關稅轉讓定價

1. 商品進口交關稅的時候海關怎麼確定商品價格是否真實

呵呵，首先是要不要查你。要查你說買了一台賓利花10w海關也不瞎！不查就不查了可以是你二姨夫低價轉讓給你的

2. 轉移定價的危害影響

侵犯了中方合資者的利益投資性公司集團內部的轉移定價，在外方運用轉移價格的過程中，中方的利潤被侵吞。而由於投資性公司往往通過收購國內企業一部分股權的形式設立子公司，因此，當該子公司由於轉移定價而利潤為零時，中方股東就無法參予應得到的利潤分紅。減少我國的財政收入，不利於國際收支按照我國的稅法原則，企業的應稅所得必須扣除企業的費用成本，而企業通過轉移定價，增高費用成本，必然造成應稅所得的基數下降，也就意味者企業的應稅額減少，給國家的財政收入造成了一定的損失。另外，我國正常的所得稅稅率為25%，為了吸引外資，規定三資企業在稅收上可以享受「兩免三減半」的優惠，但從第三年起其稅率高於百慕大、香港等避稅地的實際稅率。外國跨國公司利用我國與其他東道國避稅地的稅率差異，採用轉移價格措施，逃避我國的所得稅和關稅，造成我國稅收大量流失。外資企業「高進低出」的轉移價格不利於我國的國際收支狀況：
第一， 「高進低出」的轉移價格會帶來外方整體利潤的增長，從而驅動外資企業進口大量國內可以生產的投入品，這樣導致我國國際收支商品進口的增長，經常項目流出。
第二，在外資企業向國外關聯企業購入相同數量的商品、勞務、技術等或出售相同數量產品的情況下，「高進低出」的轉移價格將導致我國商品進口和無形支出的增加，商品出口減少。

3. 為什麼轉移價格可以降低進口關稅

簡單說就是低保進口價格，當然進口稅也少了。

4. 國際企業管理跨國公司 轉移定價的基本原理是什麼為什麼說防範轉移定價的問題存在一定的難度

基本原理就是母子公司之間，或者是子公司之間，通過人為設定的價格進行銷售、技術轉移或者是資金借貸來實現利潤的轉移。

防範的難度上，主要就是因為這種轉移的方式很多，而且很多東西沒有規范的市場定價作為參考依據。
比如像技術的轉移，這個的定價就沒有什麼標准可言。
又比如利用利率差異進行的資金借貸，設備租賃，都不太容易進行控制。

5. 哪些特許權使用費應納入完稅價格繳納關稅

一、特許權使用費應納入完稅價格的理論基礎和國際標准
1947年締結的《關稅及貿易總協定》（GATT, General Agreement on Tariffs and Trade）是一個政府間的多邊貿易協定，以促進國際貿易自由化為宗旨，可以稱為是現代國際貿易的基礎。GATT第七條首次引入了關稅估價的基礎應為進口產品的「價值（value）」為標準的概念[1] ，這一獨立於「價格」和「成本」的概念並未在GATT中得到具體的解釋。
針對GATT第七條提出的海關估價標准，20世紀70年代末生效的 WTO《海關估價協定》（CVA, Customs Valuation Agreement）對海關估價的標准進行了詳細的解釋和規定。這也是大多數國家海關估價標準的來源與出處。協定第一條指出，海關計稅價格應為產品的「交易價值（transaction value）」即為產品銷售價格（selling price）增加或減去協議第八條規定的若干項調整因素（adjustments），其中應當加入「交易價值」的調整因素中即包括第8.1(c)特許權使用費和許可費。特許權使用費只有應同時滿足以下主要標准時，才應納入「交易價值」：特許權使用費與進口貨物有關；特許權使用費由進口方直接或間接的向出口方支付；特許權使用費作為出口方向進口方銷售貨物的條件；所增加的費用應當依照客觀存在的和可量化的數據（objective and quantifiable data）為依據[2]。
我國的海關對於特許權相關的估價辦法主要制定在2003年海關總署頒布的第102號令《中華人民共和國海關關於進口貨物特許權使用費估價辦法》中，我國海關估價標準的制定實際上參照了GATT第七條和WTO《海關估價協定》的相關標准。
二、我國海關對於特許權使用費的估價標准
與WTO確立的原則一致，我國海關將與進口貨物有關的特許使用權費看作為進口貨物價值的一部分。特許權使用費的概念在海關總署第213號和102號令第51條中有明確的定義，其是指「進口貨物的買方為取得知識產權權利人及權利人有效授權人關於專利權、商標權、專有技術、著作權、分銷權或者銷售權的使用許可或者轉讓而支付的費用」。[3]
根據特許權使用費的定義，其實質上是貨物進口方向出口方支付的針對貨物所含無形價值的對價，應當作為貨物價值的一部分計入進口完稅價格。但是，由於大多數企業僅關注貨物的有形價值，許多企業在申報進口貨物價格時，僅申報了貨物本身的價格而未包括貨物所包含的無形價值。而特許權使用費則由進出口雙方通過另行簽署協議的方式單獨支付。我國海關在審單和後續稽查的過程中，如發現存在此類特許權使用費的，將會要求企業將該特許權使用費分攤進完稅價格中進行補繳進口關稅。
1. 案例
但是，並不是所有進出口雙方約定的特許權使用費均會被海關納入完稅價格徵收關稅。例如，一家外國製造企業A在中國設立了一家子公司B，作為A公司產品在中國的製造工廠。A公司產品由諸多零部件組成，其中核心零部件為a部件。A持有產品核心技術並在海外製造產品的核心零部件a，出口到B。B將核心零部件a與其他零部件組裝成完成品（a大小與價值約占完成品的1/3左右）後銷售給中國客戶。為了B工廠能夠更好地組裝產品，A與B簽署了一份技術許可協議，將與產品組裝相關的技術授予B使用，由B每年按照產品銷售額的一定比例向A支付許可費。在該技術許可協議中，雙方還約定B不定期的向A購買產品零部件a。
從上述事實可知，B從A進口核心零部件a且B與A簽署了特許權協議，該特許權使用費是針對整個產品的組裝技術。那麼該特許權使用費是否應被納入零部件a的進口完稅價格呢？我們通過分析中國及WTO關於特許權使用費海關估價標准即可得知答案。
2. 我國特許權使用費海關估價標准
根據2014年2月生效的《中國人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》，特許權許可費只有同時滿足如下兩個條件時才需要被納入完稅價格：（1）該特許權使用費與所進口貨物有關聯；（2）構成該貨物在中國境內銷售的條件。
（1）關聯性判斷標准
對於關聯性判斷，可以簡單地理解為進口產品是否附屬於特許權或特許權是否附屬於進口產品。海關主要秉持如下三個審查原則：
第一，進口貨物是否已含有或附有（或進口後即將附加）相關知識產權或其載體[3]。如果進口貨物含有特許權使用合同約定的專利、專有技術（或用上述方法生產的）、圖片圖像等著作權作品、 軟體、光碟等或附有（進口後即將附上）商標的，則視為進口貨物與特許權使用費有關聯。這是判斷特許權使用費與進口貨物之間關聯最為直觀的標准。如甲公司向位於中國的乙公司出口某產品，同時雙方又另行簽署了甲方授權乙在中國使用該產品所含專利技術的特許權使用協議，此種情況下，特許權使用費應納入該產品進口的完稅價格。
第二，進口貨物是否可直接銷售或輕度加工後即可銷售[3]。如針對商標權支付的許可費，進口後附上商標即可直接銷售或經過輕度加工後附上商標即可銷售。此處的「輕度」加工是指稀釋、混合、分類、簡單裝配、再包裝或者其他類似加工；
第三，進口貨物是否是為實施特許技術而專門設計製造的[3]。即，以實施出口方授予的特許技術為目的，根據技術實施需要而專門訂做的附屬產品。如為了實施切削技術，進口毛坯金屬製品，或為了實施某項化學合成技術而進口化學品原材料等。
在上述案例中，A企業向B企業出口零部件a, 雖然雙方之間存在特許權協議，但是A企業與B企業簽署的特許協議是針對產品組裝技術（將零部件a與其他零部件組裝成另外一種產品）而非零部件a的製造技術，零部件a的生產技術並未許可給B使用。由此可知，零部件a不含有特許權協議所約定的知識產權；其次，B公司進口零部件a後需要將其與其他零部件組裝成其它產品，零部件a雖然在完成品的功能上發揮核心作用，但其只是眾多零部件的一個，所佔完成品比例約為三之一，可見B公司並非僅對零部件a輕加工後直接出售；此外，零部件a顯然也不是為了B公司實施組裝技術而製造的。零部件a的進口與組裝技術特許均以生產完成品為最終目的。因此，我們可得出結論，A與B企業之間的特許權使用費與進口零部件a不存在關聯性。
（2）銷售限制判斷標准
銷售限制標准，又稱為銷售條件標准，即判斷特許權授予與貨物進口的兩個行為之間是否存在一定的關聯性，實質上為另一種關聯性的判斷標准。
第一，進口方支付特許權使用費是否為購買進口貨物的前提條件[3]。即，如果進口貨物則必須先簽署特許權許可協議，貨物買賣協議與特許權協議必須同時進行；
第二，進口方支付特許權使用費是否影響合同條件的達成[3]。尤其是在進口貨物價格方面，是否因特許權協議的簽署降低了貨物的進口價格。如果進口方進口一項產品，未簽署特許使用協議就無法合法地在中國銷售，表明該項進口產品含有相關特許權或與特許權存在關聯。
對於銷售限制標准，世界海關組織（中國1983年加入世界海關組織，適用世界海關組織頒布的一系列規定）估價技術委員會（WCO, World Customs Organization Valuation Committee）在2011年4月頒布了《評論25.1》（Commentary 25.1）, 該評論雖然是針對《海關估價協定》第8.1(c)中特許權使用費非直接支付給出口方情況時判斷方法的解釋，但仍對銷售限制判斷標准有借鑒意義。評論第9條解釋說明了判斷特許權使用費是否構成銷售條件（condition of sale）所應考慮的四個因素：貨物銷售合同中是否提及特許權使用費；特許權合同中是否提及貨物銷售；貨物銷售合同中是否有合同可因一方未支付特許權使用費而解除的條款；特許權合同中是否有如一方未支付特許權使用費，另一方無權製造或銷售含有該特許權的貨物[4]。
銷售限制標准相較於關聯性標准在判斷上較為復雜，WCO的《評論25.1》提及的四點考慮因素僅為存在銷售限制時可能存在的外部表現，但是是否存在銷售限制還是要判斷特許權使用費的支付與進口產品的購買是否存在相互依存或互為前提的關系，如果兩者必須同時發生且缺少任一項交易，另一項都不能進行則可判斷為存在銷售限制[5]。
在上述案例中，在A與B的特許協議中約定了進口零部件a的相關事宜，符合《評論25.1》的四個因素之一，似乎產品銷售和特許權授予行為兩者之間是存在一定相關性，但是如果仔細考量可得知其實兩者互不構成限制關系。因為A與B企業是關聯企業關系，即使雙方不簽署許可協議，AB之間還是會存在零部件a的買賣關系（因為A公司設立B公司的目的就在於在中國生產完成品）。但是，在實際審查時，海關可能會將A和B之間的交易作為無關聯關系企業間的交易來看待。從獨立交易原則的角度，AB公司間的特許權協議與零部件進口行為則可能被認定存在關聯性。但是，由於關聯系原則與銷售限制原則有一項不滿足，即可不納入完稅價格計征關稅，因此本文所述案例中涉及的特許權使用費不應當納入進口貨物的完稅價格中。
三、企業在類似貿易活動中應注意的事項
對於上述B企業的情況，由於同時存在貨物進口和技術許可的情況，如處理不善，很可能遭到海關稽查。屆時，企業需耗費大量的人力、物力向海關解釋並提交相關證明資料。即使如此，也有可能因證據不全或提交不及時而導致海關作出企業補繳關稅稅款的決定。
為了避免上述情況，對於同時簽署有特許權協議的進出口企業，可考慮採取如下行動以避免可能產生的問題：
1. 不同法律關系的協議分開簽署
首先，與進口貨物貿易合同與無關聯的特許權協議分開簽署。很多企業為了方便，將進出口企業之間相關的商業活動均約定在同一個合同中，如本文案例中，A和B公司之間的零部件買賣和組裝技術許可其實並沒有實際聯系，但均約定在一份協議中。這樣的合同簽署方式可能引起貨物進口和特許權授予存在關聯關系的誤解。除了兩種法律關系的協議應當分開簽署外，兩份合同中也不要相互提及另外一份合同的內容，如《評論25.1》所述，特許權合同中提及貨物銷售或進口貿易合同中提及特許權授予均可能被認為構成銷售限制。
其次，不同內容的特許權協議亦應當分開簽署。如貨物進出口雙方既存在針對進出口貨物的特許權授予也存在其他的不相關的特許權授予，兩種不同的特許權不應約定在同一份合同中。這樣的約定方式容易讓海關人為多項特許權使用費均與進口貨物有關聯，導致將與本不應計入完稅價格的特許權使用費也一並計入了完稅價格，導致企業繳納的稅款增加。
2. 特許事項應在合同中盡量詳盡的表述
很多企業在簽署特許權協議時將重點放在雙方義務、付款等主要條款上，僅將特許事項條款簡單的一句帶過或寫得非常模糊。這樣不利於海關判斷特許權與進口貨物的關系，如果企業不能證明特許權與進口貨物無關，恐將承擔無法提交充足證據的不利後果。因此，特許權協議中，對於特許事項務必要清楚的約定。如在本文案例中，A公司與B公司的技術許可協議中，應明確寫明所許可技術為完成品組裝技術，而非進口零部件製造技術。雖然還需要其他相關證據進行輔證，但將有利於企業在海關審查中取得積極有利的地位。

6. 如何計算消費稅

增值稅是:對不含增值稅的銷售收入*17%,
消費稅也是對不含增值稅的銷售收入*消費稅比例:
如:某商品:不含稅單價1元/件,本月共計銷售100件,增值稅率:17%,消費稅率:10%,請計算相關稅金:
借:應收賬款117元
貸:主營業務收入100
應交稅費-應交增值稅(銷項)(100*0.17)17
借:營業稅金及附加(100*0.1)10元

貸:應交稅費-應交消費稅10元

由此可見:消費稅是價內稅,增值稅是價外稅,即單價:1元中包含了消費稅因素,而不含增值稅因素,在制定此單價時,除了其實際成本,毛利外,還考慮了消費稅影響. 消費稅的計算公式有兩大類，其中實行從價定率辦法計征消費稅的計算公式為：應納稅額＝銷售額×稅率。銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括向購買方收取的增值稅款。

價外費用是指價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約費、手續費、包裝費、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項及其他各種性質的價外費用。消費稅在下列幾種情況下存在著納稅籌劃機會：

（1）納稅人自產自用應稅消費品的，銷售額按同類消費品的價格確定，此時，按偏低一點的價格確定便能節省消費稅。在沒有同類消費品銷售價格的情況下，按組成計稅價格確定。組成計稅價格為：

組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）

從節稅的角度看，企業應當盡量縮小成本和利潤，以利於減少稅款。

（2）委託加工應稅消費品時，銷售額按受託方同類消費品的價格確定。此時，委託方可協同受託方在確定價格時獲取節稅的機會，將價格確定作為節稅手段加以運用。沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格確定。

組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）

在以上組成計稅價格中，材料成本和加工費的確定上存在著節稅機會。委託方可取得受託方的協助，將材料成本和加工費壓低，從而節省消費稅。

（3）進口應稅消費品的，按組成計稅價格確定應納消費稅稅額。組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅稅率）

在上面公式中，關稅和消費稅稅率沒有明顯的節稅機會，但關稅的完稅價格具有很大的彈性，因而具有節稅機會。一般來說，關稅的完稅價格越小，對節稅越有利。

因此，要求節稅者盡可能地降低抵岸價格以及其他組成計稅價格的因素，並獲取海關的認可。這里就要用到轉讓定價，即讓利於境內企業，然後以其他形式返還利潤。當然公式中的稅率也並不是一點節稅機會也沒有。比如，將整件分成零件進口，進口後再組裝。一般來說整件商品適用關稅稅率較零部件的關稅稅率高，這種零件進口方式就使得整體適用稅率下降，相應消費稅也因關稅的減少而減少。

（4）納稅人銷售中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發票而發生價款和增值稅稅款合並收取的，應換算出不含增值稅稅款的銷售額。換算公式為：

不含稅銷售額＝含稅銷售額／（1＋增值稅稅率）

在上面的公式中，有兩點值得節稅者思考：一是將含增值稅的銷售額作為消費稅的計稅依據；二是沒有經過節稅籌劃，將本可以壓縮的含增值額的銷售額直接按公式計算。這兩種情況都不利於企業節稅。

7. 到岸價與完稅價的區別

1、含義不一樣。

到岸價格(Cost、Insurance、Freight簡稱CIF) 又稱成本、保險費加運費價」，貨價中包括運費和保險費。完稅價格（tiable value）是指海關規定的對進出口貨物計征關稅時使用的價格。

2、價值不一樣。

進口貨物的完稅價格是以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。到岸價格包括貨價，加上貨物運抵中國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等費用。

到岸價買方必須按照銷售合同規定支付價款。

3、過程耗費不一樣。

到岸價則是買方必須承擔按照 A4 規定交貨之時起貨物滅失或損壞的一切風險。

出口貨物完稅價格是以海關審定的貨物售價與境外的離岸價格，扣除出口關稅後，作為完稅價格。

(7)關稅轉讓定價擴展閱讀：

留意事項：

1、以該項出口貨色的統一出口國或者地域購進的類似貨色的成交斷定為完稅價錢。

2、以該項貨色的統一出口國或者地域購進的相似出口貨色的成交價錢斷定完稅價錢。該相似貨色，是指具有相似道理和構造、相似特徵、相似構成材質，並有異樣的運用價值，並且在功用上與貿易上可以交換的貨色。

3、以該項出口貨色的類似或者相似貨色在國際市場上的成交價錢為完稅價錢。

4、以出口貨色的類似或相似貨色在國際市場上的零售價錢減去出口關稅、出口環節其他稅費和出口後的運轉、貯存、營業費用及利潤後的價錢斷定為完稅價錢。

8. 我國現行關稅對進出口貨物的完稅價格是怎樣確定的

進出口關稅條例第十條規定：「進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格為完稅價格。」這是我國海關估價對進口貨物完稅價格規定的完稅價格准則或完稅價格的定義。主要內容如下：
（1）海關審定。是指海關對納稅人所申報的價格進行審查確定，這是從立法上對海關審定完稅價格的授權，海關對商人申報的不真實或不正常的價格有權不予接受，並可對該進口商品按法律規定的完稅價格准則另行估價。
（2）成交價格。審價辦法規定，海關以進出口貨物的實際成交價格為基礎審定完稅價格。並對實際成交價格作出定義：即一般貿易項下進口或出口貨物的買方為購買該項貨物向賣方實際支付或應當支付的價格。
①它是指一般貿易項下貨物成交過程中達成的價格，而對於某些特殊靈活的進出口貿易方式，如租賃、寄售、易貨等貿易方式，則按審價辦法第三章的各條規定分別審定完稅價格。
②實際支付或者應當支付的價格是買方為獲取貨物的「唯一承諾」價格，買方應對貨物的轉讓和使用不受任何限制，在成交過程中也不應當存在其他影響貨物價格的因素。
③買賣雙方應相互獨立，沒有特殊經濟關系，或即使有特殊經濟關系，其成交價格不應受到這種特殊經濟關系的影響，否則，其成交價格不能成立。
（3）到岸價格。到岸價格是常見的國際貿易價格條件術語，即成本加運費、保險費的交貨價格。我國規定海關計算進口貨物完稅價格的價基是到岸價格，或者說對進口貨物完稅價格的計算是以到岸價格的費用范圍為標準的。因此，實際成交價格條件如果是到岸價格的，均應調整為到岸價格，才可作為完稅價格。
在調整實付價格或計算完稅價格中應包括的運費、保險費時，我國審價辦法規定：
①海運進口貨物的運保費應計算至該項貨物運抵我境內的卸貨口岸。
如果該項貨物的卸貨口岸是內河（江）口岸，則應計算至內河（江）口岸。
②陸運進口貨物，計算至該項貨物運抵關境的第一口岸為止。如成交價格中所包括的運、保、雜費已計算至內地到達口岸的，關境第一口岸至內地一段的運、保、雜費，不予扣除。
③空運進口貨物，計算至進入境內的第一口岸，如成交價格為進入關境的第一口岸以外的其他口岸，則計算至目的地口岸。

9. 轉移定價存在哪些問題

轉移定價問題最先引起注意的是跨國公司的出現，導致稅收的國際分配問題。但是，隨著經濟的發展，尤其是企業集團的不斷增多，轉移定價已不僅僅是一個國際稅收問題。在我國，企業利用關聯交易的轉移定價來粉飾財務報表，已成為證券市場上人所矚目的現象。本文擬對關聯交易轉移定價的動機、影響和信息披露問題作一簡要的探討。

一、關稅方及關聯方交易

我國《關聯方關系及其交易的披露》准則中的定義與國際會計准則類似，「在企業的財務和經營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，本准則將其視為關聯方；如果兩方或多方同受一方控制，本准則也將其視為關聯方。」我國的關聯方包括：直接或間接地控制其他企業或受其他企業控制，以及同受某一企業控制的兩個或多個企業；合營企業；聯營企業；主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員；受主要投資者、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員直接控制的其他企業。對於企業集團而言，集團內部母公司與子公司、各個子公司之間都構成了關聯方。

所謂關聯方交易，是指在關聯方之間發生的轉移資源或業務的事項，而不論是否收取價款。具體來說。關聯方之間經常發生的交易有：購銷商品或其他資產（如固定資產、無形資產）、提供或接受勞務、代理、租賃、融資、擔保和抵押、管理合同、研究開發項目的轉移、許可協議等。

由於關聯關系的存在，因而關聯方之間的交易的定價較為靈活，往往高於或低於公允市價。關聯交易行為的不確定性和交易價格的非市場性、多樣性，使其定價政策既是交易的核心內容，也是一些上市公司藉以進行資金轉移或利潤包裝的主要手段。為此，需要對關聯方交易的轉移定價政策作詳細披露。

二、關聯方交易轉移定價的動機

關稅方交易轉移定價主要包括關聯方之間貨物和勞務購銷活動的轉移定價、貸款利息、無形資產、租賃資產的轉移定價及資產、股權轉移定價。

從理論上來講，企業轉移定價制定的方法主要有以市價為基礎和以成本為基礎兩種。但一般說來，轉移定價是一個戰略過程，不受市場一般的供求規律影響，而只服從公司戰略目標需要。企業在進行關聯交易時，往往根據其戰略需要，進行調整。因此，關聯交易的實際轉移價格往往並非依據理論價格，而有所差異。在有些情況下，關聯交易的轉移定價甚至與其成本或市價相差甚遠。一些企業為了種種目的，關聯交易甚至是變相的饋贈。

具體而言，關聯方轉移定價主要有以下目的：

1．減輕稅負。利用關聯方轉移定價避稅。一方面是利用木同企業、不同地區稅率及免稅條件的差異，將利潤轉移到稅率低或可以免稅的關聯企業；另一方面是將盈利企業的利潤轉移到虧損企業，從而實現整個集團的稅負最小化。盡管我國在稅制改革以後，國內企業之間稅率差別變小了，但是，不同地區不同企業的稅務政策仍然不同，如特區的企業與一般地區企業的稅率、高新技術企業與一般企業在稅率

和免稅優惠上，仍存在相當大的差別。企業集團經常通過在關聯企業間人為地抬高或降低交易價格，為的是調節各關聯企業的成本和利潤，以達到其減輕稅負、使各關聯企業的共同體獲取最大利潤。

2．調節利潤以樹立新建公司在當時的形象。關聯企業間的母公司為使其控股的新建公司佔有市場，往往通過低價向新建公司提供原材料、零部件或勞務，而高價購買其產品的做法，提高新建公司的利潤率和競爭力，使其在市場競爭中站穩腳跟。

3．將企業資產和利潤轉移到主要投資者、關鍵管理人員及其家屬所控制或有重大影響的企業，從而達到為少數人謀取私利的目的。

4．粉飾會計報表，蒙騙會計報表使用者。通過轉移定價，可使與其有關聯的上市公司利潤虛增，蒙蔽投資人，使投資人高估其獲利能力和經營狀況。

5．轉移資金。許多國家在國內資金和外匯相對短缺的情況下，大都採取一些限制資金轉移的措施，特別是對外商的紅利匯出、股息支付等都有較嚴格的規定。此時，跨國公司往往通過轉移定價以高價向處於該國的子公司發運貨物或提供勞務等方法，實現資金的轉移。

6．規避風險。跨國公司通過轉移價格，可將利潤轉出，以降低預期的外匯風險，減少通貨膨脹損失，躲避政治風險。對於國內企業而言，也往往通過關聯交易轉移定價實現產業結構轉移與優化。

7．基於內部考核與激勵的轉移定價。現代責任會計中為了考核各個利潤中心的業績，往往通過制定內部轉移定價，來考核各中心的盈利能力。

三、關聯方交易轉移定價的影響

一定的關聯交易，將可以改善企業的財務狀況，並可實現行業結構優化，因此，關聯交易有其一定的積極作用。但是，由於關聯交易與市場公允價格之間的差異導致不同形式的利潤轉移，過分偏離市場價格的關聯交易轉移定價勢必對市場各參與主體的利益產生影響。主要表現在：

1．上市公司通過關聯方交易轉移定價進行稅負轉移，減少企業總體稅負，造成國家稅收收人損失。

2．上市公司通過轉移定價操縱利潤，粉飾財務報表。大量的非正常關聯交易，使得投資者無法區分公司質量的高低，從而導致社會資源配置的低效率。

3．非正常定價的關聯交易將可能損害中小股東的利益。

4．非正常定價的關聯交易有悖於公平交易原則。一些關聯企業利用轉移定價展開不正當競爭，壟斷市場，干擾市場交易秩序。

5．一些外資企業可能利用轉移定價來轉移在我國賺取的盈利，達到少交或不交所得稅的目的。最明顯的就是外資企業的普遍虧損，而有的外商卻在虧損的情況下連續增資。

四、關聯方交易轉移定價的信息披露

對關聯交易轉移定價，稅務機關往往依據正常交易原則進行調整以確定企業的應稅所得。但是，從上面分析可以看出，轉移定價影響的不僅僅是稅收，尤其對於上市公司而言，財務粉飾的考慮往往要超過避稅的考慮。因此，會計上也應對關聯交易的轉移定價進行充分的反映，以便信息使用者能夠正確評價企業關聯交易及其影響，鑒別企業真正的財務狀況和經營成果。對於關聯交易的轉移定價，比較可行的處理方法是，在財務報告中詳細披露轉移定價的要素。目前國際上大多數准則制定機構和證券監管機構也是這么做的。我國1997年發布了《關聯方關系及其交易的披露》准則，要求在存在控制關系的情況下，當關聯方為企業時，企業應披露企業的經濟性質、類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化；企業的經營業務；所持股份或權益及其變化。在發生關聯方交易時，應在報表附註中披露關聯方交易的性質、交易類型及其交易要素，要披露的交易要素包括：交易的金額或相應比例；未結算項目的金額或相應比例；定價政策。對於定價政策，在《指南》中的解釋是「指關聯方之間進行交易時確定交易價格的原則，例如，交易價格的確定是否與非關聯方價格相一致。如果關聯方交易沒有金額或只有象徵性金額的交易，也應當披露是如何進行交易的」。中國證監會《關於提高上市公司財務信息披露質量的通知》中規定，上市公司關聯交易的價格與交易對象的賬面價值或其市場通行價格存在較大差異，且對公司財務狀況和經營成果產生重大影響的，董事會應對定價依據等作出充分披露，並按照證券交易所股票上市規則的有關規定執行。注冊會計師在審計中應對交易的真實性、合法性、有效性，交易價格的公允性，信息披露的充分性與准確性予以適當關注，並恰當地表示審計意見。證監會發布的《公開發行股票公司信息披露的內容與格式准則第二號<年度報告的內容與格式>》規定，報告期內發生的關聯交易，若對於某一關聯方，報告期內累計交易總額高於 3000萬元或占上市公司最近一期經審計凈資產5％以上或占本期凈利潤的10％以上的，須披露詳細情況。如果發生的交易屬不同類型，應按以下要求分別披露：（l）購銷商品、提供勞務發生的關聯交易，至少應披露以下內容：關聯交易方、交易內容、定價原則、交易價格、交易金額、占同類交易金額的比例、結算方式及關聯交易事項對公司利潤的影響。可以獲得同類交易市場價格的，應披露市場參考價格，實際交易價格與市場參考價格差異較大的，應說明原因。公司還應對關聯交易的必要性和持續性作出說明。（2）資產、股權轉讓發生的關聯交易，至少應披露以下內容：關聯交易方、交易內容、定價原則、資產的賬面價值、評估價值、轉讓價格、結算方式及獲得的轉讓收益，轉讓價格與賬面價值或評估價值差異較大的，應說明原因。（3）公司與關稅方（包括未納入合並范圍的子公司）存在債權、債務往來、擔保等事項的，應披露形成的原因及其對公司的影響。（4）其他重大關聯交易。該規定同時規定，監事會應對關聯交易是否公平，有大損害上市公司利益等事項發表獨立意見。應該說，這些要求還是較為嚴格的。

試論關聯方交易轉移定價信息披露 來自: 免費論文網 五、存在的問題和建議

從我國上市公司的實際披露情況來看，對關聯方轉移定價的披露尚存在較多問題：很多公司沒有披露交易金額或定價政策，對關聯交易定價的確定依據或未作說明，或說明的定價方式各式各樣，缺乏可比性和可理解性，往往只列示「按協議價格」、「按市場價格」或「評估價」，「優惠價」，「成本價」，沒有具體說明制定價格的方法和基礎，只有少數企業披露優惠的具體比例、成本加成比例。實際上，正常市價、批發價、合同價、協議價、計劃價格等方法，是概念模糊的提法，並未明確其與市價的關系，披露所能傳遞的信息十分有限，信息使用者往往無法對關聯交易作出判斷。之所以會出現這樣的情況，一是上市公司在年底進行盈餘操縱；二是部分企業擔心過分的披露會泄露企業的商業秘密；三是目前會計准則和其他信息披露規則還很不完善，缺乏詳細的可操作性強的規定。沒有要求企業披露決定該定價政策的基本因素及其與市價的可比性，從而將模糊性帶入披露中。事實上，轉移定價是關聯方交易中的核心問題，因此，關聯交易的信息披露尤其應側重披露轉移定價信息。

筆者認為，為了防止上市公司利用轉移定價進行利潤操縱，必須加強對關聯交易轉移定價信息披露的監管。

1．應當在准則或證監會披露規則中對轉移定價的披露做出詳細而可行的規定。要求企業在財務報告中詳細披露關聯交易轉移定價的基本要素，包括轉移定價制定的方法、成本或者（可比）市價、再售價格、凈利潤率或毛利率、選擇該方法的理由、與公平市價的差異及對財務報表

的影響等信息，並提供由獨立財務顧問簽發的關於關聯交易是否公平的聲明。對於涉及到企業的商業秘密，並可能導致競爭逆勢的信息，在進行成本效益權衡後，認為披露不符合成本效益原則的，可以向證券監管機構或其他機構申請披露豁免。但如果關聯交易顯失公平且對企業的經營成果或財務狀況有重大影響，則不得豁免。對於重大的關聯交易，可借鑒香港聯交所做法，規定應由股東大會批准，並將要發生的交易的詳細信息報證交所。

2．加大對信息披露違規公司的處罰力度。對於故意隱瞞重大關聯交易，給投資者造成損失的，證券監管機構應給予嚴厲的處罰，並可鼓勵投資者對其提出訴訟，追究其民事和刑事責任。

3．應當加強注冊會計師對關聯交易的審計。通過審計確定企業是否在財務報告中充分公允地披露了關聯交易的基本要素，尤其是轉移價格，審查企業的關聯交易是否符合公平原則，看是否存在利用關聯交易轉移定價來轉入或轉出利潤、操縱利潤的現象。

10. 消費稅怎樣計算

增值稅是:對不含增值稅的銷售收入*17%,
消費稅也是對不含增值稅的銷售收入*消費稅比例:
如:某商品:不含稅單價1元/件,本月共計銷售100件,增值稅率:17%,消費稅率:10%,請計算相關稅金:
借:應收賬款117元
貸:主營業務收入100
應交稅費-應交增值稅(銷項)(100*0.17)17
借:營業稅金及附加(100*0.1)10元
貸:應交稅費-應交消費稅10元
由此可見:消費稅是價內稅,增值稅是價外稅,即單價:1元中包含了消費稅因素,而不含增值稅因素,在制定此單價時,除了其實際成本,毛利外,還考慮了消費稅影響.
消費稅的計算公式有兩大類，其中實行從價定率辦法計征消費稅的計算公式為：應納稅額＝銷售額×稅率。銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括向購買方收取的增值稅款。
價外費用是指價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約費、手續費、包裝費、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項及其他各種性質的價外費用。消費稅在下列幾種情況下存在著納稅籌劃機會：
（1）納稅人自產自用應稅消費品的，銷售額按同類消費品的價格確定，此時，按偏低一點的價格確定便能節省消費稅。在沒有同類消費品銷售價格的情況下，按組成計稅價格確定。組成計稅價格為：
組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）
從節稅的角度看，企業應當盡量縮小成本和利潤，以利於減少稅款。
（2）委託加工應稅消費品時，銷售額按受託方同類消費品的價格確定。此時，委託方可協同受託方在確定價格時獲取節稅的機會，將價格確定作為節稅手段加以運用。沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格確定。
組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）
在以上組成計稅價格中，材料成本和加工費的確定上存在著節稅機會。委託方可取得受託方的協助，將材料成本和加工費壓低，從而節省消費稅。
（3）進口應稅消費品的，按組成計稅價格確定應納消費稅稅額。組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅稅率）
在上面公式中，關稅和消費稅稅率沒有明顯的節稅機會，但關稅的完稅價格具有很大的彈性，因而具有節稅機會。一般來說，關稅的完稅價格越小，對節稅越有利。
因此，要求節稅者盡可能地降低抵岸價格以及其他組成計稅價格的因素，並獲取海關的認可。這里就要用到轉讓定價，即讓利於境內企業，然後以其他形式返還利潤。當然公式中的稅率也並不是一點節稅機會也沒有。比如，將整件分成零件進口，進口後再組裝。一般來說整件商品適用關稅稅率較零部件的關稅稅率高，這種零件進口方式就使得整體適用稅率下降，相應消費稅也因關稅的減少而減少。
（4）納稅人銷售中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發票而發生價款和增值稅稅款合並收取的，應換算出不含增值稅稅款的銷售額。換算公式為：
不含稅銷售額＝含稅銷售額／（1＋增值稅稅率）
在上面的公式中，有兩點值得節稅者思考：一是將含增值稅的銷售額作為消費稅的計稅依據；二是沒有經過節稅籌劃，將本可以壓縮的含增值額的銷售額直接按公式計算。這兩種情況都不利於企業節稅。