① 股權轉讓時的升值部份是否屬於股份紅利
海市高級民院關於印發 《關於審理與股份合作制企業相關公司糾紛案件若干問題解答》通知 【發布部門】海市其機構 【發文字型大小】滬高民二[2006]10號 【發布期】2006.06.20 【實施期】2006.06.20 海市高級民院關於印發《關於審理與股份合作制企業相關公司糾紛案件若干問題解答》通知 （滬高民二[2006]10號） 市第、第二級院民三庭、民四庭各區、縣院民二庭： 針目前本市院審理與股份合作制企業相關公司糾紛案件遇若干問題高院民二庭調研基礎形傾向性觀點現《關於審理與股份合作制企業相關公司糾紛案件若干問題解答》印發給庭供庭民商事審判工作參考審判遇新情況新問題請及報告高院民二庭 附件：《關於審理與股份合作制企業相關公司糾紛案件若干問題解答》 20066月20 關於審理與股份合作制企業相關公司糾紛案件若干問題解答 確審理與股份合作制企業相關公司糾紛案件進步統本市院審理與裁判思路規范律適用針本市院審理類案件遇若干問題高院民二庭調研基礎相關問題解答： 、關於審理與股份合作制企業相關公司案件應何確定裁判依據問題 股份合作制兼合作制與股份制兩種經濟形態特點實行勞合作資本合作相結合種新型公經濟組織形式股份合作制企業同於限責任公司股份限公司屬於合夥企業我立機關尚未制定規范股份合作制企業組織行律、規目前本市企業、集體企業進行股份合作制改造主要參照家經濟體制改革委員19977月發布《關於發展城市股份合作制企業指導意見》（簡稱家體改委指導意見）、海市民政府19975月17發布《海市股份合作制企業暫行辦》（簡稱市政府暫行辦）企業股份合作制改造運作具較強政策素民院審理股份合作制企業改造、運作程引發糾紛案件應充認識現狀確確定裁判依據穩妥處理糾紛進步促進本市股份合作制企業改造、運作穩定規范 本市院審理與股份合作制企業相關公司案件應依據股份合作制企業章程並參照家體改委指導意見市政府暫行辦相關規定進行裁判鑒於家體改委指導意見市政府暫行辦屬於律行政規故院裁判文書能作裁判依據直接引用 企業章程、家體改委指導意見市政府暫行辦未作規定院審理參照相類似律、規規定予處理裁判文書能直接引用 二、關於何確定股份合作制企業章程約定事項律效力問題 股份合作制企業章程全體發起企業設立與經營管理達協議全體發起、董事、監事員及高級管理員、企業本身具律約束力院審理要尊重股份合作制企業章程約定除企業章程約定事項違反律、行政規強制性規定或者與家體改委指導意見、市政府暫行辦強制性規定相抵觸外般輕易認定章程約定事項效 三、 關於持股職工請求向企業外單位或讓股權應何處理問題 鑒於股份合作制企業具勞合作與資本合作相結合特徵股份合作制企業章程般均持股職工向企業外單位或讓股權予限制院審理應尊重章程股權轉讓事項所作限制性約定能該約定侵犯股東股權自由處權由認定其效股份合作制企業持股職工要求讓其持股權應按照章程約定進行處理持股職工股權轉讓請求違反章程約定院依予支持 四、 關於股份合作制企業職職工要求退股應何處理問題 鑒於股份合作制企業本質特徵資本合作與勞合作相結合職工既企業工作勞者企業股東具雙重身份職工作企業股東身份與職工本企業勞緊密聯系起保持企業資本金充足章程般約定職工股東職期間退股企業職工要求退股並返股本金該請求違反企業章程約定院依予支持 五、 關於持股職工請求企業配紅利應何處理問題 股份合作制企業章程企業紅利配約定或企業股東紅利配事項已作效決議應按照章程約定或股東決議予處理持股職工配紅利請求違反章程約定或股東決議院依予支持 六、 關於股份合作制企業股權轉讓價格應何確定問題 股份合作制企業章程股權轉讓價格約定按照章程約定處理章程未作約定股權轉讓價格由讓與受讓協商確定協商院按照企業度向工商行政管理部門登記備案資產負債表或其計報表所列企業凈資產額確定每股價格予處理 七、關於持股職工章程約定退股事由現同意退股提起股權確權訴訟應何處理問題 鑒於股份合作制企業具勞合作與資本合作相結合特徵企業職工退休、調離、辭職或除名等情形離企業參照家體改委指導意見市政府暫行辦規定其再具企業勞者身份相應再享企業股東資格故其原持股權應按照章程約定予退讓由企業或其職工受讓原持股職工離公司提起訴訟請求確認其原企業股東並享股權院依予支持 八、關於持股職工章程約定退股事由現拒辦理相關退股手續應何處理問題 依據企業章程約定持股職工退休、調離、辭職或除名等情形離企業再符合持股條件應其所持股權轉讓給企業或企業指定受讓並辦理相關資證明或股權證繳銷手續企業應依據股東變更事實企業章程股東名冊進行變更登記持股職工拒絕辦理股權轉讓手續或交資證明、股權證企業按照章程約定或股東決議取消該持股職工股東資格並請求其持股權予收購企業章程股權收購價格約定約定；未約定按照本解答第六條規定予處理 九、關於股份合作制企業董事、高級管理員違反競業禁止義務應何承擔責任問題 依據市政府暫行辦第三十六條規定董事、執行董事、經理（廠）、監事自營或者經營與本企業競爭關系業務或者事損害本企業利益該辦第三十七條規定述員違反律、規、規章或企業章程規定給本企業、股東造損害應承擔賠償責任股份合作制企業董事、高級管理員違反競業禁止義務企業權其主張損害賠償請求權該請求權與公司第百四十九條規定公司權行使歸入權兩者責任承擔條件與范圍面盡相同 鑒於公司第百四十九條第二款規定公司權行使歸入權系針限責任公司、股份限公司言該規定能適用於股份合作制企業故於股份合作制企業提按照公司第百四十九條第二款規定違反競業禁止義務董事、高級管理員行使歸入權訴請院應予釋明要求股份合作制企業變更訴請請求董事、高級管理員賠償企業由遭受損失院應查明相關事實損失依據《華民共民通則》關於侵權責任相關規定作判決 十、關於持股職工死亡其繼承提要求繼承該持股職工股權應何處理問題 雖20061月1起施行《華民共公司》第七十六條規定：自股東死亡其合繼承繼承股東資格股份合作制企業同於限責任公司股份限公司企業職工既企業勞者企業股東職工企業股東身份與其本勞關系緊密聯系、離股份合作制企業本質特徵已故持股職工繼承並非企業勞者其具備作企業股東主體資格故能依照述公司規定繼承持已故持股職工前所持企業股權已故持股職工合繼承請求繼承股權院應予釋明要求其變更訴請主張該部股權財產權利院應判決企業收購該部股權並股權收購價款作已故持股職工遺產予處理已故持股職工繼承變更訴請院依予支持 求采
② 請問公司股權轉讓增值部分是否要繳納所得稅分幾種情況繳納所得稅的比例是多少是否由原公司繳納
公司股權轉讓增值部分，是投資所得。
股權收購，收購企業購買的股權不低於被收購企業全部股權的75%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低於其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規定處理：
1.被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。
2.收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。
3.收購企業、被收購企業的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。
轉讓股權取得的是貨幣，應並入經營所得繳納所得稅。
繳納所得稅的比例是25%。由轉讓股權的公司繳納。
具體規定，參照財稅2009第59號文件。
③ 國有股權掛牌轉讓與評估價相比增值部分如何交稅
除交易稅費外，股權出讓方對增值部分作為其投資收益合並到企業本期損益中，一並交納企業所得稅，不用再另外單獨交納。
④ 企業在資產轉讓中，發生資產評估增值，那麼增值部分應當計入資產價值還是確認為商譽
首先要明確資產轉讓的概念界定
這里的資產是指作為企業價值組成部分的單項資產或者資產組合 比如各類有形資產和無形資產 轉讓的對象並非企業整體
雖然商譽也屬於廣義的無形資產 但它是不可確指的無形資產 是依託於企業整體而存在的 是企業不可分割的 因此轉讓資產並不涉及商譽問題
其次 資產在轉讓中價格的確定 是以合同雙方約定的價格達成的 因此是一種公允價值的反映 評估出的價值即作為公允價值 因此增值部分自然涵蓋在資產價值中
⑤ 母公司對外轉讓部分股權要對子公司評估，對子公司評估增值的部分子公司和母公司要做賬務處理么
母公司對外轉讓部分股權要對子公司評估，對子公司評估增值的部分子公司回和母公司不需要做賬務答處理，股權轉讓實現時,才做賬務處理。
1、在母公司進行公司制改制之前已經改建為由《公司法》規范的有限責任公司或股份有限公司的企業，其自身帳務不能再按照母公司「大改制」時的再次評估增值結果調整，應繼續保持自其自身完成「小改制」時開始形成的歷史成本基礎。
2、在母公司合並報表層面，這些在母公司「大改制」之前已經完成「小改制」的子公司的各項資產、負債仍按其原賬面價值反映，不能調整為「大改制」基準日的公允價值。
⑥ 土地轉讓後增值部分如何納稅.
一般都是項目公司轉讓，進行股權轉讓，但對下家來說以後多出來的土地增值稅只能由下家付了，但這部分由轉讓方在股權轉讓價中賺走了，所以大家談的時候股權轉讓價格實惠點了。
這個要當面講的，好像我也沒講清楚，總之你多出來的土地增值稅沒法抵扣的。你股權轉讓後是按原始土地價值進行抵扣繳納土地增值稅的，與你轉讓價無關了，算算你們開發的成本吧。
⑦ 股權轉讓增值部分需要交企業所得稅嗎
需要交納。
按我國現行稅法規定:企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或是清算處置股權投資的收入減除股權投資成本後的余額。企業股權投資轉讓所得應並入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。被投資企業對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業的累計未分配利潤和累計盈餘公積金而低於投資方的投資成本的，視為投資回收，應沖減投資成本；超過投資成本的部分視為投資方企業的股權轉讓所得，應並入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。
股權轉讓收益或損失＝股權轉讓價－股權成本價。股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額；如被持股企業有未分配利潤或稅後提存的各基金等股東留存收益的，股權轉讓人隨轉讓股權一並轉讓該股東留存收益權的金額（以不超過持股企業賬面分屬為股權轉讓人的實有金額為限），屬於該股權轉讓人的投資收益額，不計為股權轉讓價。股權成本價是指股東（投資者）投資入股時向企業實際交付的出資金額，或收購該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓價金額。
實踐中，由於某些投資單位擁有被投資單位債權和留存收益分配權 雖然股權重組一般不須經清算程序，其債權、債務關系，在股權重組後繼續有效，但在現實操作中按股權轉讓協議轉讓股權後不會讓股權轉讓者再擁有股權轉讓前所擁有的債權和留存收益分配權，
那麼，股權轉讓方如何處理和操作股權轉讓事務 。
計算繳納企業所得稅合法節稅實踐舉例:
例：甲乙兩公司均為有限責任公司，甲公司(下稱甲方)向乙公司(下稱乙方)實繳出資額300萬元 (占乙公司注冊資金1200萬元件的33%) 現甲乙雙方達成股權重組意向：甲方同意以1400萬元價款將其在乙方的33%股權轉讓給乙方，此時，乙方當期資產負債表期末未分配利潤余額560萬元、盈餘公積金余額830萬元(已按規定留存注冊資金的25%後的余額) 長期應付款(甲方債權)余額551萬元，甲方應如何處理該項股權轉讓業務。
第一種處理方法:甲乙雙方簽訂股權轉讓協議(出售協議已獲股東會批准通過)約定股權轉讓價款為1400萬元，約定甲方放棄擁有的債權和留成收益分配權。甲方股權轉讓後將1100萬元(1400萬元-300萬元)視為應納稅所得額，計繳企業所得稅363萬元(1100萬元*33%)。
第二種處理方法：乙方同意在簽訂股權轉讓協議之前，先期向甲方償付及兌現甲方的債權和留成收益分配權，後期再簽訂股權轉讓協議(出售協議已獲股東會批准通過) 約定股權轉讓價款為390萬元。甲方按股權轉讓協議在取得390萬元股權轉讓費用之前，應先期一個月收回在乙公司的債權551萬元，並先期分回股利185萬元(未分配利潤560萬元*33%)，盈餘公積金亦按特情分得274萬元(830萬元*33%)，總計1400萬元甲方股權轉讓後應納稅所得額為90萬元(390萬元-300萬元) 應繳企業所得稅29.7萬元(90萬元*33%)。
綜上所述，不同的處理方法有著不同的處理結果，必然產生納稅差異額。第一種處理方法是草率和吃虧的，從而導致企業要多繳企業所得稅333.3萬元 從稅法公平稅賦角度講，顯然對企業來說是不公允的，因為，甲方既然已退出對乙方的全部投資額，那麼，對甲方而言其在乙方的債權和所有者權益都屬於甲方應當享有的正當免稅應得利益，其中的債權也可歸結或視同為甲方的投資成本。