十二五稅制改革成果

① 我國近幾年的稅收變化!

稅收收入增長近100倍; 在收入增長的同時 , 稅收負擔也在日趨合理化。

稅收分析工作對採用宏觀稅負、彈性系數、納稅能力評估等多種方法，由表及裡地進行綜合分析運用以及多方案預測較少，稅收分析工作沒有揭示出地方經濟發展變化與稅源、稅收增減變動之間的規律等實質性的東西。

沒有提出供領導決策、供其他部門採用的有價值的意見和建議，看似分析了，實則沒有什麼利用價值，對稅源管理工作很難起到指導作用。

(1)十二五稅制改革成果擴展閱讀：

作用：

1、通過開展稅收分析，運用大量影響稅收收入增減變化的因素和稅收管理資料，經過嚴密的推理和分析，可以了解本地區的經濟結構、經濟運行質量、稅源構成狀況及稅收潛力，從而對未來一段時期內稅收收入的稅源情況、納稅人的納稅異常情況、稅收收入結構變化情況做出比較確定的判斷。

2、通過稅收分析，可以確保稅收計劃科學、合理、准確。稅收計劃是稅務機關根據國民經濟計劃指標、現行稅收政策以及客觀稅源的發展變化情況，對一定時期稅收收入的測算、規劃與控制，進一步提高收入計劃的剛性。

② 國家稅務總局十二五規劃綱要全文

《稅收規劃綱要》提出了「十二五」時期稅收發展的主要目標，要努力做到稅收收入隨經濟發展實現持續穩定增長，稅收法治環境繼續得到改善，稅收調控作用有效發揮，納稅服務水平顯著提高，稅收征管質量和效率不斷提升，幹部隊伍素質明顯增強，黨風廉政建設扎實推進。《稅收規劃綱要》從牢固堅持依法行政、進一步深化稅制改革、持續改進納稅服務、切實強化稅收征管、全面加強稅務幹部隊伍建設、著力推進黨風廉政建設等方面對今後五年稅收重點工作作出了具體部署。

③ 2006年我國稅制改革的變化有哪些

（一）個人所得稅改革。隨著改革開發帶來的經濟發展，需要通過稅收調節來緩解社會收入分配不均的狀況，我國第一部個人所得稅法於1980年9月公布實施。之後，涉及個人利益分配的稅收法規相繼出台：1985年先後發布了國營企業獎金稅暫行規定、國營企業工資調節稅暫行規定、集體企業獎金稅暫行規定、事業單位獎金稅暫行規定；1986年至1988年先後發布了城鄉個體工商業戶所得稅暫行條例、個人收入調節暫行條例、關於徵收私營企業投資者個人收入調節稅的規定。1994年修改後的《個人所得稅法》施行，將個人所得稅、個人收入調節稅、個體工商業戶所得稅合並為個人所得稅；1999年《個人所得稅法》再次修訂，對儲蓄存款徵收利息稅；第三次修訂將起征點調整為1600元；2008年3月起將起征點調整為2000元。
（二）涉外稅制初步建立。1980年9月公布了中外合資經營企業所得稅法，與1981年出台的外國企業所得稅法，極大促進了涉外經濟的發展。1980年到1990年，外資從無到有，引資成效初顯。十年間我國實際利用外商直接投資206.92億美元，涉外稅收收入1980年僅有100萬元，1990年達到49.15億元。1991年7月起施行的外商投資企業和外國企業所得稅法，對中外合資企業、合作企業以及外國企業實施統一的所得稅法。由於所得稅負擔水平普遍降低，極大地鼓舞了外商的投資熱情，吸引大量的外商投資。1991年到1993年外資由少變多漸成規模，不僅帶來建設資金，還帶來先進技術經驗，對我國經濟快速增長、提高技術水平和企業管理水平起到促進作用。但一個內外有別的稅收雙軌制，形成對國民的歧視和對外籍人士的超國民待遇，致使稅收不公平。
（三）利改稅及工商稅制改革。在認真總結國內流轉稅制發展經驗的基礎上，1980年在柳州、長沙、青島、上海等城市進行增值稅試點，1983年起實施增值稅暫行辦法，並對國營企業實行第一步利改稅，國營企業所得稅和國營企業調節稅形成雛形；1984年對國營企業實行第二步利改稅，把現行工商稅按照性質劃分為產品稅、增值稅、營業稅和鹽稅等4個稅種；對國營企業徵收所得稅；開征資源稅和利潤調節稅；將國營企業繳納的固定資產佔用費改為固定資產稅；恢復徵收城市房地產稅、車船使用牌照稅、印花稅、特種消費行為稅和集市交易稅，開征土地使用稅和城市建設稅，建立起多種稅多環節多層次的復合稅制，我國稅制建設開始步入新軌道。並相繼發布了燒油特別稅、牲畜交易稅、建築稅、建築稅、國營企業所得稅、國營企業調節稅、產品稅、增值稅、營業稅、鹽稅、資源稅、國家能源交通重點建設基金、國家預算調節基金、城市維護建設稅、進出口關稅、車船使用稅、房產稅、筵席稅、印花稅、特別消費稅、教育附加、固定資產投資方向調節稅、農業稅、耕地佔用稅等稅收法規，合理調節各方面經濟利益，正確處理國家、企業、個人之間利益關系，中央與地方關系，充分發揮稅收作用，促進國民經濟發展。
（四）分稅制改革。九十年代初中央政府面臨的財力薄弱，使那些需要國家財政投入的國防、基礎研究和各方面必需的建設資金嚴重匱乏，引發1994年具有深遠影響的分稅制改革，搭建市場經濟條件下中央與地方財政分配關系的基本框架。當年中央財政收入比上一年增加200%，佔全國財政總收入比例由上年的22%急升至56%。期間全面推行增值稅，1993年12月發布了增值稅、消費稅和營業稅三個暫行條例，形成以增值稅為主的流轉稅制度，改革後的流轉稅由增值稅、消費稅、營業稅組成，適用於內外資企業，取消對外資企業徵收工商統一稅的規定；統一內資企業所得稅制，1993年12月發布企業所得稅暫行條例，把原有國營企業所得稅、國營企業調節稅、集體企業所得稅、私營企業所得稅，統一為企業所得稅；1993年12月發布土地增值稅暫行條例，開征土地增值稅；將鹽稅並入資源稅，將特別消費稅、燒油特別稅並入消費稅，取消產品稅、鹽稅、集市貿易稅、牲畜交易稅、三個獎金稅、工資調節稅、兩個基金；將屠宰稅、筵席稅繼續徵收或停徵下放給各省市區人民政府；明確外資企業和外籍個人適用稅種問題；1997年10月實施契稅暫行條例，開征契稅；2000年10月實施車輛購置稅暫行條例，開征車輛購置稅；2002年起對生產企業自營或委託出口貨物全面推行免抵退稅管理辦法，2005年進一步完善出口退稅負擔機制；2004年7月起在東北地區部分行業實行增值稅由生產型轉為消費型的改革試點，逐步調整完善了增值稅相關制度，2005年又進一步完善試點方案，在中西部部分老工業城市和汶川地震災區推行消費型增值稅，為下一步增值稅轉型的全面推開積累經驗；2006年5月起實施煙葉暫行條例，徵收煙葉稅；2007年起實施車船稅暫行條例，徵收車船稅，並廢止原車輛使用牌照稅暫行條例和車船使用稅暫行條例；修改城鎮土地使用稅暫行條例，初步建立符合市場經濟發展要求的稅制框架，強化稅收作為經濟杠桿所具有的宏觀調控功能，促進國民經濟的持續快速健康發展。分稅制運行十餘年發揮出一系列正面效應的同時，也逐漸顯露和積累一些問題。比如國、地稅兩套征管機構的稅源和運行成本矛盾在逐日堆積，特別是企業所得稅征管劃分障礙。
（五）取消農業稅。從1983年開始，除農業稅外，國務院還根據農業稅條例的規定，決定開征農林特產農業稅，1994年改為農業特產農業稅；牧區省份則根據授權開征牧業稅。至2005年底農業稅制實際上包括了農業稅、農業特產稅和牧業稅等三種形式。早在2004年政府開始實行減征或免徵農業稅的惠農政策，到2005年底已有近8億農民直接受益。自2006年起全國全面取消農業稅，農業稅條例廢止，我國有9億農民依法徹底告別延續2600年的「皇糧國稅」農業稅，標志著社會主義新農村建設取得新突破，國家和農民的傳統分配關系發生根本性變革，扭轉長期以來農民負擔過重的局面，邁出統籌城鄉發展的新步伐，農村稅費改革取得重要階段性成果。體現在與農村稅費改革前的1999年相比，2006年全國農民共減輕負擔約1250億元，人均減負約140元。
（六）兩稅合並。2008年起實施的企業所得稅法及其實施條例實現四個統一，即內外資企業適用同一的企業所得稅法，統一並降低企業所得稅稅率為25%，統一和規范稅前扣除辦法和標准，統一稅收優惠政策，建立產業優惠為主、區域優惠為輔的稅收優惠體系，為各類市場主體公平競爭創造一個比較寬松的財稅環境。稅收優惠主要鎖定促進技術創新和科技進步、鼓勵基礎設施建設、鼓勵農業發展及環境保護與節能、支持安全生產、促進公益事業和照顧弱勢群體，以及自然災害專項免稅優惠政策等方面，體現國家發展政策的轉移，即從出口導向轉為更重視內需的經濟體制，同時也體現了國家推動科技加速發展、加大治理環境的力度，更加符合法律規范，更加適應我國稅制現代化建設的需要。
二、我國稅制改革三十年後面臨的機遇與挑戰
隨著市場經濟發展和體制改革深化，我國經濟出現諸如產業結構調整、提高自主創新能力、開拓高新技術產業、充分就業壓力、貧富差距擴大、保護環境和資源等深層次問題，加上經濟全球化競爭日益激烈，稅制改革將面臨如下機遇與挑戰：
（一）經濟全球化為稅制改革提供重要機遇。全球新一輪產業結構調整和國際產業轉移迅速展開，外部規范的市場制度、傳統產業的信息化改造、新興信息產業的建立，以及整個經濟運行信息化，可以快速縮小與發達國家的整體差距，實現稅制進一步優化升級。世界稅制改革趨向主要表現為：隨著財政狀況逐步好轉，一些國家加大對稅收優惠措施的運用，逐步放棄寬稅基的原則，結果稅收規模下降，宏觀稅負出現下降趨勢；逐步減輕資本的稅收負擔，對勞動力課征較輕的稅收，進而促進就業形勢好轉；稅制結構的變化日益顯著，出現所得稅所佔比重下降，特別是個人所得稅下降明顯，社會保險稅費和一般商品稅（主要是增值稅）比重上升的趨勢；在控制傳統稅收增長的同時，越來越重視環境稅的調節和籌資作用，並開征與環境相關的稅收。這些因素為我國加快工業化進程，積極吸納國際產業轉移，藉助外源性生產要素提升經濟發展水平，將工業化和信息化同步推進，通過信息化帶動工業化，用先進適用技術改造提升傳統產業，走新型工業化道路，為深化我國稅制改革創造外部條件。
（二）我國經濟社會發展要求深化稅制改革。當前我國面臨重要戰略機遇期，又處經濟快速增長階段，綜合經濟實力顯著增強，產業結構日益升級優化，外向型經濟拉動作用增強，體制機制障礙問題逐步破解，基礎設施瓶頸制約逐漸緩解，科教文衛等社會事業基本配套，民生問題持續有效改善，整體國力呈上升之勢，加上樹立和落實科學發展觀、構建和諧社會，加快建設社會主義新農村等一系列重大戰略舉措，這些因素既為稅制改革提出客觀要求，也為稅制改革提供重要歷史機遇。但是，目前我國稅收立法層次較低，授權過多，容易造成政出多門、透明度差、隨意性強等問題。現行稅制中只有個人所得稅法、稅收征管法和企業所得稅法是全國人大會表決通過的稅法,其他稅種大都是國務院頒布的暫行條例。稅法授權方面存在稅法解釋長期、大量地授權，甚至有些稅法解釋實際上是屬於行政解釋。而且稅源結構與收入結構不能同步。近幾年稅源結構中第一產業約占總量的16%，第二產業約佔51%，第三產業約佔33%；而稅收收入結構中第一產業只佔收入總額的4%，第二產業約佔62%，第三產業約佔34%。根源在於經濟增長過多依賴投資和出口規模擴張，企業提升自主創新能力的技術進步過於依賴國外引進，資源過度開采和使用上存在嚴重浪費現象，內部有效需求不足，消費率明顯偏低。可見國民經濟能否繼續保持穩定增長，經濟結構、產業結構能否進一步優化，也是影響稅制改革和稅收政策調整的重要因素。
（三）稅制改革相對滯後，稅種設計不盡合理，存在大稅種改革不到位、小稅種長期排不上位、新稅種遲遲不到位現象，稅制結構有待完善。一是增值稅與營業稅並存影響增值稅抵扣鏈條的完整性，生產型增值稅並未徹底消除重復征稅弊端,與國際上廣泛使用的消費型增值稅比較,土建及機器設備等固定資產購置不能抵扣,增加企業稅收負擔，不有利於企業技術改造和生產增長方式轉變,也不有利於企業產品升級和推動經濟發展。二是流轉稅與所得稅的比例失調，流轉稅占稅收總收入的比重遠高於世界大多數國家。2007年流轉稅、所得稅類收入分別為30583.87億元和12859.91億元，在稅收總收入中所佔比重分別為61.85%和26%。流轉稅所佔比重過大，造成流轉稅與所得稅的雙主體稅制模式名不符實，形成企業無論盈利與否都要負擔稅收，影響企業競爭能力，增加出口退稅負擔，不利於充分發揮直接稅的宏觀調控作用。三是消費稅徵收范圍過小，調節力度不足。2007年消費稅收入僅為2206.82億元，占稅收總收入的4.46%，占流轉稅收入的7.22%，遠低於世界大多數國家消費稅占流轉類收入的比重都在40%以上。應增強選擇性流轉稅對資源性產品、高檔奢侈品及煙酒等嗜好品徵收，才能夠起到調節社會收入分配、促進資源合理利用的目的。四是採用分項計征模式的個人所得稅的稅率和費用扣除方法不盡合理，導致在所得類稅收中個人所得稅所佔比重過低，占稅收總收入的比重一直維持在6.5%～7%的水平，與世界大多數國家逐步放緩企業所得稅、注重加強個人所得稅的格局不相適應，將不利於發揮稅收的收入調節功能。五是資源稅稅負過輕，環境稅、物業稅等對經濟可持續發展和調節社會收入分配意義重大的稅種缺乏。目前資源稅費體系存在著稅費關系不協調、資源稅體系不規范、稅權過於集中、稅收調節效率低下等問題，資源稅制本身也存在著收入規模過小、征稅范圍較窄、計稅依據不合理、稅收負擔過輕等諸多問題，稅收調節廣度和深度不夠，資源利用率較低。2007年資源稅收入僅為261.25億元，占稅收總收入的0.53%。資源稅收入比重過低不利於促進資源綜合利用，實現經濟可持續發展。而環境稅、物業稅等對社會經濟發展意義重大的稅種沒有開征，導致稅收政策在引導資源配置、調節收入分配等方面的功能沒有得到很好的發揮。六是社會保障未實行費改稅，對社會保障收入籌集有一定的負面影響。在發達國家的稅收收入中社會保障稅佔到30%左右，與個人所得稅、流轉類稅收的比重基本相當，是財政收入重要來源。隨著我國人口老齡化趨勢的加快，社會保障支出迅速增加。適時開征社會保障稅，將現行社會保障費改為稅，加大徵收力度，增加社會保障收支透明度，有利於社會保障事業發展。七是地方稅體系建設滯後，缺少主體稅種，不利於地方政府強化支出責任和履行職能的需要；現行稅制的宏觀調控能力不強，不利於促進高新技術企業和中小企業發展。
我們認為，稅制改革作為一項復雜的系統工程，不僅面臨與現實社會經濟發展相適應的問題，還關繫到社會各種利益關系的重新調整問題，更是涉及到改革開放的持續性問題，在各類因素影響下可能會面臨許多機遇和挑戰。
三、深化我國新一輪稅制改革的若干思考
在落實科學發展觀和構建和諧社會的大環境下，深化我國新一輪稅制改革，既要保持經濟平穩較快地增長，防止稅收收入出現較大的滑波，又要堅持好中求快，注重優化稅制結構，努力提升稅收質量和效益；既要關注經濟增長速度，又要關注資源能源消耗問題，關注稅制改革成本問題。
（一）改革增值稅制度，構建有利於長期保持國家整體經濟活力的稅收機制。建議在東北三省、中西部老工業城市和汶川地震災區成功試點的基礎上，從2009年起在全國范圍內將生產型增值稅全面改為消費型增值稅，並將交通運輸、建築業等部分營業稅項目改為徵收增值稅，進一步擴大增值稅征稅范圍；同時，要進一步整合增值稅各環節的減免稅優惠，適當降低一般納稅人認定門檻和小規模納稅人徵收率，以公平稅負，減少征管漏洞，保證增值稅鏈條的完整性，避免增值稅制對經濟發展的扭曲作用。
（二）進行消費稅調整，構建有利於促進發展方式轉變、優化經濟結構、提升經濟實力的稅收機制。建議對消費稅徵收范圍進行有增有減的結構性調整，適時調整消費稅稅目與稅率，將普通化妝品、低檔白酒等普通消費品逐步從稅目中剔除，將別墅、桑拿、賽馬、高檔皮革製品、高檔古玩、高級字畫、高級KTV等高檔奢侈消費品、資源消費品、不利於身心健康和環境保護的消費品、消費行為納入消費稅征稅范圍，並適當提高級遊艇、高爾夫、高級煙酒等高檔產品的消費稅率。同時要將消費稅改在零售環節徵收，由價內稅改為價外稅，進一步增強消費稅的收入比重，實現收入分配調節。
（三）實施個人所得稅改革，構建有利於合理調節收入分配、擴大中等收入人群和提高低收入者生活水平的稅收機制。針對經濟轉型期收入分配秩序不夠規范，仍有各種各樣灰色收入，存在大量不易監管的現金交易，社會信用程度還有待於進一步提高，要建立分類與綜合徵收相結合的個人所得稅制模式，進一步規范稅前各種費用扣除和免稅項目，並將遺產繼承收入、大額財產捐贈收入納入個人所得稅的偶然所得征稅范圍，調節過高收入，防止收入分配差距過分擴大，鼓勵勤勞致富。針對工資薪金所得適用累進稅率存在稅檔級距過小，稅率偏高等問題，減少其對收入分配的逆調節作用，應進一步考慮簡化稅率檔次，採取較為簡單的10%、20%、30%和40%四級累進稅制，降低最高邊際稅率並擴大各稅檔之間的級距。同時，工資薪金所得免徵額的確定標准應與物價指數掛鉤，避免稅制經常性的變動，從2009年起將起征點調至5000元，並增加自住住房利息支出扣除、大筆醫療費用扣除、大筆教育費用支出扣除、養老或撫養兒童的費用扣除等項目，充分發揮個人所得稅制在促進民生改善上的作用。
（四）推進資源稅制改革，構建有利於促進資源節約、環境保護的稅收機制。良好的資源稅制有利於建立合理的資源補償機制。針對資源補償費徵收彈性過大的弊病，應考慮提高資源稅的標准，以緩解因資源開采和生產機會不公平所帶的收入分配不均的矛盾，有助於我國對外貿易方式的科學轉變。同時要擴大資源稅徵收范圍，調整資源稅計稅依據，將礦產資源補償費、城市水資源費等並入資源稅，提高資源稅稅負水平，積極構建綠色稅制體系目標，促進環境保護和生態文明形成。改革現有的消費稅制，統籌考慮油價等因素，適時開征燃油稅；對環保產業採取較為優惠的稅收政策，以體現國家的鼓勵。
（五）實行社會保障稅費改革。建議盡快將社會保障收費改為徵收社會保障稅，建立起規范和穩定可靠的覆蓋全社會的社會保障資金供給系統。同時，社會保障稅標準的確定，應考慮到經濟社會發展水平的約束，以及人們對社會保障的需求，從而選擇適當的社會保障覆蓋范圍、保障水平、籌資模式和計稅依據。
（六）深化分稅制改革。在確保中央財政收入佔全部財政收入比重的基礎上，建議重新劃分地方與中央的稅收分配關系，將增值稅分成比例由現行的25%：75%調整各佔一半，並規定增量部分作為專項資金用於提高公共服務能力和解決民生事業等一系列保障；將出口退稅分擔比例改為由中央財政全額負擔；將企業所得稅分成比例調整為中央收入，並由國稅部門負責統一管征。
（七）在統一稅政的前提下，賦予地方適當的稅政管理權，增強地方稅的調節功能。新一輪稅制改革不僅要強調地方政府在稅制改革中的作用，還要在合理確定事權和財權的基礎上，合理劃分稅權，賦予地方收入自主權。對中央統一制定稅收條例的地方稅種，要考慮允許省級人民政府制定地方稅種的實施細則；對非全國統一開征的地方稅，其立法權、解釋權和徵收管理權應完全下放給地方；在確保中央和其他地區利益基礎上，允許省級人民政府通過立法程序，並經中央批准，開征新的區域性稅種；在中央集中管理中央稅、共享稅及對宏觀調控影響較大的地方稅的立法權的基礎上，進一步明確地方稅主體稅種，賦予省級人民政府對地方主體稅種稅目、稅率調整、減免稅等稅收管理許可權。

④ 十二五規劃期間我們的稅制改革要實施的主要任務是什麼

b.提高所得稅d開征新稅種

⑤ 十二五期間的主要稅制改革的內容以及原因

十二五」期間稅制改革的主要內容：
1、 擴大增值稅徵收范圍，相應調減營業稅征稅范圍。
國際上大范圍的增值稅履蓋整個產業，我國現行增值稅屬於中范圍的增值稅，從發展趨勢來看，應當逐步擴大征稅范圍。
現行增值稅與營業稅系互不重復徵收的結構，但實際工作中兩稅之間同時規定的混合銷售和兼營業務征稅行為時常發生管理難題。近期來看，擴大增值稅徵收范圍，相應縮小營業稅的徵收范圍，比較成熟的行業應當是運輸業、建築安裝業和房地產開發業等。
2、 合理調整消費稅范圍和稅率結構。
消費稅自1994年試行以來，2006年作過一次較大的調整，目前征稅稅目有14個。現在來看，主要的不足：
①征稅范圍需調整，如高檔服裝、高檔傢俱、貴重裝飾品、水資源等可研究納入征稅范圍，而像黃酒、啤酒、酒精、工業汽車輪胎等可考慮不再征稅；
②稅率結構還需進行調整，以便更好地體現宏觀調控的要求；
③徵收環節也可探討改進。
3、 逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度。
個人所得稅1980年開征至今，成長性較好，但稅制變化較小。當前來看，存在的主要問題：
①分項計征不能較好地體現稅負公平要求；
②工薪所得部分的邊際稅率較高，不適應國際上稅制改革的潮流；
③免徵額的扣除方式與標准不符合現實狀況。
十二五期間，可能作個人所得稅的部分改進，難以進行全面改革。
4、 全面改革資源稅。
現行資源實行從量定額計征方式。2010年6月1日起新疆先行對原油、天然氣改為從價定率計征方式，據稱改革成效明顯。十二五期間，資源稅有望在調整稅負的基礎上全面改為從價定率計征方式。
5、 開征環境保護稅。
目前世界上許多國家都徵收環境保護稅，名稱也多種多樣。2008年以來，隨著我國經濟發展方式的逐步轉變，開征環境保護稅的呼聲很強烈。十二五期間要開征的環境保護稅，可能是專門針對污染、破壞環境等行為徵收的一種獨立的稅，而不是在現行的稅制中增加相關的征稅項目。
6、 研究推進房地產稅改革
房產稅改革涉及許多深層次的問題，例如：房產稅的政策目標取向問題、征免范圍問題、計稅依據問題、稅率結構問題、徵收管理問題，經濟影響問題等等。該稅的改革或許需要一個過程。
十二五期間的主要稅制改革的原因：適應市場的需求，與時俱進，將稅制改革的幾項主要內容是增值稅要由生產型轉向消費型，鼓勵企業進行固定資產投資;同時進一步擴大增值稅徵收范圍，以往繳納營業稅的金融保險業、律師事務所、會計師事務所、交通運輸和郵政電信等行業，將改為繳納增值稅。遺產稅也有可能被推出。

⑥ 稅收立法攻堅提速 多部稅法將有突破性進展

2019年我國稅收立法全面提速。我國首部資源稅法正式通過並將於2020年9月1日實施。財政部先後就土地增值稅法、增值稅法、消費稅法公開徵求了意見。契稅法和城市建設稅法也將提交全國人大常委會審議。

展望2020年,對照稅收法定原則目標,立法任務更加繁重,業內預計稅收立法會進一步提速攻堅,進入最後沖刺。增值稅法等重頭法律將有突破性進展。

2019年稅收立法全面提速

「落實稅收法定原則」,首次明確提出是在2013年,黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關於全面深化改革若乾重大問題的決定》中提出。按照這一原則,新開征的稅種應制定相應的稅收法律,現行的稅收條例應通過修改上升為法律。近年來,我國多項財政法律、法規制定工作蹄疾步穩。尤其是自2018年下半年以來,幾乎每次人大常委會會議都有相關稅收法律審議內容,稅收法定步入快車道。

落實稅收法定原則,2019年是關鍵的一年、攻堅的一年。在這一年,通過了一部稅法——資源稅法,此外,包括土地增值稅法、增值稅法、消費稅法在內的多部稅法公布了財政部部內徵求意見稿,契稅、城建稅等將提交全國人大常委會審議。

2019年8月26日,經十三屆全國人大常委會第十二次會議表決,資源稅法正式通過,將於2020年9月1日正式實施。

日前,繼土地增值稅法徵求意見稿發布後,財政部陸續公布了增值稅法、消費稅法的徵求意見稿。尤其是作為我國第一大稅種的增值稅立法邁出實質性步伐,被業內視作我國落實稅收法定的關鍵一步,對於健全我國現代稅收制度體系具有積極的意義。

中國政法大學教授、財稅法研究中心主任施正文對《經濟參考報》記者表示,體量上來說,增值稅是我國第一大稅種,其立法是我國落實稅收法定原則的重大進步。對於2020年落實稅收法定,增值稅能否立法起到至關重要的作用。

北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅對《經濟參考報》記者表示,為落實稅收法定原則,2019年完成多個稅種的立法工作,統籌考慮、同步推進,及時讓稅制改革成果體現為法律,通過落實稅收法定來進一步鞏固及拓展減稅降費的成效,也為2020年全面落實稅收法定原則打下堅實基礎。

除了落實稅收法定之外,2019年的稅收立法保障了減稅降費成果,增強了稅收確定性。李旭紅指出,隨著2019年稅收制度加快落實稅收立法,一些短期性的政策性減免將轉變為法定式減免,通過落實稅收法定來鞏固和拓展減稅降費成效,將深化稅制改革與落實稅收法定原則相結合,及時以法律形式體現稅制改革成果,有效增強稅收確定性,從而形成了協同作用,在振興實體經濟、激發市場活力、助力創新創業、推動高質量發展方面發揮了重要作用。

中國法學會財稅法學研究會會長、北京大學法學院教授劉劍文指出,稅收涉及千家萬戶的切身利益,稅收立法既是為了落實稅收法定原則,同時也是推進國家治理現代化和民主法治建設的重要內容。當前加強立法、補上財稅立法的短板,將稅收納入法治框架意義重大。同時,稅收法定的落實是不斷形成共識的過程,是牽一發而動全身的艱巨復雜工作,每一項都要穩妥推進,植根我國現實國情,既立足現階段,也著眼長遠。

稅制改革與稅收立法相融共進

值得關注的是,多部稅法中都強調了平移稅制和總體稅負不變,用立法形式鞏固改革成果的同時,也為下一步的稅制改革預留了空間。

以增值稅法為例,李旭紅表示,增值稅立法的徵求意見稿中充分反映出了現代稅制的特點,例如將留抵退稅制度法制化,減少了企業的資金沉澱,打通了增值稅鏈條,避免重復征稅,充分體現出增值稅的中性原則。從徵求意見稿的內容看,基本按照保持現行稅制框架總體不變的原則,平移了現行增值稅暫行條例的有關規定,有助於穩定各界預期,減少增值稅立法工作給征納雙方帶來的影響。此外,為避免「一刀切」的立法改革,特別安排了「過渡期」,有助於確保立法工作的平穩過渡。

再比如,財政部有關負責人指出,我國資源稅法中對減免稅政策進行了規范。對現行長期實行而且實踐證明行之有效的優惠政策稅法做出了明確的規定,同時為了更好地適應實際需要,便於相機調控,稅法授權國務院對有利於資源節約集約利用,保護環境等情形可以規定減免資源稅,並報全國人大常委會備案。

中國社科院財經戰略研究院副研究員蔣震對《經濟參考報》記者表示,稅收立法不是簡單地從「條例」變成「法」,而是要在立法要素確定上凝聚社會共識、傾聽民意,這是非常關鍵的。稅制改革在立法框架下實施,無疑有助於凝聚共識。同時,稅制改革也為稅收立法提供了鮮活支撐,改革的目標和立法宗旨精神嚴格貫穿,實施稅收立法也是實施改革的過程,二者是相互促進的過程。

2020年稅收立法將再提速

「根據稅收法定原則,實體性稅法以法律的形式予以明確,應抓緊推動稅收立法工作,明確我國稅收相關的基本原則、基本制度、征納規則和法律責任,盡快將目前成熟的暫行條例等上升為正式的法律,以提高稅收法律的權威性。」李旭紅指出。

她表示,預計2020年關稅、城市維護建設稅、印花稅、契稅、土地增值稅等稅種的立法工作會有突破。在她看來,最值得關注的稅種包括增值稅、消費稅、關稅等。增值稅由於適用面廣並且是最大的稅種,因此其立法工作對於我國建立現代稅制而言十分關鍵。消費稅改革廣受關注的重點在於其對於收入分配機制的影響。而關稅的立法由於與國際貿易及經濟開放緊密相關也十分重要。

她指出,在立法過程中應注重稅法內部的系統協調性,加強不同稅種政策的整合,使稅收政策恰到好處、落到實處,真正發揮其應有的作用。

施正文對記者表示,稅收立法正在緊鑼密鼓推進,2019年進度明顯加快,不過對照稅收法定原則的目標,2020年稅收立法的任務依然很繁重,預計會進一步提速攻堅,進入最後沖刺。他預計契稅法、城建稅法明年有望通過,印花稅法、土地增值稅法、增值稅法等有望提交全國人大審議,力爭在明年取得突破性進展。

他同時表示,要處理好稅收立法和稅制改革的關系,改革要做到在法治軌道上改革,於法有據。涉及重大改革的稅收立法可以通過試點探索尋找正確的政策,取得經驗。立法是為了更好地引領和規范改革、保障改革成果,同時要注意為未來的改革預留空間。

⑦ 財稅體制改革能提高地方政府對經濟的調控能力嗎

推進稅制改革，促進經濟社會協調發展稅制改革的每一個大動作，都對經濟社會的發展產生著深刻影響近年來，以結構性減稅為主基調的稅制改革頻頻推出「大動作」：2006年，農村稅費改革進一步推進，我國全面取消了農業稅，每年減輕農民負擔達1250億元。同時，財政對種糧農民給予補貼，廣大農民「減負增收」，生產生活水平雙提高。2008年，統一內外資企業所得稅，內資企業所得稅稅率由原來的33%降至25%，負擔明顯減輕，也為各類企業公平競爭創造良好的稅收環境。2009年，增值稅轉型在全國全面推開。從2009年到2011年，實行增值稅轉型改革明顯減輕了企業稅收負擔，三年累計約5000多億元。2011年9月1日起，新的個人所得稅法實施。個稅工薪所得減除費用標准由每月2000元提高到3500元，最低檔稅率由5%降至3%，並擴大了低檔稅率的適用范圍。調整後，工薪階層納稅人數大幅減少，由約8400多萬人減至約2400萬人;工薪所得納稅人佔全部工薪收入人群的比重，由原來的約28%下降到約7.7%，由此全國個稅收入每年減少約1600億元。今年1月1日起，上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改徵增值稅改革試點，逐步將目前徵收營業稅的行業改為徵收增值稅。據測算，營業稅改徵增值稅如果在全國推開，全國稅收凈減收將超過1000億元，帶動居民消費增長1%，同時直接帶來大約70萬個新增就業崗位。財政部財政科學研究所所長賈康認為，稅制改革的每一個大動作，都對經濟社會的發展產生著深刻影響。取消農業稅、增加農民補貼，為我國糧食生產連年增長提供了保障;全面實施增值稅轉型改革，推動了企業技術改造、產業升級;企業所得稅合並，使內外資企業處於同一「起跑線」，市場環境更加公平;調整個稅，居民稅收負擔減輕，有助於提升居民的消費信心，促進擴大內需和經濟結構的調整;營業稅改徵增值稅，解決了貨物和勞務稅制中的重復征稅問題，將積極促進第三產業加快發展和經濟發展方式轉變。優化財政支出，著力保障和改善民生把改善民生的著力點放在社會保障體系建設上，確實抓住了問題的關鍵隨著近年來經濟的快速增長，我國財政收入不斷躍上新台階。以人為本，著力保障和改善民生，成為財稅改革的最大亮點。北京銀建出租汽車公司司機艾國東師傅說：「這幾年社會保障福利的提高，幾乎每個人都能感受到。拿我個人來說，養老保險、醫療保險、失業保險和住房公積金，這幾年是從無到有，變化巨大。特別是醫療保險連沒有工作的『一老一小』全都覆蓋到了，對於我們這些上有老、下有小的中年人來說，家庭負擔和壓力真是大大減輕。」賈康認為，社會保障體系一直是我國經濟社會發展的薄弱環節，也是百姓最大的後顧之憂。黨和政府把改善民生的著力點放在社會保障體系建設上，確實抓住了問題的關鍵。隨著基本公共服務均等化的推進，農民在低保、養老、看病、就業等方面的保障正在向城裡人靠攏，這是一個巨大的突破，也是一個了不起的成就。2010年，全國財政用於保障和改善民生的支出近6萬億元，佔全國公共財政支出的2/3。2011年，全國財政支出對「三農」、教育、醫療衛生、社會保障和就業、保障性安居工程、文化等的支持力度得以加強，增長超過20%，體現了政府在保障和改善民生方面的不懈努力。此外，2011年中央對地方稅收返還和轉移支付增長23.4%，其中，一般性轉移支付增長38.3%。擴大一般性轉移支付的比重，意味著中央對欠發達地區支持的過程中，欠發達地區可以自主安排的財力有了較大幅度的增加，這就有利於欠發達地區的發展，促進基本公共服務均等化。加強制度建設，讓每一分錢花出效益全面推進財政科學化精細化管理，更好地為國理財財政管理水平的高低，直接影響到財政職能作用的發揮和財政資金的使用效率。近年來，各級財政部門進一步加強制度建設，全面推進財政科學化精細化管理。自2001年以來，一場被稱為「財政革命」的財政國庫管理制度改革，給我國預算執行管理制度帶來了根本性變革，確立了國庫集中收付制度在財政財務管理中的核心基礎性地位，財政資金運行由「中轉」變為「直達」，財政資金運行監控能力和使用效益大幅提高。截至2011年底，中央各部門及所屬13000多個基層預算單位和地方各級近40萬個預算單位實行了國庫集中支付制度改革。公務卡制度改革，是國庫集中支付制度改革的一項新舉措。通過利用「刷卡支付、消費留痕」的特點，將公務消費充分置於陽光之下。公務卡制度改革自2007年推行以來，對減少預算單位現金支付結算、規范公務支出的政策效應逐步顯現。今年1月1日起，中央預算單位實施公務卡強制結算目錄，包括公費、印刷費、咨詢費、手續費、水電費、郵電費、物業管理費、差旅費等支出，都要按規定使用公務卡結算。實行政府采購制度，是加強政府自身支出管理，提高資金使用效益的又一重要舉措。2011年我國政府采購規模突破1萬億元，佔全國財政支出的10%，為國家節約資金1500多億元，政府采購在促進節能減排、扶持中小企業等方面的政策功能得到加強，「十一五」期間節能環保產品的采購金額達到2726億元。2011年，我國預算管理制度改革又取得新的重大成果：全面取消預算外資金，將所有政府性收入全部納入預算管理。這一具有里程碑意義的改革，進一步規范了政府資金的分配秩序，推動了由公共財政預算、政府性基金預算、國有資本經營預算和社會保險基金預算組成的有機銜接的政府預算體系建設。在加強制度建設的同時，財政預決算公開力度不斷加大，從「大賬」到「細賬」，公開的內容更加具體。2011年，在預算公開的基礎上，中央部門決算和「三公」經費首次向社會公開，主動接受公眾監督，進一步提高財政管理透明度。深化財稅改革，理順各級政府間財政分配關系進一步均衡省以下財力分配，增強縣級政府提供基本公共服務的能力與建立有利於轉變經濟發展方式的財稅體制目標相比，財稅改革目前還面臨著一些問題和難點，突出表現在：政府間事權和支出責任劃分不夠清晰，省以下財政體制尚需完善;預算完整性和透明度有待提高，財政管理需進一步加強;稅制結構不盡合理，地方稅體系建設相對滯後等，迫切需要通過加快財稅體制改革加以解決。財政部部長謝旭人表示，按照「十二五」規劃要求，今年將從完善財政體制、深化預算管理制度改革和健全稅收制度三方面深化我國財稅體制改革，更好服務經濟社會穩定發展大局。一是進一步完善財政體制。健全財政轉移支付制度，繼續提高一般性轉移支付規模和比例，清理歸並部分專項轉移支付項目，努力提高轉移支付資金使用效益。完善省以下財政體制，進一步均衡省以下財力分配，增強縣級政府提供基本公共服務的能力。二是深化預算管理制度改革。完善公共財政預算，提高政府性基金預算的規范性和透明度，擴大國有資本經營預算實施范圍，進一步推進健全社會保障基金預算制度。深化部門預算、國庫集中收付制度、政府采購等管理制度改革。將部門預算制度改革覆蓋到縣一級，加快建立健全預算績效管理制度，積極穩妥地推進財政預決算公開，進一步增強預算透明度。三是進一步健全改革稅收制度。推進營業稅改徵增值稅試點，進一步促進服務業發展。完善消費稅制度，促進節能減排，引導合理消費。進一步推進資源稅改革，擴大從價計征的范圍，適時擴大房產稅試點范圍。按照正稅清費原則，研究起草環境保護稅法草案及配套改革方案，深化環境保護稅費改革。「十二五」加快財稅體制改革總體思路基本原則——一是明確方向，服務大局。把科學發展觀切實貫穿於深化財稅體制改革的全過程，進一步健全公共財政體系，加快經濟結構調整和發展方式轉變，促進區域協調和城鄉統籌發展，為推動科學發展與社會和諧提供體制保障，努力為全面建設小康社會服務。二是整體設計，協調聯動。妥善處理政府與納稅人、中央與地方、政府與社會、財政與金融、財政部門與其他部門的關系，統一規劃，全面設計，綜合配套，協調推進，加強各項財稅改革之間以及財稅改革與其他改革之間的協調配合，形成改革合力。三是積極穩妥，循序漸進。既抓住機遇，突出重點，加大改革力度;又妥善處理改革、發展、穩定的關系，調動各方面的積極性，精心謀劃，遠近結合，分步實施，成熟一項推出一項，確保改革平穩有序進行。主要目標——完善財政體制。在合理界定事權基礎上，按照財力與事權相匹配的要求，進一步理順各級政府間財政分配關系。健全統一規范透明的財政轉移支付制度，提高轉移支付資金使用效益。建立縣級基本財力保障機制，加強縣級政府提供基本公共服務財力保障。提高預算完整性和透明度。建立並不斷完善科學完整、結構優化、有機銜接、公開透明的政府預算體系，全面反映政府收支總量、結構和管理活動。健全預算編制和執行管理制度，強化預算管理，增強預算編制的科學性和准確性。健全稅收制度。完善以流轉稅和所得稅為主體稅種，財產稅、環境資源稅及其他特定目的稅相協調，多稅種、多環節、多層次調節的復合稅制體系，充分發揮稅收籌集國家財政收入的主渠道作用和調控經濟、調節收入分配的職能作用。主要任務——健全財力與事權相匹配的財政體制，促進基本公共服務均等化。從我國基本國情出發，在保持分稅制財政體制框架基本穩定的前提下，進一步健全中央和地方財力與事權相匹配的財政體制，把加強縣級政府提供基本公共服務財力保障放在更加突出的位置。健全公共財政預算，提高公共財政收入質量，增加公共服務領域投入，著力保障和改善民生。建立健全完整規范的預算公開機制。在完善預算編制的基礎上，進一步擴大公開范圍，細化公開內容。推進稅制改革，完善有利於科學發展的稅收制度。按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，進一步優化稅制結構，公平稅收負擔，規范收入分配秩序。逐步健全地方稅體系。在統一稅政的前提下，賦予省級政府適當稅政管理許可權，培育地方支柱稅源。

⑧ 資源稅的稅制改革怎麼樣

國務院常務會議決定對《中華人民共和國資源稅暫行條例》作出修改，在現有資源稅從量定額計征基礎上增加從價定率的計征辦法，調整原油、天然氣等品目資源稅稅率。分析人士指出，暫行條例的修改意味資源稅改革向全國推廣的進程有望加快，對於完善稅制、調整經濟結構、轉變經濟增長方式、推動節能減排、擴大財政收入、促進地方經濟發展等方面有積極意義。
分析人士表示，實施從價計征將大幅提高石油、天然氣行業的資源稅成本，相關板塊估值將受到沖擊，這一影響將較為長遠；煤炭未明確表示列入計價徵收資源稅行列，暫時免於不利影響；新能源板塊或將受益；未來如果稀土、水資源、鐵礦石等資源品也納入計價徵收行列，影響面將進一步擴大。
資源稅改革時間窗打開
國務院9月7日印發的「十二五」節能減排綜合性工作方案明確提出，積極推進資源稅費改革，將原油、天然氣和煤炭資源稅計征辦法由從量徵收改為從價徵收並適當提高稅負水平。此次修改資源稅暫行條例雖然沒有像此前市場預期中那樣將資源稅改革推廣到更多地區或全國，從價徵收的品種也用了「原油、天然氣等品目」的表述，沒有明確將煤炭納入，但無疑仍是資源品價格改革跨出的重大一步。「今後從價徵收就有了法規政策依據，而不僅是幾個地區的試點。」分析人士表示，從地域和品種上進一步推廣從價徵收無疑
2010年，為了加快新疆經濟社會發展，中央決定率先在新疆進行石油、天然氣資源稅改革試點。2010年12月1日起，又將在新疆實行的石油、天然氣資源稅改革推廣到西部地區的12個省、區、市。

西部相關省市負責人透露，西部省份在此次率先實行資源稅改革中所新增的稅收，都將主要用於資源產地的地方經濟和社會發展，這將有效促進當地資源、能源的合理開采與可持續利用。
在油氣資源稅改革已落實到位的新疆，前4月，新疆入庫資源稅19.37億元，同比增收14.70億元，增長314.6%。而12個省、區、市以外的地方政府對推廣資源稅呼聲很高。
財政部部長謝旭人在「兩會」上曾表示，會進一步推進資源稅改革。資源稅改革有利於進一步理順資源類產品價格，有利於促進節約使用資源、保護環境，同時也能夠相應地增加中西部地區、資源富集地區的財政收入，更好地提高保障改善民生的能力。
分析人士認為，當前，全球市場動盪導致的國際資源品價格下跌，輸入型通脹趨緩，這些都為資源稅價格改革提供了契機。同時，國內8月份物價漲幅出現回落也為資源稅改革打開了時間窗口。財政部財科所所長賈康此前表示，如果下半年物價能夠趨於平穩，資源稅改革的寶貴時間窗口就已臨近，應該把資源稅的覆蓋面擴大，包括區域覆蓋面和品種覆蓋面。
石油天然氣板塊受沖擊
從價計征即按照征稅對象的銷售金額來計征。隨著資源價格的持續飆升，實施從價計征將大幅提高相關行業的資源稅成本。分析人士表示，一旦資源稅改革向全國范圍內推廣，石油天然氣板塊將受到負面沖擊。在資源稅改革向西部12省推廣時，中金公司曾預測，這或令中石油在2011年全年盈利減少2.5%。
不過，在此次暫行條例修改中，此前市場關注的煤炭和稀土行業的資源稅改革並未提及。分析人士表示，此次條例修改對石油股有負面影響，對煤炭股影響有限。同時，由於傳統能源成本的提高，對新能源如太陽能、風能、核能等行業或有有利影響。
從長期來看，未來隨著資源稅的改革到位，資源品的價格將理順。同時，上游勘探開採行業的暴利現象也有望得到緩解。

資源稅改革有望成電力體制改革攻堅克難的切入點
「從全局的資源配置來看，在一般商品價值由市場決定的情況下，我們國家當前資源產品的價格，特別是基礎能源仍然存在嚴重的價格形成機制扭曲的問題，對國家經濟形成了不可忽視的負面影響。」財政部財政科學研究所所長賈康在2012世界華商轉型發展論壇上表示。
賈康認為，當前最突出的例子是我們國家在國民經濟命脈層面從煤到電的體制，有嚴重的扭曲。這就不能使上中下游各個相關主體節電降耗，也恰恰不能形成解決貫徹科學發展觀的激勵機制。
我國煤電矛盾由來已久，每當用電高峰期，煤電之間的不順機制就凸顯。同時，電價仍由國家控制，煤價也沒有完全市場化，電力體制改革成了半拉子工程。
對破解電力體制改革，賈康表示，我國資源稅方面的改革有望成為我國基礎品價格改革電力體制改革攻堅克難的切入點。
不過，隨著眼下經濟增速放緩、煤炭價格處於下行通道的情況下，備受關注的煤炭資源稅改革又到了兩難的境地。按照中央有關資源稅改革說法，煤炭最終納入從價計征范圍是既定的改革方向，但關鍵是何時推出。