馬鞍山運輸企業營改增

1. 運輸費營改增范圍及稅率

1、營抄改增以後，運輸企業襲年營業額在500萬元以上，為增值稅一般納稅人，對我提供運輸勞務，要開具增值稅專用發票，按照11%的稅率計算銷項稅額。
2、低於500萬元的為增值稅小規模納稅人，對外提供運輸服務，開具普通發票，按照徵收率3%計算應交增值稅。

2. 某運輸公司為營改增的增值稅一般納稅人，適用稅率是11%，2012.8提供國內貨物運輸服務取得的價稅

當時是差額徵收增值稅的，支付給非試點運輸單位運輸費可以扣除的
應交增值稅＝（3330000-555000）/（1+11%）*11%＝275000元

現在已經取消差額征稅

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3. 求解交通運輸企業營改增變化的幾個問題

一、發票開具：營改增前，運輸企業開具的是從地稅機關領購的《公路內河貨物運輸業統一發票》。改徵增值稅後，開具的是從國稅機關領購的《貨物運輸業增值稅專用發票》或《XXXX省國家稅務局應稅服務統一發票》。《貨物運輸業增值稅專用發票》屬增值稅專用發票的一種，可以用作增值稅進項稅抵扣憑證，《XXXX省國家稅務局應稅服務統一發票》屬普通發票，不具有抵扣稅款功能。
二、收入的確認。營改增前，運輸企業向接受運輸服務的單位和個人收取的全部款項，包括營業額和營業稅額，直接全額記入「主營業務收入」。改徵增值稅後，企業向接受運輸服務的單位和個人收取的全部款項，包括銷售額和增值稅額，記賬時要進行價稅分享，將其中的銷售額記入「主營業務收入」，增值稅額記入「應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）」。
三、稅額的計算。營業稅計算方法相關簡單，直接用營業收入乘以運輸業營業稅稅率3%。增值稅的計算方法分為兩類：一是小規模納稅人，與營業稅計算方法類似，直接用不含稅銷售收入乘以增值稅小規模徵收率3%；二是一般納稅人，用銷售額乘以增值稅適用稅率11%得到銷項稅額，減去外購商品、勞務和服務時取得的進項稅額，得到應納稅額。
四、會計處理。營業稅記入「營業稅金及附加」，增值稅按照上面的計算方法，通過「應交稅費-應交增值稅」科目進行核算。
五、發票管理。增值稅發票，特別是增值稅專用發票較營業稅發票的管理要嚴格很多。發生發票違章行為，更有專門的《增值稅專用發票使用規定》，乃至《刑法》加以約束。

4. 交通運輸業營改增

如果是一般納稅人，購買汽油取得增專&票，購買汽車取得機動車銷售統一發&票，聯運支出也取得增專&票，那這幾項進項稅額都可以抵扣，如果沒有取得增專&票，是不能抵扣的。小規模納稅人無論有沒有取得增專&票都不能抵扣

5. 運輸企業營改增後如何計算一般納稅人的稅收

企業實施營業稅改徵增值稅試點有關差額征稅的會計處理明確如下：
1.試點納稅人中的一般納稅人提供應稅服務，應在符合收入確認條件時，按照實際收到或應收的價款，借記「銀行存款」、「應收賬款」等科目，按照稅法規定應交納的增值稅額，貸記「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)」等科目，按照確認的服務收入，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」等科目。
2.試點納稅人中的一般納稅人接受應稅服務時，按規定可以實行差額征稅的，按照稅法規定允許扣減的增值稅額，借記「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)」等科目，按照實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記「主營業務成本」等科目，按照實際支付或應付的金額，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。其他按照規定可以實行差額征稅的，比照上述處理。

6. 營改增後，交通運輸業務有什麼稅收優惠

在現行增值稅17%標准稅率和13%低稅率基礎上新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用11%稅率其他部門現代服務業適用6%稅率。交通運輸業改為11%，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務-濕租業務、管道運輸服務
試點納稅人取得2012年1月1日前開出的，符合國家營業稅差額征稅規定，且在2012年1月1日前未扣除的合法有效憑證也可扣減銷售額。

7. 交通運輸業企業營改增後抵扣的項目有哪些

答：一、下列進項稅准予從銷項稅額中抵扣： （一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票（含貨物運輸業增值稅專用發票、稅控機動車銷售統一發票）上註明的增值稅額。 （二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。 （三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。 （四）接受鐵路運輸服務，按照鐵路運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。 （五）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上註明的增值稅額。 二、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用於適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用於上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。 （二）非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務。 （三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。 （四）接受的旅客運輸服務。

8. 運輸企業的稅費是多少

運輸行業已經全部實行營改增了，運輸企業的稅率分二種：

1、如果運輸企業年營業額 在500萬元以上，為增值稅一般納稅人，應交增值稅為銷項稅額-進項稅額，計算增值稅銷項稅額的稅率為11%。

2、如果運輸企業年營業額在500萬元以下，那是增值稅小規模納稅人。增值稅小規模納稅人，依據3%的徵收率，採用簡易的方法計算應交的增值稅。

(8)馬鞍山運輸企業營改增擴展閱讀

1、企業所得稅的納稅人分為兩類，居民企業和非居民企業。

2、居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

3、非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。

4、除在中國境內未設立機構、場所但有來源於中國境內所得的非居民企業是適用20%的稅率，其餘一般的居民企業和非居民企業都適用25%的基本稅率。

5、企業所得稅應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-抵扣項目-允許彌補的以前年度的虧損。

6、應納稅額=應納稅所得額 x 適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額

9. 營改增後運輸業稅率是多少

運輸稅率是11%。

2016年營改增改革行業稅率也有所變化，拓展了解一下2016年的改增稅率調整：
增值稅一般納稅人有形動產租賃服務17%；
交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租11%；
賃服務、銷售不動產、轉讓土地使用權
增值電信服務、金融服務、除有形動產租賃6%；
服務外的現代服務、生活服務、銷售無形資產
財政部和國家稅務總局規定的應稅行為0%；
增值稅小規模納稅人所有應稅服務3%或5%。

主要根據：
納入「營改增」試點的范圍是：交通運輸業，包括陸路運輸（暫不包括鐵路運輸）、水路運輸、航空運輸和管道運輸；部分現代服務業，
一是研發和技術服務，包括研發、技術轉讓、技術咨詢、合同能源管理和工程勘察勘探服務；
二是信息技術服務，包括軟體、電路設計及測試、信息系統和業務流程管理服務（如電子商務平台）；
三是文化創意服務，包括設計、商標著作權轉讓、知識產權、廣告和會議展覽服務；
四是物流輔助服務，包括航空、港口碼頭、貨運客運場站、打撈救助、貨物運輸代理、代理報關、倉儲和裝卸搬運服務；
五是有形動產租賃服務，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃；
六是鑒證咨詢服務，包括認證、鑒證和咨詢服務。 稅率設置：在現行增值稅17%標准稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。新增稅率是按照改革試點行業總體稅負不增加或略有下降的原則，依據試點行業營業稅實際稅負測算的。有形動產租賃適用17%稅率，交通運輸業適用11%稅率，其他部分現代服務業適用6%稅率。此外，對於小規模納稅人，增值稅徵收率為3%。
財稅［2014］57號 財政部 國家稅務總局關於簡並增值稅徵收率政策的通知
家稅務總局公告2014年第36號 國家稅務總局關於簡並增值稅徵收率有關問題的公告
《財政部國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅［2008］170號）
《財政部國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）
國稅函［2009］90號 國家稅務總局關於增值稅簡易徵收政策有關管理問題的通知。