠纷问题

你那个13%是出口退税率吧？和17%的增值税率有神码冲突啊，不含税卖价*（17%-13%）是你要交的

② 增值税税率下调，客户可以单方要求变更

是否能够调整合同价款，取决于是否构成情势变更。如果构成，则当事人可以向法院请求变更或者解除。法院可以根据公平原则及案件实际情况确定是否变更或者解除。

所以如果构成情势变更，是可以要求法院变更或者解除合同。但是根据合同严守原则，当事人自己不能单方面要求解除或者变更，否则构成违约。

那么，什么是情势变更呢？按照《合同法解释（二）》第二十六条明确规定：“合同成立以后客观情况发生了当事人在订立合同时无法预见的、非不可抗力造成的不属于商业风险的重大变化，继续履行合同对于一方当事人明显不公平或者不能实现合同目的，当事人请求人民法院变更或者解除合同的，人民法院应当根据公平原则，并结合案件的实际情况确定是否变更或者解除”。所谓的客观情况是指：不能预见、非不可抗力、不属于商业风险的重大变化。

即符合上述：客观情况重大变化+明显不公／不能实现合同目的=情势变更。

税收政策变动符合“客观情况”，非当事人能够预见、非商业风险、非不可抗力。

但是是否一定构成“明显不公”？根据法院案例显示，法院在这一点上拥有自由裁量权，会根据对当事人造成的经济损失计算，如下文这个判决，法院认为税收政策变化达到总价款8%应当认定为情势变更，在出租人、承租人、次承租人之间各1/3承担。"(《湖南省邵阳市中级人民法院民事判决书》（2016）湘05民终651号)。

但是在最高院的一个案件（最高人民法院（2016）最高法民申2594号）中，因为税收政策导致对合同价款的影响很小，1%左右，法院不予认可为情势变更。

因此，并非税收政策调整一定构成情势变更，还需考虑对整个合同价款的影响。若构成情势变更，则在当事人之间按照公平原则和实际情况进行分配承担。鉴于本次降税幅度对合同价款的影响很小，因此如果客户单方面要求变更合同价款，一般情况下不适用情势变更，如未在双方协商一致情况下单方面要求解除或者变更合同价款的，构成违约。

③ 由于税率变化带来的税差如何处理

当年已知暂时性差异转回期间适用的所得税税率
如果企业当年在确认递延所得税负债或资产时，就已经知道本期产生的暂时性差异在未来转回期问适用的所得税税率，那么应选择暂时性差异转回期间适用的所得税税率确认递延所得税负债或资产。
由于企业选择的是暂时性差异未来转回期间适用的所得税税率(而不是现行税率)确认的递延所得税负债余额，而这一数额代表的正是企业未来期间暂时性差异转回时对应交所得税金额的影响数。递延所得税负债期末余额与期初余额抵减后，计算的递延所得税负债发生额包含了因税率变化对期初递延所得税负债的调整数，因此，无需再单独对期初递延所得税负债调整进行处理。
当年未知暂时性差异转回期间适用的所得税税率
如果企业当年在确认递延所得税负债或资产时，并不知道本期产生的暂时性差异在未来转回期间适用的所得税税率，也不知道以后年度适用的所得税税率的变更，那么应选择现行税率确认递延所得税负债或资产。适用税率发生变化时，再对已确认的递延所得税负债或资产按照新税率进行调整。

④ 增值税税率变动带来的的账务处理

可以这么回答：增值税由17%降为16%，实际上是减少1%增值税冲抵后的税率！让全国各企业都享受国家的减税政策！并不是将价格降低！也不是只对个别企业进行减税赋！更要注意，环保税今年已经开始征收，另原材料涨价20%根本无法用降1%税收能弥补，故恳请大家莫要将国务院降低企业税赋之好意去要求降价！否则国家对全国企业减少税赋就失去了公平意义！所以跟各客户的交易单价从5月开始不会因为税率下降而降低

⑤ 增值税税率调整期内，哪些合同风险需要注意

1、即将签署合同
如前述，增值税税率降低对于交易双方都是有好处的，对于卖方，开票适用的税率下降了，对于买方，则意味着支付较少的总价。因此，对于即将要签署的合同，可以选择放到5月1日以后签署，更加有利。
2、合同已经签订，但是还没生效
合同已经成立，但是还没有生效（原因可能是需要特定审批、或附加条件还没有实现等）。合同未生效，在合同法上双方的权利义务关系还没有确立，因此，此类合同可以选择在5月1日生效后，按照新的较低的税率，付款开票即可。3、合同生效，没有付款
合同生效是在从合同法的意义上确立了交易双方的法律关系，并由此确定了权利义务关系，税法上，纳税义务的产生，应遵从税法的规定。
比如财税〔2016〕36号规定，增值税纳税义务时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
根据上述规定，合同已经生效，即使没有付款，如果已经先开票了（实务中并不少见），也视为已经产生纳税义务，也即该交易已经被纳入税法的调控范围内，需要按照现行的税法履行纳税义务。但是，该条并没有明确，“纳税人发生应税行为”是否为前置条件，从税法原理来看，发生应税应为应是前提，但是从税收征管来看，“以票控税”，开票就意味着已经纳入税务监管范围。
4、合同生效、付款，没有开票
现实中的交易状态是复杂万变的，合同生效，也有可能还未实际履行，购买方就已经支付了价款（典型的如关联方，或者供应方处于强势的地位，供不应求），根据前述税法有关纳税义务发生时间的规定，“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天”，那么，这种行为在税法上是否属于已经产生纳税义务？
从税法的原理出发，合同生效后，仅仅支付了价款，不应认为已经发生纳税义务，也即在该种情形下，可以在5月1日后，按照新的税率，履行纳税义务，这就涉及到已支付的价款的调整，需要供应方返还多出的一个点的金额。5、合同生效，且已经付款开票，但是还没认证
该种情形，从税法和税收征管的角度，已经属于“完成时”，需要按照交易发生时的税法规定履行纳税申报义务，发票认证属于购方后续的发票抵扣环节，当然，也不排除后续发布新的文件，对于此类情形做出特别规定。
此外，知睿财税 提示，在增值税税率调整的前后，交易双方也可以在合同中增加特别条款。就增值税税率下调事项进行明确，避免引发纠纷，当然这种民事约定不得违反税收法律法规文件的规定。
此外，如果双方协商一致，在不违反合同法、税法的前提下，也可以通过签署补充合同，延迟纳税义务发生时间，以享受增值税率下降带来的好处。

⑥ 增值税税率调整后，有什么影响

增值税税率调整后，降低增值税税率可以使企业税负减轻，一方面企业支出减少，另一方面采购原材料的成本也会随之降低。如果增值税税率增加，其影响为增加了企业税负负担，也增加了企业支出，采购原材料成本也会相应的提高。我国近些年增值税税率不断下调，大大减轻了企业的税收负担。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

(6)税率变更引发的纠纷扩展阅读：

《关于深化增值税改革有关政策的公告》为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，现将2019年增值税改革有关事项公告如下：

一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

⑦ 税率调整后，以前少交差额部分怎么办

首先你要在本月冲销多计提的488元所得税，分录如下:借:企业所得税 448(红字) 贷:应交税金-应交企业所得税 448(红字)交纳所得税后，“应交税金-应交企业所得税”科目为借方余额448，就这么放着，待以后季度预缴企业所得税时少缴纳448元即可，这样儿最后“应交税金-应交企业所得税”科目就没有余额了。

⑧ 税率下降导致的开票争议：真的有过渡期吗

2018年5月1日增值税税率由17%下降至16%。但是纳税义务发生时间是在5月1日之前。在4月份征期确认了未开票收入是允许开具17%税率的发票。

⑨ 按照国家税率变更后，原来的合同需要签订补充协议财务才能入账吗

不需要税率调整都已签定的合同没有直接影响，还按原合同约定执行