❶ 如何提高審計成果運用的層次和水平
審計來成果是審計工作的源結晶，也是審計工作的意義所在，提升審計成果運用的層次和水平，不是靠某一個部門的孤軍奮戰，也不是做好某一個環節的工作就可以一勞永逸，而是應該貫徹於整個審計工作的始終，緊抓審計項目質量、綜合分析、運用渠道和建章立制等各個環節，形成一條提高審計成果運用層次和水平的「整體鏈條」，才能有效提升審計工作的地位與影響力，得到當地黨委、政府與社會各界的認同，在參與和服務國家治理中發揮積極作用。
❷ 如何發揮審計在制度建設和體制中的促進作用
國家審計是國家經濟運行的免疫系統。作為免疫系統，國家審計在國家政治體系和經濟體系發揮著至關重要的作用。新時期，國家審計必須立足中國基本國情，不斷深化、發展審計監督職能，完善中國特色社會主義審計制度，更好地推動中國特色社會主義事業建設。
一、中國特色社會主義審計制度定義
中國特色社會主義審計制度是國家審計與中國實際相結合的產物，即在中國特色社會主義制度下所形成的國家審計相關制度的總稱。中國特色社會主義審計制度有三個標志：一是體現社會主義的本質要求，二是符合中國國情，三是基於審計的本質。我們研究中國特色社會主義審計制度，不僅要總結國家審計三十多年來的工作實踐，更要進一步統一思想認識，深刻把握中國特色社會主義審計制度在整個國家制度及國家治理中的地位和作用，進而更加堅定地堅持這項制度，並在今後的審計工作中自覺發展和完善中國特色社會主義審計制度。
二、我國現代國家審計職能的發展階段
研究國家審計職能的時期主要在二十世紀80年代和90年代，進入二十一世紀後，探討國家審計職能多是對先前研究成果的繼承和發揚。關於國家審計職能有兩種代表性觀點，即單一職能論和多職能論。無論持何種觀點，都認可經濟監督是國家審計的基本職能，並指出其內涵並不是一成不變的，而是動態的、發展的。縱觀我國現代國家審計發展歷史，國家審計的經濟監督職能從微觀的、單純的查錯糾弊，拓展到了宏觀的、綜合性層面。大體上看，主要經歷了三個階段的發展。
第一階段是以嚴肅財經法紀為目標的起步探索階段。20世紀80年代，為了適應改革開放和社會主義市場經濟的需要，國家決定實行審計監督，1982年將其納入《憲法》，1983年9月15日審計署正式成立，在國務院總理領導下主管全國的審計工作。 自此至《審計法》頒布前，國家審計開展了卓有成效的工作，但還處於探索發展階段。在此階段，審計監督職能相對比較單純，主要是通過審查會計賬目對被審計單位經濟活動的真實性、合法性進行監督，著重於糾正錯誤，防止舞弊，揭露違法違紀現象。若用當下的視角來看，這一時期的審計職能雖是簡單層面的真實性、合法性監督，但其在國家經濟體制轉型期間，為嚴肅財經法紀、維護財政經濟秩序發揮了重要作用。
第二階段是以提高社會經濟管理能力為目標的全面發展階段。1993—2007年是我國社會主義市場經濟的鞏固發展期，經濟社會快速發展。在此期間，國家審計的理念、方式、作用和影響都實現了質的飛躍，審計監督超越了財政財務收支的范圍，將與財政財務收支有關的經濟社會管理活動也納入了審計視野。不僅關注真實性、合法性，更加關注效益性、經濟性、效率性；不僅立足批判性查找問題，而且立足建設性提供審計建議；不僅立足微觀領域，而且關注體制機制層面的宏觀性問題；審計領域也從公共財政拓展到民生、資源環境、經濟責任等方面。通過全面履行評價、建設、鑒證、提示、防禦等經濟監督職能，為推進經濟社會發展發揮了重要作用。
第三階段是以維護國家安全為目標的新階段。2008年世界金融危機爆發，我國經濟發展的外部環境不斷惡化，同時經過近30年的高速發展，經濟社會內部積累的深層次矛盾和問題漸次顯現，我國經濟社會發展面臨的內外部安全威脅日漸加大，維護國家安全尤其是經濟安全成為國家治理層面的重大命題。在這個大背景下，審計長在「免疫系統論」的基礎上，2011年又提出「國家治理論」，強調維護國家安全是國家審計的首要任務。事實上，近年來國家審計圍繞能源及戰略資源、財政金融運行、國家信息、地方政府性債務、金融機構內部治理和監管、國有資產安全和中小企業經營風險、資源和環境保護等領域，積極發揮宏觀性、綜合性的「免疫系統」職能，為維護國家經濟安全提供了可靠信息。我們還應看到，維護國家經濟安全仍是國家審計的新課題，還須進行深入地研究探索。
三、影響和制約國家審計職能發揮的因素
首先，隨著知識經濟的飛速發展，各種信息的迅速擴展，計算機技術的普及應用，網路技術的不斷滲透，使審計原有的技術、方法、理論都發生了重大的變化，從而對於審計人員的要求也不斷提高。其次，國家審計的最終目的是通過開展對審計發現問題的原因分析，深入揭示國家治理中存在的體制性障礙、機制性缺陷和制度性漏洞，充分發揮審計意見和建議的建設性作用，促進規范、正本清源，達到預防、揭示、抵禦、清除」功能，這就需要提高審計報告的質量、擴大審計報告的范圍與對象、加大跟蹤問責力度，關注審計的後續效果，幫助恢復經濟體免疫功能。但實際工作中還存在不少問題：一是部分被審計單位認為審計工作就是查找問題，對審計整改建議不夠重視，造成有些違規問題偶有反復，審計整改落實不到位，審計建議採納不全面致使審計成果作用未得到有效發揮；二是審計監督工作與其他監督管理部門（如紀檢、組織、財政、人事等部門）形成的聯動機制有待提高，部分審計成果利用渠道不暢通，使審計信息和成果不能有效利用，影響了國家審計功能的更好發揮。再次，審計主要強調數據的真實合法，履行事後監督的職能，但國家治理對國家審計的要求則是審計能夠提前感知狀況，提前感受風險，提前介入監督，把問題發現在前面，及早化解風險，減少損失，充分發揮審計意見和建議的建設性作用，推動國家治理深化改革與發展。近些年來，審計開始更多的關注事前預防、事中監督的職能，但投入力量稍顯不足，還有待進一步加強，以便更好地完善審計全方位的職能。
四、發揮審計職能完善中國特色社會主義審計制度的相關建議
審計職能的發揮在建設中國特色社會主義審計制度中具有極其重要的功能。針對以上所存在的制約國家審計功能發揮的問題與現狀，筆者提出以下幾個方面的建議：
（一）提高審計人員素質，建立學習激勵機制。
作為一名合格的審計人員不僅要懂得政策法規、專業技術，而且要掌握管理學、計算機、工程學、宏觀經濟學等方面的知識，要有科學的思維方式、較強的宏觀意識，成為一名知識全面的復合型人才。同時還要努力提高政策水平、思維水平、文字水平和協調水平，善於協調和把握復雜問題，確保審計工作質量，提高審計工作效率，防範審計風險。然而，每個人學習的效果、能力和水平的提高，則取決於他們學習的勤奮刻苦程度，學以致用的實踐能力。因此，必須創建學習型審計機關，牢固樹立審計的「五種意識」，激發審計人員自覺學習的積極性、提高素質和能力的緊迫感，以狠抓學習的長效機制，不斷將學習成果轉化為創新思路，真正打造出一支「政治強、業務精、作風正」的審計隊伍。
（二）強化監督職能，建立覆蓋全部國家活動的審計監督框架。
國家審計應以獨立性、專業勝任能力、職業操守能力為核心，強化監督能力，建設全范圍、全天候的國家監督框架，為國家廉政制度建設建言獻策。首先，加強審計機關和審計人員的獨立性和職業勝任能力建設。重新梳理審計職責分工，健全明晰的職權分工體系，完善審計質量控制制度，實現審計計劃、實施方案設計、執行、審理、整改等職責有效分離。其次，創新審計監督的方式方法，提高審計效率。制定審計公開的相關規范，依託信息技術構建跟蹤審計監督新框架，積極開展績效審計，監督重要資金、重大政府活動、黨政領導幹部的行為，追蹤異常活動。最後，明確審計監督國家系統的范圍，全面監控政府大額資金配置情況，及時評估重要政府活動的影響，有效監督與國家活動相關的黨政領導幹部及國有企業負責人的行為，提升審計在國家監督控制系統中的地位。
（三） 改進審計方式，推行全程審計。
審計監督的滯後制約了國家審計職能的發揮。要切實發揮國家審計功能，就要注重審計方式方法上的科學性和前沿性，解決在審計過程中發現問題的滯後性。我國以往的審計工作實行的是事後審計，也就是在某一項目、工程或投資結束後，對相關的賬目進行審計。由於事後審計本身的局限性，審計預警、抵禦功能的作用不能充分發揮。那麼，目前需要大力推廣全程審計模式，針對一些關繫到國計民生、資金數額巨大、在社會上引起高度關注的資金、項目，注重關口前移，做到全程跟蹤審計，力求資金在運行的同時進行審計，這樣才能及時的發現問題，糾正問題，為建設中國特色社會主義審計制度提供可行的參考依據，切實發揮國家審計在國家建設中「免疫系統」功能。
（四）建立制度保證機制，提高審計自我約束能力和創新發展能力。
審計機關應建立制度保證機制，認真落實「依照法律，符合程序，提高質量，文明審計」的要求。一方面是保證審計質量、防範審計風險的項目質量控制體系建設。從計劃管理、現場審計、成本控制、質量復核、審計結果報告到審計成果利用等環節，細化執行程序和監督管理制度，做到嚴格依法審計。另一方面是提高審計效能、建設文明機關的制度保障體系。建立、健全學習培訓、業務能力測試、政務公開、審計紀律「八不準」、勤政廉政回訪及審計工作目標績效量化考核等制度體系，做到對審計幹部既嚴格教育、嚴格要求、嚴格監督、嚴格管理，又尊重、理解、關心和愛護，營造出審計機關團結進取、開拓創新、文明和諧的良好風氣，讓廣大審計幹部能為構建社會主義和諧社會的偉大事業添磚加瓦。
❸ 如何充分發揮國有企業內審的作用
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隨著社會經濟發展的不斷深入，企業內部審計在現代民營企業管理中，顯得越來越重要，也是現代企業科學管理的重要手段。所以加強和完善民營企業內部經濟監督機制和控制制度，有利於提高企業的經濟效益。
近年來,由於我國經濟體制改革的需要，許多地方中小型國有企業改制為民營企業，已成為推進地方經濟發展的一支不可缺少的重要力量。它對於壯大地區經濟總量、提高核心競爭能力、吸納就業、活躍市場，已經並必將發揮更加重要的推動作用。但是許多中小型國有企業到轉型為民營企業，也存在著轉型前經濟效益的鼎盛和低谷時期,其經營失敗的原因就是管理問題，所以在企業內部建立有效的內審監督機制和建立健全內部控制制度是非常重要的。
一、企業內部審計的現狀
1.許多民營企業對內部經濟監督還沒有引起足夠的重視，多數民營企業沒有設立內審機構，即使有也是財會部門內設兼職審計人員，無法起到有效的內審作用。沒有一個良好內審環節，內審人員的獨立性和權威性難以體現。
2.近年來，還有許多民營企業在形式上建立了內審機構，內審制度不夠完善，在實際工作中沒有深入，缺乏實質性的內部審計監督，只是常規上開展一些事後的財務收支審計、資金是否安全完整、核查揭露舞弊行為、財產清查等。目前，企業內部審計監督並沒有真正履行其應有的職能，還沒有很好地把審計范圍延伸到經營管理的各個環節，企業審計部門基本上與其他職能部門平行，受經理層的領導，與最高領導層還有間距，無法保證內部審計的獨立性和權威性。內部審計的職能還停留在查錯、防弊上，在企業內部扮演了警察角色，而沒有真正參與到對企業資源利用的經濟性和有效性進行分析、評價以及預見性的決策活動中。
3.從長遠看，民營企業文化的貧乏導致企業的活力不足，自我約束意識不強，一些的民營企業在發展過程中只追求當前效益，忽視了企業文化發展的重要性，這就關繫到企業員工素質的高低，直接影響到管理制度執行的好壞。企業的經營管理只要不出現大的原則性問題，一般不會開展內部審計，導致企業有關經濟往來的各個環節容易出現違規和腐敗現象，造成資產嚴重浪費流失，成本核算不實，財務信息失真，影響企業效益和發展。
二、加強內審的必要條件
1.內審工作要爭取最高領導層的支持，同時企業領導要認識到內審部門在管理中的特殊地位是任何部門無法代替的重要性，將內審部門的負責人納入到企業管理決策層中，突出他們在監督、決策中的特殊地位；將內審工作成果反映出的信息作用於管理決策中。要求在各方面給內審部門開展工作創造有力的條件，使之真正為企業領導人在經營管理中起到參謀助手作用。
2.內審要立足企業經營管理的需要，以提高經濟效益為中心，進一步拓展內部審計領域，改進創新審計技術和方法，提高工作效率。這些都需要各層領導及各職能部門的支持和配合。在審計方法上不斷創新，監督會計信息的真實性和准確性，督促完善內部控制制度，真實地反映企業的生產經營活動的實際情況和成果，這些都離不開給內審開展工作創造一個施展權利的好環境。
3.配備具有良好職業道德、業務水平高、敢於負責的內部審計人員。審計人員要有較高的邏輯思維和分析判斷能力，審計機構在人員構成上也應該是多元化的，內審隊伍的構成應從單純財務人員向具有綜合知識和能力的多元化高素質人才的組織結構發展。
三、充分發揮內部審計的作用
1.企業內部審計能夠有效促進企業的發展。為了促進企業的有效經營，內審應順應形式的變化，為企業管理層提供建設性的服務作用。不但要做好經濟監督的常規審計工作，還要將內審工作拓展到整個企業的管理的活動中，充分利用專業知識對企業內部的資產重組、生產力要素的優化配置和重大投資項目、工程建設及物資采購項目招標的方案進行評價和咨詢，為管理層科學決策和改善管理發揮建設性作用，內審應成為企業經營者的智囊。
2.加強內審監督，能夠保障內控制度的有效執行。在有些民營企業中，即使建立了內部控制制度，也沒有得到有效的運行，這就需要強化內審監督職能，確保內部控制的管理目標得以實現，「內部審計是在組織內檢查各種業務活動以向管理部門提供服務的獨立評價活動，是一種通過計量和評價其他控制的有效性來發揮作用的控制。
3.內部審計在審計活動中要強化審計程序、策略性的進行監督檢查。內部審計將對企業內部組織與個人違反政策、程序的行為及時作出糾正處理，尤其要在審計策略上採取參與、合作的方式來推進內部審計工作的開展，在審計項目開始時，要與被審計部門組織進點會議，討論審計目標的內容、計劃、採取的審計程序和方法的理由，徵得被審計部門的信任和支持共同分析改進的必要性，並探討改進的可行措施，在實施過程中如發現問題，提出改進意見，及時地解決和改正存在的問題，避免發生更大損失，在完成某項審計目標時，提出最終審計報告時，由被審計部門確認沒有相反意見時進行上報企業管理決策者，這不僅可以減少審計工作的難度，而且可以使內部審計最大限度地發揮作用。
❹ 如何充分發揮內部審計的職能作用
充分發揮內部審計的作用，需要從以下幾個方面著力。
健全內部審計體制。對於企業尤其是上市公司，目前比較理想的內部審計組織模式是：在董事會之下設立審計委員會，在行政管理系統設置內部審計機構；內部審計機構向審計委員會負責並報告工作，接受審計委員會的監督和指導，同時向總經理負責並報告工作，按照審計委員會、高管層的要求以及運營層的需求開展工作。其他性質的組織也應設置由主要行政負責人領導的內部審計機構，並保證內部審計機構的獨立性和權威性。
提高組織領導者對內部審計工作的認識。組織領導者應認識到，內部審計是一種管理資源，能夠為組織創造價值。應為內部審計工作創造必要條件，包括人員配備、辦公條件、經費支持以及鼓勵內部審計人員參加教育培訓、搞好審計結果的轉化運用等，保證內部審計機構獨立、客觀、高效地開展工作。
營造良好的內部審計環境。加強宣傳教育，提高組織各部門和員工對內部審計工作的認識，在組織中形成良好的內部審計工作環境。內部審計應以實際成效贏得組織的尊重，並在開展審計監督檢查活動的同時，為管理層和員工提供咨詢和服務，讓大家感受到內部審計工作的作用和價值。
建立健全內部審計規章制度和操作規范。中國內部審計協會已出台多項內部審計准則和內部審計指南，涵蓋了內部審計的環境建設、程序方法及各類業務開展等，是內部審計工作的重要標准和指南。對於具體組織而言，由於業務性質、范圍及所處行業等不同，經營管理的目標和內容也存在差異。因此，內部審計機構應結合本組織特點，按照相關法律法規和內部審計准則、指南要求，緊密圍繞管理層對內部審計工作需求，制定適合本單位的內部審計規章制度和操作規范，促進內部審計工作規范有效開展。
推進內部審計的轉型與發展。為了促進內部審計深入開展並與國際慣例接軌，中國內部審計協會要求大力推進內部審計的全面轉型與發展。就審計內容來說，應在堅持以財務審計為基本內容的基礎上，進一步拓展到以內部控制、風險管理及治理程序審計為核心內容，以風險導向審計為方向，實現財務審計與管理審計、績效審計融合發展。就審計目標來說，應從側重於查錯防弊進一步拓展到促進組織提高經營效率、為組織創造價值，實現防弊、興利、增值三個審計目標互促並進。
加強內部審計協會建設。充分發揮內部審計的作用，需要進一步加強內部審計協會建設，充分發揮內部審計協會的作用。一是充分發揮協會調研、總結、推廣和服務作用。內部審計協會應深入了解行業現狀，積極開展理論研討、經驗交流、技能培訓、組織和實施國際注冊內部審計師統一考試等工作，加強對內部審計機構的分類指導，推動內部審計總體水平的提高。二是充分發揮協會作為內部審計質量外部評估者的職能作用。中國內部審計協會於2012年開始實施內部審計質量外部評估。應鼓勵更多的內部審計機構積極參與內部審計質量外部評估，提高內部審計工作水平。
加強內部審計法律法規建設。近幾年，我國陸續出台了一些有關內部審計的法律法規，推動內部審計工作逐漸走向法制化軌道。適應內部審計發展的實際需要，應進一步完善內部審計法律法規，特別是應對其中的一些原則性規定進行細化，對內部審計的定義、實施范圍、機構和人員的職責許可權、審計程序方法等作出修訂和補充，並適時制定專門的法律。
❺ 如何構建審計成果運用的長效機制和具體措施
為切實維護《審計法》、《監督法》和《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規的嚴肅性，有效發揮審計的監督職能和建設性作用，現就進一步加強審計整改、有效運用審計成果工作提出如下意見：
(一)切實加強審計工作領導，優化內部審計工作環境
內部審計是在單位主要負責人領導下開展工作，內部審計工作開展的深度和廣度以及審計成果運用最終由領導決定。領導要積極支持審計人員履行職責，定期聽取審計部門的工作匯報，創造「尊重審計、支持審計、自覺接受審計」的良好工作環境。要切實保障審計工作必需的工作條件，按需足額安排審計經費，並列入年度預算。同時，強化審計宣傳工作，多層次、多方位、多渠道地反映和宣傳內部審計工作，認真做好內部審計信息化管理工作，使之成為宣傳審計工作的「窗口」。同時，加強與政府審計部門、內部審計協會以及會計師事務所得聯系，不斷優化內部審計工作的外部環境。
(二)規范內部審計行為，提高審計質量和效率
審計質量是審計工作的生命，是規避審計風險的重要因素，是各級領導對審計工作信賴和支持的根基，是審計人員工作的價值所在。內部審計人員應嚴格遵循內部審計准則，規范審計程序，進一步提高審計質量。可以採取以下舉措切實提高內部審計質量。一是以國家審計機關抓內部審計質量評估認證為契機，內外結合，以此形成「倒逼機制」，增強各內部審計機構控制審計質量的主動性和創造性；二是以內部開展優秀審計項目評選活動為抓手，落實「主審負責制」、「二級復核制」，建立內部審計質量控制體系，從計劃管理、審計方案、審計底稿、審計復核、責任追究制度等方面加強審計質量控制，力爭做到審計計劃科學合理、審計方案目標明確、審計實施重點突出、審計底稿記錄規范、審計復核扎實細致、審計報告客觀公正、審計檔案管理規范；三是加強內部審計信息化建設，積極推進計算機輔助審計的開展，提高審計工作效率，並充分利用網路資源，逐步建立內部審計「資料庫」，努力實現審計微機化管理；四是積極組織審計人員開展業務觀摩、經驗交流，強化審計人員的審計程序意識、質量意識、風險意識；五是鼓勵審計人員撰寫審計理論與實務研究的相關論文，並對獲獎作品予以獎勵，激發審計人員自學主動性，增強其審計業務功底。
(三)加大審計整改和處理處罰力度，提高審計工作成效
建立健全審計整改與處理處罰相關規章制度，加大審計整改工作和處理處罰力度，加大對審計結果的運用。特別是對查出的有關違紀違規問題應採取必要的處理處罰措施，發揮內部審計的懲戒職能作用。探索和推行內部審計結果公告制度，並將審計結果適度公開。全面落實審計整改責任制，從被審計單位報告審計查出問題限期整改情況、審計回訪和審計部門年度審計整改情況報告等環節，落實跟蹤問效，將查出問題轉變為完善單位經濟管理的具體措施，杜絕「屢審屢犯」的問題發生，切實提高審計工作成效。
(四)加強內部審計隊伍建設，提高審計隊伍綜合素質
審計隊伍是影響審計工作質量重要因素。一是優化內部審計人員結構，造就一支政治素質強、業務技術精、工作作風硬的內部審計隊伍。配齊配強審計人員，充實審計力量，建立審計崗位和相關崗位的定期輪崗交流機制，調整審計人員的專業結構，培養一專多能的復合型人才。二是採取「請進來」、「走出去」、「以審代訓」等方式加強業務學習和審計業務培訓，提高審計人員專業水平，提升審計人員履職能力。通過聘請知名專家講課，組織內部理論研討和內部審計人員參加會計學院或內部審計師協會的培訓，開拓視野，更新知識。組織內部審計人員參與全局性審計項目，以審代訓，提高審計員實際操作能力，並以此帶動內部審計人員的專業技術水平，提高單位審計隊伍的整體素質。
(五)建立健全內部審計規章制度，依法按章開展內部審計
依法審計是提高政府部門內部審計工作水平的重要保證。為此，政府部門內部審計機構必須依據國家的審計法律法規和國家的財經法規建立內部審計規章制度，按照內部審計規范所規定的程序、方法、內容等開展各項審計工作，從而實現內部審計工作的法制化、制度化、規范化。為達到這個目標，首先，內部審計機構和人員應加強學習和培訓，熟練地掌握有關法律法規和內部審計規范；其次，應建立健全內部審計的控制制度和激勵機制以及責任制度，規范內部審計機構和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內部審計工作的嚴肅性。
❻ 請結合工作實際，談談怎樣更好的應用審計成果，不斷提升審計整改的成效
審計成果是審計工作的結晶，是審計工作的價值所在。審計成果的利用在很大程度上決定了一個審計項目的成敗優劣，直接關繫到審計的價值實現和審計質量的高低。
結合近幾年的工作實踐,談談對審計成果的幾點思考。
審計成果的三層含義
首先，什麼是審計成果？筆者認為，審計成果主要包含以下三層含義：
一是被審計單位就審計查出的問題接受審計機關的處理處罰，採納審計機關提出的意見、建議，對存在的問題進行整改。
二是被審計單位變被動接受審計整改為主動完善相關的規章制度，對同類問題舉一反三，通過修訂、完善內控制度來加強和改進管理，在機制和體制上進行自我完善。
三是審計機關上報的審計結果和建議被上級領導批轉或者採納後，做出對行業性、全局性的指導意見、辦法、措施、制度、法規等。一方面有助於規范各種經濟活動，另一方面也避免了屢查屢犯、重復審計等問題。
當前審計成果運用存在的主要問題
一是審計成果得不到被審計單位的足夠重視。審計實踐中，被審計單位對審計提出的意見和建議往往採取「就問題改問題、避重就輕、敷衍了事」辦法，造成同類問題得不到根本解決，這在無形中加大了被審計單位管理風險。
二是審計成果得不到被審計單位的充分利用。審計實踐中，審計報告、審計決定書及其他審計文書往往只有單位主要負責人和相關財務人員才能看到，真正參與具體工作的人員很少能夠了解情況，導致整改方案在實際工作中缺乏可操作性,審計成果的功能大大折扣。
三是審計成果得不到審計部門的充分利用。一是認識不到位，審計工作重處理輕分析、重處罰輕披露等，造成有些問題屢查屢犯，審計整改不落實；二是審計成果轉化運用的意識不強，沒有運用有效的方法去轉化應用審計成果，致使審計成果作用未得到有效發揮；三是審計成果運用機制不健全，與紀檢、組織、人事、財政、被審計單位等多個部門之間的聯動和協調欠缺，信息不對稱，審計成果利用渠道不暢通，使大量的審計信息和成果被閑置，一直未能建立完整的審計資料庫，審計資源嚴重浪費。
審計成果充分利用的方法和對策
一是採取「四個回頭看」力促審計整改意見落實。組成審計回訪小組，進行實地監督回訪。一看審計決定是否執行。二看審計建議是否被採納。三看審計效果是否明顯。四看被審計單位在執行財務政策及制度的理解上是否有需要審計部門幫助解決的困難。
二是嘗試「三個結合」確保審計成果得到充分利用。首先，將審計的整改落實與審計實踐活動的全過程相結合，堅持邊審計、邊整改、邊規范，及時糾正違規問題，並健全完善相關制度。其次，將審計整改落實情況與審計結果公開相結合，形成審計監督與輿論監督、社會監督的合力，促使有關部門對審計查出問題進行認真整改；最後，將審計整改情況與部門績效考核相結合，與組織、紀委、監察等職能部門密切配合，將審計發現問題的整改情況納入部門績效考核內容，共同推進各項整改措施落到實處。
三是緊抓「兩個基本點」加大對審計成果的宣傳力度。一是緊抓審計保衛經濟社會正常運行的「衛士」作用，宣傳審計監督揭露出的各種影響經濟社會發展、損害人民群眾切身利益的問題，提高審計的威懾力。二是緊抓審計服務於社會發展，促進政府中心工作的「謀士」作用，宣傳審計在服務黨委、政府中心工作，服務民生、改革與穩定，服務幹部監督管理和預防腐敗方面的豐富成果，維護社會穩定發展，提高審計的公信力。
四是圍繞「一個核心」提高審計人員成果利用意識。審計成果利用是發揮審計成效最關鍵的環節，也是實現審計免疫功能的最重要途徑，要實現這一途徑，必須緊緊圍繞提升審計人員成果意識這一根本核心。首先打鐵還需自身硬，審計工作者必須嚴格按照「審計干凈、干凈審計」的審計理念，確保審計質量，為創造優秀的審計成果奠定基礎。其次，要激發審計人員創新意識和服務意識，促進審計職能的轉變，努力從宏觀上、機制上研究分析問題，提出建議，實現審計成果由微觀領域向宏觀領域的轉變。最後，要建立健全有關激勵機制，將審計成果利用作為審計工作的重要內容納入單位考核制度中，落實責任，明確各部門單位的任務和目標，規定考核標准和辦法，使其逐步制度化、規范化。
❼ 如何發揮審計在宏觀管理中的作用
一、審計部門要加大執法力度，強化對重點部門、重點資金的監控，發揮對權力的制約作用。
政府的權力由人民賦予，權力的運用是為了維護人民的利益，正如胡錦濤同志所說的「權為民所用」。但有些部門和官員卻將權力當作換取利益的籌碼，置人民利益於不顧，嚴重損害了政府的公眾形象。審計作為政府的監督機構，理所當然地要對部門的行為進行監控，發揮對權力的制約作用。如何發揮這種制約作用呢？我認為首先要從資金著手。
掌握權力的部門有些本來就掌管著大額的資金，如財政、國土、市政等部門，即俗話所說的「掌管財權」。審計部門要實現對「財權」的制約，就要對資金使用的合理性進行定期跟蹤，及時制止損失浪費，揭露貪污舞弊，維護財政資金和其他國有資金的安全。近年來各級審計部門廣泛開展的財政預算執行審計就是一個很成功的例子。審計部門每年對本級財政資金的使用進行審計，並向政府和人大報告，及時提出存在問題和整改建議。盡管財政預算執行審計在方法上還有待探討，但對政府宏觀管理所起的作用是顯而易見的，它規范了預算分配秩序，促進財政規范管理，保證財政資金的安全運作。財政預算執行審計的特點是定期進行，並向政府和人大報告。在未來的日子裡，我們可以試驗性地將這種審計工作方式推廣到其他公共資金的審計，如社會保障資金、住房公積金等，政府掌握的資金只要處在審計部門的定期監管下，並與人大監督形成合力，資金使用的安全性會提高，「財」管住了，「權」也就不能濫用了。
還有的部門掌管的資金不多，但權力頗大，如「審批權」、「監管權」等，對這類部門要重點防範錢權交易，以權換錢的行為。如何防範呢？依舊從資金管理的角度入手。一是切實執行 「收支兩條線」管理的有關規定，強化對「小金庫」的查處力度。實踐證明，各部門運用權力積聚的不義之財，多以「小金庫」的形式存放，「小金庫」的資金經常被部門內的人員私分，「小金庫」已成為滋生腐敗的溫床。杜絕「小金庫」是審計部門的職責所在，也是防止錢權交易的重要措施之一。二是推行結算集中制。我區去年率先成立了「會計結算中心」，各行政單位的收支由結算中心的專職會計人員核算，保證了會計核算的客觀公證性，令財政監管更直接，為不義之財的流入設置了屏障。
二、客觀的、公正的審計結果是考核和任用領導幹部的重要依據之一。
隨著各級政府對審計工作的日益重視，政府內各部門在人事任免、獎勵時都注意徵求審計部門意見。我區工會多年來在評選勞模時征詢我局意見，人事部門在領導卸任時及時向我局發送委託審計函。面對外界的信任，我們更要積極探討如何為政府考核和任用領導幹部提供可靠的依據。
開展經濟責任審計是當前廣泛認同的一種能為考核、任用領導幹部提供依據的方法。通過經濟責任審計，可以完善科學的幹部監督考核機制，合理地使用和培養幹部。紀監部門對經濟責任審計寄予厚望，認為它可以有效約束領導幹部的經濟行為，從源頭上治理腐敗。廣大群眾擁護經濟責任審計，認為它可以增加幹部使用上的透明度，從而有效發揮監督作用。
經濟責任審計的優點是明顯的，它實行聯席會議制，紀檢監察、組織人事、審計、財政機關等部門是聯席會議的主要成員，各部門互相配合、互通信息，實現對當事人多角度、全方位的監督。審計組自始至終與紀委、檢察院等部門保持聯系。
經濟責任審計的另一個優點是肯定功過、明晰責任。通過審計，審計人員在事實的基礎上對當事人的業績進行客觀評價，既肯定成績又指出存在問題，並以「審計結果報告」的形式報送組織部門，讓組織部門看到一個真實的、優缺點並存的幹部人選，並揚長避短，充分發揮其才能。
在看到經濟責任審計的優點時也要充分認識到它的局限性，這種局限集中體現在社會對經濟責任審計的需求和審計人力資源有限的矛盾上。以下兩條措施可緩解人力不足的矛盾：
第一，經濟責任審計與財政預算執行審計結合進行。財政預算執行審計是每年的必審項目，按規定每年的財政預算執行審計都要延伸審計一到兩個行政單位。在選擇延伸單位時可優先選取一些領導離任的，將經濟責任審計與預算執行審計結合進行。這樣做的好處是同一組人同時完成兩個審計項目，起到一箭雙雕的效果，極大提高了工作效率，也避免了重復審計。
第二，鎮級內審機構要成為經濟責任審計的主力之一。目前開展的經濟責任審計絕大部分是科局級以上領導幹部經濟責任審計，就基層審計部門而言，開展較多的是離任審計或行政單位領導離任審計，同時外聘社會審計力量，既可以發揮內審人員熟識當地情況的優勢，又可以緩解人力不足的矛盾。
三、逐步推行審計結果公告制度，提高政府管理的公開性和透明度。
實行審計結果對外公告制度是國際上的通行做法，審計法第36條對此也有相應的規定。國家審計署借鑒國外的做法，盡快實行審計公告制度。通過審計公告，藉助輿論手段，充分發揮審計的威懾作用，有利於增強民主、公開、透明的意識，達到依法治國的目的。但審計公告制度是一把「雙刃劍」，公告得當有利於提高審計工作的透明度，增強審計監督的權威性，讓社會了解和支持審計工作，反之會產生負面影響，甚至引發行政訴訟。因此審計公告制度對審計部門來說是一個挑戰。
做好審計公告的前提是審計人員的業務要過硬，審計程序要合法，認定的事實要清楚，證據要確鑿，定性要准確，評價要客觀公正。通俗地說，公告的審計結果要經得起外人的質詢。為了達到上述要求，首先要求審計人員認真鑽研業務，提高認識問題和分析問題的能力，只有這樣審計質量才有保證，公告的審計結果才有效力。其次要依法審計，保證審計程序和公告程序的合法化，例如嚴格按照《國家審計准則》的要求審計，公告的內容要符合《審計署審計結果公告辦理規定》的要求等。為確保程序合法化，審計復核工作要加強，除專職人員復核外，還可考慮成立由領導和業務骨幹組成的復核小組，對公告項目進行集體復核。此外，若公告項目較多或公告的內容容易引起行政訴訟，可聘請法律顧問，尋求法律咨詢。
從國外審計結果公告情況來看，主要有年度審計結果公告和專項審計結果公告兩種形式。前者每年公告一次，以審計機關的年度預算執行和其他財政收支審計報告為基礎；後者不定期公告，一般在審計機關專項審計結束後進行。我國的審計結果公告制度還處於探索階段，應循序漸進，從小到大，從不定期到定期。就目前情況來看，可先將一些群眾關心的專項資金審計情況進行公告，如救災捐款、住房公積金等，在積累一定經驗後，再考慮將每年的財政預算執行審計結果進行定期公告。
此外，審計結果公告制度要順利執行離不開當地政府的支持，審計部門在審計結果公告前要與政府溝通，重大事項要經政府同意才能公告。
四、審計成果進入政府決策，發揮政府參謀和助手的作用。
審計監督是我國一項重要的法律制度，審計工作是政府工作的重要組成部分。為配合政府做好工作，審計機關應對行業性、傾向性的問題進行分析，提出解決方案，為政府出謀劃策，充當參謀和助手。審計發現一些收費項目審批手續不全或標准過高，將情況向政府作了匯報，提出了改進建議。政府經研究採納了審計局的建議，取消了一些收費項目，減輕了群眾的負擔。
審計部門作為政府的參謀和助手，在某些突發事件發生時，可在調解過程中充當公正人的角色，起到穩定民心的作用。
為了更好地發揮審計在宏觀管理中的作用，審計機關要走財經審計和效益審計結合的路子，讓審計成果的實用性提高，更容易被吸收和採納。例如，我們可在財政預算執行審計的基礎上對財政資金的使用效率進行分析，對預算分配的合理性進行評價，為政府編制來年的新預算提供建議。我們還可以對某些重大投資項目的運行情況進行分析，對其投入產出、經濟效益、社會效益等進行評價，促進理性投資。
總之，審計機關要圍繞政府的經濟工作中心實施審計監督，為大局服務，促經濟發展。
五、探索效益審計的路子，提高財政資金的使用效益，維護國有資產安全。
「實行財政財務收支的真實合法審計與效益審計並重，逐年加大效益審計分量，投入效益審計力量占整個審計力量的一半左右。效益審計以揭露管理不善、決策失誤造成的嚴重損失浪費和國有資產流失為重點，促進提高財政資金管理水平和使用效益，維護國有資產水平。」
效益審計的范圍很廣，它既包括對企業營運情況的評價，又包括對財政資金使用情況的分析，上述提到的資源分配問題只是其中很小的分枝。但可以以點帶面，圍繞「經濟性、效率性、效果性」三個要素將效益審計逐步推開。要探討的效益審計不但指事後的實績審計，還包括事中的效益審計和事前的可行性研究。後兩種審計方式可以避免更大的浪費，社會效益更大，對宏觀管理所起的作用更明顯。
效益審計是高層次的審計目標，是審計工作的發展方向。就我國目前的經濟社會發展水平、財經秩序狀況以及審計工作質量和人員的總體素質而言，還有很長的路要走。但我們要看到它的前景，我們要為此培養更高層次的綜合型人才，並根據自身實際開展試驗，在經驗積累的基礎上向目標邁進。
❽ 經濟新常態下內部審計如何更好發揮作用的最新相關信息
在新常態下，基層內審計人員必須迎接新挑戰，增強免疫力，服務新發展，自覺踐行「三嚴三實」要求，用新理念、新方法、新作風、新作為主動適應、把握和引領新常態，積極推進基層內部審計工作創新開展，爭取發揮新作用。
一是新常態對基層內部審計要有新認識，適應經濟發展新常態。經濟發展新常態是中央基於國家經濟增長處於「三期疊加」階段的正確判斷，內部審計工作只有堅持與基層單位領導的決策部署同頻共振，才能體現建設性，彰顯時代性，內容審計工作才會更有價值。基層內容審計要主動跟進基層單位的工作中心，從審計計劃上聚焦單位領導層的決策部署，從審計思路上秉承「宏觀著眼、微觀著手」，提升內容審計成果。當前和今後一個時期，基層內部審計人員要把思想和行動統一到中央對新常態的認識和判斷上來，提高對新常態的認識，增強加快轉變發展方式的自覺性，這是做好內部審計工作、適應新常態的前提。我們必須深刻認識經濟發展新常態新在哪裡、常在何處、有何特徵，才能使我們的各項工作有的放矢、更有針對性，才能更好地發揮基層內部審計的作用。作為加強基層單位管理的推動者，基層內部審計人員面對新的形勢和要求，要認真學習，深入領會，准確把握，深入研究新形勢下基層內部審計工作新常態，准確把握基層內部審計定位和審計職能，加大審計力度，強化審計監督，積極發揮國家利益捍衛者、公共資金守護者、權力運行「緊箍咒」、反腐敗利劍和深化改革「催化劑」的作用。
二是新常態下基層內部審計要有新思路，適應作風建設新要求。黨的十八大以來，中央就加強作風建設與推進反腐敗作出了系列部署，出台了系列規定。十八大以來中紀委歷次全會提出，要加強反腐敗的體制機制創新和制度保障，落實中央「八項規定」，持之以恆糾正「四風」，堅持以零容忍態度懲治腐敗。十八大以來國務院歷次廉政工作會議強調，要執行中央八項規定和國務院「約法三章」，加強「三公」經費管理，要深入推進政府職能轉變，要用制度形成對權力的有效制約，要嚴肅財經紀律，加強內部審計監督，確保單位資金使用安全。以上規定和講話內容，均包含「八項規定」、「四風」、「制度建設」、「懲治腐敗」等一些高頻詞彙，這些都是大局，也是基層內部審計工作的關注點和著力點。置身時代大潮流,面對發展新常態,創新才是推動基層內部審計事業持續發展的動力之源。面對新常態，基層內部審計幹部要用新的視野、新的思維來認識和把握基層內部審計工作在當前經濟社會發展中的新變化、新特點，主動研究新情況、接受新觀念、創新新思路。要不斷創新工作思路、工作方式,努力使基層內部審計工作煥發勃勃生機。要改進審計方法，創新審計手段，科學審計方式，推進審計信息化建設，創新電子審計技術，積極探索基層內部審計監督全覆蓋的措施和途徑，突出對重點領域、重點行業、重點資金、重點人員等的審計監督，不斷提高基層內部審計質量和水平。
三是新常態基層內部審計要有新作為，適應審計職能新定位。黨的十八屆四中全會《決定》從頂層設計對審計工作提出了明確要求，把審計監督從行政監督中單列出來，納入黨和國家九個方面的監督體系。國務院《意見》提出，要發揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用，審計作用由監督向監督與保障並重轉變。國家審計是提升國家治理能力的重要力量，是實現國家治理現代化的基石和重要保障。基層內部審計的新定位，使內部審計視野更為寬廣、內部審計實踐更為豐富、內部審計作用空間更為廣闊。主要表現為：一方面，基層內部審計的功能性在不斷拓展。內部審計功能已由過去單純的經濟監督向審計治理轉變，重在發揮內部審計「預防、揭示和抵禦」的免疫功能，職責范圍進一步擴大，基層內部審計的要求更嚴格，對審計評價、結果運用等都作出了詳細規定。另一方面，基層內部審計的著力點更加全面。按照《意見》精神，要發揮好五項保障與三個監督作用。今後的基層內部審計工作，將在傳統的監督財政財務收支真實合法性的基礎上，更加關注單位及領導幹部的履職盡責和依法行政情況，更加關注廉政和作風建設情況，更加註重建設性。在新常態下，基層內部審計幹部要強化緊迫感、使命感、責任感，主動而為，強力而為。要進一步提高勇於擔當的自覺性，在困難面前，敢闖敢試；在矛盾面前，敢抓敢管；在風險面前，敢做敢為；在關鍵時刻，挺身而出；將責任扛起來，將工作做起來，把「精益求精、臻於至善」作為工作態度和工作目標，不等不靠，主動作為，積極探索，勇於創新，找准基層內部審計工作的切入點和著力點，以「釘釘子」的精神強抓審計質量，用實際行動和務實作為迎接經濟社會的新常態、審計監督的新挑戰，真正把領導的重託、群眾的期待體現在實際行動中。
四是基層內部審計要主動作為，適應內部審計創新新局面。近年來，從各級領導對內部審計創新的要求，以及全國內部審計發展的現狀來看，整合社會審計與內部審計資源是大勢所趨。現階段審計力量不足是主要困難，在編制受限的情況下，基層單位要根據實際需要，積極探索購買社會審計服務，參與財務審計和政府投資等審計，同時，完善國家審計與內部審計銜接配合機制，充分發揮內部審計在審計全覆蓋中的補充作用。基層內部審計的信息化迅猛發展。計算機審計成為現代審計的重要手段，近年來，各地以「金審工程」為依託，搭建大型數據分析平台，穩步開展聯網審計和信息系統審計。大數據審計、聯網審計成為新常態。審計質量控制和成果開發的力度更大、手段更多。在質量控制上，以全過程、全方位質量控制為特徵的責任制更加強化，以集中審理為重點的內部審計工作機制更加優化，以質量監督檢查為手段的項目創優和質量評議機制更加完善。在成果開發創新上，突出表現為以審計整改、責任追究等為核心的制度機制不斷完善，以審計要情、審計整改督辦函、審計約談函等為載體的新工具得到有效運用。主動才能把握先機，主動才能大有作為。基層內部審計人員要深刻把握新常態下基層內門路審計工作新規律，主動適應新常態，牢固樹立新思維，努力增強新本領，積極發揮新作用。
新常態下內部審計發揮作用的實現路徑，歸納起來，應從以下幾點著手；
（一）加強內審管理工作規范化、制度化建設。國家經濟運行新常態下對基層內審工作有著更加明確的要求，基層內審如何在國家政策落實中發揮保障、監督作用的新形勢，應及完善基層內部審計工作管理辦法。一是要明確基層內審機構在新常態下的工作總體目標任務。基層內審機構要緊密圍繞國家宏觀經濟政策落實、本部門單位的中心工作，擴大審計監督面、深化審計內容、規范審計程序，不斷探索加大經濟效益審計審計力度，深化經濟責任審計，加強對本部門、本單位所管理的黨政領導幹部的監督，促進依法理財，依法管理，加強黨風廉政建設，提高管理水平。二是要明確基層內部審計的目標任務。主要包括發展規劃和年度計劃、工作制度、按照有關規定和准則開展內審工作等落實情況。三是要明確基層內部審計監督的主要內容和形式。做到及時傳達貫徹審計署、中國內審協會和上級管理機關的內審工作目標任務，及時總結內審工作並部署內審工作任務。制定基層內部審計業務質量考核辦法，及時總結內部審計工作經驗，研究基層內部審計工作發展中的問題，提出指導意見和建議，促進各基層內審機構提高審計工作水平和質量。
（二）提高對基層內部審計的思想認識，擴大影響力。提高各級領導幹部對加強基層內部審計工作的重要性、緊迫性認識，增強基層單位對建立內部審計監督制度、開展基層內部審計工作的重要性認識，增強各級領導對基層內部審計工作的重視和支持。一是要注重交流互動、徵求意見。積極圍繞各內審機構主管部門對內審指導工作的意見和建議，做好各項工作，尤其是加強與各單位分管內審工作的負責人的溝通聯系，積極組織內審工作相關工作會議，搞好基層內部審計理論研討工作。二是要提升信息宣傳力度。深入基層內審一線挖掘各內審機構的先進性經驗和做法，做好基層內審先進集體、先進個人的「雙先」評選表彰工作。充分藉助各級審計網站、審計刊物等平台大力宣傳各類典型，積極擴大工作影響，廣泛動員各內審機構和內審人員參與信息宣傳。
（三）完善基層內部審計管理考核機制。對基層內審機構設置及工作開展情況進行全面調查摸底，以《中華人民共和國審計法》、《中國內部審計准則》為依據，以規范化建設為目標，結合本地實際，建立各項工作目標任務考核機制，在基層內審機構建設、人員配備、工作成果、業務質量、檔案管理、信息化建設等方面，採用百分制，進行量化考核。一是要重點考核基層內部審計信息化建設情況。考核各部門單位內部審計信息化建設、積極探索計算機輔助審計進程，推進計算機技術在內審工作中的應用，實現基層內部審計工作現代化，提高基層內部審計工作質量和效率。二是重點對基層內審項目進行考核評審，通過查閱檔案、對照規范、找出問題、點評反饋、交流討論等方式，指出基層內審工作中不規范行為，使基層內審人員看到項目的成績、存在不足和今後努力方向，進一步促進基層內審工作規范管理。
（四）加大基層內部審計人員交流培訓力度，提高內審人員素質。採取定期培訓、交流學習的方式，在財務管理、財經法規、審計專業和計算機審計知識等方面，有計劃、有重點地定期組織基層內部審計培訓，不斷提高基層內部審計人員業務能力，建設高素質、高水平、復合型的基層內部審計隊伍，使基層內部審計人員具有與形勢發展需要相適應的能力和水平。一是要做好組織基層內審人員培訓、後續教育等服務工作，協助省、市內審協會舉辦各類培訓班，及時提供咨詢服務，將辦公電話、聯系人等基本情況及時公布到每個基層內審單位，提供必要的幫助。二是要積極搭建平台，鼓勵和推動各單位內審機構加強相互交流學習，採取多種形式靈活開展討論、內審課題理論研討等活動，不斷適應市場經濟的發展規律和全球經濟的發展變化，學習先進科學的審計理念，促進從財務收支審計向管理審計、績效審計、經濟責任審計和風險導向審計全面轉型。
（五）強化監督檢查，提高基層內審質量。開展定期內審項目質量檢查，強化基層內部審計質量控制，促進完善基層內部審計質量控制體系，建立科學的基層內部審計管理機制。一是要加強基層內部審計工作計劃管理。審計機關應結合基層內部審計發展實際，加強結基層內部審計工作計劃管理，制定基層內部審計工作考核辦法和基層內部審計優秀項目評審辦法，指導基層內部審計機構根據本單位的工作目標，有計劃有重點的開展內部審計工作，實現基層內部審計工作指導的制度化、規范化，確保基層內部審計質量。二是要對基層內審項目從計劃管理、審計方案、審計取證、審計復核、目標考核、責任追究制度等方面加強質量控制，規范基層內部審計程序和審計行為，避免基層內部審計工作的隨意性，防範內部審計風險，不斷強化基層內部審計質量控制，提高基層內部審計工作質量，促進基層內部審計事業穩步發展，促使基層內部審計發揮更主動、更關鍵、更積極的作用。
❾ 如何把好內審成果的利用與轉化關求答案
一、內審成果及其作用人民銀行內審成果,可簡言為「實績」與「實效」,是審計事項與審計管理的總結與歸納,是未來審計工作的一種預測,可通過各類方式予以陳述,並對人民銀行業務活動和內部控制活動起積極的推動作用。
一份內審工作總結一般不會少這樣幾個字眼:「審計查出問題X個,查出違規金額Y元,整改得到落實Z個……」。這就是一個工作階段內審人員所創下的工作成績,通常,也是將此作為衡量內審成績與查處力度的一個尺碼,但內部審計成果不單指查出問題的多少。人民銀行內部審計從全面審計、專項審計、後續審計和領導幹部離任審計拓展到內控評審、履職審計並朝著績效審計方向漸進的過程,可視為內審成果的「成長史」,蘊涵了審計方式從賬務的全面核對與試算到抽樣審計方式的廣泛應用;內審目標從查錯糾弊到風險全程式控制制的提出;審計手段從手工審計到以 計算 機審計為主的提出;內審職能從監督評價到監督與服務並重的提出;內審內容從財務的合規性、合法性向效益性方向轉變等幾方面的成長,這些都是審計成果借鑒、利用與轉化的結晶。內審成果推動著人民銀行審計技能與質量的不斷提高——審前調查引起高度重視,重要性水平評估、憑借風險點適時開展審計的檢查方式正在踐行,審計風險得到有效控制。內審成果推動著人民銀行內審理論與實踐的不斷發展與豐富——風險導向審計的逐步應用,使人民銀行內審內容、方式、方法、思維及工作制度與管理辦法作了相應的調整與充實,出台了《 中國 人民銀行領導幹部履行職責審計辦法(試行)》和《中國人民銀行領導幹部履行職責審計指南》等。內審成果促進著人民銀行內部管理方式的優化——以人為本的內部管理理念不斷深入,
環境建設得到加強,人人參與內控管理意識得到增強,建立了信息溝通與交流平台,有效地控制和防範來自組織內、外部的風險,出台了各類行之有效地激勵與約束管理制度與辦法。
審計成果不是零散的,它需要加工、提煉,它可以是一個細小審計技能的突破,審計方式的更新,也可以是一項制度與規范,更可以是新的內審理論與實踐的誕生,毋庸置疑,內審科研成果與專利屬於內審成果范疇。
二、內審成果利用、轉化與梗阻通常,視審計結論與決定(內審意見)為內審成果利用與轉化的唯一通道。實際上,內審工作的各個環節都在為內審成果利用與轉化作各類鋪墊,如:基於職能部門的業務操作流程與規范而擬定的審計方案是審計成果雛形與有機組成部分;充分利用現有審計經驗、技術條件,圓滿完成內審任務,實現審計目標,達到預期效果是審計成果的奠基石;內審報告、專題案例分析、內審綜合分析和內審工作總結是凝煉審計成果的渠道;內審經驗交流又是新一輪審計成果的捷徑。
為查而查,為整改而整改,為完成任務而完成任務的工作態度只能成為內審成果的梗阻。當前基層人民銀行一個較為普遍的問題是「屢查屢犯」得不到徹底根治便是這種工作態度所致,其中,不排除內審建議過於籠統,針對性不強,內審整改跟蹤舉措不力;不排除內審幹部對問題定性不準,證據不足;不排除因內審人員的「慎獨」而導致的審計風險所致。
各類材料僅停留在表層文字功夫上或敷衍了事,疏於開展切合實際的比照、分析和總結,只能是內審成果的梗阻。當前基層人民銀行內審部門仍不同程度存在「浮誇」的不良習氣,只看到成績,看不到缺點與差距,片面地誇大業績,拿不出真材實料,不注重工作經驗與審計技能的總結、積累與交流,只浮於人員思想動態的表層分析上,人雲亦雲,談不上「探索」、「預見」與「求新」。
內審自身管理制度不健全、執行制度流於形式勢必成為內審成果的梗阻。內審的「矛」一向是指向被審對象,監督被審對象的職責、崗位、流程與制度,查找各類可疑風險點,而自身內部管理制度簡陋、職責不清、工作透明度不高。現場審計除了必要的內審通知必須出具,內審報告必須遞交,內審處理決定必須下達外,一切能「靈活」的盡可能「靈活」,現場該收集的證據未收集,該整的工作底稿未整,該列的事實未列,事後補正、補救的現象在基層人民銀行內審部門時有發生。
領導不重視,工作無激情,成員不配合也是內審成果的梗阻。有了成績得不到領導層的欣賞,有求新慾望得不到領導的支持,內審成果很可能被扼殺在萌芽狀態。工作無激情,為了「績效」而製作「績效」,只能是耗費,達不到實際奏效。缺乏和諧的工作氛圍,缺乏良好分工,不能最大限度地調動一切積極因素,發揮團隊作用,這一切都會形成一些人為的,不必要的梗阻。