轉讓定價文

㈠ 企業滿足什麼條件就需要准備轉讓定價同期資料

屬於下列情形之一的抄企業，可免於准備同期資料：
（一）年度發生的關聯購銷金額（來料加工業務按年度進出口報關價格計算）在2億元人民幣以下且其他關聯交易金額（關聯融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業在年度內執行成本分攤協議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額；
（二）關聯交易屬於執行預約定價安排所涉及的范圍；
（三）外資股份低於50%且僅與境內關聯方發生關聯交易。

其他的不符合上述條件的有關聯交易的企業都要准備同期資料文檔。另外，如果是單一功能企業虧損的，都需要交轉讓定價同期資料。

㈡ 轉讓定價的新規

2012年初，國家稅務總局陸續頒布了有關轉讓定價方面的新法規，其中主要包括：國稅發13號《特別納稅調整內部工作規程（試行）》（以下簡稱「國稅發13號文」）以及國稅發16號《特別納稅調整重要案件會審工作規程（試行）》（以下簡稱「國稅發16號文」）。這兩個文件（以下亦稱「轉讓定價新規程」或「新規程」）的出台在進一步推進中國轉讓定價與反避稅管理工作的同時，也給了企業日常稅務管理工作一些啟示。
國稅發13號文主要明確了現有轉讓定價法規的原則性規定，同時對內部管理作了進一步的統一。13號文要求各地稅務機關建立特別納稅調整案源篩選工作機制，加強關聯申報審核，定期實施檢查，對特別納稅調整工作實施集中統一管理。在調查過程中，主管稅務機關可要求異地的可比企業或關聯方提供相應資料，也可以於批准後，在全國范圍收集關聯方或可比公司的信息，實現充分的情報交換。此外，13號文對單邊預約定價安排作了進一步說明，規定單邊預約定價安排由主管稅務機關組織談簽；涉及兩個以上省稅務機關的單邊預約定價安排，由稅務總局統一受理並簽訂安排。
國稅發16號文是針對重大案件的確定及審核程序的專門規定。根據16號文，重大案件包括：注冊資本達到一定水平以上、且調查年度年均主營業務收入在一定標准以上的案件；全國行業聯查或集團聯查的案件；其他由稅務局確定的案件。特別納稅調整重大案件報請稅務總局會審小組進行會審工作，一案一會。會審小組成員意見實行投票制度。

㈢ 如何實現轉讓定價調查的現場調查

根據《國家稅務總局關於發布<特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2017年第6號）規定：「 第八條 稅務機關實施特別納稅調查時，應當按照法定許可權和程序進行，可以採用實地調查、檢查紙質或者電子數據資料、調取賬簿、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、發函協查、國際稅收信息交換、異地協查等方式，收集能夠證明案件事實的證據材料。收集證據材料過程中，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制，錄音、錄像、照相前應當告知被取證方。記錄內容應當由兩名以上調查人員簽字，並經被取證方核實簽章確認。被取證方拒絕簽章的，稅務機關調查人員(兩名以上)應當註明。
第九條 以電子數據證明案件事實的，稅務機關可以採取以下方式進行取證：
(一)要求提供方將電子數據列印成紙質資料，在紙質資料上註明數據出處、列印場所，並註明「與電子數據核對無誤」，由提供方簽章;
(二)採用有形載體形式固定電子數據，由調查人員與提供方指定人員一起將電子數據復制到只讀存儲介質上並封存。在封存包裝物上註明電子數據名稱、數據來源、製作方法、製作時間、製作人、文件格式及大小等，並註明「與原始載體記載的電子數據核對無誤」，由提供方簽章。
第十條 稅務機關需要將以前年度的賬簿、會計憑證、財務會計報告和其他有關資料調回檢查的，應當按照稅收征管法及其實施細則有關規定，向被調查企業送達《調取賬簿資料通知書》，填寫《調取賬簿資料清單》交其核對後簽章確認。調回資料應當妥善保管，並在法定時限內完整退還。
第十一條 稅務機關需要採用詢問方式收集證據材料的，應當由兩名以上調查人員實施詢問，並製作《詢問(調查)筆錄》。
第十二條 需要被調查當事人、證人陳述或者提供證言的，應當事先告知其不如實陳述或者提供虛假證言應當承擔的法律責任。被調查當事人、證人可以採取書面或者口頭方式陳述或者提供證言，以口頭方式陳述或者提供證言的，調查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應當使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄並列印，陳述或者證言應當由被調查當事人、證人逐頁簽章。
陳述或者證言中應當寫明被調查當事人、證人的姓名、工作單位、聯系方式等基本信息，註明出具日期，並附居民身份證復印件等身份證明材料。
被調查當事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，調查人員應當就變更部分重新製作筆錄，註明原因，由被調查當事人、證人逐頁簽章。被調查當事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。
第十三條 稅務機關應當結合被調查企業年度關聯業務往來報告表和相關資料，對其與關聯方的關聯關系以及關聯交易金額進行確認，填制《關聯關系認定表》和《關聯交易認定表》，並由被調查企業確認簽章。被調查企業拒絕確認的，稅務機關調查人員(兩名以上)應當註明。」

㈣ 轉讓定價同期資料如何操作特別納稅調整實施辦法主要說明的是那方面

《特別納稅調整實施辦法（試行）》(以下簡稱《辦法》)，首次將同期資料的准備要求納入中國反避稅的法律體系。這意味著提供同期資料已成為納稅人的法定義務，同時也為稅務機關檢查企業轉讓定價問題提供了程序上的指導。 一、同期資料准備解析。同期資料准備是企業把實際發生的與關聯企業間交易中產生的資料，採用恰當的方式方法進行整理，以書面的形式記錄並加以存檔。「同期」是指保存的資料與發生關聯交易的時間一致，必須在一個稅務年度里記錄該年度的關聯交易定價方法，不能在若干年後再返回紀錄若干年前的關聯交易。根據《辦法》，同期資料內容由組織結構、生產經營情況、關聯交易情況、可比性分析、轉讓定價方法的選擇和使用等五部分組成。它有三個方面的特點：一是同期資料信息量大，涉及面廣。二是同期資料的各部分內容均有內在連貫性，是具有內在邏輯關系的整體分析。三是同期資料的分析內容多於事實陳述內容。 二、同期資料准備對稅企雙方利好。從稅務機關角度來說，納稅人准備的轉讓定價同期資料文檔可以協助稅務調查人員評估和檢查納稅人在轉讓定價中存在稅務違規的可能性，檢驗納稅人是否存在轉讓定價行為並可作為是否應進行納稅調整的初步依據。因為稅務機關面對跨國企業繁冗復雜的關聯交易不可能一一搜集證據，而企業才是轉讓定價的決策者，擁有完整的轉讓定價相關資料，比稅務人員更清楚其關聯交易價格、費用是否符合獨立交易原則。相應的舉證責任倒置，有利於提高行政效率，維護稅法的嚴肅性。從納稅人方面來說，如果企業能以翔實的同期資料證明其在關聯交易中所使用的定價制度、定價綱領以及定價理由符合獨立交易原則，那麼稅務機關在轉讓定價調查及調整中很有可能選擇接受企業使用的轉讓定價，並依法做出轉讓定價調查結論，向企業送達《特別納稅調整調查結論通知書》。對企業當前及以後長期的隱含利益是不容忽視的。准備同期資料文檔，可以顯示其制定和執行符合獨立交易原則的轉讓定價的意願，確保其轉讓定價是經得起檢驗的，也規范了納稅人稅務行為及實務操作。 三、同期資料准備的范圍。依據《辦法》規定，山東省國家稅務局日前發布了《關於加強關聯交易同期資料管理有關問題的通知》（魯國稅函[2009]276號），明確了企業報送同期資料的范圍：一是2008年及以後年度發生的關聯購銷金額（來料加工業務按年度進出口報關價格計算）在2億元人民幣以上或其他關聯交易金額（關聯融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以上的企業（上述金額不包括企業在年度內執行成本分攤協議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額）；二是跟蹤管理期間為2008年及以後年度的企業，無論其關聯購銷金額及其他關聯交易金額是否達到規模限制條件，均應准備跟蹤管理年度的同期資料；三是跨國企業在中國境內設立的承擔單一生產（來料加工或進料加工）、分銷或合約研發等有限功能和風險的企業，如在2008年及以後年度出現虧損，無論是否達到關聯購銷金額及其他關聯交易金額規模，均應准備發生虧損年度的同期資料。四是企業2008年及以後年度股權結構中，外資股份低於50%且僅與境內關聯方發生關聯交易的，可免於准備同期資料；五是企業關聯交易屬於預約定價安排執行范圍的，可免於准備同期資料。 四、同期資料准備的具體要求。企業必須嚴格按照山東省國家稅務局《關於加強關聯交易同期資料管理有關問題的通知》（魯國稅函[2009]276號）的規定要求報送同期資料：一是對於2008年的關聯交易同期資料，相關企業（包括處於跟蹤管理期限內的企業及跨國企業在中國境內設立且發生虧損的承擔有限功能和風險的企業），應在2009年12月31日前准備完畢，並自稅務機關要求之日起20日內提供。二是對於2009年及以後年度的關聯交易同期資料，相關企業應在關聯交易發生年度的次年5月31日之前准備完畢，並自稅務機關要求之日起20日內提供。三是對於2009年及以後年度仍處於跟蹤管理期限內的企業，應於次年6月20日之前將准備的同期資料報送主管稅務機關；四是對於跨國企業在中國境內設立的承擔有限功能和風險的企業，如其在2009年及以後年度發生虧損，應於次年6月20日之前將虧損年度的同期資料報送主管稅務機關。五是對於2009年及以後年度的同期資料，如企業集團需合並財務報表，可視企業集團會計年度情況允許企業延期准備，但准備時限最遲不得超過關聯交易發生年度的次年12月31日。六是關聯交易同期資料應自企業關聯交易發生年度的次年的6月1日起保存10年。 五、不準備同期資料面臨的稅務風險。一是增加稅務機關檢查的風險。《辦法》第29條第6款規定：定價調查應重點選擇以下企業：…（六）未按規定進行關聯申報或准備同期資料的企業。如果企業不及時提供同期資料，即便關聯交易符合獨立交易原則，也增加了被稅務機關重點調查的風險。二是加收罰息。《辦法》第107條第2款規定：稅務機關根據所得稅法及其實施條例的規定，對企業做出特別納稅調整的，應對2008年1月1日以後發生交易補征的企業所得稅款，按日加收利息。利息率按照稅款所屬年度12月31日實行的與補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率（以下簡稱「基準利率」）加5個百分點計算，並按一年365天折算日利息率。三是核定所得。《企業所得稅法》第44條規定：企業不提供與其關聯企業之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得。四是不受理預約定價申請。《辦法》第48條規定，預約定價安排一般適用同時滿足以下條件的企業：…（三）按規定準備、保存和提供同期資料。也就是說，企業未按規定準備、保存和提供同期資料，稅務機關將不受理其預約定價申請。

㈤ 能解釋一下如何利用轉讓定價來避稅的嗎見下文。請老師舉個實例。謝謝了。

行不通吧？
稅收征管法第三十六條 企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

細則第五十一條 稅收征管法第三十六條所稱關聯企業，是指有下列關系之一的公司、企業和其他經濟組織：

（一）在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；

（二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

（三）在利益上具有相關聯的其他關系。

納稅人有義務就其與關聯企業之間的業務往來，向當地稅務機關提供有關的價格、費用標准等資料。具體辦法由國家稅務總局制定。

第五十二條 稅收征管法第三十六條所稱獨立企業之間的業務往來，是指沒有關聯關系的企業之間按照公平成交價格和營業常規所進行的業務往來。

第五十三條 納稅人可以向主管稅務機關提出與其關聯企業之間業務往來的定價原則和計算方法，主管稅務機關審核、批准後，與納稅人預先約定有關定價事項，監督納稅人執行。

第五十四條 納稅人與其關聯企業之間的業務往來有下列情形之一的，稅務機關可以調整其應納稅額：

（一）購銷業務未按照獨立企業之間的業務往來作價；

（二）融通資金所支付或者收取的利息超過或者低於沒有關聯關系的企業之間所能同意的數額，或者利率超過或者低於同類業務的正常利率；

（三）提供勞務，未按照獨立企業之間業務往來收取或者支付勞務費用；

（四）轉讓財產、提供財產使用權等業務往來，未按照獨立企業之間業務往來作價或者收取、支付費用；

（五）未按照獨立企業之間業務往來作價的其他情形。

第五十五條 納稅人有本細則第五十四條所列情形之一的，稅務機關可以按照下列方法調整計稅收入額或者所得額：

（一）按照獨立企業之間進行的相同或者類似業務活動的價格；

（二）按照再銷售給無關聯關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平；

（三）按照成本加合理的費用和利潤；

（四）按照其他合理的方法。

第五十六條 納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生的納稅年度起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅年度起10年內進行調整。

㈥ 轉讓定價需要向稅務提供什麼文書

1、稅務服務類行業請選擇稅務專業報考。

2、稅務專業屬於應用經濟學科，是近年來社版會需求增長較權快的一個新設專業，它以企業經營管理中的稅務問題為主要研究對象，培養學生理解國家稅收政策和稅收制度以及分析企業稅務發展戰略的能力。該專業是該院適應社會主義市場經濟建設的迫切需要新設立的。 主要專業課程：稅收經濟學、商品稅制、所得稅制、財產與其它稅制、稅務管理、稅務會計、國際稅收、稅務稽查、稅務代理、稅務籌劃、轉讓定價稅務管理、稅收電算化、外國稅制等。 畢業生主要去向：各大公司的稅務部、各大銀行及企事業單位的財會部門、會計師事務所及稅務師事務所等中介機構、政府財稅部門等。

㈦ 稅局要求中國轉讓定價報告一定要書面的嗎

是的
2016年6月29日，國家稅務總局（以下簡稱「稅務總局」）發布了《國家稅務總局關於完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告[2016]42號，以下簡稱「42號公告」）。42號公告規定了中國新的轉讓定價合規要求，包括年度關聯業務往來報告表（含國別報告）和轉讓定價同期資料。新要求與現有規定相比有重大變化。

該公告將替代《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發[2009]2號文，以下簡稱「2號文」）中關於關聯申報及同期資料的相關規定，以及《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》（國稅發[2008]114號文）。

合規要求方面，年度關聯業務往來報告表從原先的九張表增加到了二十二張表，其中包含國別報告。而同期資料則採用三層結構文檔體系，即主體文檔、本地文檔以及特殊事項文檔。報送時間方面，納稅人在報送年度企業所得稅納稅申報表時，仍需一並報送年度關聯業務往來報告表。對於2016年度關聯交易的同期資料：其中的本地文檔和特殊事項文檔應當在2017年6月30日之前完成，主體文檔則應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內准備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30內提供。

㈧ 轉讓定價調查時，稅務機關可以採取什麼方式搜集信息，取得證據

根據《國家稅務總局關於發布<特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2017年第6號）規定：「第八條 稅務機關實施特別納稅調查時，應當按照法定許可權和程序進行，可以採用實地調查、檢查紙質或者電子數據資料、調取賬簿、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、發函協查、國際稅收信息交換、異地協查等方式，收集能夠證明案件事實的證據材料。收集證據材料過程中，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制，錄音、錄像、照相前應當告知被取證方。記錄內容應當由兩名以上調查人員簽字，並經被取證方核實簽章確認。被取證方拒絕簽章的，稅務機關調查人員(兩名以上)應當註明。
第九條 以電子數據證明案件事實的，稅務機關可以採取以下方式進行取證：
(一)要求提供方將電子數據列印成紙質資料，在紙質資料上註明數據出處、列印場所，並註明「與電子數據核對無誤」，由提供方簽章;
(二)採用有形載體形式固定電子數據，由調查人員與提供方指定人員一起將電子數據復制到只讀存儲介質上並封存。在封存包裝物上註明電子數據名稱、數據來源、製作方法、製作時間、製作人、文件格式及大小等，並註明「與原始載體記載的電子數據核對無誤」，由提供方簽章。
第十條 稅務機關需要將以前年度的賬簿、會計憑證、財務會計報告和其他有關資料調回檢查的，應當按照稅收征管法及其實施細則有關規定，向被調查企業送達《調取賬簿資料通知書》，填寫《調取賬簿資料清單》交其核對後簽章確認。調回資料應當妥善保管，並在法定時限內完整退還。
第十一條 稅務機關需要採用詢問方式收集證據材料的，應當由兩名以上調查人員實施詢問，並製作《詢問(調查)筆錄》。
第十二條 需要被調查當事人、證人陳述或者提供證言的，應當事先告知其不如實陳述或者提供虛假證言應當承擔的法律責任。被調查當事人、證人可以採取書面或者口頭方式陳述或者提供證言，以口頭方式陳述或者提供證言的，調查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應當使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，也可使用計算機記錄並列印，陳述或者證言應當由被調查當事人、證人逐頁簽章。
陳述或者證言中應當寫明被調查當事人、證人的姓名、工作單位、聯系方式等基本信息，註明出具日期，並附居民身份證復印件等身份證明材料。
被調查當事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，調查人員應當就變更部分重新製作筆錄，註明原因，由被調查當事人、證人逐頁簽章。被調查當事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。」

㈨ 法人所得稅返還需要提交轉讓定價文件嗎

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企業所取得的手續費返還收入主要涉及營業稅、企業所得稅與個人所得稅和車船稅四個稅種。

營業稅處理
根據《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發[1993]149號）第七條規定「服務業，是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業務。

本稅目的徵收范圍包括：交通運輸業。建築業。金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產。
此外，《國家稅務總局關於代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》（國稅發[2001]31號）第一條規定「根據《國務院對儲蓄存款利息所得徵收個人所得稅的實施辦法》的法規，儲蓄機構代扣代繳利息稅，可按所扣稅款時2%取得手續費。對儲蓄機構取得的手續費收入，應分別按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》和《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的有關法規徵收營業稅和企業所得稅。」
在這里，對於儲蓄機構所取得的返還手續費應征營業稅與企業所得稅是有著充分的政策依據的，但對於一般性企業所取得的返還個稅手續費雖然沒有明確規定其應征營業稅，但卻也無法找到這部分收入應該不征或者免徵營業稅的規定。
但如果根據營業稅條例中規定，對於企業所取得的手續費返還收入嚴格意義來講應按服務業中的代理業進行繳納營業稅，只不過因為該筆收入是從稅務機關取得因而模糊了征稅概念。
對於這一點目前在實踐工作中可能多數稅務機關都未對此進行實際徵收，但值得注意的是，目前也有部分省市對此行為已經作出征稅規定，如：《廣西壯族自治區地方稅務局關於企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入納稅問題的函》（桂地稅函[2009]446號）「一、根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》和《國家稅務總局關於代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》（國稅發[2001]31號）的有關規定，企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入應繳納營業稅。」
因而，對於該項收入是否徵收營業稅，企業還是與當地主管稅務機關進行溝通後再作處理更為穩妥。

㈩ 專業翻譯轉讓定價報告

力友上海翻譯公司。成立十年公司客戶規模已達1500家，其中世界500強企業和中國500強企業佔到30%，更為海量個人提供翻譯服務。涉及的主要翻譯語種為英語、日語、法語、俄語、葡萄牙語、阿拉伯語、西班牙語、德語、義大利語、韓語、泰語、越南語等共計100多種語言翻譯。專業技術背景主要涉及通信翻譯、IT翻譯、汽車翻譯、機械翻譯、石化翻譯、電力電氣翻譯、質量管理翻譯、法律商務翻譯、金融財經翻譯、生物醫學翻譯、生活消費翻譯、證照公文翻譯 等。