財政轉移支付與公共服務均等化答案

A. 目前我國財政轉移支付存在哪些問題

財政轉移支付存在的問題

我國政府間財政轉移支付在一定程度上縮小了地區間的財政差異，對省級財政橫向均衡起到了調節作用，但距離財政能力均等化的目標還有很大差距，轉移支付的效率總體上還不高。概括起來，我國財政轉移支付存在的問題主要為：

(一)轉移支付制度模式不利於實現均衡地方財力的目標。規范的轉移支付制度有兩種目標模式：一是單一的縱向轉移支付模式，二是縱向轉移與橫向轉移相結合的模式。在中央可支配財力充裕的情況下，實行單一的縱向轉移支付既可均衡公共服務水平，又可體現中央的政策意圖。在中央財力有限的情況下，實行縱橫結合的轉移支付制度，更有利於調節地區間的利益分配格局，促進地區間公共服務水平均等化。我國目前實行的轉移支付制度是一種單一的縱向轉移支付制度，還沒有建立地區之間的橫向轉移支付制度。在中央財力比較有限的情況下，僅僅依靠中央對地方的轉移支付難以實現均衡地方財力的目標。這是導致我國轉移支付制度在均衡地方財力方面效率低下的一個重要制度因素。

(二)中央財政收入總體規模不大，均衡地區間財力分配的作用有限。在單一的縱向轉移支付模式下，中央財政轉移支付是均衡地區間財力分配的主要工具。然而，財政轉移支付對均衡地區間財力分配的功效，取決於中央對地方轉移支付的規模。而轉移支付規模又受中央政府的財政能力和宏觀調控政策的制約。就中央政府的財政能力而言，我國在1994年的分稅制改革後逐漸形成了收入重在中央、支出重在地方的收支格局，但總體來說我國財政收入佔gdp的比重及中央財政收入占財政收入總額的比重都比較低，與發達國家還有一定差距。對消除地區公共服務水平差異、促進地區經濟平衡發展而言，中央財政顯得力不從心。

另外，相對於地方對均衡財力的實際需要而言，中央對省級政府轉移支付的力度還不夠。從國際看，各國轉移支付的規模都比較大，且資金來源穩定。如，澳大利亞聯邦政府財政總收入2/3左右通過轉移支付分配到州和地方政府。2006年，我國中央對地方轉移支付總額13991億元，佔地方財政支出的比重為46%，如果扣除當年地方上繳中央的數額，則中央對地方轉移支付凈額佔地方財政支出的比重更低。我國財政轉移支付規模偏小，難以擔當均衡地區間財力的重任。

(三)轉移支付的結構不合理，對地區間財力的均等化作用不明顯。分稅制改革後，我國的財政轉移支付形式十分復雜，既保留原財政包干體制下的一些體制補助、專項補助、結算補助等形式，又在實行分稅制後增加了稅收返還和過渡期轉移支付等形式，形式類別較多。這種形式多樣的轉移支付制度，很容易導致管理分散和效率降低。在現行中央轉移支付項目和類別中，原體制補助、一般性轉移支付、民族地區轉移支付、農村稅費改革轉移支付、縣鄉政府機構改革轉移支付、結算補助及其他補助等可統稱為財力性轉移支付。如果將稅收返還、財力性轉移支付和專項轉移支付進行比較，可發現用於均衡地區間財政能力的財力性轉移支付所佔比重偏低。如，2007年，財力性轉移支付所佔比重僅為39.16%，而稅收返還和專項轉移支付所佔比重達60.84%。並且，在財力性轉移支付中，均等化作用較強的一般性轉移支付的比重偏低。2007年一般性轉移支付占財力性轉移支付的比重為35.3%，佔中央財政轉移支付中的比重更低。目前，中央財政轉移支付結構還不能充分發揮調節地區間財力差距的作用。

(四)轉移支付資金分配方式不合理，制約其發揮均衡地區間財力的作用。作為分稅制體制下的一種財力調節機制，轉移支付制度要同時處理好「存量調節」和「增量調節」的關系。在分稅制改革過程中，我國在處理中央與地方間的財政關繫上偏向於「增量調節」，從而延續了原體制下的分配格局，並把原體制中形成的非均衡狀況帶入了新的體制。與之配套的轉移支付制度承認並過分地照顧了地方的既得利益，雖然在政策導向上符合「效率優先，兼顧公平」原則，但在實踐中卻往往忽略了「公平」問題，不符合財政轉移支付追求「公平」的根本目標。具體表現在資金分配上，現行轉移支付主要通過「稅收返還」和專項轉移支付進行，既不合理又不規范。就「稅收返還」而言，由於稅收返還數額的確定要求建立在往年基數基礎上。因此，它不僅不能對地區間財力分配的既定格局作調整，反而會進一步拉大地區間財力的差距，導致出現「貧者越貧，富者越富」的分配格局。就專項轉移支付而言，資金分配不是按照規范的方式來進行，而是看地方的討價還價能力，那些跑得快、叫得響、與中央關系密切的地區就能獲得更多的撥款。如有條件的配套撥款有利於發達地區，因為這些地區的配套資金不存在問題，而貧困地區的配套資金可能是一個很大的負擔，這就使發達地區獲得更多的撥款。可見，專項轉移支付對均衡地區間財力的作用十分有限，甚至還擴大了地區間公共服務發展水平的原有差距。

(五)專項轉移支付項目的設置不合理，專項資金的管理和監督不到位。目前，中央專項轉移支付項目設置過多、過濫，覆蓋面過寬、重點不突出，難以體現中央對地方財政支出的引導和調控作用。在專項轉移資金的管理上還存在「多頭管理」現象。如，災後補償和重建轉移支付資金的管理就涉及民政部、水利部、交通部、教育部等部委，很容易造成操作中擠占挪用、監督管理不到位、資金的撥付效率低等問題。在專項資金的使用上還缺乏有效的約束和監督機制。目前，我國的各種轉移支付中，只有一般性轉移支付作為地方財力補助進入地方預算，納入了地方人大監督的范圍，而其他各種形式的專項轉移支付資金都未編入地方預算，使這部分資金脫離了人大的審查、監督。由於缺乏有效約束，各地各級政府挪用與擠占情況嚴重，往往是「拆東牆補西牆」，將專項資金用於彌補地方財政赤字或用於「形象工程」、「政績工程」建設，專項資金的「專款專用」難以完全兌現。這種管理模式局限了轉移支付功效的發揮。

B. 財政轉移支付的主要政策目標是推進地區間基本公共服務的均等化對嗎

財政轉移支付制度是由於中央和地方財政之間的縱向不平衡和各區專域之間的橫向不平衡而產生屬和發展的，是國家為了實現區域間各項社會經濟事業的協調發展而採取的財政政策。
財政轉移支付最主要的區域補償政策，也是世界縮小區域經濟發展差距實踐中最普遍使用的一種政策工具。它在促進區域經濟的協調發展上能夠轉移和調節區域收入，從而直接調整區域間經濟發展的不協調、不平衡狀況。
因此我認為，推進地區間基本公共服務均等化是財政轉移支付的目標之一，其重要目標是縮小區域經濟發展的差距。

C. 試析我國的轉移支付制度

眾所周知，財政轉移支付制度在我國廣泛適用，是財政平衡法的一個重要組成部分。本文致力於整理呈現我國財政轉移支付制度的實踐，並對其基礎理論進行分析，從而系統性地梳理我國財政轉移支付的實行現狀，找出轉移支付制度在實際運行中存在的深層次漏洞，並嘗試提出若干建議，推動我國財政轉移支付制度的完善。
財政收支劃分模式

第一，只有在整體財稅體制背景下考察財政轉移支付制度，才能理解其在我國財政體系中的重要意義與地位。財政收支劃分模式作為整個財稅體制內的基礎性的一環，其特點對於財政轉移支付的影響不可估量。一般地，財政收支劃分模式可以根據央地關系標准和收支平衡標准劃分為不同類型。

①央地關系標准
在央地關系標准下，財政收支劃分模式分為集權型、分權型和混合型三種。

在集權型國家當中，根據其收支劃分模式的現實依據不同，財政轉移支付的存在規模與形態也不相同。通常來說，採用集權型收支劃分模式的國家分為兩類。在第一類國家當中，國家幅員面積小，系統復雜程度不高，因此沒有必要採用過多級次以管理財政，而可以由中央直接進行調度。在這類國家當中，由於財政體系本身就缺乏級次劃分，地方財政沒有太多的發育空間，因此，財政轉移支付制度在此類國家當中並無存在的必要。在另一類集權型收支劃分國家當中，由於國家幅員遼闊，財政管理的復雜程度較高，財政體系級次繁多，地方財政存在大量的發育空間，因此國家希望通過集權型收支劃分模式來確保國家財政的集中統一與地區間的發展平衡。而在這類國家當中，轉移支付制度必須大量存在才能滿足地方復雜繁多的財政資金需要。在分權型國家當中，地方擁有大量財權，中央財政系統相對薄弱，轉移支付的必要性和可操作性不高。而在混合型收支劃分模式的國家當中，隨著集權與分權的程度不同，不同的國家在轉移支付制度的存在形態方面存在著比較大的懸殊。

我國採用的是混合型財政收支劃分模式。在1994年分稅制改革以前，中央財政大權旁落，轉移支付的比例和總體數量欠發達。分稅制改革以後，我國財政轉移支付的比例與總量不斷增長，1993年，中央財政收入占財政收入的比重為22%，到2003年已上升為54.6%；如果計入預算外收入部分，這一比例約45%。時至今日，我國財政轉移支付所涉款額已經相當巨大。2000年以後，中央財政加大了向西部地區的投入力度。2000年至2012年，中央財政僅對西部地區累計財政轉移支付就達到8.5萬億元。由此可見，財政轉移支付制度在我國收支劃分模式的轉型之下獲得了突飛猛進的發展，財政轉移支付已經成為我國財稅體制內的重要一環。

②收支平衡標准
在收支平衡標准下，財政收支劃分模式可分為對稱型和非對稱型兩種。

在對稱型財政收支劃分模式當中，國家財政體制基本遵循「一級政府、一級事權、一級收入權」的原則。由於事權與財權相匹配，收入與支出相平衡，因此，各級財政可以形成穩定的收支來源並保持內部的動態平衡，不需要過多的轉移支付來平衡相互間的關系。而在非對稱型收支劃分模式下，由於事權與財權相對分離，收入權與支出責任往往顯示出非對稱的特點，因此收支的差額部分經常需要中央財政通過轉移支付的辦法進行平衡，另外，以均等化為目的的轉移支付也大量存在。

在我國，自分稅制改革以後，大量事權歸屬於地方政府，與此同時，中央財政通過分稅制改革不斷充實，強干弱枝，財權緊收，這樣的方式在一定程度上造成了財權與事權、收入權與支出責任的非對稱型現象。基於這一特點，我國現今大量存在的財政轉移支付也不難理解。一方面，只有通過縱向的轉移支付，地方保留事權和分稅制改革造成的財政缺口才能得到補充，地方政府的職能運作才能夠得到資金保障；另一方面，只有通過轉移支付，地區間的均衡發展與國家的戰略側重才能得到具體的落實。本世紀以來，為了配合西部大開發政策，中央預算內投資累計安排西部超過1萬億元，佔全國總量約40%，西部大開發的開放引資得到推進與保障，實現了矚目的成就，我國的綜合國力也顯著提升。

第二，轉移支付結構特徵

在我國現行的財政轉移支付制度下，轉移支付一般分為三種類型：一般性轉移支付、專項轉移支付和稅收返還。三者之間的比例共同構成了我國轉移支付的結構特徵。

①一般性轉移支付

一般性轉移支付通常是以區間發展均衡和基礎公共服務的均等化為目的，並不限於特定的用途，同時也不附加任何使用條件，是平衡地區間經濟發展差距的一種重要措施。

在我國，一般性轉移支付的資金分配是在適當考慮各地的人口規模、人口密度、海拔、溫度和少數民族等成本差異，並結合當地實際財政收支情況的基礎上，採用規范的公式化方法來進行分配的。其數額一般按照各地標准財政收入和標准財政支出差額以及轉移支付系數計算確定。用公式表示為：某地區一般性轉移支付數額=（該地區標准財政支出-該地區標准財政收入）×該地區轉移支付系數。其中，轉移支付系數參照一般性轉移支付總額、各地區標准財政收支差額以及各地區財政困難程度等因素進行確定。

2011年，我國中央對地方稅收返還和轉移支付接近4萬億元，其中，一般性轉移支付為1.8萬億元，占總量的45%，在轉移支付結構中的地位最為顯著。

②專項轉移支付

專項轉移支付通常需要用於特定的用途，且配套撥款可能需要地方政府指出配套資金。在我國，專項轉移支付可分為委託事務撥款、共同事務撥款和鼓勵性或扶持性撥款。專項轉移支付在我國轉移支付結構中也佔有十分重要的地位。據統計，僅2011年一年，我國專項轉移支付的資金就達到1.7萬億元，佔到當年轉移支付總額的將近45%。由此可見，專項轉移支付資金對於實施國家宏觀政策措施具有十分基礎性的作用。

然而，作為在我國廣泛使用的一項制度，專項轉移支付制度缺乏程序約束與法律規范，在實踐過程當中也存在一些問題。例如，在專項轉移支付額度的確定和去向的判斷方面就可能存在諸多不確定因素。舉例來說，專項轉移支付資金的去向就可能同各地方政府機關「跑部錢進」的本領密切相關，其中可能大量存在權力尋租等情形。

因此，要規范專項轉移支付制度，就必須從規范化法制化的思路著手，減小轉移支付過程中的不確定性，嚴格確保確定辦法和確定過程的公開、民主與透明，應在總體結構上控制專項轉移支付占總量的比例，嚴格控制新增項目，並從稅制改革和收支劃分入手為愈演愈烈的專項轉移支付降溫。

③稅收返還

稅收返還是在我國分稅制改革過程中伴生的產物，是我國財政體系，特別是轉移支付制度當中的一個特殊的組成部分。它為了保留地方的既得利益，減小分稅制改革的阻力應運而生，為分稅制改革的順利推行鋪墊了道路。在我國，稅費返還的稅種包括增值稅、消費稅、所得稅與成品油價格和稅費改革稅收等。

我國的稅費返還實行基數返還制度。在這一制度下，盡管各個地方的稅收利益均能得到保留，並逐步增加中央財政的收入，但在地區間造成了不平衡的現象。可以說，採用基數法的稅收返還非但無法平衡各地區間的差距，反而加劇了地區間財力的不平衡。因此，我國稅收返還制度改革的方向應當是採用國際通行的「因素法」，讓稅收返還制度不僅能夠實現中央與地方間的財政收支劃分，也能平衡地區與地區之間的財力平衡，促進我國轉移支付制度的科學性和運行效率。

第三，轉移支付制度的問題與應對

①我國現行的轉移支付制度是我國財政體系下收支劃分模式所決定的必然產物，在總體上適合我國的基本國情。我國幅員遼闊，區內發展不均衡問題突出，社情國情復雜，管理的系統性難度高。因此，轉移支付在我國施行的力度較大，涉及數額也非常龐大，轉移支付制度在我國財稅體制中也因而佔有十分重要的地位。同時，正因為我國財稅體系迫切地需要一個全面、合理的轉移支付制度，我國現行的財稅制度也不可避免地表現出一些缺陷和不足。

②我國現行的轉移支付制度存在隨意性強、制度化程度不高、透明化程度不足與結構失衡等問題。其根本原因在於我國財政收支劃分模式自分稅制改革以後就存在的非對稱性特徵，並由此催生出了轉移支付的大量畸形需求，使得轉移支付制度難以承載重負。

③要從根本上解決我國現行轉移支付制度的缺陷，就需要堅持標本兼治的原則，進行綜合治理。首先，要從源頭入手，改革我國財政收支劃分模式與稅收制度，推進事權與財權相匹配，收入權與支出責任相統一；其次，要堅決把轉移支付納入制度化、規范化與法制化的軌道當中，建立健全轉移支付相關法律法規，降低轉移支付過程中存在的隨意性與不確定性，推進轉移支付的額度與去向的透明化和公平化，切實保證我國的轉移支付制度為平衡央地關系服務，為平衡地區間經濟社會的發展進程服務。

D. 如何深化財稅體制改革

今年財稅體制改革首要任務是貫徹黨的十七大精神，圍繞推進公共服務均等化和主體功能區建設，完善公共財政體系，加快構建有利於科學發展的財稅制度。具體要抓好以下方面改革：
一、深化預算制度改革。這不僅是建立和完善公共財政體制和社會主義市場經濟體制的重要內容，也是從源頭上反腐倡廉，建設社會主義政治文明的重要措施。從今年要做的工作看，要強化預算的管理和監督，著重完善政府收支分類。深化部門預算，推進綜合預算，擴大績效考評試點。中央、省、地市級財政要將國庫集中收付改革實施到本級所有預算單位，並逐步擴大到政府性基金和預算外資金，縣級也要積極推進，並向鄉鎮延伸。深化非稅收入收繳管理制度改革。進一步推進政府采購制度改革，將中小學生免費教科書、葯品、農機具等關系群眾利益的項目納入政府采購范圍，開展全國政府采購執行情況大檢查，規范采購行為。積極推進國債市場化改革，健全國債余額管理制度。組織中央本級試行國有資本經營預算制度，制定和完善有關辦法。研究建立規范的社會保險基金預算制度。
二、完善和規范轉移支付制度。財政轉移支付是各級政府間按照財權與事權相匹配的原則合理劃分財政收入的一種分配形式，一般指上級政府對下級政府的財力補助。轉移支付是中央政府促進地區間基本公共服務能力均等化的重要制度安排，是國際上通行的做法。今年的主要任務是，著眼於加快形成統一、規范、透明的財政轉移支付制度，提高一般性轉移支付規模和比例，加大公共服務領域投入，將限制開發和禁止開發區域用於公共服務和生態建設的支出納入一般性轉移支付標准支出測算范圍，加大對禁止開發與限制開發區域轉移支付力度。建立資源枯竭地區轉移支付制度。分類規范專項轉移支付。完善省以下財政體制。強化省級財政調節區域內財力差異的責任，逐步減少財政管理層次，增強基層政府提供公共服務的財政保障能力，促進轄區內基本公共服務均等化。這些都是財政體制改革的方向。從完善財政體制方面看，今年要調整完善緩解縣鄉財政困難的激勵和約束機制，研究出台縣鄉最低財政支出保障機制。確定縣鄉財政最低支出需要，並明確省級財政承擔保障責任，對年度執行結果低於最低支出需要的縣鄉財政，中央財政在考核後，將按照缺口數額相應扣減該地區享受的一般轉移支付，直接補助給縣鄉財政。提高一般性轉移支付的規模和比例，改進標准收入和標准支出的測算辦法。提高轉移支付系數，加大對禁止開發和限制開發區域的支持，禁止開發區域另加轉移支付系數，明顯提高其標准支出需求的滿足程度。鼓勵這些地區加強生態環境保護、公共服務和社會管理。不享受一般性轉移支付的經濟發達地區，要參照中央的辦法，加大對轄區內禁止開發與限制開發區域的財力支持。加大對資源型城市財力性轉移支付力度，幫助資源枯竭城市逐步化解歷史積累的社會問題。進一步完善省以下財政體制，加大對縣鄉等基層政府的支持力度，努力縮小省內地區間財力差異。進一步規范專項轉移支付制度，清理整合專項轉移支付項目設置，規范配套政策。
三、積極穩妥推進稅制改革。要按照實行有利於科學發展的稅收制度和簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，繼續做好各項稅制改革工作。一是全面實施新的企業所得稅法。要抓緊出台相應配套措施，妥善處理總分機構稅收分配及地區間稅源轉移問題，及時發現新情況解決新問題，確保改革順利進行。二是繼續增值稅轉型試點，並研究制定在全國范圍內實施的方案。目前我國實行的增值稅是生產型的增值稅。所謂生產型增值稅，是指納稅人在繳納增值稅款時，所購置的固定資產中所含進項增值稅款不能抵扣，存在重復征稅問題，而消費型增值稅則可以全額抵扣。目前世界上有130多個國家實行增值稅，其中絕大多數國家採用消費型增值稅。今年要繼續在東北老工業基地和中部地區26個老工業基地城市實行這項改革，總結試點經驗後在全國范圍推廣。三是改革資源稅費制度。要將原來的從量定額徵收，改為實行從價計征的方法，促進資源節約和環境保護。同時，加快建立資源有償使用制度和生態環境補償機制。實施新的耕地佔用稅條例。合理安排使用資源稅、礦產資源補償費等資源性收入，重點用於與資源開發相關的公共服務。推進統一內外資企業城建稅和教育費附加制度。通過採取一系列有效措施，加快形成比較完善的鼓勵能源、資源節約和環境保護的財稅政策體系。四是研究個人所得稅改革，強化個人所得稅調節收入分配作用。同時擇機推出燃油稅，完善物業稅改革方案和配套措施。五是規范完善非稅收入制度。非稅收入是政府收入體系的一個組成部分。要全面清理和規范非稅收入，堅決取消不合理和不合法的非稅收入項目，完善非稅收入管理政策和制度。積極建立完善政策監督、以票管收、收繳分離、單一賬戶管理的非稅收入征管模式，以及非稅收入統計報告制度，確保財政收入穩定增長。
四、推進收入分配製度改革。按照初次分配和再分配都要處理好效益和公平的關系，再分配更加註重公平的原則，充分發揮財政的分配作用，推動逐步提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重。今年的重點是：支持逐步提高並落實企業最低工資標准。加強對國有企業特別是壟斷行業的收入分配監管。規范國有企業經營者年薪制度，完善上市國有金融企業股權激勵制度，合理調節國有企業管理者與職工收入差距。進一步規范各地區、各部門、各單位的津貼補貼。清理和規范各地區、各部門暫時保留的改革性補貼和獎勵性補貼。進一步加大監督檢查力度，嚴肅查處各單位違規發放津貼補貼行為。參與制定特殊崗位津貼管理辦法和事業單位績效工資實施辦法。

E. 什麼是財政轉移支付

財政轉移支付也稱財政轉移支出，本意是財政資金轉移或轉讓，主要是指上下級預算主體之間按內照法定容的標准進行的財政資金的相互轉移。
轉移支付的模式主要有三種，
一是自上而下的縱向轉移，
二是橫向轉移，
三是縱向與橫向轉移的混合。
中央對地方轉移支付由財力性轉移支付和專項轉移支付構成。 財力性轉移支付是指為彌補財政實力薄弱地區的財力缺口，均衡地區間財力差距，實現地區間基本公共服務能力的均等化，中央財政安排給地方財政的補助支出，由地方統籌安排。目前財力性轉移支付包括一般性轉移支付、民族地區轉移支付等。專項轉移支付是指中央財政為實現特定的宏觀政策及事業發展戰略目標，以及對委託地方政府代理的一些事務或中央地方共同承擔事務進行補償而設立的補助資金，需按規定用途使用。專項轉移支付重點用於教育、醫療衛生、社會保障、支農等公共服務領域。

F. 新預演算法對財政轉移支付資金帶來哪些影響

新《預演算法》第16條首次以法律形式對財政轉移支付作出規定，明確回規定財政轉移支答付的目標、組成、比例等基本內容。不管是解析新《預演算法》中的財政轉移支付條款，還是探尋財政轉移支付的進一步優化，都需要挖掘其法理依據、考察其運行狀況，並在此基礎上提出若干建議。
從本旨上看，誠如新《預演算法》第16條第1款所規定的：「財政轉移支付應當以推進地區間基本公共服務均等化為主要目標」，進而維護社會公平正義。
應當注意，第一，這里的「基本公共服務均等化」體現財政平衡思想。由地方政府提供覆蓋全體公民、滿足公民對公共資源最低需求的公共服務，是現代市場經濟國家政府的基本職責，也是實現公民基本權利的重要保障，故國家負有建立財政調整制度的憲法義務。
第二，財政轉移支付保障的目標是實現「基本公共服務」的均等化。財政轉移支付並非通過財政調整以完全滿足地方政府的每項財政需求，而在於滿足其基本財政需求，使經濟欠發達地區享有大致均衡的發展機會。可見，財政平衡並非平均主義，否則將助長地方政府不勞而獲、「吃大鍋飯」。

G. 中央預算單位包括哪些

中央預算單位分為一級、二級、三級：

（1）一級預算單位指中央各部委及財政預算單列的企業集團總公司；

（2）二級預算單位指財務直屬於一級預算管理的二級機構，如省一級中央駐地方單位和（部屬）大專院校本級等單位；

（3）三級預算單位指財務直屬於二級預算管理的三級機構，如市、州一級中央駐地方單位和（部屬）大專院校二級機構。

(7)財政轉移支付與公共服務均等化答案擴展閱讀：

中央預算包括一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算。一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算應當保持完整、獨立。政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算應當與一般公共預算相銜接。

中央預算支付方式，國家實行財政轉移支付制度。財政轉移支付應當規范、公平、公開，以推進地區間基本公共服務均等化為主要目標。財政轉移支付包括中央對地方的轉移支付和地方上級政府對下級政府的轉移支付，以為均衡地區間基本財力、由下級政府統籌安排使用的一般性轉移支付為主體。

按照法律、行政法規和國務院的規定可以設立專項轉移支付，用於辦理特定事項。建立健全專項轉移支付定期評估和退出機制。市場競爭機制能夠有效調節的事項不得設立專項轉移支付。上級政府在安排專項轉移支付時，不得要求下級政府承擔配套資金。但是，按照國務院的規定應當由上下級政府共同承擔的事項除外。

H. 如何實現公共服務均等化轉移支付體制亟待規范

······ 現行轉移支付制度存在的問題 按照轉移支付的項目劃分，我國中央財政對地方財政的轉移支付包括財力性轉移支付、專項轉移支付、稅收返還及體制補助四種方式。其中，財力性轉移支付又包括：一般性轉移支付、民族地區轉移支付、縣鄉財政獎補資金、調整工資轉移支付、農村稅費改革轉移支付和年終結算財力補助等方式。 1994年後轉移支付的方案設計對分稅制改革的順利進行和平衡各地區財力起到了非常重要的作用。但是隨著經濟的發展，這種轉移支付方式的弊端也顯現出來，具體表現在以下幾個方面： 轉移支付形式過多，相互之間缺乏統一的協調機制。 目前，世界上絕大多數國家將轉移支付分為均衡化的一般性轉移支付和專項轉移支付兩種形式，且一般性轉移支付占轉移支付的絕大部分。而我國轉移支付形式過多，且各種形式的轉移支付在均衡化的過程中有所交叉，管理混亂。 稅收返還的制度設計不利於公共服務均等化的進行。 新體制下採取的稅收返還制度，是在保證既得利益的基礎上進行的，這對1994年的「分稅制」的改革起了重要的推動作用。中央對地方上劃的稅收按基期年如數返還，並逐年遞增，稅收額多的地區得到的返還額多，其財力充裕，而稅收額少的地區得到的返還額少，財力依舊不足。稅收返還佔中央對地方轉移支付的比例較大，2002年稅收返還佔到中央對地方轉移支付總規模的41%，2005年稅收返還也佔中央對地方轉移支付總規模的33%。這種對所有地區無差別的基數稅收返還，不僅未解決因歷史原因所造成的財力分配不均和公共服務水平差距大的問題，反而在新體制下肯定了這一差距，這也不利於緩解地方收入分配不合理、不公平的現象。 一般性轉移支付規模過小，且其制度設計也有待完善之處。 一般性轉移支付額主要按照各地標准財政收入和標准財政支出差額以及轉移支付系數計算確定。2005年一般性轉移支付只佔轉移支付總額的10%。各地區標准財政收入由地方本級標准財政收入、中央對該地區稅收返還的財力轉移支付構成。地方本級標准財政收入主要根據各稅種的稅基和稅率計算確定。各地區標准財政支出由該地區行政公檢法支出、教育部門支出、農林水等其他部門支出等經濟性支出構成，根據標准財政供養人數和全國統一支出水平等因素，按人員經費、公用經費和其他經常性支出項目分別計算確定。轉移支付系數參照當年一般性轉移支付總額、各地區標准支出大於標准收入的收支差總額以及各地區財政困難程度確定。 就計算各地的標准財政收入而言，由於公共服務均等化的目標是在掌握地方既有財力的基礎上的均等化，由於既有財力不僅包括稅收收入、中央對地方的稅收返還等項目，還應包括沒有列入預算的其他收入，比如土地出讓金收入，而且沒有列入預算的這部分收入在個別省份比例還比較大，有的地區列入預算的收入和沒有列入預算的收入之比已經達到了1：1的比例。因此，對地方既有財力掌握不全面，均等化的作用大大減弱了。就計算標准財政支出而言，由於公共服務均等化的終級目標是使每個人享受到的公共服務均等化，因此應當將花費在每個人身上的財政支出即人均財政支出也作為計算標准財政支出的依據，而不是僅將財政供養人數及其人員經費和公用經費作為依據。專項轉移支付規模過大，且運行不規范。 專項轉移支付是著眼於解決地區間具有外溢性的公共物品或公共服務的提供問題，著眼於國家宏觀調控、促進各地協調發展和調整產業結構、優化資源配置的政策目標，但是，目前對專項轉移支付的准入不甚明確，專項轉移支付規模過大。2005年，專項轉移支付的數額為3517億元，佔中央對地方轉移支付數額的31%。另外，部分專項轉移支付項目設置交叉重復、分配製度不夠完善、資金投向較為分散。據不完全統計，2005年中央財政分配的239項專項轉移支付項目中，有41項內容交叉重復，涉及資金156.37億元；有65項沒有管理辦法或管理辦法未公開，涉及資金705.89億元，占專項轉移支付資金總額的20%。按項目分配的專項轉移支付有71項(不包括預算內基本建設和國債投資項目)，涉及資金545.55億元，具體分配到44149個項目，其中10萬元以下的項目8825個，平均每個項目4.36萬元。 省以下財政轉移支付制度尚不完善。 1994年的分稅制改革主要解決中央與省級的財政關系，省以下的財政體制包括轉移支付制度尚未作統一規范。近年來，各盛自治區、直轄市參照中央對省級的轉移支付辦法建立了省對市縣的轉移支付辦法。但是，由於缺乏法律基礎，從整體上看，制度建設比較滯後，省以下縱向財力差距和省內橫向財力差距不斷拉大，基層財政運行困難。因此，迫切需要完善省以下財政轉移支付制度。 完善財政轉移支付制度的建議 試行縱向轉移與橫向轉移相結合的模式。 世界各國大都實行單一的縱向轉移模式，即中央政府對地方政府、上級政府對下級政府的財政轉移支付模式，只有德國、瑞典和比利時等少數國家實行縱向與橫向混合的轉移模式，即在實行縱向轉移支付的同時，還實行橫向轉移的轉移支付。我國東部與中西部地區差距過呂，中央財力又十分有限，單靠中央對地方的縱向轉移，實現地區間公共服務的均等化，將會曠日持久，遙望無期，難以實現。我國東部發達省區支援西部不發達省區已有一定的政治思想基礎，如發達省區與西藏、青海等省區之間的對口支援，只是尚未形成制度，更何況目前我國東部發達地區的經濟發展水平和收入水平已接近一些發達國家的水平，有條件、也有義務從財力上支持不發達地區的發展。東部發達地區支援中西部不發達地區，有利於加快地區間的協調發展，提高國家整體經濟發展水平，從而最終也有利於東部地區經濟的發展。因此，可以在目前以縱向轉移模式為主的同時，試行橫向轉移支付。完善轉移支付形式。第一，取消稅收返還和體制補助。 稅收返還的制度設計為1994年的分稅制財政體制改革起到了重要促進作用，是中央對地方財政轉移支付的重要組成部分。但是，這種制度維護了地方的既得利益，是舊體制的延續，同時稅收返還的數量巨大，不利於公共服務均等化的實現。因此，不能將其永久化和固定化，甚至擴大化。目前已經具備了取消稅收返還的條件。為了減少阻力，可以規定一個過渡期(比如3-5年)，分步實施，逐步到位。 體制補助是1994年分稅制改革後從舊的財政分級包干體制中延續下來的轉移支付形式，屬性和政策目標不很明確，隨著時間的推移，這種形式的均衡化效果進一步減弱。2005年，中央對地方的體制補助為386億元，僅佔2005年中央對地方轉移支付總額的3.4%，建議盡快取消體制補助，將其並入一般性轉移支付。 第二，調整財力性轉移支付。 根據《〈關於2005年中央和地方預算執行情況與2006年中央和地方預算草案的報告〉中的名詞解釋》的說法，「現行財力性轉移支付主要包括：一般性轉移支付、民族地區轉移支付、縣鄉財政獎補資金、調整工資轉移支付、農村稅費改革轉移支付、年終結算財力補助等。地方可以按照相關規定統籌安排和使用上述資金。」除一般性轉移支付制度外的其他類型的財力性轉移支付都是因為中央出台某項政策導致地方財力不足引起的，或者用於某些專門事項的。因此，從形式上看，這幾項財力性轉移支付具有專項轉移支付的特徵。但是，在使用中，這部分資金主要向中西部地區傾斜，用於彌補地方的財力不足，在資金的使用上沒有具體嚴格的規定。因此，從性質上講，這些資金都應列入一般性轉移支付。事實上，這些轉移支付都是由於政策調整造成的，如果每出台一項政策，就增加一項財力性轉移支付，勢必會造成財力性轉移支付的混亂和不規范。因此，應當將財力性轉移支付整合為一項統一的一般性轉移支付，按照因素法，使用一個全面的轉移支付計算公式，確定中央對各個地方的轉移支付數額。在確定標准財政收入的時候，應當全面衡量地方財政的收入能力，將預算沒有反映到的財力反映進來。在確定標准財政支出的時候，不僅應當考慮人員經費和公用經費等指標，更應當將總人口、可居住面積、地理環境狀況等指標反映在內。 第三，科學界定專項轉移支付標准，控制准入條件和規模。 首先，要科學界定專項轉移的標准，即要明確具備什麼條件才能列入專項轉移支付。通常來看，列入專項轉移支付的項目，應是具有外溢性、突發性、特殊性、非固定性等特徵的項目。例如，跨地區的大江大河的治理，防護林帶的建設，突發性的自然災害和疫情的救治，特困縣的脫貧救濟，中央委託地方的項目等。根據專項轉移支付應具備的上述特徵，像義務教育、公共衛生、社會保障和一般性的扶貧等支出都不應列入專項轉移支付的范疇。其次，要控制專項轉移支付規模。專項轉移支付，只能是次要的、輔助的形式，因此規模不能過大，當然，如果把准入的條件限制在具有上述特徵的項目內，其規模必然不可能過大。再次，列入專項轉移的項目要經過科學論證和一定的審批程序。另外，要加強對專項轉移支付項目的監督檢查和績效評估，防止被截留、挪用，提高其使用效果。