資本轉讓所得

1. 個人財產轉讓所得應當如何繳納個人所得稅

答：財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建築物、土地回使用權、機器設備、車船答以及其他財產取得的所得。以一次轉讓財產收入額（不管分多少次支
付，均應合並為一次轉讓財產收入）減去財產原值和合理費用後的余額為應納稅所得額，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。
應納稅所得額=每次轉讓財產收入額-財產原值-合理費用確定財產原值，有以下幾種情況：一是有價證券，為買入價以及買入時按照規定繳納的有關費用。二是建築物，為建造費或者購進價格以及其他有關費用。三是土
地使用權，為取得土地使用權所支付的金額、開發土地的費用以及其他有關費用。四是機器設備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關費用。五是其他
財產原值，參照以上四種辦法確定。上述財產原值的確定，個人必須提供有關的合法憑證；對未能提供完整、准確的財產原值合法憑證而不能正確計算財產原值的，
稅務部門可根據當地實際情況核定其財產原值。
合理費用是指個人在賣出財產時按有關規定所支付的費用，如營業稅及其附加、中介服務費、資產評估費等等。
財產轉讓所得應納稅額的計算公式為：

2. 股權轉讓所得個人所得稅怎麼計算的

（股權轉讓收入－取得股權所支付的金額－轉讓過程中所支付的相關合理費用）×20%

至於A轉B，把沒實際出資的部分轉給B，那麼實際上就是0，因為這部分沒有實際出資。所以在轉讓協議上體現雙方都同意了，以0元價格A轉給了B。後續B將承擔A轉給B那部分的股權責任，同時也要承擔自己原有的那部分股權責任就可以了。

只要當事人不違反法律的強制性規定，不損害國家和第三人的合法權益，法律允許股東自由確定股權轉讓價格。

我國《公司法》及相關法律除了對國有股權的轉讓估價作了限制性規定外，對於普通股權轉讓價格的確定並未作具體的規定。在實踐中，普通股權的轉讓價格通常由以下幾種方式確定：

(1)當事人自由協商確定，即股權轉讓時，股權轉讓價款由轉讓方與受讓方自由協商確定，可稱為「協商價法」。

(2)以公司工商注冊登記的股東出資額為股權轉讓價格.可稱為「出資額法」。

(3)以公司凈資產額為標准確定股權轉讓價格，可稱為「凈資產價法」。第四以審計、評估的價格作為依據計算股權轉讓價格，可稱為「評估價法」。

第五以拍賣價、變賣價為股權轉讓價格。股權轉讓是股東行使股權常見而普遍的方式，中國《公司法》規定股東有權通過法定方式轉讓其全部出資或者部分出資。

(2)資本轉讓所得擴展閱讀：

法定對象

我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、台同胞。

居民納稅義務人

在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

非居民納稅義務人

在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

境外人士獲取中國境內所得是否徵收個人所得稅一覽表

3. 有關企業所得稅法中股權轉讓所得的問題

不矛盾，你說的是兩種行為，第一種是股權轉讓，第二種是撤資行為。

舉個例子：A、B公司共同投資成立M公司，A出資4000萬元，佔M公司股份的40%，B出資6000萬元佔M公司的60%股份，2013年A將其股份作價12000萬元全部轉讓給B，股權轉讓完成後，M公司成為B公司的全資子公司。截止股權轉讓前，M公司的未分配利潤為5000萬元，盈餘公積為5000萬元。計算A公司股權轉讓所得應繳納企業所得稅。（稅二78頁單選7和344頁單選2。課件中也有相應題目修改過。）

分析：本題指的是轉讓股權。規定：股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價後的差額。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。所以計算企業所得稅=（12000-4000）*25%=2000（萬元）。

另一做法：改成撤資。投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當於初始出資的部分，應確認為投資收回；相當於被投資企業累計未分配利潤和累計盈餘公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其餘部分確認為投資資產轉讓所得。相當於被投資企業累計盈餘公積和累計未分配利潤按減少實收資本比例計算的部分：（5000+5000）×40%=4000（萬元），這部分應確認為股息所得，是免稅的，投資資產轉讓所得=12000-4000-4000=4000（萬元），投資資產轉讓所得繳納企業所得稅=計算略。

4. 如何確認股權轉讓所得

股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價後的差額。
股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額。如被持股企業有未分配利潤或稅後提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一並轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。
股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。
計算口徑
就稅法的一般原理而言，股權轉讓與其他財產轉讓一樣，其收益的性質屬於資本利得。資本利得的計稅基礎(tax base)為轉讓財產所獲得的收入與被轉讓財產的取得成本之間的差額。 套用國家稅務總局文件的表述方式，股權轉讓所得為企業「轉讓股權投資的收入減除股權投資成本後的余額」 或者「股權轉讓價減除股權成本價後的差額」 。
但是，股權轉讓所得與其他財產轉讓所得有一個很大的不同，在於它並非單純的財產處置收益，還可能包含了「持有收益」的成分，即轉讓人在持有股權期間基於被投資企業經營活動的利潤而應享有的權益增長部分。如果被投資企業將這些新增盈利全部分配給股東，它們就成為股權持有人的股息所得。但是，企業基於法律要求以及經營需要都不會進行全額分配。未分配的盈餘留存於被投資企業，就構成資產負債表中的「盈餘公積金」或「未分配利潤」。對股權持有人來說，這些保留盈餘通常增加了股權的內在的價值並在其處置股權時得以實現，以資本利得的形式表現出來。
依照我國現行企業所得稅法，股息性所得與財產轉讓所得的稅收待遇完全不同。股息性所得作為投資方從被投資方獲得的屬於已徵收過企業所得稅的稅後利潤，原則上，內資企業對這部分所得實行稅收抵免，僅就差額稅率部分補交所得稅; 外商投資企業從其他企業分得的股利則完全免稅。 相反，財產轉讓所得需要全部並入企業的應稅所得額，依法繳納企業所得稅。對於股權轉讓所得而言，這就相當於股權轉讓所得中內含的股息部分(即持有收益)承擔了雙重稅賦。
在股息與資本利得稅負不同的情形下，稅法上如何規定股權轉讓所得的計算口徑，是否確認其中可能存在的持有收益，對於企業納稅人轉讓股權的行為，特別是轉讓時機的選擇，有直接的影響。具體來說，如果稅法不區分「持有收益」與「處置收益」，而是要求將股權轉讓價與成本價的差額全部作為應稅所得，則股權持有人將傾向於在被投資企業將留存收益全部分配之後進行股權轉讓，從而最大限度地利用股息免稅的好處。相反，如果稅法規定，股權轉讓所得中的「持有收益」部分可視為股息，則股權持有人就不會太在意被投資企業的利潤分配。因為，不論被投資企業分配與否，股權轉讓人都可以從作為計稅基礎的股權轉讓所得中，剔除對應於被投資企業留存收益部分的「持有收益」。

5. 股權轉讓所得的計算口徑

就稅法的一般原理而言，股權轉讓與其他財產轉讓一樣，其收益的性質屬於資本利得。資本利得的計稅基礎(tax base)為轉讓財產所獲得的收入與被轉讓財產的取得成本之間的差額。 套用國家稅務總局文件的表述方式，股權轉讓所得為企業「轉讓股權投資的收入減除股權投資成本後的余額」 或者「股權轉讓價減除股權成本價後的差額」 。
但是，股權轉讓所得與其他財產轉讓所得有一個很大的不同，在於它並非單純的財產處置收益，還可能包含了「持有收益」的成分，即轉讓人在持有股權期間基於被投資企業經營活動的利潤而應享有的權益增長部分。如果被投資企業將這些新增盈利全部分配給股東，它們就成為股權持有人的股息所得。但是，企業基於法律要求以及經營需要都不會進行全額分配。未分配的盈餘留存於被投資企業，就構成資產負債表中的「盈餘公積金」或「未分配利潤」。對股權持有人來說，這些保留盈餘通常增加了股權的內在的價值並在其處置股權時得以實現，以資本利得的形式表現出來。
依照我國現行企業所得稅法，股息性所得與財產轉讓所得的稅收待遇完全不同。股息性所得作為投資方從被投資方獲得的屬於已徵收過企業所得稅的稅後利潤，原則上，內資企業對這部分所得實行稅收抵免，僅就差額稅率部分補交所得稅; 外商投資企業從其他企業分得的股利則完全免稅。 相反，財產轉讓所得需要全部並入企業的應稅所得額，依法繳納企業所得稅。對於股權轉讓所得而言，這就相當於股權轉讓所得中內含的股息部分(即持有收益)承擔了雙重稅賦。
在股息與資本利得稅負不同的情形下，稅法上如何規定股權轉讓所得的計算口徑，是否確認其中可能存在的持有收益，對於企業納稅人轉讓股權的行為，特別是轉讓時機的選擇，有直接的影響。具體來說，如果稅法不區分「持有收益」與「處置收益」，而是要求將股權轉讓價與成本價的差額全部作為應稅所得，則股權持有人將傾向於在被投資企業將留存收益全部分配之後進行股權轉讓，從而最大限度地利用股息免稅的好處。相反，如果稅法規定，股權轉讓所得中的「持有收益」部分可視為股息，則股權持有人就不會太在意被投資企業的利潤分配。因為，不論被投資企業分配與否，股權轉讓人都可以從作為計稅基礎的股權轉讓所得中，剔除對應於被投資企業留存收益部分的「持有收益」。

6. 資本溢價後轉讓股權所要繳納的所得稅

方案1：自然人A投資100W開設X公司，積累凈利潤為10W，然後轉讓了10%的股份給C有限合夥公司，作價10W。——作價10萬-A投資100W*10%=0. 該自然人在股權轉讓中沒有盈利，無需繳納個人所得稅。

方案2：自然人A投資100W開設X公司後，B來增資X200W，占股份的50%，實收資本200W，資本公積100W，然後A轉讓了10%的公司股權給了C，作價20W。——A投資100W，後來B增資，變成A只佔50%了。然後A轉讓了10%的公司股權給了C，作價20萬-200w*10%=0。該自然人在股權轉讓中沒有盈利，無需繳納個人所得稅。

方案3：自然人A投資100W開設X公司後，B來增資X200W，占股份的50%，實收資本200W，資本公積100W，資本公積再轉回實收資本100W，然後A轉讓了10%的公司股權給了C，作價30W。——資本公積再轉回實收資本100W，A需要交納個人所得稅100萬*50%*10%=5萬。然後A轉讓了10%的公司股權給了C，作價30W-300w*10%=0。該自然人在股權轉讓中沒有盈利，無需繳納個人所得稅。

但是，雙方的作價，並不是徵收個人所得稅的唯一依據。稅務局可以認定合理的交易價格的。這個無法實現避稅的。

根據《國家稅務總局關於加強股權轉讓所得徵收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）的規定，對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。

1. 按照"財產轉讓所得"項目徵收

2. 稅率20%

股權轉讓個人所得稅計稅公式

1. 應納稅所得額=財產轉讓收入-財產原值-轉讓中發生的合理費用

2. 應繳個人所得稅=應納稅所得額×20%

依據《國家稅務總局關於加強股權轉讓所得徵收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）

1. 加強對股權轉讓所得計稅依據的評估和審核

2. 是否符合獨立交易原則

3. 參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定

個人股權交易各方在簽訂股權轉讓協議並完成股權轉讓交易以後至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，並持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。

稅務機關應加強對股權轉讓所得計稅依據的評估和審核。對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經濟行為及實際情況。對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。

（一）對於個人股東轉讓股權有以下情形之一的，主管地方稅務機關可以採取核定方法徵收個人所得稅：

1. 股權轉讓價格低於初始投資成本或取得該股權所支付價款的

2. 股權轉讓價格低於同一被投資企業其他股東同時或大約同時、相同或類似條件下股權轉讓價的

3. 股權轉讓收益率低於同期銀行存款利率的

4. 轉讓價格低於個人股東應享有的所投資企業所有者權益份額的

5. 有重大影響的個人股東轉讓企業股權，且企業的土地使用權和房屋建築物占資產比重超過30％的

6. 轉讓收入中包含難以計價的非貨幣性資產或其他經濟利益

7. 納稅人接到主管地方稅務機關申報通知仍拒不申報的

（二）根據個人股權轉讓的不同情況，主管地方稅務機關可選用以下方法核定徵收個人所得稅

1. 近期同企業股權轉讓的價格（價格明顯偏低的除外）

2. 資產評估凈值份額

3. 轉讓股權的賬面凈資產份額

4. 同期銀行定期存款利率

5. 主管地方稅務機關認為合理的其他方法。

7. 企業整體資產轉讓的所得稅如何處理

企業整體資產轉讓原則上應在交易發生時，將其分解為按公允價值銷售全部資產和進行投資兩項經濟業務進行所得稅處理，並按規定計算確認資產轉讓所得或損失。

如果企業整體資產轉讓交易的接受企業支付的交換額中，除接受企業股權以外的現金、有價證券、其他資產(以下簡稱「非股權支付額」)不高於所支付的股權的票面價值(或股本的帳面價值)20%的，經稅務機關審核確認，轉讓企業可暫不計算確認資產轉讓所得或損失。

轉讓企業和接受企業不在同一省(自治區，直轄市)的須報國家稅務總局審核確認。我市地方企業發生整體資產轉讓具審核確定的許可權局轉讓企業與接受企業均是區縣屬個業且在同一區縣內，所在地主管稅務機關審核確認。

轉讓企業與接受企業中有市屬企業或不在同一區縣的，由所在地主管稅務機關審核後，統一上報市局審核確認。

具體審核確認程序是：由轉讓方企業向主管稅務機關提出書面申請並報送有關資料，屬於主管稅務機關審核確認許可權內的，由主管稅務機關在認真審核的基礎上，正式行文確認；屬於市局審核確認許可權內的，由主管稅務機關簽署意見後，上報市局審核正式行文確認。

(7)資本轉讓所得擴展閱讀

《財政部、國家稅務總局關於企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）第三條規定，企業清算的所得稅處理包括以下內容：

（一）全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失；

（二）確認債權清理、債務清償的所得或損失；

（三）改變持續經營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理；

（四）依法彌補虧損，確定清算所得；

（五）計算並繳納清算所得稅；

（六）確定可向股東分配的剩餘財產、應付股息等。

8. 認繳的注冊資本，如果做股權轉讓，如何繳納稅費：股權轉讓中的個人所得稅與注冊資本有關嗎

1、根據陳述，公司是有限公司，不是股份公司，那麼公司不是被分割成股份，不能以每股價格確定。因為是轉讓百分之十的股份，那麼對應的注冊資本是10萬元，如果在10萬元以上轉讓需要繳納個人所得稅，是溢價部分的20%。如果是10萬元以下轉讓是不需要繳納個人所得稅的。

2、股權轉讓過程中，轉讓方需要交納各種稅費，當轉讓方是個人，要交納個人所得稅，按照20%繳納。

3、根據《個人所得稅法》第五條第五款規定，財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額。

第十九條規定，稅法第六條第一款第五項所說的財產原值，是指：

（一）有價證券，為買入價以及買入時按照規定交納的有關費用；

（二）建築物，為建造費或者購進價格以及其他有關費用；

（三）土地使用權，為取得土地使用權所支付的金額、開發土地的費用以及其他有關費用；

（四）機器設備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關費用；

（五）其他財產，參照以上方法確定。

納稅義務人未提供完整、准確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，由主管稅務機關核定其財產原值。

(8)資本轉讓所得擴展閱讀：

根據《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第十五條個人轉讓股權的原值依照以下方法確認：

（一）以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

（二）以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

（三）通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；

（四）被投資企業以資本公積、盈餘公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值；

（五）除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復徵收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

9. 資本轉讓所得稅等於印花稅嗎股票出售所得需要繳納資本轉讓所得稅嗎謝謝大神們

股票即是證券資本，買賣證券就是資本轉讓，轉讓會產生盈利，虧損可以理解為負盈利，獲得了資本利得，就應該繳納印花稅

10. 權益性投資資產轉讓所得 和 權益性投資所得有什麼區別

一、獲得收益的對象不一樣：權益性投資資產轉讓所得獲得收益的對象是被轉讓方；權益性投資所得獲得收益的對象是被投資方。

二、企業所得稅來源的確定不一樣：權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業所在地確定；權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定。

三、獲得收益的持續性不一樣：權益性投資所得對標被投資企業來說可以是持續性所得；權益性投資資產轉讓所得對標被投資企業來說是一次性所得。

(10)資本轉讓所得擴展閱讀

權益性投資一般沒有固定的收回期限和固定的投資收益, 投資方只能依法轉讓出資而不能直接從接受投資企業撤資,風險一般較高.企業進行權益性投資,主要考慮接受投資企業的獲利能力,是否能夠獲得較高的回報以及影響控制被投資企業是否有利於本企業的長遠利益。

根據《企業所得稅法》第六條規定：企業以貨幣形式和非貨幣形式取得的股息、紅利等權益性投資收益屬於企業所得稅的應稅收入范圍。企業所得稅的應納稅所得額為企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的余額。

《企業所得稅法》規定：企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除；未經核定的准備金支出不得稅前扣除。所稱「未經核定的准備金支出」，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值准備、風險准備等准備金支出。