商務技術轉讓

A. 符合什麼條件的技術轉讓所得可以免徵或減征企業所得稅

一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。

下列所得可以免徵企業所得稅：外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得；經國務院批準的其他所得。

(1)商務技術轉讓擴展閱讀

納稅人申請報批類減免稅的，必須是《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例等法律法規和國務院規定需要審批的內容。並且在政策規定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出書面申請，並報送以下資料：

減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等；財務會計報表、納稅申報表；有關部門出具的證明材料；稅務機關要求提供的其他資料。

納稅人報送的材料應真實、准確、齊全。稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。納稅人可以向主管稅務機關申請減免稅，也可以直接向有權審批的稅務機關申請。減免稅期限超過1個納稅年度的，進行一次性審批。

B. 「企業技術轉讓」享受稅收優惠應符合哪些條件

在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。
如何享受稅收優惠政策，對照《國家稅務總局關於技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212），企業在應關注如下三個問題：
一、享受稅收優惠的主體
享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業。這里要注意，根據《企業所得稅法》的規定，居民企業包括依法在中國境內注冊成立和依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。特別需要提醒大家一點的是，對於根據國稅發[2009]82號文規定被判定為實際管理機構在中國境內的境外注冊中資控股企業作為居民企業，也可以享受這項稅收優惠政策。但是其他非居民企業則無資格享受。
二、享受稅收優惠的條件
根據國稅函[2009]212號文的規定，對於居民企業享受技術轉讓所得減免企業所得稅待遇的，應符合如下條件：
1、技術轉讓屬於財政部、國家稅務總局規定的范圍
2、境內技術轉讓經省級以上科技部門認定
3、向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定
4、國務院稅務主管部門規定的其他條件
第2、3項屬於程序問題，我們首先來關注第1項，究竟哪些是屬於財政部、國家稅務總局規定范圍的技術轉讓。
（一）技術轉讓與技術開發的區分
對於居民企業享受技術轉讓所得減免所得稅待遇時，首要的問題就是要區分技術開發與技術轉讓。企業取得的技術開發收入是不能享受所得稅減免稅待遇的。
對於技術開發合同與技術轉讓合同的區別，我們在解讀一的相關法律知識的普及中已經有了詳細分析。總結來看，技術開發是針對尚未掌握的技術成果進行的開發活動，而技術轉讓則是對已經掌握的技術成果進行的使用權或所有權的轉讓。
對於技術開發合同和技術轉讓合同的區分，企業在簽訂合同時，應首先進行區分，區別不同的行為簽訂不同的合同。同時，由於企業享受技術轉讓所得減免稅的合同都必須要到省、市技術市場進行合同性質認定的。因此，省、市科技或商務部門也會對合同的性質進行認定，出具認定報告。
實務中，稅務機關在審核技術轉讓所得減免稅時，對於技術開發合同與技術轉讓合同的區分，主要是依據省、市科技和商務部門出具的認定報告並結合企業合同的內容進行的。但是，省、市科技和商務部門出具的認定報告並非最終認定標准。稅務機關仍會進行實質性認定。實踐中，稅務機關已經發現，有些企業為享受減免稅，將明顯的技術開發合同簽成技術轉讓合同，並通過了省、市科技部門的認定。但從合同內容的實質來看，明顯是對於尚未掌握的科技成果的開發。對此，稅務機關將根據《中華人民共和國技術合同法》的規定對企業合同性質進行重新認定。
目前稅務機關對於企業享受技術轉讓所得減免企業所得稅的事項已經實行備案管理，不再進行審批。這就意味著企業享受減免稅不再需要得到稅務機關的批復確認，只要將相關資料提交稅務局備案就可以自行享受了。這一方面提高了辦事效率，但另一方面也對納稅人掌握稅法的能力提出了更高的要求。如果納稅人錯誤的享受減免稅政策導致少繳稅款的，稅務機關將根據《稅收征管法》的相關規定補征稅款、加收滯納金並進行處罰。
（二）符合條件技術轉讓的把握
通過解讀一我們已經了解到，技術轉讓合同又具體分為以下類型：
1、專利權轉讓合同，是指專利權人作為轉讓方將其發明創造專利的所有權或持有權移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。
2、專利申請權轉讓合同，是指轉讓方將其就特定的發明創造申請專利的權 利移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。
3、專利實施許可合同，是指專利權人或者其授權的人作為轉讓方許可受讓方在約定的范圍內實施專利，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。
4、非專利技術轉讓合同，是指轉讓方將擁有的非專利技術成果提供給受讓方，明確相互之間非專利技術成果使用權、轉讓權，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。
其中，對於專利權轉讓合同、專利申請權轉讓合同以及非專利技術轉讓權轉讓合同，在會計我們上稱為無形資產的出售。具體的會計處理方法為，出售時是到的款項借記「銀行存款」，同時結轉該項無形資產的賬面凈值，會計處理為借記累計攤銷、無形資產減值准備，貸記無形資產，同時貸記相關應交稅費後，差額作為營業外收入或營業外支出。
而專利實施許可合同以及非專利技術許可使用合同，在會計上我們稱為無形資產的出租。具體的會計處理方法為：出租無形資產時，取得的租金收入，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他業務收入」等科目；攤銷出租無形資產的成本並發生與轉讓有關的各種費用支出時，借記「其他業務成本」科目，貸記「累計攤銷」（或「無形資產攤銷」）科目。
國稅函[2009]212文對於技術轉讓所得的技術公式明確為：
技術轉讓所得＝技術轉讓收入－技術轉讓成本-相關稅費
其中對於技術轉讓成本，文件又進一步明確：技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規定計算的攤銷扣除額後的余額。
同時，根據為鼓勵進一步強化稅收政策鼓勵技術成果轉化的力度，《財政部 國家稅務總局關於居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]111號）進一步明確：
技術轉讓的范圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟體著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫葯新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。
其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。
本通知所稱技術轉讓，是指居民企業轉讓其擁有符合本通知第一條規定技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的行為。
這就是說，除所有權轉讓外，對於技術使用權轉讓中，只有5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的轉讓可以享受稅收優惠，排他許可和普通許可均不能享受企業所得稅稅收優惠。
同時，居民企業技術出口應由有關部門按照商務部、科技部發布的《中國禁止出口限制出口技術目錄》（商務部、科技部令2008年第12號）進行審查。居民企業取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。
為防範企業避稅行為，111號文還規定：居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。
三、享受優惠政策的程序
企業享受技術轉讓所得減免稅，應按如下程序進行
1、技術轉讓合同須到國家相關部門進行認定。根據國稅函[2009]212號文的規定：境內技術轉讓經省級以上科技部門認定，向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定。這里要注意，從2008年1月1日起，對於企業享受技術轉讓所得的技術合同的認定部分已經提到到省級以上的科技、商務部門，省級以下的科技、商務部門的認定將得不到稅務機關的認定。 同時，111號文進一步規定：境內的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。
2、企業發生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料
（1）技術轉讓合同（副本）
（2）省級以上科技部門出具的技術合同登記證明
（3）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料
（4）實際繳納相關稅費的證明資料
（5）主管稅務機關要求提供的其他資料
3、企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：
（1）技術出口合同（副本）
（2）省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證
（3）技術出口合同數據表
（4）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料
（5）實際繳納相關稅費的證明資料
（6）主管稅務機關要求提供的其他資料
4、備案時間：企業發生技術轉讓，應在納稅年度終了後至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續。

C. 求商務談判中技術轉讓談判的主要內容

技術貿易談判的基本內容就是技術談判的主要內容
技術貿易談判包括技術服務、發明專利、工程服務、專有技術、商標和專營權的談判。技術的引進和轉讓，是同一過程的兩個方面。有引進技術的接受方，就有供給技術的許可方。引進和轉讓的過程，是雙方談判的過程。技術貿易談判一般包括以下基本內容：
1、技術類別、名稱和規格。即技術的標的。技術貿易談判的最基本內容是磋商具有技術的供給方能提供哪些技術，引進技術的接受方想買進哪些技術。
2、技術經濟要求。因為技術貿易轉讓的技術或研究成果有些是無形的，難以保留樣品以作為今後的驗收標准，所以，談判雙方應對其技術經濟參數採取慎重和負責的態度。技術轉讓方應如實地介紹情況，技術受讓方應認真地調查核實。然後，把各種技術經濟要求和指標詳細地寫在合同條款上。
3、技術的轉讓期限。雖然科技協作的完成期限事先往往很難准確地預見，但規定一個較寬的期限還是很有必要的；否則，容易發生扯皮。
4、技術商品交換的形式。這是雙方權利和義務的重要內容，也是談判不可避免的問題。技術商品交換的形式有兩種：一種是所有權的轉移，買者付清技術商品的全部價值並可轉賣，賣者無權再出售或使用此技術。這種形式較少使用。另一種是不發生所有權的轉移，買者只獲得技術商品的使用權。
5、技術貿易的計價、支付方式。技術商品的價格是技術貿易談判中的關鍵問題。轉讓方為了更多地獲取利潤，報價總是偏高。引進方不會輕易地接受報價，往往通過反復談判，進行價格對比分析，找出報價中的不合理成分，將報價壓下來。價格對比一般是比較參加競爭的廠商在同等條件下的價格水平或相近技術商品的價格水平。價格水平的比較主要看兩個方面，即商務條件和技術條件。商務條件主要是對技術貿易的計價方式、支付條件、使用貨幣和索賠等項進行比較。技術條件主要是對技術商品供貨范圍的大小、技術水平高低、技術服務的多少等項進行比較。
6、責任和義務。技術貿易談判技術轉讓方的主要義務是：按照合同規定的時間和進度，進行科學研究或試制工作，在限期內完成科研成果或樣品，並將經過鑒定合格的科研成果報告、試制的樣品及全部科技資料、鑒定證明等全部交付委託方驗收。積極協助和指導技術受讓方掌握科技成果，達到協議規定的技術經濟指標，以收到預期的經濟效益。
技術受讓方的主要義務是：按協議規定的時間和要求，及時提供協作項目所必需的基礎資料，撥付科研、試制經費，按照合同規定的協作方式提供科研、試制條件，並按接收技術成果支付酬金。
技術轉讓方如完全未履行義務，應向技術受讓方退還全部委託費或轉讓費，並承擔違約金。如部分履行義務，應根據情況退還部分委託費或轉讓費，並償付違約金。延期完成協議的，除應承擔因延期而增加的各種費用外，還應償付違約金。所提供的技術服務，因質量缺陷給對方造成經濟損失的，應負責賠償。如由此引起重大事故，造成嚴重後果的，還應追究主要負責人的行政責任和刑事責任。
技術受讓方不履行義務的，已撥付的委託費或轉讓費不得追回。同時，還應承擔違約金。未按協議規定的時間和條件進行協議配合的，除應允許順延完成外，還應承擔違約金。如果給對方造成損失的，還應賠償損失。因提供的基礎資料或其他協作條件本身的問題造成技術服務質量不符合協議規定的，後果自負。

D. 技術轉讓收入有些什麼稅收優惠政策

與營業稅及「營改增」後的增值稅免稅政策不同，對於技術轉讓收入的所得專稅優惠並不都屬是全部減免。符合條件的技術轉讓所得免徵、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分免徵企業所得稅;超過500萬元的部分減半徵收企業所得稅。

享受稅收優惠政策的技術轉讓全能范圍。能夠享受稅收優惠政策的技術轉讓權能范圍是指居民企業轉讓技術的所有權或轉讓5年以上(含5年)全球獨占的許可使用權。

(4)商務技術轉讓擴展閱讀

《小企業會計准則》第四十二條規定，處置無形資產，處置收入扣除其賬面價值、相關稅費等後的凈額，應當計入營業外收入或營業外支出。前款所稱無形資產的賬面價值，是指無形資產的成本扣減累計攤銷後的金額。

《企業會計制定》第四十八條規定，企業出售無形資產，應將所得價款與該項無形資產的賬面價值之間的差額，計入當期損益。企業出租的無形資產，應當按照本制度有關收入確認原則確認所取得的租金收入；同時，確認出租無形資產的相關費用。

E. 技術轉讓所得可以減免企業所得稅嗎

技術轉讓所得可以減免所得稅。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條第（四）項規定，享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合以下條件：

（一）享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；

（二）技術轉讓屬於財政部、國家稅務總局規定的范圍；

（三）境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；

（四）向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；

（五）國務院稅務主管部門規定的其他條件。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十條 ，

企業所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉讓所得免徵、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。

(5)商務技術轉讓擴展閱讀：

（一）企業發生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

1、技術轉讓合同（副本）；

2、省級以上科技部門出具的技術合同登記證明；

3、技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

4、實際繳納相關稅費的證明資料；

5、主管稅務機關要求提供的其他資料。

（二）企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：

1、技術出口合同（副本）；

2、省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；

3、技術出口合同數據表；

4、技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

5、實際繳納相關稅費的證明資料；

6、主管稅務機關要求提供的其他資料。

中華人民共和國企業所得稅法實施條例-國家稅務總局

F. 在國際技術轉讓中，屬於商業性技術轉讓的是什麼

國際技術轉讓分為商業性技術轉讓和非商業性技術轉讓。 商業性的技術轉讓是以營利為目的的技術轉讓，它主要通過經濟合作途徑和貿易途徑兩種方式進行。通過經濟合作途徑進行的國際技術轉讓，是指作為技術許可方的外國合作者，將其技術作為投資股本作價轉讓給東道國的合作企業，雙方共同合作研製或生產某一產品。如，在實踐中常見的含有技術轉讓內容的中外合資經營、中外合作經營等均屬此類。

G. 技術轉讓，技術開發，技術咨詢和技術服務有什麼稅收優惠政策

根據《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》，技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免徵增值稅。技術合同免稅優惠注意事項：

1、應稅項目與免稅項目須分別核算。 

2、享受免稅政策項目不得開具增值稅專用發票。

3、享受免稅政策項目的進項稅額不得抵扣。

4、一個合同一備案（其他項目則是一事一備案）。

(7)商務技術轉讓擴展閱讀：

《營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》

（二十六）納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

1、技術轉讓、技術開發，是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中「轉讓技術」、「研發服務」范圍內的業務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業務活動。

與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受託方）根據技術轉讓或者開發合同的規定，為幫助受讓方（或者委託方）掌握所轉讓（或者委託開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具。

2、備案程序。試點納稅人申請免徵增值稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，並持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。

H. 公司為一般納稅人技術轉讓怎麼交稅

專業承包：網抄絡工程，安襲防監控，系統集成，及弱電工程的設計、安裝、維護。
銷售：網路及周邊設備，電子產品，五金交電，建築材料，電線電纜。
上述交增值稅。一般納稅人稅率17%，可以抵扣進項；小規模納稅人稅率3%，不可抵扣進項稅。

網路技術開發、技術轉讓、技術咨詢、技術服務，網站開發，網頁設計，電子商務。
上述交營業稅（如果你們那裡沒有營改增的話），稅率5%。

混合銷售行為（既有增值稅應稅項目又有營業稅應稅項目）：
從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當徵收增值稅增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不徵收增值稅。
是否為混合銷售，要看你注冊的主營業務是什麼？看你的情況，應該屬於繳納增值稅的企業。

還有附加稅，是應交增值稅或營業稅的12%左右。
企業所得稅，稅率25%，利潤總額及不能稅前扣除項（如，業務招待費、廣告費等，稅法規定可扣除以外的要交所得稅）。
其他印花稅、房產稅等，根據情況繳納，可以忽略。

I. 企業技術轉讓享受稅收優惠應符合哪些條件

在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。
如何享受稅收優惠政策，對照《國家稅務總局關於技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212），企業在應關注如下三個問題：
一、享受稅收優惠的主體
享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業。這里要注意，根據《企業所得稅法》的規定，居民企業包括依法在中國境內注冊成立和依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。特別需要提醒大家一點的是，對於根據國稅發[2009]82號文規定被判定為實際管理機構在中國境內的境外注冊中資控股企業作為居民企業，也可以享受這項稅收優惠政策。但是其他非居民企業則無資格享受。
二、享受稅收優惠的條件
根據國稅函[2009]212號文的規定，對於居民企業享受技術轉讓所得減免企業所得稅待遇的，應符合如下條件：
1、技術轉讓屬於財政部、國家稅務總局規定的范圍
2、境內技術轉讓經省級以上科技部門認定
3、向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定
4、國務院稅務主管部門規定的其他條件
第2、3項屬於程序問題，我們首先來關注第1項，究竟哪些是屬於財政部、國家稅務總局規定范圍的技術轉讓。
（一）技術轉讓與技術開發的區分
對於居民企業享受技術轉讓所得減免所得稅待遇時，首要的問題就是要區分技術開發與技術轉讓。企業取得的技術開發收入是不能享受所得稅減免稅待遇的。
對於技術開發合同與技術轉讓合同的區別，我們在解讀一的相關法律知識的普及中已經有了詳細分析。總結來看，技術開發是針對尚未掌握的技術成果進行的開發活動，而技術轉讓則是對已經掌握的技術成果進行的使用權或所有權的轉讓。
對於技術開發合同和技術轉讓合同的區分，企業在簽訂合同時，應首先進行區分，區別不同的行為簽訂不同的合同。同時，由於企業享受技術轉讓所得減免稅的合同都必須要到省、市技術市場進行合同性質認定的。因此，省、市科技或商務部門也會對合同的性質進行認定，出具認定報告。
實務中，稅務機關在審核技術轉讓所得減免稅時，對於技術開發合同與技術轉讓合同的區分，主要是依據省、市科技和商務部門出具的認定報告並結合企業合同的內容進行的。但是，省、市科技和商務部門出具的認定報告並非最終認定標准。稅務機關仍會進行實質性認定。實踐中，稅務機關已經發現，有些企業為享受減免稅，將明顯的技術開發合同簽成技術轉讓合同，並通過了省、市科技部門的認定。但從合同內容的實質來看，明顯是對於尚未掌握的科技成果的開發。對此，稅務機關將根據《中華人民共和國技術合同法》的規定對企業合同性質進行重新認定。
目前稅務機關對於企業享受技術轉讓所得減免企業所得稅的事項已經實行備案管理，不再進行審批。這就意味著企業享受減免稅不再需要得到稅務機關的批復確認，只要將相關資料提交稅務局備案就可以自行享受了。這一方面提高了辦事效率，但另一方面也對納稅人掌握稅法的能力提出了更高的要求。如果納稅人錯誤的享受減免稅政策導致少繳稅款的，稅務機關將根據《稅收征管法》的相關規定補征稅款、加收滯納金並進行處罰。
（二）符合條件技術轉讓的把握
通過解讀一我們已經了解到，技術轉讓合同又具體分為以下類型：
1、專利權轉讓合同，是指專利權人作為轉讓方將其發明創造專利的所有權或持有權移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。
2、專利申請權轉讓合同，是指轉讓方將其就特定的發明創造申請專利的權 利移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。
3、專利實施許可合同，是指專利權人或者其授權的人作為轉讓方許可受讓方在約定的范圍內實施專利，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。
4、非專利技術轉讓合同，是指轉讓方將擁有的非專利技術成果提供給受讓方，明確相互之間非專利技術成果使用權、轉讓權，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。
其中，對於專利權轉讓合同、專利申請權轉讓合同以及非專利技術轉讓權轉讓合同，在會計我們上稱為無形資產的出售。具體的會計處理方法為，出售時是到的款項借記「銀行存款」，同時結轉該項無形資產的賬面凈值，會計處理為借記累計攤銷、無形資產減值准備，貸記無形資產，同時貸記相關應交稅費後，差額作為營業外收入或營業外支出。
而專利實施許可合同以及非專利技術許可使用合同，在會計上我們稱為無形資產的出租。具體的會計處理方法為：出租無形資產時，取得的租金收入，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他業務收入」等科目；攤銷出租無形資產的成本並發生與轉讓有關的各種費用支出時，借記「其他業務成本」科目，貸記「累計攤銷」（或「無形資產攤銷」）科目。
國稅函[2009]212文對於技術轉讓所得的技術公式明確為：
技術轉讓所得＝技術轉讓收入－技術轉讓成本-相關稅費
其中對於技術轉讓成本，文件又進一步明確：技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規定計算的攤銷扣除額後的余額。
同時，根據為鼓勵進一步強化稅收政策鼓勵技術成果轉化的力度，《財政部 國家稅務總局關於居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]111號）進一步明確：
技術轉讓的范圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟體著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫葯新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。
其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。
本通知所稱技術轉讓，是指居民企業轉讓其擁有符合本通知第一條規定技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的行為。
這就是說，除所有權轉讓外，對於技術使用權轉讓中，只有5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的轉讓可以享受稅收優惠，排他許可和普通許可均不能享受企業所得稅稅收優惠。
同時，居民企業技術出口應由有關部門按照商務部、科技部發布的《中國禁止出口限制出口技術目錄》（商務部、科技部令2008年第12號）進行審查。居民企業取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。
為防範企業避稅行為，111號文還規定：居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。
三、享受優惠政策的程序
企業享受技術轉讓所得減免稅，應按如下程序進行
1、技術轉讓合同須到國家相關部門進行認定。根據國稅函[2009]212號文的規定：境內技術轉讓經省級以上科技部門認定，向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定。這里要注意，從2008年1月1日起，對於企業享受技術轉讓所得的技術合同的認定部分已經提到到省級以上的科技、商務部門，省級以下的科技、商務部門的認定將得不到稅務機關的認定。 同時，111號文進一步規定：境內的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。
2、企業發生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料
（1）技術轉讓合同（副本）
（2）省級以上科技部門出具的技術合同登記證明
（3）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料
（4）實際繳納相關稅費的證明資料
（5）主管稅務機關要求提供的其他資料
3、企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：
（1）技術出口合同（副本）
（2）省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證
（3）技術出口合同數據表
（4）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料
（5）實際繳納相關稅費的證明資料
（6）主管稅務機關要求提供的其他資料
4、備案時間：企業發生技術轉讓，應在納稅年度終了後至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續。