關聯公司資產轉讓價格

㈠ 公司法定代表人將公司財產低價出讓給自己的關聯企業行為如何定性

根據公司法，法人的行為即代表公司行為。
法人將公司財產低價出讓給關聯企業，需要按照規定得到公司同意，即董事會一定比例表決權的人通過此決議，則屬公司行為。否則，如公司其他股東及董事可追糾法人故意傷害股東利益的責任。

㈡ 同一控制下的兩家企業一家企業固定資產以賬面價值轉讓給另一家 ,是否需要出具評估報告

不需要。

按正常銷售一樣入賬和稅務處理，關聯方交易價格要公允，不公允的稅務局有權按照公允價格重新核定銷售額計稅。

不同公司屬於不同會計主體和法律主體，資產轉讓需要盡可能按照公允價值，才能不留後患。具體會計核算分錄，請參照企業會計准則或者小企業會計准則後附的「固定資產清理」科目。

按照會計准則—基本准則第四十二條，在歷史成本計量下，資產按照購置時支付的現金或現金等價物的金額，或者按所付出對價的公允價值計量。第四十三條，企業在對會計要素進行計量時，一般應當採用歷史成本。

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固定資產清理的主要賬務處理

（一）企業因出售、轉讓、報廢和毀損、對外投資、融資租賃、非貨幣性資產交換、債務重組等處置固定資產，按該項固定資產賬面凈額，

借記本科目，按已計提的累計折舊，借記「累計折舊」科目，原已計提減值准備的，借記「固定資產減值准備」科目，按其賬面余額，貸記「固定資產」科目。

（二）清理過程中發生的其他費用以及應支付的相關稅費，借記本科目，貸記「銀行存款」、「應交稅費——應交營業稅」等科目。

收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記「銀行存款」、「原材料」等科目，貸記本科目。應由保險公司或過失人賠償的損失，借記「其他應收款」等科目，貸記本科目。

（三）固定資產清理完成後，本科目的借方余額，屬於籌建期間的，借記「管理費用」科目，貸記本科目；

屬於生產經營期間由於自然災害等非正常原因造成的損失，借記「營業外支出——非常損失」科目，貸記本科目；屬於生產經營期間正常處理損失的，借記「營業外支出：處置非流動資產損失」科目，貸記本科目。

㈢ 關聯企業之間進行交易時，哪些定價方式可以被稅務部門認可

1、可比不受控制定價法。該法要求母公司將產品銷售給子公司的價格應與同種貨物由獨立的買賣雙方交易時的價格相一致，並將交易所得同與其經營活動相類似的獨立企業的獲利相比較，得出可比利潤的上下限。

2、轉售定價法。此法將從事交易的母、子公司視為相互獨立的供銷雙方，它要求供應方的轉移價格相當於銷售方轉售給第三方的價格減去合理的銷售毛利。合理的銷售毛利是指轉售者獲得的毛利要與市場上同類商品的其他銷售者的毛利相一致。

3、成本加成定價法。此法是在生產者或銷售商的實際成本上加毛利來確定轉移價格的方法，毛利的確定須參照執行同種職能的獨立公司所享有的毛利水平。當無法取得可比價格或無法取得可參照信息時，稅務部門將利用「利潤分配法」來評估轉移價格。

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關聯方轉移定價主要有以下目的：

1、減輕稅負

利用關聯方轉移定價避稅，一方面是利用不同企業、不同地區稅率及免稅條件的差異，將利潤轉移到稅率低或可以免稅的關聯企業；另一方面是將盈利企業的利潤轉移到虧損企業，從而實現整個集團的稅負最小化。

2、調節利潤以樹立新建公司在當時的形象

關聯企業間的母公司為使其控股的新建公司佔有市場，往往通過低價向新建公司提供原材料、零部件或勞務，而高價購買其產品的做法，提高新建公司的利潤率和競爭力，使其在市場競爭中站穩腳跟。

上市公司的控股股東往往以低廉的價格通過關聯交易將優質資產轉移到上市公司，以增強上市公司的獲利能力，改善其財務狀況。

3、謀取私利

將企業資產和利潤轉移到主要投資者、關鍵管理人員及其家屬所控制或有重大影響的企業，從而達到為少數人謀取私利的目的。

4、出於證券市場的壓力，粉飾會計報表，蒙騙會計報表使用者

通過轉讓定價，可使與其有關的上市公司利潤虛增，蒙蔽投資人，使投資人高估其獲利能力和經營狀況。

5、轉移資金

許多國家在國內資金和外匯相對短缺的情況下，大都採取一些限制資金轉移的措施，此時，跨國公司往往通過轉移定價以高價向處於該國的子公司發運貨物或提供勞務等方法，實現資金的轉移。國內企業控股股東與上市公司之間也經常為了轉移資金而以非公允價格進行交易。

6、規避風險

跨國公司通過轉移價格，可將利潤轉出，以躲避東道國政治風險，降低預期的外匯風險，減少通貨膨脹損失。對於國內企業而言，通過關聯交方易轉移定價可實現產業結構轉移與優化。

7、基於內部考核與激勵的轉移定價

現代責任會計中為了考核各個利潤中心的業績，往往通過制定內部轉移定價，來考核各中心的盈利能力。

㈣ 同一實際控制人下公司之間股權轉讓價格及納稅問題

您好，很高興回答您的問題。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則和《國家稅務總局關於加強股權轉讓所得徵收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）的有關規定，現將股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題公告如下：

一、自然人轉讓所投資企業股權（份）（以下簡稱股權轉讓）取得所得，按照公平交易價格計算並確定計稅依據。計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可採用本公告列舉的方法核定。

二、計稅依據明顯偏低且無正當理由的判定方法

（一）符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據明顯偏低：

1. 申報的股權轉讓價格低於初始投資成本或低於取得該股權所支付的價款及相關稅費的；

2.申報的股權轉讓價格低於對應的凈資產份額的；

3.申報的股權轉讓價格低於相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格的；

4.申報的股權轉讓價格低於相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格的；

5.經主管稅務機關認定的其他情形。

（二）本條第一項所稱正當理由，是指以下情形：

1. 所投資企業連續三年以上（含三年）虧損；

2.因國家政策調整的原因而低價轉讓股權；

3.將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

4.經主管稅務機關認定的其他合理情形。

三、對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，可採取以下核定方法：

（一）參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業，凈資產額須經中介機構評估核實。

（二）參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

（三）參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

（四）納稅人對主管稅務機關採取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管稅務機關認定屬實後，可採取其他合理的核定方法。

四、納稅人再次轉讓所受讓的股權的，股權轉讓的成本為前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費。各級稅務機關應切實加強股權轉讓所得徵收個人所得稅的動態稅源管理，通過建立電子台賬，跟蹤股權轉讓的交易價格和稅費情況，保證股權交易鏈條中各環節轉讓收入和成本的真實性。

五、本公告所稱股權轉讓不包括上市公司股份轉讓。

以上回答供您參考，希望可以幫到您，歡迎您為我們點贊及關注我們，謝謝。

㈤ 關聯方之間出售資產會計處理有哪些

關聯方交易是指在關聯方之間發生轉移資源或義務的事項。上市公司出售資產或將債權轉移(含出售債權，下同)給關聯方，如果實際交易價格低於或等於所出售資產或轉移債權賬面價值，仍按有關企業會計制度和准則的規定進行處理；如果實際交易價格超過相關資產賬面價值，除市場上存在更客觀、明確、公允的價格外，應區別正常的商品銷售(含提供勞務)與非正常商品銷售及其他銷售(除商品銷售以外出售的其他資產)處理。
第一，正常商品銷售的會計處理。當期對非關聯方的銷售量占該商品總銷售量的比例較大的（通常為20％及以上），應按對非關聯方銷售的加權平均價格作為對關聯方銷售的計量基礎，並據以確認為收入；實際交易價格超過確認為收入的部分，計入資本公積。
【例1】甲公司2005年度銷售5000台設備給聯營企業，每台設備的售價為30萬元(不含增值稅額)。當年度甲公司銷售給非關聯企業的設備分別為：按每台25萬元價格出售2000台，按每台28萬元價格出售1000台。款項尚未收到，甲公司銷售設備的增值稅稅率為17％，並按實際銷售價格計算增值稅銷項稅額。
甲公司對非關聯方的銷售量占該商品總銷售量的比例為37.5％[(2000+1000)÷(2000+1000+5000)×100％]，大於20％的規定。甲公司對非關聯方銷售設備的加權平均價格為26萬元[(2000×250000+1000×280000)÷(2000+1000)]。甲公司當年度銷售給關聯方應確認的銷售收入為130000萬元(5000×260000)；甲公司當年度銷售給關聯方不能確認收入的金額為20000萬元(5000×30-130000)，該部分作為關聯方對甲公司的捐贈，計入資本公積(關聯交易差價)。因此，甲公司的會計分錄為：
借：應收賬款 1755000000
貸：主營業務收入 1300000000
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 255000000
貸：資本公積——關聯交易差價 200000000
商品銷售僅限於上市公司與其關聯方之間，或者與非關聯方之間的商品銷售未達到商品總銷售量的較大比例的(通常為20％以下)，如果實際交易價格不超過商品賬面價值120％，按實際交易價格確認收入；如果實際交易價格超過所銷售商品賬面價值120％，將商品賬面價值的120％確認為收入，實際交易價格超過確認為收入的部分，計人資本公積(關聯交易差價)。
【例2】甲上市公司2006年度生產的產品全部銷售給予公司，所銷售產品賬面價值13000萬元。假定甲公司分別按14000萬元和16000萬元的價格出售。銷售產品的款項尚未收到，甲公司產品增值稅稅率為17％，按實際銷售價格計算增值稅銷項稅額。
(1)14000萬元15600萬元，則按15600萬元確認收入，實際交易價格16000萬元大於確認為主營業務收入部分的400萬元，計入資本公積。會計分錄如下：
借：應收賬款 187200000
貸：主營業務收入 156000000
貸：資本公積——關聯交易差價 4000000
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 27200000
第二，非正常商品銷售及其他銷售。(1)非正常商品銷售。上市公司銷售商品給關聯方，如果沒有確鑿證據表明交易價格是公允的，應按出售商品的賬面價值確認為收入，實際交易價格超過出售商品賬面價值的部分，計入資本公積。(2)轉移應收債權。上市公司將其應收債權轉移給其關聯方，應按實際交易價格超過應收債權賬面價值的差額，計人資本公積。
【例3】甲上市公司應收其他單位賬款的賬面余額為8000萬元，已提壞賬准備6000萬元。2006年12月22日，甲公司的母公司以8000萬元購入甲公司的應收債權，款項已經支付。
根據規定，上市公司將應收債權轉移給其關聯方的，不能轉回已計提的壞賬准備，而應按實際轉移價格超過應收債權賬面價值的差額，作為關聯方對上市公司的捐贈，計人資本公積。因此，甲公司的會計分錄為：
借：銀行存款 8000000
貸：應收賬款 8000000
借：壞賬准備 6000000
貸：資本公積——關聯交易差價 6000000
【例4】甲上市公司將一批產品出售給子公司(偶然交易)，產品賬面余額300萬元，未計提減值准備，出售價格為400萬元，款已收(不考慮增值稅)。甲公司應確認的資本公積(關聯交易差價)為100萬元(400－300)。會計分錄如下：
借：銀行存款 4000000
貸：主營業務收入 3000000
貸：資本公積——關聯交易差價 1000000
借：主營業務成本 3000000
貸：庫存商品 3000000
在實際操作中應注意：上市公司與關聯方之間交易，按會計處理規定確認的收入與稅法規定不同的，則按會計處理規定確認收入，按稅法規定計算納稅；上市公司出售相關資產之前，應先按規定計提相關資產的減值准備，資產出售時，已經計提的資產減值准備應一並結轉。

㈥ 關聯公司低價買賣資產，合同是否有效

這要具體問題體分析：
一、不損害國家利益、集體利益和他人利益的買賣有效。
二、損害國家利益、集體利益或者第三人利益的買賣無效。
三、其他。

㈦ 關聯方之間出售固定資產 帳務處理

直接按照正常程序走就可以了。

年末需要合並報表時，需要將這筆交易抵消。

所得稅匯算清繳時，需要向稅務機關主動遞交關聯交易的相關資料，以便稅務機關核查交易價格是否符合獨立交易定價原則，防止偷漏稅。

㈧ 關聯企業轉移定價的籌劃(如何應對稅務查帳)

1：各國現在均已經對轉讓定價作出一些應對規定，中國稅法規定：稅務機關有對關聯企業中交易價格過高或者過低著有核定徵收的權利－即稅務機關有自由裁量權。

2：轉讓定價也有可能弄巧成拙，不但沒有減少稅收指出，反而按稅務機關核定的價格比按正常價格繳納更多的稅款，嚴重的會被稅務機關認定為偷稅，導致被罰款，名利雙損。

所以稅收籌劃時也應該注意在平常與稅務機關搞好關系，在稅務機關面前保持良好的納稅者形象，以免被稅務機關認定為重點查核對象。

3：如果稅務機關已經准備對企業查帳，應該老實地對待稅務機關的檢查結果，不能態度惡劣，最後評判的結果取決於與稅務機關的「周旋」，結果可能是帳務符合實際－輕松過關；

4：也可能是被核定價格－籌劃失敗，多納稅；壞的結果可能導致被判成偷稅－不但要補稅以及滯納金，還會交罰款、而且信用度變差，以後與稅務機關打交道更麻煩:。還有一點：稅務機關罰款的數額是一個幅度數，被罰數可多可少，也取決於態度和與稅務機關的關系。

(8)關聯公司資產轉讓價格擴展閱讀：

我國外商投資企業轉移定價的動機

1、利用轉移定價，逃避我國稅收管轄，最大限度的獲取利潤。跨國公司在國際激烈的競爭環境中，為了獲取最大限度的利潤，滿足其專業分工和協作的要求，通常從世界市場的大范圍出發，規劃其生產和銷售，使之更有效地組織經濟要素的投入，往往利用轉移定價這種手段。

2、利用轉移定價，實現跨國公司內部管理的需要。我國境內的外商投資企業，其領導層機構大都設在境外，為了實現跨國公司內部經營管理的需要，不惜犧牲中方合資者的利益。

3、利用轉移定價，規避各類風險。跨國投資時時刻刻都面臨著各類政治或經濟風險，如戰爭、政局動盪、政府徵用、沒收、外匯管制、通貨膨脹、銀根緊縮等。

㈨ 關聯方出售舊固定資產價格如何確定

關聯方定價可以參照市場價格或者是重置價格。待出售的固定資產市場價格乘以成新率確定。
成新率=[設備尚可使用年限/(設備尚可使用年限+設備已使用年限)]*100%
或：成新率=[(設備總使用年限—設備已使用年限)/設備總使用年限]*100%
也有很多公司賣給關聯公司的舊設備是按照賬面價值來確認銷售的。無論你們採用哪種定價方式，只要你能說出足夠的理由讓稅務部門相信你們確定的銷售價格是公允的就行了！