研發成果論證鑒定評審驗收費用

① 新開業企業如何獲取優惠政策、稅收減免或政府扶持

（一）高新技術產業
1、企業所得稅
（1）國家需要重點扶持的高新技術企業按減15%的稅率徵收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業是指擁有核心自主知識產權，並同時符合《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火［2008］172號）規定條件的企業。
文件依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火［2008］172號）。
操作流程：上述減免稅項目需要備案。納稅人應在匯算清繳期內，按主管稅務機關的要求報送備案資料。報送資料包括：有效的高新技術企業證書（加蓋公章的復印件）；主管稅務機關要求報送的其他資料。
（2）企業的開發新技術、新產品、新工藝的研究開發費用支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。研發費用的加計扣除是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
文件依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關於印發＜企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）＞的通知》（國稅發［2008］116號）。
操作流程：上述減免稅項目需要備案。納稅人應在匯算清繳期內，按主管稅務機關的要求報送備案資料。報送資料包括：自主、委託、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算（加蓋公章的復印件）；自主、委託、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；自主、委託、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表；企業總經理辦公會或董事會關於自主、委託、合作研究開發項目立項的決議文件（加蓋公章的復印件）；委託、合作研究開發項目的合同或協議（加蓋公章的復印件）；研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；主管稅務機關要求報送的其他資料。
（3）創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。抵扣應納稅所得額是指創業投資企業採取股權投資方式投資於未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。
文件依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例。
操作流程：上述減免稅項目需要備案。納稅人應在匯算清繳期內，按主管稅務機關的要求報送備案資料。報送資料包括：抵扣資格備案：①經有權部門批准認定的創業投資企業證書或文件（加蓋公章的復印件）；②被投資的中小高新技術企業的高新技術企業證書（加蓋公章的復印件）；③投資合同、協議及實投資金驗資證明（加蓋公章的復印件）；④被投資的中小高新技術企業未上市的聲明；⑤主管稅務機關要求報送的其他資料。抵扣應納稅所得額備案：①經有權部門批准認定的創業投資企業證書或文件（加蓋公章的復印件）；②被投資的中小高新技術企業的高新技術企業證書（加蓋公章的復印件）；③投資合同、協議及實投資金驗資證明（加蓋公章的復印件）；④創業投資企業抵扣應納稅所得額備案明細表；⑤主管稅務機關要求報送的其他資料。
（4）符合條件的技術轉讓所得，可以免徵、減征企業所得稅。符合條件的技術轉讓所得免徵、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。
文件依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例。
操作流程：上述減免稅項目需要備案。納稅人應在匯算清繳期內，按主管稅務機關的要求報送備案資料。報送資料包括：經科學技術行政部門認定登記的技術轉讓合同（加蓋公章的復印件）；技術轉讓合同認定登記證明和認定登記表（加蓋公章的復印件）；實際發生的技術性收入明細表；項目所得核算情況聲明；主管稅務機關要求報送的其他資料。
（5）企業的固定資產由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。可以採取縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法的固定資產，包括：由於技術進步，產品更新換代較快的固定資產；常年處理強震動、高腐蝕狀態的固定資產。採取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低於條例第六十條規定折舊年限的60%；採取加速折舊方法的，可以採取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
文件依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例。
操作流程：納稅人自行計算減免稅。
（6）示範區內的創新企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
文件依據：《財政部國家稅務總局對中關村科技園區建設國家自主創新示範區有關職工教育經費稅前扣除試點政策的通知》（財稅［2010］82號）。
操作流程：上述減免稅項目需要備案。
（7）企業在示範區內從事《國家重點支持的高新技術領域》、國家發展和改革委等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》和中關村國家自主創新示範區當前重點發展的高新技術領域規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，以及依照國務院有關主管部門或者北京市人民政府規定的范圍和標准為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。專門用於研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費以及運行維護、調整、檢驗、維修等費用。專門用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。專門用於中間試驗和產品試制的不構成固定資產的模具、工藝裝備開發及製造費，以及不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。勘探開發技術的現場試驗費，新葯研製的臨床試驗費。研發成果的論證、鑒定、評審、驗收費用。
文件依據：《財政部國家稅務總局對中關村科技園區建設國家自主創新示範區有關研究開發費用加計扣除試點政策的通知》（財稅［2010］81號）。
操作流程：上述減免稅項目需要備案。
2、營業稅
（1）對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務取得的收入，免徵營業稅。
文件依據：《財政部、國家稅務總局關於貫徹落實＜中共中央國務院關於加強技術創新，發展高科技，實現產業化決定＞有關稅收問題的通知》（財稅字［1999］273號）。
操作流程：上述減免稅項目需要備案。單位和個人簽訂技術合同後，按照《技術交易免徵營業稅備查申報資料清單》，攜帶所需資料到主管稅務所辦理技術交易免徵營業稅備查申報手續。資料清單列舉的資料中，除《技術交易免徵營業稅業務內容簡要說明》和授權委託書必須為原件外，其餘資料可使用復印件，且須加蓋公章。復印件內容必須與原件內容一致，並在顯著位置加以標注。對持有《受理備案通知書》的單位和個人，應於取得該項技術交易收入的次月月終前，按照《技術交易免徵營業稅備查數據資料清單》所列資料，填報《技術交易免徵營業稅備查數據表》，連同結算發票或其他合法結算收入證明復印件，一並報送主管稅務機關備查。
（2）科技企業孵化器是以促進科技成果轉化、增減高新技術企業和企業家為宗旨的科技創業服務機構。自2008年1月1日至2010年12月31日，對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免徵營業稅。「孵化服務」是指為孵化企業提供的屬於營業稅「服務業」稅目中「代理業」、「租賃業」和「其他服務業」中的咨詢和技術服務范圍內的服務。
文件依據：《財政部、國家稅務總局關於科技企業孵化器有關稅收政策問題的通知》（財稅［2007］121號）。
操作流程：上述減免稅項目需要備案。納稅人按主管稅務機關的要求報送備案資料，報送資料包括：減免稅備案表；國務院科技行政主管部門出具相應的證明材料。
（3）國家大學科技園是以具有較強科研實力的大學為依託，將大學的綜合智力資源優勢與其他社會優勢資源相組合，為高等學校科技成果轉化、高新技術企業孵化、創新創業人才培養、產學研結合提供支撐的平台和服務的機構。自2008年1月1日至2010年12月31日，對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免徵營業稅。「孵化服務」是指為孵化企業提供的屬於營業稅「服務業」稅目中「代理業」、「租賃業」和「其他服務業」中的咨詢和技術服務范圍內的服務。
文件依據：《北京市財政局北京市地方稅務局轉發財政部國家稅務總局關於國家大學科技園有關稅收政策問題的通知》（京財稅［2007］2332號）。
操作流程：上述減免稅項目需要備案。納稅人按主管稅務機關的要求報送備案資料，報送資料包括：減免稅備案表；國務院科技和教育行政主管部門出具相應的證明材料。
3、個人所得稅
（1）科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵，經主管稅務機關審核後，暫不徵收個人所得稅。
文件依據：《國家稅務總局關於取消促進科技成果轉化暫不徵收個人所得稅審核權有關問題的通知》（國稅函［2007］833號）。
操作流程：上述減免稅項目需要備案。將職務科技轉化為股份、投資比例的科研機構、高等學校或者獲獎人員，應在授（獲）獎後30日內，向主管稅務機關提交相關部門出具的《出資入股高新技術成果認定書》、技術成果價值評估報告和確認書，以及獎勵的其他相關詳細資料。
（2）對示範區內科技創新創業企業轉化科技成果，以股份或出資比例等股權形式給予本企業相關技術人員的獎勵，技術人員一次繳納稅款有困難的，經主管稅務機關審核，可分期繳納個人所得稅。
文件依據：《財政部國家稅務總局對中關村科技園區建設國家自主創新示範區有關股權獎勵個人所得稅試點政策的通知》（財稅［2010］83號）。
操作流程：上述減免稅項目需要備案。
4、地方各稅
（1）自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用房產、土地，免徵房產稅、城鎮土地使用稅。
文件依據：《財政部、國家稅務總局關於國家大學科技園有關稅收政策問題的通知》（財稅［2001］120號）。
操作流程：上述減免稅項目需要備案。納稅人按主管稅務機關的要求報送備案資料，報送資料包括：減免稅備案表；國務院科技和教育行政主管部門出具相應的證明材料。
（2）自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免徵房產稅、城鎮土地使用稅。
文件依據：《財政部、國家稅務總局關於科技企業孵化器有關稅收政策問題的通知》（財稅［2007］121號）。
操作流程：上述減免稅項目需要備案。納稅人按主管稅務機關的要求報送備案資料，報送資料包括：減免稅備案表；國務院科技行政主管部門出具相應的證明材料。
（三）節能環保產業
企業所得稅
1、企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免徵企業所得稅，第4年至第6年減半徵收企業所得稅。符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批准後公布實施。
文件依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例。
操作流程：上述減免稅項目需要備案。納稅人應在匯算清繳期內，按主管稅務機關的要求報送備案資料，報送資料包括：有關部門認定的項目證明資料（加蓋公章的復印件）；取得第一筆收入的相關證明資料，如收款證明、發票存根聯等（加蓋公章的復印件）；項目所得核算情況聲明；主管稅務機關要求報送的其他資料。
2、企業購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。稅額抵勉是指企業購置並實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以後5個納稅年度結轉抵免。
文件依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部、國家稅務總局關於執行環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄有關問題的通知》（財稅［2008］48號）。
操作流程：上述減免稅項目需要備案。納稅人應在匯算清繳期內，按主管稅務機關的要求報送備案資料，報送資料包括：抵免資格備案：購買專用設備發票及清單（加蓋公章的復印件）；專用設備固定資產使用卡片或專用設備固定資產明細帳（加蓋公章的復印件）；專用設備屬於《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》、《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的聲明、專用設備使用情況聲明；主管稅務機關要求報送的其他資料。抵免稅額備案：購買專用設備發票及清單（加蓋公章的復印件）；專用設備固定資產使用卡片或專用設備固定資產明細帳（加蓋公章的復印件）；企業購置專用設備抵免企業所得稅額備案明細表；主管稅務機關要求報送的其他資料。
3、企業自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，且原材料占生產產品材料的比例不得低於目錄規定的標准，生產國家非限制和禁止並符合國家和待業相關標準的產品取得的收入，按減90%計入收入總額。
文件依據：《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部、國家稅務總局關於執行資源綜合利用企業所得稅目錄有關問題的通知》（財稅［2008］47號）。
操作流程：上述減免稅項目需要備案。納稅人應在匯算清繳期內，按主管稅務機關的要求報送備案資料，報送資料包括：有效的《資源綜合利用認定證書》、北京市發展和改革委員會公布資源綜合利用企業認定結果的文件（加蓋公章的復印件）；企業實際資源綜合利用情況（包括綜合利用的資源、技術標准、產品名稱等）、分別核算資源綜合利用收入的聲明；主管稅務機關要求報送的其他資料。

② 最新高新技術企業和研發費加計扣除的區別

最新高新技術企業和研發費加計扣除沒有區別

一 、什麼是研發費用

財政部給出的界定是：企業研發費用(即原「技術開發費」)，指企業在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發過程中發生的各項費用。

這定義是比較簡潔的，尤其是對研究和開發活動的定義也沒有細化，在稅務加計扣除上，對研發活動的定義採用了與高新技術企業認定時一樣的口徑，即：研究開發活動是指企業為獲得科學與技術(不包括人文、社會科學)新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品(服務)而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品(服務)，是指企業通過研究開發活動在技術、工藝、產品(服務)方面的創新取得了有價值的成果，對本地區(省、自治區、直轄市或計劃單列市)相關行業的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業產品(服務)的常規性升級或對公開的科研成果直接應用等活動(如直接採用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等)。

而且，企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的研發費用支出才可以加計扣除。

二、研發費用會計核算的內容和要求

1、研發費用會計核算的內容

在會計核算上，可以在研發費用列支的項目主要包括：

(一)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

(二)企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用。

(三)用於研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。

(四)用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

(五)用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費，設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費等。

(六)研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。

(七)通過外包、合作研發等方式，委託其他單位、個人或者與之合作進行研發而支付的費用。

(八)與研發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。

需要注意的是：企業依法取得知識產權後，在境內外發生的知識產權維護費、訴訟費、代理費、「打假」及其他相關費用支出，從管理費用據實列支，不應納入研發費用。

2、具體的核算要求

首先，企業應當明確研發費用的開支范圍和標准，嚴格審批程序，並按照研發項目或者承擔研發任務的單位，設立台賬歸集核算研發費用。

其次，企業研發機構發生的各項開支納入研發費用管理，但同時承擔生產任務的，要合理劃分研發與生產費用，研發費用按實際發生額列入成本(費用)。

最後，企業應當在年度財務會計報告中，按規定披露研發費用相關財務信息，包括研發費用支出規模及其占銷售收入的比例，集中收付研發費用情況等。同時，會計師事務所在審計企業年度會計報表時，應當對企業研發費用的使用和管理情況予以關注。

3、會計准則的相關規定

《企業會計准則第6號——無形資產》相關規定如下：

第七條 企業內部研究開發項目的支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出。

第八條 企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當於發生時計入當期損益。

第九條 企業內部研究開發項目開發階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產：

(一)完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性;

(二)具有完成該無形資產並使用或出售的意圖;

(三)無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性;

(四)有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，並有能力使用或出售該無形資產;

(五)歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。

會計准則，對研究開發費用的核算又提出的更高的要求，在准確歸集記賬的情況下，還有區分費用化和資本化，分別處理，而且對於資本的條件是有明確規定的。對於開發支出的資本化條件的具體應用和掌握，大家可以參考企業會計准則應用指南的相關規定，這里不再贅述。

三、申請高新技術企業認定時研發費用列支范圍

各項費用科目的歸集范圍主要包括：

(1)人員人工

從事研究開發活動人員(也稱研發人員)全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。

(2)直接投入

企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料(包括煤氣和電)使用費等;用於中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等;用於研究開發活動的儀器設備的簡單維護費;以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。

(3)折舊費用與長期待攤費用

包括為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建築物的折舊費用，包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。

(4)設計費用

為新產品和新工藝的構思、開發和製造，進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。

(5)裝備調試費

主要包括工裝准備過程中研究開發活動所發生的費用(如研製生產機器、模具和工具，改變生產和質量控製程序，或制定新方法及標准等)。

需要注意的是：為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝准備和工業工程發生的費用不能計入。

(6)無形資產攤銷

因研究開發活動需要購入的專有技術(包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等)所發生的費用攤銷。

( 7)委託外部研究開發費用

是指企業委託境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用(項目成果為企業擁有，且與企業的主要經營業務緊密相關)。委託外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定。

認定過程中，按照委託外部研究開發費用發生額的80%計入研發費用總額。

(8)其他費用

為研究開發活動所發生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的10%，另有規定的除外。

(註：詳細比例要求規定參考《關於印發<高新技術企業認定管理工作指引>的通知》(國科發火〔2008〕362號)相關規定)

四、可以加計扣除的研發費用的范圍及相關要求

1、可以加計扣除的研發費用的范圍

首先，國稅發〔2008〕116號的規定：

符合條件的納稅人，在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。

(一)新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

(二)從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

(三)在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

(四)專門用於研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

(五)專門用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

(六)專門用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費。

(七)勘探開發技術的現場試驗費。

(八)研發成果的論證、評審、驗收費用。

其次，財稅〔2013〕70號的補充規定：

企業從事研發活動發生的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發費用范圍：

(一)企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標准為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

(二)專門用於研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。

(三)不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。

(四)新葯研製的臨床試驗費。

(五)研發成果的鑒定費用。

最後，法律、行政法規和國家稅務總局規定不允許企業所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發費用。

需要特別注意的是：在研發費用的加計扣除項目中，與會計核算和高新認定時研發費用范圍的差異是-沒有「其他費用」，必須細化到具體的規定的可以扣除項目中。

2、除了上述要求之外，還有幾點特別需要注意的地方：

①企業取得的專項用途財政資金作為不征稅收入核算的，對應的支出不得加計扣除。

②企業專門用於研發活動的儀器、設備已享受固定資產加速折舊優惠政策的，在享受研發費加計扣除時，按照《國家稅務總局關於印發(企業研發費用稅前扣除管理辦法(試行))的通知》(國稅發〔2008〕116號)、《財政部國家稅務總局關於研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅 〔2013〕70號)的規定，就已經進行會計處理的折舊、費用等金額進行加計扣除。

③企業技術開發費加計扣除部分已形成企業年度虧損，可以用以後年度所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

3、研發費用加計扣除的新政策

上述國稅發〔2008〕116號的規定和財稅〔2013〕70號的補充規定有效期到2015年12月31日就截止了,但2015年度扔按上述政策口徑來執行。

從2016年1月1日起，開始按新政策財稅〔2015〕119號執行，新政策加計扣除研發費用的列支范圍綜合了高新企業認定上述兩個研發費用扣除的稅務文件，研發費用的具體范圍包括：

(1)人員人工費用。

直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

(2)直接投入費用。

①研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

②用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

③用於研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用於研發活動的儀器、設備租賃費。

3.折舊費用。

用於研發活動的儀器、設備的折舊費。

4.無形資產攤銷。

用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新葯研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

6.其他相關費用。

與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

通過對比新舊政策可以發現，新政策研發費用的具體范圍有三個重要變化：

(1)研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修、租賃費、儀器設備的折舊費和軟體、專利權、非專利技術攤銷費，不再強調是專門用於研發活動;

(2)明確了外聘研發人員的勞務費用可以加計扣除;

(3)可以加計扣除的費用增加了「其他費用」項，與研發活動直接相關差旅費、會議費等可以加計扣除了，實施總額控制，此項其他費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

4、 不適用稅前加計扣除政策的行業和活動

(1)從2016年1月1日起，下列行業不適用稅前加計扣除政策：

①煙草製造業。

②住宿和餐飲業。

③批發和零售業。

④房地產業。

⑤租賃和商務服務業。

⑥娛樂業。

⑦財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

(2)從2016年1月1日起，下列活動不適用稅前加計扣除政策。

①企業產品(服務)的常規性升級。

②對某項科研成果的直接應用，如直接採用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

③企業在商品化後為顧客提供的技術支持活動。

④對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

⑤市場調查研究、效率調查或管理研究。

⑥作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

⑦社會科學、藝術或人文學方面的研究。

③ 哪些費用算研發費用

財企[2007]194號第一條規定，企業研發費用包括：

1、研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

2、企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用。

3、用於研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。

4、用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

5、用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費,設備調整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費等。

6、研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。

7、通過外包、合作研發等方式,委託其他單位、個人或者與之合作進行研發而支付的費用。

8、與研發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。

(3)研發成果論證鑒定評審驗收費用擴展閱讀：

優惠的稅收政策

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條第二款規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。

對此，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十三條規定，企業所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，並同時符合下列條件的企業：

1、產品（服務）屬於《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

2、研究開發費用占銷售收入的比例不低於規定比例；

3、高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低於規定比例；

4、科技人員占企業職工總數的比例不低於規定比例；

5、高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批准後公布施行。

《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條（一）規定，企業的開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。對此，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條規定，企業所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發費用的加計扣除：

是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

④ 研發費用怎麼辦加計扣除 ,已取得高新技術開發合同和技術認定登記證明表，下面如何做

允許作為研發費用加計扣除的研究開發活動，是指企業為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續進行的具有明確目標的研究開發活動。

在一個納稅年度中實際發生的八項費用支出，允許加計扣除。具體八項費用如下：
1.新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。2.從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。3.在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。4.專門用於研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。5.專門用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。6.專門用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費。7.勘探開發技術的現場試驗費。8.研發成果的論證、評審、驗收費用。

企業在自主申報扣除時應當注意以下四方面：
一是納稅人享受技術開發費加計扣除的政策，必須賬證齊全，並能從不同會計科目中准確歸集技術開發費用實際發生額。
二是納稅人在年度納稅申報時應當報送技術項目開發計劃（立項書）和技術開發費預算，技術研發專門機構的編制情況和專業人員名單，上年及當年技術開發費實際發生項目和發生額的有效憑據等有關材料。
三是納稅人發生的技術開發費，凡由國家財政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計算應納稅所得額。
四是納稅人在一個納稅年度內實際發生的技術開發費在按規定實行100%扣除基礎上，允許再按當年實際發生額的50%在企業所得稅稅前加計扣除；企業年度實際發生的技術開發費當年不足抵扣的部分，可在以後年度企業所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長不得超過5年。

⑤ 研發費用允許加計扣除的「直接投入費用」范圍是什麼

（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用於中間試驗和產品內試制的模具、工藝裝備開容發及製造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

（3）用於研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用於研發活動的儀器、設備租賃費。

《企業會計准則第6號——無形資產》從會計核算角度規范了企業對研發費用的確認、計量、記錄及報告方法；《中華人民共和國企業所得稅法》從稅法角度規范企業對研發費用的歸集、攤銷及抵減企業應稅收入進行了規定。

(5)研發成果論證鑒定評審驗收費用擴展閱讀

其他相關費用：與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費。

研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

⑥ 有人申報過研究開發項目鑒定意見書現場審查時嚴格嗎

研究開發項目鑒定意見書現場審查時嚴格的。
研發費用的審核步驟
企業對於研發費用的審核可以按以下步驟進行。
了解企業的業務流程在進行企業所得稅匯算審核前，需要對企業的組織架構、生產特點、業務流程等事項進行考察，弄清企業是否有研發部門以及該企業的研發工藝、研發產品等內容。
收集整理資料研發費用的審核需要企業提供如下資料：自主、委託、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算；自主、委託、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；自主、委託、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表；企業總經理辦公會或董事會關於自主、委託、合作研究開發項目立項的決議文件；委託、合作研究開發項目的合同或協議；研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。
對每個歸集的項目進行詳細審核加計扣除要嚴格執行國稅發[2008]116號文件規定，具體如下：
（一）材料、燃料和動力費用。從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用可以稅前扣除並可以加計扣除。對於研發費用消耗的材料、燃料和動力費用的進項稅額是否可以抵扣，應根據企業實際情況，具體情況具體分析，企業進行的研發開發，常常涉及的項目不只一個，如一家高新技術企業所得稅匯算清繳，研發的項目有五項，有硬體開發，也有軟體開發，根據配比原則，研發出來的產品如果適用增值稅，其領用的材料進項稅額可以抵扣，研發出來的產品如果適用營業稅，其領用的材料進項稅額則不應該抵扣。
（二）工資、薪金、獎金、津貼、補貼。在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，可以稅前扣除並可以加計扣除。在審核加計扣除時，要將工資發放的名單與企業提供的研發部門人員的名單仔細核對，對於沒有在研發部門人員名單內的人員工資，不可以進行加計扣除。
（三）儀器、設備的折舊費或租賃費。企業發生的設備折舊和租賃費，如果按稅法規定的折舊年限和用途計提，一般都可以稅前列支。但並不是所有的折舊和租賃費都可以加計扣除，只有專門用於研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。在實踐中，由於稅務代理人員對企業的研發過程、研發工藝、研發產品不熟悉，該設備是否屬於研發專用難以判斷。
（四）其他費用的審核。專門用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用、專門用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費，可以稅前扣除並加計扣除。另外，新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費，勘探開發技術的現場試驗費，研發成果的論證、評審、驗收費用，同樣可以所得稅稅前扣除並加計扣除。
（五）委託給外單位進行開發的研發費用。如果企業只取得委託外單位開發的研發費用的發票，那麼只能稅前扣除而不能加計扣除。根據國稅發[2008]116號文件規定，對委託開發的項目，受託方應向委託方提供該研發項目的費用支出明細情況，否則，該委託開發項目的費用支出不得實行加計扣除。
（六）對企業共同合作開發的項目，應根據合同規定，由合作各方就自身承擔的研發費用分別按照規定計算加計扣除。
研發費用加計扣除風險提示
首先，資料要准備充分。根據我國稅收法規規定，研發企業享受加計扣除需要報送眾多資料，企業在日常工作中，要注意收集齊資料，以備稅務機關檢查以及申報時使用。如果申報資料不齊全，不得享受研究開發費用的加計扣除。
其次，企業應對研究開發費用實行專賬管理，准確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。建議企業按各個研發項目設置明細，按各個研發項目歸集費用，這樣有利於企業核算各個研發項目的成本費用，也方便審核。因為每個項目的研發進度不同，哪個項目已完成，哪個項目正在進行，哪個項目已在出產品，哪個項目還處於試生產階段，都只有在分開核算時才會清楚。企業研究開發費各項目的實際發生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務機關有權調整其稅前扣除額或加計扣除額。
此外，如果企業集團需要集團成員分攤研究開發費的，企業集團應提供集中研究開發項目的協議或合同，該協議或合同應明確規定參與各方在該研究開發項目中的權利和義務、費用分攤方法等內容。如不提供協議或合同，研究開發費不得加計扣除。

⑦ 北京市做研發費加計扣除需要向稅務局提交哪些材料

二、開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用
研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。
（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費；
（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；
（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼；
（四）專門用於研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費；
（五）專門用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用；
（六）專門用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費；
（七）勘探開發技術的現場試驗費；
（八）研發成果的論證、評審、驗收費用。
政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關於印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發〔2008〕116號）
報送資料：
（一）自主、委託、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算（加蓋公章的復印件）；
（二）自主、委託、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單；
（三）自主、委託、合作研究開發項目當年研究開發費用發生情況歸集表；
（四）企業總經理辦公會或董事會關於自主、委託、合作研究開發項目立項的決議文件（加蓋公章的復印件）；
（五）委託、合作研究開發項目的合同或協議（加蓋公章的復印件）；
（六）研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；
（七）稅務機關要求報送的其他資料。

在地稅網站-企業所得稅管理處的頁面查到的。具體執行還要和主管稅所聯系確定。。
參考。。

⑧ 研究開發活動中發生的哪些費用支出，允許加計扣除

1、根據《國家稅務總局關於印發<企業研究開發費用稅前扣除管理辦法 （試行）>的通知》 （國稅發?2008?116 號）第四條規定： 「企業從事《國家重 點支持的高新技術領域》 和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的 高技術產業化重點領域指南（2007 年度） 》法規項目的研究開發活動，其在一個 納稅年度中實際發生的下列費用支出， 允許在計算應納稅所得額時按照法規實行 加計扣除： （一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖 書資料費、資料翻譯費。 （二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 （三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 （四）專門用於研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。 （五）專門用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費 用。 （六）專門用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費。 （七）勘探開發技術的現場試驗費。 （八）研發成果的論證、評審、驗收費用。 」

2、 根據 《財政部 國家稅務總局關於研究開發費用稅前加計扣除有關政策問 題的通知》 （財稅?2013?70 號）規定： 「一、企業從事研發活動發生的下列費 用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發費用范圍： （一） 企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標准為 在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險 費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。 （二）專門用於研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費 用。 （三）不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。 （四）新葯研製的臨床試驗費。 （五）研發成果的鑒定費用。

⑨ 研發費用包含哪些研發人員領用的辦公用品可以計入研發費用嗎

企業研發費用包括：

(一)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

(二)企業在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用。

(三)用於研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。

(四)用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

(五)用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費,設備調整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費等。

(六)研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。

(七)通過外包、合作研發等方式,委託其他單位、個人或者與之合作進行研發而支付的費用。

(八)與研發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。

研發人員領用的辦公用品可以計入研發費用。我國會計准則對研發費用處理分為兩大部分：一是研究階段發生的費用及無法區分研究階段研發支出和開發階段研發的支出全部費用化；二是企業內部研究開發項目開發階段的支出，能夠證明符合無形資產條件的支出資本化，分期攤銷。

(9)研發成果論證鑒定評審驗收費用擴展閱讀

企業從事研發活動發生的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發費用范圍：

（一）企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標准為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。

（二）專門用於研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。

（三）不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。

（四）新葯研製的臨床試驗費。

（五）研發成果的鑒定費用。