⑴ 三家公司之間股權轉讓,會計如何處理及如何納稅
母子公司都是來作為獨立自法人,實行獨立核算並獨立申報納稅,是完全獨立的納稅人,承擔全面的納稅義務。
在股權轉讓過程中,轉讓方需要交納各種稅費。如果轉讓方是個人,要交納個人所得稅,按照20%繳納。如果轉讓方是公司,則需要涉及的稅費較多,詳見參考資料《公司股權轉讓的稅費處理》。
根據《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規定「三、關於股權轉讓所得確認和計算問題:
企業轉讓股權收入,應於轉讓協議生效、且完成股權變更手續時,確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本後,為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時,不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。」
⑵ 股權轉讓的會計分錄
股權轉讓的會計分錄如下:
1.轉移股權:附資料股權轉讓協議、工商變更登記
借:實收資本——原股東
貸:實收資本——新股東
2.收到新股東投資款:
借:銀行存款
貸:其他應付款-原股東
3.付給原股東轉移股權款:
借:其他應付款-原股東
貸:銀行存款
4.有溢價-代扣代繳-個稅:「財產轉讓所得」項目,按股權轉讓的收入額減除財產原值和合理費用後的余額,為應納稅所得額,適用20%的稅率,計算繳納個人所得稅。
借:其他應收款-新股東-個稅
貸:現金/銀行存款
收回:
借:現金/銀行
貸:其他應收款-新股東-個稅
5.繳納轉移股權印花稅--產權轉移書據應按所載金額的萬分之五貼花。
借:其他應收款-新股東-印花稅
貸:現金/銀行存款
收回:
借:現金/銀行
貸:其他應收款-新股東-印花稅
會計分錄格式:
第一:應是先借後貸,借貸分行,借方在上,貸方在下;
第二:貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退後一格,表明借方在左,貸方在右。
會計分錄的種類包括簡單分錄和復合分錄兩種,其中簡單分錄即一借一貸的分錄;復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。
需要指出的是,為了保持賬戶對應關系的清楚,一般不宜把不同經濟業務合並在一起,編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經濟業務的全貌,也可以編制多借多貸的會計分錄。
會計分錄不同於記賬憑證:
記賬憑證要求要素齊全,並有嚴格的審核與編製程序,而會計分錄則只是表明記賬憑證中應借應貸的科目與金額,是記賬憑證的最簡化形式。會計分錄通常只是為了講解方便而出現在書本之中,在會計實務中是很少出現會計分錄的。
⑶ 公司股權轉讓後的會計分錄怎麼做
1、股權轉讓,沒有發生溢價,不交個人所得稅。
2、股權轉讓時,要簽訂專股權轉讓協議,根據協議入賬。
借:屬實收資本--XX股東(轉出方)
貸:實收資本--XXX新股東
(3)公司股權轉讓的賬務處理擴展閱讀:
公司發生股權轉讓,要修改公司章程,並進行工商變更登記。
根據股權轉讓協議入賬,會計分錄:
借:實收資本--原股東
貸:實收資本--新股東,股權轉讓款可以不通過公司賬戶。
如果通過公司賬戶,會計分錄:
(1)新股東交款時
借:現金(或銀行存款)
貸:其他應付款--代收股權轉讓款
(2)支付原股東
借:其他應付款--代收股權轉讓款
貸:現金(或銀行存款)
⑷ 公司股份轉讓怎麼做會計分錄
根據股權轉讓協議入賬,會計分錄:
借:實收資本--原股東
貸:實收資本--新股東
股權轉讓內款可以不通過容公司賬戶。如果通過公司賬戶,會計分錄:
(1)新股東交款時
借:現金(或銀行存款)
貸:其他應付款--代收股權轉讓款
(2)支付原股東
借:其他應付款--代收股權轉讓款
貸:現金(或銀行存款)
⑸ 股權轉讓,該公司如何賬務處理
一、股權轉讓的有關法定手續
我國公司法及其他有關法律法規對公司股權轉讓有關法定手續的規定是:公司股權轉讓應召開股東會進行決議;當公司股東向股東以外其他人(包括法人、自然人)轉讓股份時,必須取得過半數的股東同意;
中外合資企業、中外合作企業股權轉讓應獲得政府審批機關同意;國有控股公司股權轉讓應經其政府主管部門和財政、國資主管部門的批准。
另外,股權轉讓時,股東轉讓方與受讓方應就股權轉讓的價格、購股款的支付及交割時間、轉讓前的公司未分配利潤的享受以及債權債務的責任等四個方面主要事項簽訂股權轉讓協議,明確雙方權利與義務。
轉讓方、受讓方其中一方是國有企業或國家授權投資機構、投資部門的,轉讓協議應經其政府主管部門、財政、國資部門的批准。
二、股權轉讓的會計處理
(1)受讓方股款一次到位的公司會計處理。
一種情況是受讓方通過公司再支付給出讓方股權款。股權轉讓交割,受讓方匯入公司股款時,借記「銀行存款」,貸記「其他應付款——出讓方」;同時,借記「實收資本(或股本)——出讓方」,貸記「實收資本(或股本)——受讓方」。
公司匯給出讓方股款時,借記「其他應付款——出讓方」;貸記「銀行存款」。如果出讓方為自然人,且轉讓股款大於出讓方原實際出資額時,應注意轉讓方應承擔的個人所得稅公司應予代扣代交,借記「其他應付款——出讓方」,
貸記「銀行存款」(轉讓股款——應交個人所得稅)、「應交稅金——應交所得稅」[(轉讓股款-出讓方原出資額)×20%。另一種情況是受讓方不通過公司直接支付給出讓方的股權款。根據受讓方的匯出憑證及出讓方的匯入憑證與收據,
借記「實收資本(或股本)——出讓方」,貸記「實收資本(或股本)——受讓方」;如果出讓方為自然人,且轉讓股款大於出讓方原實際出資額時,轉讓方應承擔的個人所得稅應由出讓方自行向其主管稅務機關納稅申報。
(2)受讓方股款分期到位的公司會計處理。
一種情況是受讓方通過公司再支付給出讓方股權,當支付款小於50%股份轉讓協議價格時,借記「銀行存款」,貸記「其他應付款——出讓方」;
當支付款大於等於50%股份轉讓協議價值時,借記「銀行存款」,貸記「其他應付款——出讓方」,同時借記「實收資本(或股本)——出讓方」,貸記「實收資本(或股本)——受讓方」。
轉讓方、受讓方其中一方是國有企業或國家授權投資機構、投資部門的,轉讓協議應經其政府主管部門、財政、國資部門的批准。
(5)公司股權轉讓的賬務處理擴展閱讀:
賬務處理的要求
選擇科學,合理的會計賬務處理程序是組織會計工作,進行會計核算的前提.雖然在實際工作中有不同的會計賬務處理程序,但是它們都應符合以下三個要求:
1)要適合本單位所屬行業的特點,即在設計會計賬務處理程序時,要考慮自身企業單位組織規模的大小,經濟業務性質和簡繁程度,同時,還要有利於會計工作的分工協作和內部控制。
2)要能夠正確,及時和完整地提供本單位的各方面會計信息,在保證會計信息質量的前提下,滿足本單位各部門,人員和社會各有關相關行業的信息需要。
3)適當的會計賬務處理程序還應當力求簡化,減少不必要的環節,節約人力,物力和財力,不斷地提高會計工作的效率。
⑹ 股權轉讓怎樣做會計分錄
根據股權轉讓協議入賬,會計分錄:
借:實收資本--原股東
貸:實收資本--新股東
在進行股權轉讓的過程中,股權轉讓款可以不通過公司賬戶。不同的情況會有不同的分錄方式,如果通過公司賬戶,會計分錄:
(1)新股東交款時
借:現金(或銀行存款)
貸:其他應付款--代收股權轉讓款
(2)支付原股東
借:其他應付款--代收股權轉讓款
貸:現金(或銀行存款)
(6)公司股權轉讓的賬務處理擴展閱讀
實收資本是指投資者作為資本投入企業的各種財產,是企業注冊登記的法定資本總額的來源,它表明所有者對企業的基本產權關系。
實收資本的構成比例是企業據以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據。中國企業法人登記管理條例規定,除國家另有規定外,企業的實收資本應當與注冊資本一致。企業實收資本比原注冊資本數額增減超過20%時,應持資金使用證明或驗資證明,向原登記主管機關申請變更登記。
⑺ 母子公司之間的股權轉讓問題怎麼做會計分錄
首先弄明白的來是,要源想使b公司變成a公司的母公司,不是a公司轉讓股權,而是a公司的股東將持有的a公司的股權轉讓給b公司。這樣就好理解了。原股東是賣方,b公司是買方,a公司的股份是商品。
a公司在這樁交易中,實收資本不變,只是變換了股東,股權交易的款項是由b公司直接給a公司的原股東,因此做分錄:
借:實收資本——原股東 (股份數額,而不是雙方交易的數額)
貸:實收資本——b公司
b公司買了原股東持有的a公司股權,等於投資:
借:長期股權投資 (實際交易價格)
貸:銀行存款
a公司的原股東如果是個人,不做分錄,如是公司,則做:
借:銀行存款
貸:長期股權投資
投資收益
這里涉及到稅收問題:原股東轉讓的投資收益繳納所得稅,如果不想交這個稅,則符合條件按照特殊處理,具體參照財稅【2009】59號文件。
⑻ 公司內部股權轉讓的賬務處理
1.借實收資本- A--60萬 (前提是A的20%。如果是全部的20%,應為100萬)
貸實收資本-B 60萬
需要的資料專是雙方的股權轉讓協屬議和支付憑證
2、先做財務變更,再做工商變更。稅務變更只需要在報表中披露就行了。
3、法人變更先到工商辦理,這個與股權變更無關。後到稅務辦理變更。
4、可以不驗資。但是為了辦理變更時手續更簡便以及其它涉及事項,重新出驗資報告比較好。
5、A轉讓股權時有溢價行為,需要繳納個人所得稅,C應代扣找繳。(如果是全部資本的20%,則屬於折價轉讓,不必做帳務處理。)