投資合夥企業轉讓

A. 合夥企業股權轉讓所得稅收政策

根據你的提問，經邦咨詢在此給出以下回答：
《國家稅務總局關於切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發〔2011〕50號 ）規定：對個人獨資企業和合夥企業從事股權（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權及其他投資品交易取得的所得，應全部納入生產經營所得，依法徵收個人所得稅。
《財政部 國家稅務總局關於印發<關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得稅的規定>的通知》（財稅〔2000〕91號）規定：第四條 個人獨資企業和合夥企業（以下簡稱企業）每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的"個體工商戶的生產經營所得"應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算徵收個人所得稅。
按照上述文件的規定可以判定，合夥企業的股權轉讓所得屬於合夥企業的生產經營所得，依據合夥企業生產經營所得採取"先分後稅"的原則，對於個人投資人，比照個人所得稅法的"個體工商戶的生產經營所得"應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算徵收個人所得稅；對於法人企業投資者，應當按適用稅率繳納企業所得稅。
一些地方為了鼓勵股權投資類合夥企業，關於"合夥制股權基金中個人合夥人取得的收益"，對不執行合夥事務的個人合夥人，按"財產轉讓所得"徵收20%的個人所得稅，對執行合夥事務的個人合夥人，則比照"個體工商戶的生產經營所得"，徵收5%至35%的累計所得稅。
例如：《上海市金融辦、上海工商局、國稅局、地稅局關於本市股權投資企業工商登記等事項的通知》（滬金融辦通[2008]3號）規定：執行有限合夥企業合夥事務的自然人普通合夥人，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規定，按"個體工商戶的生產經營所得"應稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算徵收個人所得稅。不執行有限合夥企業合夥事務的自然人有限合夥人，其從有限合夥企業取得的股權投資收益，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規定，按"利息、股息、紅利所得"應稅項目，依20%稅率計算繳納個人所得稅。也有部分地方對股權投資類合夥企業自然人合夥人統一按20%的稅率徵收個人所得稅。
例如：北京市《關於促進股權投資基金業發展的意見》（京金融辦〔2009〕5號）規定：合夥制股權基金中個人合夥人取得的收益，按照"利息、股息、紅利所得"或者"財產轉讓所得"項目徵收個人所得稅，稅率為20％。
而隨著《國務院關於清理規范稅收等優惠政策的通知》（國發〔2014〕62號）的下發，這些不規范的稅收優惠將逐步得到清理，國發〔2014〕62號要求各地全面清理已有的各類稅收等優惠政策，同時指出："未經國務院批准，各部門起草其他法律、法規、規章、發展規劃和區域政策都不得規定具體稅收優惠政策".
以上就是經邦咨詢根據你的提問給出的回答，希望對你有所幫助。經邦咨詢，17年專注股改一件事。

B. 為什麼有限合夥人轉讓出資不需要經過其他合夥人同意

《中華人民共和國合夥企業法》第七十三條規定：「有限合夥人可以按照合夥協議的約定向合夥人以外的人轉讓其在有限合夥企業中的財產份額，但應當提前三十日通知其他合夥人。」

合夥人向合夥人以外的人轉讓其在合夥企業中的財產份額，將導致該合夥人退夥或者新合夥人入伙，會影響合夥企業的穩定。而合夥企業的設立是以合夥人之間的相互信任關系為基礎的，具有很強的人合性的色彩。

合夥人的相對穩定是合夥企業經營業務順利進行的重要前提。特別是在普通合夥企業，全體合夥人都要對合夥企業債務承擔無限連帶責任，每個合夥人都要對其他合夥人的行為負責，對合夥人人選更加重視。

因此，本法對普通合夥企業中的合夥人向合夥人以外的人轉讓財產份額進行了嚴格的限制，本法第二十二條明確規定：除合夥協議另有約定外，合夥人向合夥人以外的人轉讓其在合夥企業中的全部或者部分財產份額時，必須經其他合夥人一致同意。

有限合夥企業中的有限合夥人不執行合夥事務，在按照約定的認繳出資額對合夥企業出資後，僅以其出資額為限對合夥企業債務承擔責任。有限合夥人的個人情況對合夥企業的影響不像普通合夥人那麼大。

有限合夥人向合夥人以外的人轉讓其財產份額的，雖然也會影響合夥企業的穩定和運行，但不會太嚴重。因此，本法對有限合夥人向合夥人以外的人轉讓其財產份額的限制，不像對普通合夥人那麼嚴格。

(2)投資合夥企業轉讓擴展閱讀：

有限合夥企業僅剩有限合夥人的，應當解散；有限合夥企業僅剩普通合夥人的，轉為普通合夥企業。

作為有限合夥人的自然人在有限合夥企業存續期間喪失民事行為能力的，其他合夥人不得因此要求其退夥。

作為有限合夥人的自然人死亡、被依法宣告死亡或者作為有限合夥人的法人及其他組織終止時，其繼承人或者權利承受人可以依法取得該有限合夥人在有限合夥企業中的資格。

有限合夥人退夥後，對基於其退夥前的原因發生的有限合夥企業債務，以其退夥時從有限合夥企業中取回的財產承擔責任。

除合夥協議另有約定外，普通合夥人轉變為有限合夥人，或者有限合夥人轉變為普通合夥人，應當經全體合夥人一致同意。

C. 什麼是普通合夥人轉讓投資份額的規定

合夥人向合夥人以外的人轉讓其在合夥企業中的全部或者部分財產和投資份額時，須經其他合夥人一致同意。合夥人向合夥人以外的人轉讓其在合夥企業中的全部或者部分財產和投資份額時，在同等條件下，其他合夥人有優先購買權；但是，合夥協議另有約定的除外。而合夥人之間轉讓在合夥企業中的全部或者部分財產和投資份額時，則應當通知其他合夥人。

D. 合夥企業對外投資的股權轉讓後怎麼繳稅

合夥企業股權轉讓由合夥人分別繳納個人所得稅。

截止2019年2月，《國家稅務總局關於切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》規定：

對個人獨資企業和合夥企業從事股權(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權及其他投資品 交易取得的所得，應全部納入生產經營所得，依法徵收個人所得稅。

《財政部國家稅務總局關於印發投資者徵收個人所得稅的規定>的通知》規定：

個人獨資企業和合夥企業(以下簡稱企業)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的"個體工商戶的生產經營所得"應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算徵收個人所得稅。

按照上述文件的規定可以判定，合夥企業的股權轉讓所得屬於合夥企業的生產經營所得，依據合夥企業生產經營所得採取"先分後稅"的原則。

對於個人投資人，比照個人所得稅法的"個體工商戶的生產經營所得"應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算徵收個人所得稅;對於法人企業投資者，應當按適用稅率繳納企業所得稅。

(4)投資合夥企業轉讓擴展閱讀

合夥企業的股息紅利所得如何納稅。

根據《 國家稅務總局關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得稅的規定>執行口徑的通知》規定：

關於個人獨資企業和合夥企業對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題個人獨資企業和合夥企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不並入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按"利息、股息、紅利所得應稅項目計算繳納個人所得稅。

以合夥企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按"利息、股息、紅利所得"應稅項目計算繳納個人所得稅。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條第五款規定：

特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。 因此，自然人通過合夥企業持股時，從合夥企業投資的企業取得的股息紅利，適用個人所得稅率為20%.

E. 合夥企業有對外長期投資並已經增值，此時合夥人轉讓財產份額，稅務機關怎樣核定轉讓價格

1.合夥人以外的人依法受讓合夥人在合夥企業中的財產份額的，經修改合夥協議即成為合夥企業的合夥人，依照《中華人民共和國合夥企業法》和修改後的合夥協議享有權利，履行義務。
2.需要關注合夥企業所在地的相關規定，如穗地稅函[2010]141號《個人所得稅若干征稅業務指引（2010年）》規定，個人獨資企業和合夥企業投資者轉讓其在企業財產份額,應以其轉讓收入額減除財產原值和合理費用後的余額為應納稅所得額，按照「財產轉讓所得」項目適用20%稅率繳納個人所得稅。對合夥企業投資者退夥時分得的財產份額，比照前款規定計征「財產轉讓所得」項目個人所得稅，但在計算投資者應納稅所得額時,可扣除被投資企業未分配利潤等投資者留存收益中所分配金額。

F. 合夥企業\有限責任公司投資人轉讓投資份額的規定

我國《公司法》明確規定：「股本持有股份可以依法轉讓。」但《公司法》又對股份轉讓作了如下幾方面的限制： 1、發起人持有的本公司股份，自公司成立之日起一年內不得轉讓。 2、公司董事、監事、高級管理人員應當向公司申報所持有的本公司的股份及其變動情況，在任職期間每年轉讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數的百分之二十五；所持本公司股份自公司股票上市交易之日起一年內不得轉讓。 3、國家股的轉讓須依照法律、行政法規的規定辦理。 4、除法定情形外，公司不得為本公司股份的受讓人，不得接受本公司的股票作為抵押權的標的。 5、股東在法定的「停止過戶期」的時限內不得轉讓股份。 根據《公司法》第140條規定，股東大會召開前二十日內或者公司決定分配股利的基準日前五日內，不得進行前款規定的股東名冊的變更登記。但是，法律對上市公司股東名冊變更登記另有規定的，從其規定。 6、國有企業買賣上市交易的股票，必須遵守國家有關規定。我國《證券法》第83條規定：「國有企業和國有資產控股的企業買賣上市交易的股票，必須遵守國家有關規定。」 上述人員離職後半年內，不得轉讓其所持有的本公司股份。公司章程可以對公司董事、監事、高級管理人員轉讓其所持有的本公司股份作出其他限制性規定。

G. 三人合夥開的投資公司現在要轉讓但是有一個合夥人聯系不上該怎麼辦

一般合夥人失聯，要盡可能尋找其下落，可以聯系他家人及他的朋友等關系專密切的人屬，但長時間聯系不上，就應該去報警，尋求法律解決糾紛；可以宣告其失蹤，需到法院走特別程序。 可根據合夥人有下列情形之一的，經其他合夥人一致同意，可以決議將其除名： （一）未履行出資義務； （二）因故意或者重大過失給合夥企業造成損失； （三）執行合夥企業事務時有不正當行為； （四）合夥協議約定的其他事由。 第二條之規定，將其除名。

H. 合夥企業合夥人股權轉讓如何納稅

《企業所得稅法》規定的免稅收入包括：符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性版投資權收益。但是目前並無文件規定企業投資者從合夥企業取得的權益性收益的納稅操作程序，但合夥企業股權轉讓的稅費是根據合夥投資人的投資額以及股份多少而進行規定的。

I. 有限合夥企業股權轉讓其投資企業的股權如何交稅

不管是有限合夥還是普通合夥，首先需要明確的是，個人合夥人繳納個稅，企回業合夥人繳納企業所得稅，而不答是以整個合夥企業進行繳稅。
在股權轉讓中，作為轉讓方的普通合夥企業中的個人合夥人，需要繳納個稅。而作為轉讓方的普通合夥企業中得企業合夥人則需要繳納企業所得稅。

J. 合夥企業擅自轉讓出資是否構成退夥

不一定，詳談電話聯系。 參考 中華人民共和國合夥企業法 第二十二條除合夥協議另有約定外，合夥人向合夥人以外的人轉讓其在合夥企業中的全部或者部分財產份額時，須經其他合夥人一致同意。 合夥人之間轉讓在合夥企業中的全部或者部分財產份額時，應當通知其他合夥人。 第二十三條合夥人向合夥人以外的人轉讓其在合夥企業中的財產份額的，在同等條件下，其他合夥人有優先購買權；但是，合夥協議另有約定的除外。