審計成果加工

㈠ 如何打造精品審計項目

所謂審計項目精品，簡單地可以理解為審計項目質量高、審計成果顯著，能在上級審計機關優秀審計項目評比中獲獎的審計項目。近年來，本人參與主審的幾個審計項目先後榮獲省、全國優秀審計項目，其中：2009年《某公司2002年至2007年10月資產負債損益審計》項目先後榮獲省優秀審計項目、全國優秀審計項目；同年《城市供水管網改造工程績效跟蹤審計》項目榮獲省優秀績效審計報告；2010年《採煤塌陷地治理情況專項審計》項目在全省優秀審計項目評比中獲獎，使賈汪區榮獲了全省優秀審計項目「三連冠」，在此基礎上該項目又榮獲2010年度全國優秀審計項目，這是繼2009年榮獲全國優秀審計項目已來賈汪區審計局榮獲的又一個全國優秀審計項目，實現了全國優秀審計項目兩連冠，這也是自審計機關成立以來全國連續兩年榮獲國家審計項目質量金牌的唯一一家縣級審計機關。那麼我們是如何打造審計項目精品的呢？概括起來是五句話，一是細致周密搞好審前調查。二是緊密結合制訂審計實施方案。三是精耕細作抓好審計實施。四是精益求精抓好審計質量。五是運用結果提高成效。
一、細致周密搞好審前調查
細致周密的審前調查是編制審計實施方案、有效選擇審計重點的基礎，只有結合了審前調查具體情況的實施方案才更具有針對性和指導性，才更能突出審計重點，提高審計效益。我一直認真對待審前調查工作，堅持審前調查決不走過場。審前調查一方面要摸清被審計對象的總體情況，另一方面要做深做細，在審前調查階段就初步把握住被審計單位（項目）存在的幾方面主要問題，為提高審計效率打好基礎；可以適當提高審前調查所用工作量，只有充分的審前調查才能做出切實可行、重點突出的實施方案；要將實施方案的編制與審前調查情況緊密結合，突出審計重點。既要將了解到的被審計單位（項目）的與審計目標和審計事項有關的基本情況著重介紹，簡潔而又重點突出，使非審前調查人員看後一目瞭然；又要將審前調查中初步發現的重點問題、疑點線索、以及下一步要重點關注的情況等都融會到審計實施方案中，形成正式審計需要重點關注的幾個方面，使實施方案既有整體情況，又有重點內容，做到有的放矢。
二、緊密結合編制審計實施方案
編好審計實施方案是做好審計項目的關鍵。實施方案是指導審計作業的重要措施，它在整個審計工作中起著龍頭作用。如果方案編制合理，就能夠科學地管理和利用審計資源，更有效地指導審計人員，有步驟、有秩序地實施審計，減少審計差錯，提高審計質量和效率，防範審計風險。因此，我們都是根據審前調查的結果，由主審認真編制，在編制過程中要細心研究、反復推敲。然後召開審計組審計方案論證會，充分聽取審計組成員的意見和建議，進一步修訂完善。
編制方案時我們注重解決以下幾個方面的問題：一是目標是否明確。要知道審計這個項目，到底是要解決什麼問題、達到什麼效果。只有目標明確，審計工作才能有方向，才能有效果。二是審計內容和重點是否准確、明晰。審計一個單位，一定要明確對這個單位究竟要審什麼？審哪些？重點在哪？不能眉毛鬍子一把抓，審計了半天也沒抓著根本，既達不到效果也影響了效率。三是方法步驟是否有針對性、是否便於操作。審計方法步驟就是解決對要審計的內容怎麼審的問題，不同的方法步驟可能導致不同的審計結果。就像醫生看病，同一個病人，不同的醫生由於採取不同的方法，可能得出不同的結論。因此，方法步驟一定要有針對性，不同的審計內容要有不同的方法和步驟，對症下葯方能有效。四是審計人員如何分工？根據審計項目的需要，審計組中既有對某行業審計經驗豐富的審計老手，也有善於發現疑點線索，追蹤深入的審計能手，還有熟練掌握計算機運用方面的審計高手；針對特定審計對象，還聘請某些行業的專家加入，以彌補審計人員某些專業知識的不足，為審計項目的順利實施提供足夠的專業知識保障。解決這個問題我們都是採取因項（審計事項）、因能（審計專業能力）選人（審計人員），做到人盡其才，才為所用。
三、精耕細作抓好審計實施
實施階段是整個審計工作的關鍵性階段，因此精心組織實施是做成精品審計項目的關鍵。
1.對照審計實施方案，做到審計事項不遺漏
審計組的每位成員都要嚴格對照審計實施方案中規定的審計內容、審計方法和步驟、審計分工等，認真開展審查工作，做到應審盡審，不得遺漏。對實施過程中發現與實際情況不符的，要及時反映，需要調整審計方案的，適時作出調整。
2.對照操作規范，做到審計程序不可違
審計程序是審計機構和審計人員在項目審計中自始至終必須遵循的工作步驟和操作規程。違反審計程序或逆程序操作，審計行為都是不合法的，一旦涉訴必將敗訴。一個審計項目需要經過哪些環節？有哪些工作內容？每項工作內容應該怎麼做？做到什麼程度？時間上有什麼要求等？操作規范上都作出了明確的規定，因此必須嚴格執法程序，對照操作規范認真操作。
3.對照優秀項目標准，做到各項要求不能降
優秀審計項目署、省、市都有標准，它是衡量項目質量好壞的一把標尺。這把標尺除了在規范化方面作出標准規定外，還在審計揭露問題及審計成效方面作出標准規定。只要對照這把標尺逐條認真地去做，就能夠做成精品審計項目。當然前提是這個項目具備做成精品項目的先天條件（資金量大、問題多且嚴重）。
4.內查外調，做到違紀問題不漏查
被審計單位存在問題，並不是「禿子頭上的虱子─明擺著的」，這需要審計人員具備相應的技能、採取一定的方法才能查出來。一個項目如果沒有問題或者有問題查不出來，即使按照前面的逐條去做，做得像花一樣，也不能算得上是精品項目。
(1)內查。就是對與審計事項有關的各種會計資料及業務資料、會議記錄等進行審查，對實物資產進行監盤清點，從中發現並揭露出存在的問題。
首先對會計資料進行審閱和復核。檢查業務內容是否合規、各項手續是否完備、賬務處理是否正確等，然後結合相關業務資料、會議記錄進行比對檢查。在對某公司的審計中，我們通過對合同的審閱發現，公司董事長將公司接到的外貿訂單轉由其女兒所在的公司與外商簽訂，公司再以明顯低於公司規定價與其女兒所在公司簽訂供貨合同，僅07年一年就簽訂8筆合同，合同總價比某公司規定價格低16.8萬元。
其次,關注對實物資產的監盤及結果，特別是現金的監盤結果。對出現盤盈盤虧的，要深入查證，弄清原因。
第三，尤其要關注一些異常變化情況。審計人員要想將問題一網打盡，除了具備正常的審計技能外，還要善於分析判斷，具有職業的敏銳性。要善於透過經濟活動的內在規律，透過數據間的勾稽關系，透過數字的異常變化，去發現那些不易發現的問題，發現一些深層次的問題。在對某公司的審計中，審計人員對主要原材料鐵皮的廢腳料銷售情況進行統計分析，發現近幾年鐵皮廢腳料銷售呈逐年下降的趨勢，且廢腳料占鐵皮生產消耗量的比率與正常的消耗比率有較大差距，為此審計人員將其列為重點進行審查，最後挖出董事長受賄於廢腳料購買商的事實。
第四，在審計中要做到「三個不放過」：一是一般問題不放過，因為有些看似一般性的問題，通過深入分析，往往能夠帶出大問題。如在採煤塌陷地治理情況專項審計中，發現國土局撥付給塌陷村的10萬元治理資金原始憑據為一企業提供。就是這樣一筆看似一般性的業務，挖出了六個蛀蟲。二是疑點問題不放過，必須仔細分析，認真推敲，最終達到釋疑解惑。如審計中發現有兩筆現金支付印刷材料費各5萬元的業務，感覺疑點很大，印刷費為什麼正好是5萬元整？這么大兩筆業務為什麼用現金支付？經對此疑點的進一步調查，並經檢察機關的配合，確認被貪污。三是難點問題不放過，不能因問題棘手，一時理不出頭緒而丟置一邊。對這類問題應採取梳理辮子，抓住關鍵，跟蹤追擊的辦法。
(2)外調。就是對審計中發現的一些疑點問題，向有關單位和個人進行調查了解，取得審計證據的過程，包括查詢、函證等方法。對審計過程中發現的嚴重違紀違規問題或涉及個人重大問題的線索時，一定要慎重對待。
首先要理清問題線索，抓住關鍵環節和關鍵人，集中精力突破關鍵環節，切斷串供後路。在某公司審計中，我通過對公司內銷業務（公司銷售分為出口和內銷兩部分）的審查，發現公司內銷業務異常，一是銷售額與以往年度出現大幅度下降的趨勢。二是內銷業務只有銷售科長一人負責，其他人均不了解情況。三是通過調查財務人員了解到，內銷款不是由購買方直接交到財務，而是由銷售科長轉交財務。這時我就產生了疑問：銷售科長收取的內銷款不直接交到財務存在什麼地方？內銷額下降是正常下降還是另有其因？於是審計人員對銷售科長在金融機構的存款情況進行了查詢，查詢後發現：銷售科長在兩個不同的金融機構開設個人賬戶4個，總存款額高達2000多萬元，據此可初步確認公司存在公款私存現象。要真正弄清情況，銷售科長就成為關鍵性的人物。審計組及時將情況向局裡進行了匯報，在檢察部門的介入下，將銷售科長控制起來，弄清了近幾年公司的內銷情況、資金去向，其中有400萬元的銷售款被公司董事長以各種名義拿走。據銷售科長交代，交給公司董事長的錢財務科長也知情，為了進一步驗證銷售科長所述是否屬實，財務科長被請到了辦案現場。財務科長是董事長的表妹，是分管反貪工作的副檢察長的愛人，在這關鍵環節，檢察機關放棄對財務科長的審查。後來在職工的一再上訪下，又開始了進一步的偵破。
其次講究詢問技巧，把握詢問時機。先找誰談、後找誰談，什麼時間談，談什麼，要環環緊扣。凡事預則立，不預則廢。因此要制定好談話方案，設計可能出現的各種情況。如果時機把握不好或者調查詢問的先後順序不對，有可能導致無法查實或者增加查證難度。
第三要注意證據的有效性。注意研究取證方法，探索取證技巧，確保證據的有效性。涉及案件的審計證據一定要嚴密、細致，證據間要環環緊扣，經得起推敲。
四是適時巧用外部力量。當涉及許可權或審計手段難以調查或達不到預定的效果時，要適時藉助公、檢、法或紀檢部門的力量。上面談到的兩個案件調查線索，我們都是在發現了犯罪嫌疑但還不能完全確認的情況下，請求他們提前介入，一旦查實查清，我們及時辦理移交手續。另外在需要赴外地單位進行調查取證時，我們也及時和公安、檢察部門聯系，取得他們的支持，以保證調查工作的順利進行。
四、精益求精抓好審計質量
審計質量是審計工作的生命線。隨著審計工作的不斷深化和審計影響的不斷擴大，審計質量越來越成為關系審計事業生存與發展的重大問題，我們在審計實踐中認真執行審計署六號令，全面加強審計管理，規范執法行為，把審計質量控制貫穿於審計工作的全過程。審計質量上我們主要抓住三個環節，一是審計實施過程中的質量控制。注重對審計實施方案落實情況的控制，克服方案與實施「兩張皮」現象的發生；加強對審計證據的復核，確保其有效、充分。二是嚴把審計報告質量關。從事實、法律、文字、審計評價等方面認真分析總結審計項目的實施情況，做到在審計組內集思廣益，寫出精益求精的審計報告。三是強化審計復核審理。實行主審、審計組長、業務科長、復核人員、分管局長分級負責制，對每一個審計項目從審計工作底稿到審計報告，都要嚴格復核程序、復核許可權，進行全面復核和檢查，確保審計質量。
五、擴大成果，放大審計效應
審計報告的發出，並不意味著整個審計的結束。如果把整個審計過程分成兩個部分，第一部分就是審計實施，第二部分就是審計結果的利用，實質上是審計報告的利用。第一部分是基礎，第二部分是目的，其根本目的還是通過審計結果的利用，促進審計發揮更大的作用。因此要在審計結果的基礎上，進一步擴大審計成果，放大審計效應。
1.立足審計報告，在發揮審計報告自身作用上下功夫
審計報告是審計實施過程和結果的最終反映，報告質量的高低，直接關繫到審計作用發揮的程度，關繫到審計效果的大小。審計報告的作用體現在三個方面：一是監督作用。通過審計報告對問題的披露和處理處罰，促使被審計單位按審計要求落實審計處理處罰意見，該收繳的收繳，該退還的退還，該調賬的調整賬目。可有效防止被審計單位違紀違規問題的再度發生，促進被審計單位遵紀守法意識的提高，真正起到審計的監督制約作用。二是促進作用。通過審計報告中審計建議的提出和落實，一方面促進被審計單位內控制度的完善和執行。另一方面促進被審計單位改進管理措施，提高管理水平和效益。再一方面是促進相關部門出台相關管理意見和措施。三是參謀作用。通過審計報告中審計事項的評價，向領導、相關部門及報告的使用者，提供了一個全面、真實、完整的信息，為領導、相關部門及報告的使用者正確決策提供了參考依據。在某公司審計中，其主管部門根據審計評價，鑒於企業的現狀,及時對企業實施了破產改制，確保了職工的穩定。
要真正發揮好審計報告的作用，首先要確保審計報告的質量高、層次高。一是審計揭露問題要充分，事實要清楚，數據要確鑿，定性處理處罰合法、適當；二是審計評價意見真實、恰當；三是建議可行，具有針對性和可操作性。建議的提出既要立足微觀，又要注重宏觀，從體制機制上提出解決問題和預防問題的辦法。其次要加強跟蹤檢查，確保審計決定和審計建議落到實處。
2. 加強綜合分析，提升審計成果質量
審計工作為經濟建設服務，為政府宏觀決策服務，就必須從微觀入手，把問題查深查透，從宏觀著眼，抓住典型、解剖麻雀，將審計發現的問題從「是什麼、為什麼、怎麼辦、怎麼樣」四個方面來進一步加大分析力度，提升審計成果質量。一是要勤於分析研究。我們注重增強研究和分析問題的意識，擺脫過去習慣於審計找數據、報告堆數據的簡單工作方式，善於用「心」分析問題和研究問題。二是要把握分析問題重點。我們分析問題注重「圍繞中心，服務大局」，將社會關注的焦點問題、領導關心的重點問題、人民群眾普遍反映的熱點問題、審計中遇到的難點問題，作為分析研究的重點。三是建議要有針對性。只揭露處理問題，不研究提出解決問題的辦法，這樣的審計只能是低層次的。我們堅持把查處問題與完善制度結合起來，立足於完善體制、健全監管、規范秩序、提高效益，從宏觀上提出有一定高度的審計意見和建議，切實發揮審計監督為宏觀決策服務的職能。實踐中我們以精品項目為主，綜合其他審計項目，對審計過程中發現的普遍性、傾向性、苗頭性的問題，進行歸類、梳理、分析，做到定性、定量相結合，橫向、縱向相結合，多角度、全方位進行綜合分析、提煉，並注意從宏觀和微觀兩個方面提出具前瞻性、建設性的建議和意見，形成具有較高價值的審計成果，為領導決策提供真實可靠的依據。在對某公司審計後，我們結合其他項目的審計，發現改制企業普遍存在財務管理、資產處置不規范的問題，為此我們以專報的形式反映這一問題，並建議政府出台政策加以規范。區政府高度重視審計建議，及時以政府的名義出台了《賈汪區關於企業改革資產和財務處理暫行規定》，對全區改制企業的財務管理和資產處置起到了規范作用。
3.加大宣傳力度，在擴大審計影響上下功夫
審計宣傳是擴大審計影響，放大審計效應的一個有效途徑。為了使精品項目效果更好，效應更大，必須加大宣傳力度。我們在宣傳方面注重把宣傳和審計法規政策和審計工作結合起來，把審計工作的目標要求和社會的期望值結合起來，從審計的角度上看問題，站在一定的高度上，吃透國家的大政方針，注意在新聞背後采新聞，即新聞之外找素材，放大審計宣傳背景。我們在宣傳審計素材時，注意掌握「四多」，即多角度、多領域、多形式、多方法，在時空上形成「立體感」；展現給受眾的是「四新」即新成就、新問題、新經驗、新觀點，在視覺上有「沖擊感」。
各位領導、各位同仁，以上是我們做審計項目的一點體會。我們的工作還有很多不足，特別是對劉家義審計長關於「目前我們的審計成果還是「粗加工」多、「深加工」少，「初級產品」多、「技術」含量高的「精品」少。要讓審計成為保障國家經濟社會健康運行的 「免疫系統」的理解和發揮上，還有差距，今後我們一定要根據社會需要來確定審計的立足點和目標，提供更多的「高端產品」，促進審計工作水平更上新台階。

㈡ 工程竣工審計時候具體看哪些清單

目前，建設工程總承包合同(以下簡稱總承包)在履行中由於它涉及多個主體，工程單體項目又多，經濟活動繁雜，如果管理不善或者當事人不完全履行合同義務或過錯行為的發生將存在著風險或潛在的風險。且近年來建設工程總承包合同賠付或索賠事件時有發生，甚至有的企業為此承擔了大量民事賠償責任。有的責任人也因管理失控，致使職務犯罪，受到刑法追究的案例也屢見不鮮。

對此，企業風險管理重要方面之一的建設工程總承包合同風險管理，已成為擺在內審面前不可擺脫的一個新課題。為搞好建設工程總承包合同風險管理審計，根據內審實踐，初探建設工程總承包合同風險管理主要審計內容如下：

1、對合同主體進行識別性審計

建設工程總承包合同主體是指依照合同約定對總承包工程整體或單體工程履行義務享有權利的當事人。一般總承包合同有發包人、總承包人和分包人。根據需要有的總承包合同中發包人和承包人一方為一名或兩名當事人，在審計中應對涉及總承包合同當事人主體資格進行識別。

在對主體資格識別審計中，應根據各主體所承擔的工程項目，對主體資格的資質等級、信譽等級、財務狀況等情況進行審計。在審計中對發包人應識別的情況主要有：發包人單位名稱、工程立項批准文號、工程地點、工程內容、資金來源進行審計。對總承包人和分包人應識別的情況主要有：單位名稱、資質等級、注冊資金、財務狀況或融資等情況進行審計。

通過對總承包合同主體審計，以識別主體資格、資質的真實性、合法性和有關證件的有效性。

2、合同標的、工期審計

總承包合同標的是指當事人權利義務共同指向的東西，一般用數量表示，也有的技術性項目的合同標的還包括技術性能。由於總承包合同建設規模和投資的多變性、標的數量，就必然隨著變更的協議而變更。因此，審計人員應將與合同標的相關的合同文件加以收集整理，通過鑒證、計算，予以確認。

建設工程的工期是依據工程的進度而定。但有的總承包合同由於合同中約定的和實際竣工的工期存在不一致的現象，導致其工期存在待定狀態。因此，在識別工期時一般應將合同約定的工期與實際竣工工期或者是發包人對總承包人提交的竣工驗收報告的逾期答復驗收的時間一並考慮。根據實踐針對上述情況應掌握以下幾點：

🔹①當合同約定的工期與實際竣工驗收一致時，應依約定時間確認工期;

🔹②當合同約定的工期與實際竣工工期不一致時，應以雙方認可的變更工期確認;

🔹③ 按照合同約定當總承包人已完全履行合同，並且已向發包人提交竣工驗收報告後，發包人在無正當理由或未取得總承包人同意延期驗收的前提下逾期組織驗收的，應按發包人逾期驗收的時間確認工期。同時，在工期確認時，應將開工時間、工期變更情況及其違約責任進行關注。通過審計，明確合同標的和工期的准確性以及工程逾期後過錯方違約責任的確認或處理情況。

3、對設備、材料招投標情況進行審計

中華人民共和國招投標法，第三條規定對以下三種工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監理以及工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標：

🔹一是大型基礎設施、公用事業等關系社會公共利益、公眾安全的項目;

🔹二是全部或者是部分使用國有資金或者國家融資投資的項目;

🔹三是使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。或者法律、國務院對必須進行招標的其他項目和根據審計署《關於內部審計工作的規定》中 「對本單位內部控制制度的健全性和有效性及風險管理進行評審」等規定。凡是符合以上規定的建設工程項目設的設備材料應進行風險管理審計。審計的內容主要有：投標單位、投標時間、設備名稱、規格型號、單價、數量、金額等進行審計。

鑒於有的總承包合同，涉及外購設備、材料，因此對供貨單位、外購設備名稱、規格、數量、單價、金額、交貨地點、驗收時間，以及其違約責任等情況應進行審計。

通過審計對上述設備材料的招投標的真實性、合法性予以識別，對數量計算的准確性予以審核。

4、承攬加工項目工作成果審計

承攬加工工作成果包括項目設計及技術資料之內容。因為有的總承包合同中某些設備、材料為非標準的，它需要總承包人(定作人或分包人)按合同約定進行設計並提供技術資料。承攬人按照定作人要求完成工作，交付工作成果，總承包人(定作人)給付報酬。在對定作人審計時，主要應對其提供設計文件名稱，提供設計文件時間，提供材料名稱、規格、單價、金額、合同約定價，調整價、確認價、驗收時間、違約金比例、違約金數額等情況進行審計。對承攬人審計時，應對其接受設計文件及技術資料發現定作人不合理要求通知時間及內容，催告定作人協助履行事項的內容及時間、提交成果時間、提交成果質量、或者是定作人逾期提貨、承攬人依法對留置成果名稱、留置成果的價值或者承攬人保管成果材料不善應賠償的數額，以及解除合同的時間等情況進行審計。

除以上情況審計外，還應對承攬人名稱、資質和承攬的設備名稱、規格、數量、質量、單價、金額、交貨地點、驗收時間、違約責任以及項目報酬收付情況進行審計。此項重點是注重對當事人履約情況和承攬加工工作成果的真實性和合法性進行識別性審計。

5、工程竣工驗收情況審計

工程竣工驗收是指發包人(建設單位)和總承包人(分包人)依照合同約定或者法律規定對整體工程或者單體工程進行驗收並交付工程的一項活動。中華人民共和國合同法第279號條規定「建設工程竣工後，發包人應當根據施工圖紙及說明書、國家頒發的施工驗收規范和質量標准及時進行驗收。驗收合格的，發包人應當按照約定支付價款，並接收該建設工程。」「未經驗收或者驗收不合格的，不得交付使用。」一般總承包合同對此項都有明確的約定。對某些特定的房屋建築和市政基礎設施工程竣工驗收有關部門還有驗收備案的規定。例如：建設部2000年4月7日發布的《房屋建築工程和市政基礎設施工程竣工驗收備案管理暫行辦法》中規定，建設單位應當自工程竣工驗收合格之日起15日內，向工程所在地的縣以上地方人民政府建設行政部門備案，對逾期或者建設單位將備案機關決定重新組織竣工驗收的工程，在重新組織竣工驗收前擅自使用的備案機關責令停止使用，處工程合同價2%以上4%以下罰款。因此，對此項審計應十分關注。

根據審計實踐，有的總承包工程對竣工驗收有明確的約定。有的還約定總承包人在其所承包的工程完工時，依照合同約定應向發包人(建設方)提交竣工驗收報告和有關文件、資料。還有的總承包人對發包人(建設方)收到其提交的驗收報告明確在一定時間內應組織驗收，逾期不組織驗收的，或未經驗收而擅自使用的即視為已竣工驗收的約定，這種情況在總承包合同中多見。所以在對總承包工程驗收方面審計中應對項目名稱、竣工時間、已驗收、未驗收、驗收標准和項目保修情況進行識別性審計。

對有違反上述規定或合同約定的行為，審計人員在審計報告中應予提示或披露，以引起企業管理者重視或糾正，避免風險。

6、工程質量審計

總承包工程質量，是指發包人對總承包人或者承包人對分包人依照合同約定對工程交付人所承擔的工程質量，按照標准進行的工程質量檢驗活動。檢驗標准可分為國家規定的標准、行業標准和合同約定的標准。對質量檢驗標准，應從以下三方面情況進行掌握：

🔹一是有約定標準的從約定。

🔹二是無約定標準的，按國家規定的標准。

🔹三是無國家標準的，按行業標准。

審計人員在進行工程質量審計時，應對項目名稱、檢驗標准文號或檢驗依據和質量認定情況以及不合格原因等主要情況進行審查。

7、工程款收支審計

總承包合同工程款收支審計，就是審計人員對承包合同當事人收支工程款的核實活動。工程價款一般包括：

🔹① 建設工程土建項目的設計費、材料費、施工人員費用；

🔹② 設備費、安裝調試費;

🔹③ 承包人的管理費，即總承包人進行建設工程管理、發包人給付的價款。此項費用如總承包合同中雙方有約定的，就應將此費用計算在內；

🔹④質量保證金，是指發包人將從總承包人一定比例的工程款中暫留的價款，根據總承包人承包的工程質量按合同約定、屆時再付給總承包人。也有的總承包人按照合同約定在合同生效時向發包人付一定數量款項作為質量保證金，待全部履行完合同義務後，發包人再予退回的款項。但由於有的工程價款構成不同，審計人員應據實核算。

在工程價款確認之後，應將總承包人收到發包人或總承包人支付分包人的工程價款逐筆進行核算。同時還應對收付各方的票據進行鑒證。這是因為有的建設工程緩建、停建之原因，致使工程未進行結算，或者有的工程款支付存在著一方先付款後收發票，或者一方先出具發票後收款，或者一方暫以收據作為收款憑證待工程完工結算完畢，收到全部工程款後再出具發票等原因，造成票據短缺或無效憑證現象，影響在建工程及時轉入固定資產。故審計人員對票據審核也不可忽視。具體對工程款收付情況審計，應從支付方和收款方、單位名稱、數額、日期、方式、逾期支付時間和數額，以及票據種類等情況進行審查。

8、總承包合同糾紛審計

總承包合同糾紛處理情況進行審計，是指建設工程當事人對履行合同中的權利、義務產生的異議。總承包合同往往涉及到發包人、總承包人、分包人、供貨人等多個主體法律法律，加之一方或諸方主客觀原因，致使過錯方違反總承包合同事項約定，使相對方遭受經濟損失。守約方依法或依約向過錯方提出承擔民事賠償責任的主張而未獲得賠償，或雙方爭議事項處理結果處於待定狀態。這些糾紛解決的方式一般有三種：

🔹一是當事人通過協商解決。

🔹二是依據總承包合同中仲裁條款或雙方當事人達成的仲裁協議當事人申請仲裁機構仲裁。

🔹三是一方依法向人民法院起訴。

這些方式在處理總承包合同糾紛中是多見的。因此，在審計中，審計人員應對當事人已處理或者將要申請仲裁起訴的合同糾紛情況進行關注，因為這些糾紛的支付款項，不僅涉及到合同的標的和工程款的數量，也關繫到當事人的風險管理。因此，對總承包合同糾紛處理情況審計也是不可忽視的內容。

9、總承包合同管理內控制度審計

總承包合同管理內控制度審計是指審計人員對企業在履行總承包合同中，對影響組織目標實現存在或潛在存在予以接受，或者想辦法採取措施，消除減少或轉移各種不確定因素，而形成的風險管理規范完整性和有效性的評價活動。由於風險管理工程項目多樣性、主體多體性、風險分擔不等性和風險發生突然性以及動態管理之原因，風險管理內控制度的形成就分為成文或不成文兩種。因此審計人員在對風險內控制度審計中，在注重對成文制度收集檢查的同時，也不可忽視實際工作中形成的不成文的制度。在對風險管理的效果評價時，應從內控制度建立環節的完整性、執行環節的及時性和監督環節的有效性上去考察、分析。對風險管理的效果作出客觀、真實、公正的評價。

在取得上述風險管理內控制度的各種信息和評價的基礎上，審計人員應根據風險管理存在或潛在的不同階段或合同履行過程，運用書面或口頭形式向單位管理者(部門)出示風險監控和預警建議報告，使管理者及時採取控制風險的措施，減少損失，防止風險擴大。

綜上所述，總承包合同中存在著諸多不確定因素，且有的總承包合同當事人已付出了民事責任賠償的代價。或者有的因觸及刑法追究了刑事責任。為了提高總承包工程當事人的風險管理能力，目前，建設工程總承包合同已成為總承包合同當事人不可忽視的風險管理關注點。

本文所探索的建設工程總承包合同風險管理審計之內容，可根據總承包合同當事人的具體情況進行採用，也可選用。通過按照上述內容進行總承包合同風險管理審計，有利於當事人明白履約情況，分清責任，並針對薄弱環節或過錯採取措施，減少損失。有利於受損失的當事人維護合法權益。從而，減少和避免總承包合同當事人的經營管理風險和提高預險、防險、避險的工程總承包風險管理能力。

㈢ 工程審計到底是先驗收再審計，還是先審計再驗收

目前，建設工程總承包合同(以下簡稱總承包)在履行中由於它涉及多個主體，工程單體項目又多，經濟活動繁雜，如果管理不善或者當事人不完全履行合同義務或過錯行為的發生將存在著風險或潛在的風險。且近年來建設工程總承包合同賠付或索賠事件時有發生，甚至有的企業為此承擔了大量民事賠償責任。有的責任人也因管理失控，致使職務犯罪，受到刑法追究的案例也屢見不鮮。

對此，企業風險管理重要方面之一的建設工程總承包合同風險管理，已成為擺在內審面前不可擺脫的一個新課題。為搞好建設工程總承包合同風險管理審計，根據內審實踐，初探建設工程總承包合同風險管理主要審計內容如下：

1、對合同主體進行識別性審計

建設工程總承包合同主體是指依照合同約定對總承包工程整體或單體工程履行義務享有權利的當事人。一般總承包合同有發包人、總承包人和分包人。根據需要有的總承包合同中發包人和承包人一方為一名或兩名當事人，在審計中應對涉及總承包合同當事人主體資格進行識別。

在對主體資格識別審計中，應根據各主體所承擔的工程項目，對主體資格的資質等級、信譽等級、財務狀況等情況進行審計。在審計中對發包人應識別的情況主要有：發包人單位名稱、工程立項批准文號、工程地點、工程內容、資金來源進行審計。對總承包人和分包人應識別的情況主要有：單位名稱、資質等級、注冊資金、財務狀況或融資等情況進行審計。

通過對總承包合同主體審計，以識別主體資格、資質的真實性、合法性和有關證件的有效性。

2、合同標的、工期審計

總承包合同標的是指當事人權利義務共同指向的東西，一般用數量表示，也有的技術性項目的合同標的還包括技術性能。由於總承包合同建設規模和投資的多變性、標的數量，就必然隨著變更的協議而變更。因此，審計人員應將與合同標的相關的合同文件加以收集整理，通過鑒證、計算，予以確認。

建設工程的工期是依據工程的進度而定。但有的總承包合同由於合同中約定的和實際竣工的工期存在不一致的現象，導致其工期存在待定狀態。因此，在識別工期時一般應將合同約定的工期與實際竣工工期或者是發包人對總承包人提交的竣工驗收報告的逾期答復驗收的時間一並考慮。根據實踐針對上述情況應掌握以下幾點：

🔹①當合同約定的工期與實際竣工驗收一致時，應依約定時間確認工期;

🔹②當合同約定的工期與實際竣工工期不一致時，應以雙方認可的變更工期確認;

🔹③ 按照合同約定當總承包人已完全履行合同，並且已向發包人提交竣工驗收報告後，發包人在無正當理由或未取得總承包人同意延期驗收的前提下逾期組織驗收的，應按發包人逾期驗收的時間確認工期。同時，在工期確認時，應將開工時間、工期變更情況及其違約責任進行關注。通過審計，明確合同標的和工期的准確性以及工程逾期後過錯方違約責任的確認或處理情況。

3、對設備、材料招投標情況進行審計

中華人民共和國招投標法，第三條規定對以下三種工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監理以及工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標：

🔹一是大型基礎設施、公用事業等關系社會公共利益、公眾安全的項目;

🔹二是全部或者是部分使用國有資金或者國家融資投資的項目;

🔹三是使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。或者法律、國務院對必須進行招標的其他項目和根據審計署《關於內部審計工作的規定》中 「對本單位內部控制制度的健全性和有效性及風險管理進行評審」等規定。凡是符合以上規定的建設工程項目設的設備材料應進行風險管理審計。審計的內容主要有：投標單位、投標時間、設備名稱、規格型號、單價、數量、金額等進行審計。

鑒於有的總承包合同，涉及外購設備、材料，因此對供貨單位、外購設備名稱、規格、數量、單價、金額、交貨地點、驗收時間，以及其違約責任等情況應進行審計。

通過審計對上述設備材料的招投標的真實性、合法性予以識別，對數量計算的准確性予以審核。

4、承攬加工項目工作成果審計

承攬加工工作成果包括項目設計及技術資料之內容。因為有的總承包合同中某些設備、材料為非標準的，它需要總承包人(定作人或分包人)按合同約定進行設計並提供技術資料。承攬人按照定作人要求完成工作，交付工作成果，總承包人(定作人)給付報酬。在對定作人審計時，主要應對其提供設計文件名稱，提供設計文件時間，提供材料名稱、規格、單價、金額、合同約定價，調整價、確認價、驗收時間、違約金比例、違約金數額等情況進行審計。對承攬人審計時，應對其接受設計文件及技術資料發現定作人不合理要求通知時間及內容，催告定作人協助履行事項的內容及時間、提交成果時間、提交成果質量、或者是定作人逾期提貨、承攬人依法對留置成果名稱、留置成果的價值或者承攬人保管成果材料不善應賠償的數額，以及解除合同的時間等情況進行審計。

除以上情況審計外，還應對承攬人名稱、資質和承攬的設備名稱、規格、數量、質量、單價、金額、交貨地點、驗收時間、違約責任以及項目報酬收付情況進行審計。此項重點是注重對當事人履約情況和承攬加工工作成果的真實性和合法性進行識別性審計。

5、工程竣工驗收情況審計

工程竣工驗收是指發包人(建設單位)和總承包人(分包人)依照合同約定或者法律規定對整體工程或者單體工程進行驗收並交付工程的一項活動。中華人民共和國合同法第279號條規定「建設工程竣工後，發包人應當根據施工圖紙及說明書、國家頒發的施工驗收規范和質量標准及時進行驗收。驗收合格的，發包人應當按照約定支付價款，並接收該建設工程。」「未經驗收或者驗收不合格的，不得交付使用。」一般總承包合同對此項都有明確的約定。對某些特定的房屋建築和市政基礎設施工程竣工驗收有關部門還有驗收備案的規定。例如：建設部2000年4月7日發布的《房屋建築工程和市政基礎設施工程竣工驗收備案管理暫行辦法》中規定，建設單位應當自工程竣工驗收合格之日起15日內，向工程所在地的縣以上地方人民政府建設行政部門備案，對逾期或者建設單位將備案機關決定重新組織竣工驗收的工程，在重新組織竣工驗收前擅自使用的備案機關責令停止使用，處工程合同價2%以上4%以下罰款。因此，對此項審計應十分關注。

根據審計實踐，有的總承包工程對竣工驗收有明確的約定。有的還約定總承包人在其所承包的工程完工時，依照合同約定應向發包人(建設方)提交竣工驗收報告和有關文件、資料。還有的總承包人對發包人(建設方)收到其提交的驗收報告明確在一定時間內應組織驗收，逾期不組織驗收的，或未經驗收而擅自使用的即視為已竣工驗收的約定，這種情況在總承包合同中多見。所以在對總承包工程驗收方面審計中應對項目名稱、竣工時間、已驗收、未驗收、驗收標准和項目保修情況進行識別性審計。

對有違反上述規定或合同約定的行為，審計人員在審計報告中應予提示或披露，以引起企業管理者重視或糾正，避免風險。

6、工程質量審計

總承包工程質量，是指發包人對總承包人或者承包人對分包人依照合同約定對工程交付人所承擔的工程質量，按照標准進行的工程質量檢驗活動。檢驗標准可分為國家規定的標准、行業標准和合同約定的標准。對質量檢驗標准，應從以下三方面情況進行掌握：

🔹一是有約定標準的從約定。

🔹二是無約定標準的，按國家規定的標准。

🔹三是無國家標準的，按行業標准。

審計人員在進行工程質量審計時，應對項目名稱、檢驗標准文號或檢驗依據和質量認定情況以及不合格原因等主要情況進行審查。

7、工程款收支審計

總承包合同工程款收支審計，就是審計人員對承包合同當事人收支工程款的核實活動。工程價款一般包括：

🔹① 建設工程土建項目的設計費、材料費、施工人員費用；

🔹② 設備費、安裝調試費;

🔹③ 承包人的管理費，即總承包人進行建設工程管理、發包人給付的價款。此項費用如總承包合同中雙方有約定的，就應將此費用計算在內；

🔹④質量保證金，是指發包人將從總承包人一定比例的工程款中暫留的價款，根據總承包人承包的工程質量按合同約定、屆時再付給總承包人。也有的總承包人按照合同約定在合同生效時向發包人付一定數量款項作為質量保證金，待全部履行完合同義務後，發包人再予退回的款項。但由於有的工程價款構成不同，審計人員應據實核算。

在工程價款確認之後，應將總承包人收到發包人或總承包人支付分包人的工程價款逐筆進行核算。同時還應對收付各方的票據進行鑒證。這是因為有的建設工程緩建、停建之原因，致使工程未進行結算，或者有的工程款支付存在著一方先付款後收發票，或者一方先出具發票後收款，或者一方暫以收據作為收款憑證待工程完工結算完畢，收到全部工程款後再出具發票等原因，造成票據短缺或無效憑證現象，影響在建工程及時轉入固定資產。故審計人員對票據審核也不可忽視。具體對工程款收付情況審計，應從支付方和收款方、單位名稱、數額、日期、方式、逾期支付時間和數額，以及票據種類等情況進行審查。

8、總承包合同糾紛審計

總承包合同糾紛處理情況進行審計，是指建設工程當事人對履行合同中的權利、義務產生的異議。總承包合同往往涉及到發包人、總承包人、分包人、供貨人等多個主體法律法律，加之一方或諸方主客觀原因，致使過錯方違反總承包合同事項約定，使相對方遭受經濟損失。守約方依法或依約向過錯方提出承擔民事賠償責任的主張而未獲得賠償，或雙方爭議事項處理結果處於待定狀態。這些糾紛解決的方式一般有三種：

🔹一是當事人通過協商解決。

🔹二是依據總承包合同中仲裁條款或雙方當事人達成的仲裁協議當事人申請仲裁機構仲裁。

🔹三是一方依法向人民法院起訴。

這些方式在處理總承包合同糾紛中是多見的。因此，在審計中，審計人員應對當事人已處理或者將要申請仲裁起訴的合同糾紛情況進行關注，因為這些糾紛的支付款項，不僅涉及到合同的標的和工程款的數量，也關繫到當事人的風險管理。因此，對總承包合同糾紛處理情況審計也是不可忽視的內容。

9、總承包合同管理內控制度審計

總承包合同管理內控制度審計是指審計人員對企業在履行總承包合同中，對影響組織目標實現存在或潛在存在予以接受，或者想辦法採取措施，消除減少或轉移各種不確定因素，而形成的風險管理規范完整性和有效性的評價活動。由於風險管理工程項目多樣性、主體多體性、風險分擔不等性和風險發生突然性以及動態管理之原因，風險管理內控制度的形成就分為成文或不成文兩種。因此審計人員在對風險內控制度審計中，在注重對成文制度收集檢查的同時，也不可忽視實際工作中形成的不成文的制度。在對風險管理的效果評價時，應從內控制度建立環節的完整性、執行環節的及時性和監督環節的有效性上去考察、分析。對風險管理的效果作出客觀、真實、公正的評價。

在取得上述風險管理內控制度的各種信息和評價的基礎上，審計人員應根據風險管理存在或潛在的不同階段或合同履行過程，運用書面或口頭形式向單位管理者(部門)出示風險監控和預警建議報告，使管理者及時採取控制風險的措施，減少損失，防止風險擴大。

綜上所述，總承包合同中存在著諸多不確定因素，且有的總承包合同當事人已付出了民事責任賠償的代價。或者有的因觸及刑法追究了刑事責任。為了提高總承包工程當事人的風險管理能力，目前，建設工程總承包合同已成為總承包合同當事人不可忽視的風險管理關注點。

本文所探索的建設工程總承包合同風險管理審計之內容，可根據總承包合同當事人的具體情況進行採用，也可選用。通過按照上述內容進行總承包合同風險管理審計，有利於當事人明白履約情況，分清責任，並針對薄弱環節或過錯採取措施，減少損失。有利於受損失的當事人維護合法權益。從而，減少和避免總承包合同當事人的經營管理風險和提高預險、防險、避險的工程總承包風險管理能力。

㈣ 如何提升審計成果的水平

審計成果的質量水平高低與否，是審計監督的生命力之所在，是當前影響審計監督權威和作用的關鍵問題。正確把握審計工作的發展規律和各項專業審計工作發展的特殊規律，把加強和改進審計工作的重點放在全面提升審計成果質量水平上，把提升審計成果質量水平作為全面提升審計工作質量水平的系統工程來抓，從而帶動整個審計工作上層次、上水平，對於維護審計監督權威，發揮審計監督作用，推動審計事業的發展都具有特別重要的意義。這就要求提高提升審計成果質量和水平的認識，強化全員成果意識，增強系統觀念，以追求審計成果最大化為主題，以系統創新為主線，進行思路創新、管理創新、方法創新。從實行新計劃體制、加強審計質量管理和控制、加強審計成果的管理和開發、對社會審計成果和內部審計成果的開發和利用以實現國家審計成果的低成本擴張、審計成果的通俗化、創建學習型機關為工作創新和提升審計成果質量水平提供智力支持和可持續發展的動力等方面進行的有益探索，是全面提升審計成果質量和水平的有效措施和基本途徑。
一、 全面提升審計成果的質量和水平是現階段審計工作發展的必然趨勢。
從審計工作的歷史發展看，全面提升審計成果質量和水平是我國審計工作發展到新階段的客觀要求。
從審計資源狀況看，全面提升審計成果質量和水平也是審計工作發展到新階段的必然選擇。
從審計監督的地位、權威和作用看，審計成果的質量和水平日益成為審計工作質量和水平的標志。
從審計工作面臨的新形勢看，全面提升審計成果質量和水平是新形勢對審計工作提出的新的挑戰、新的要求。
二、以審計成果質量和水平為核心創建審計工作新思路是全面提升審計成果質量和水平的基本前提。
三、建立審計成果質量的管理控制保障機制是全面提升審計成果質量和水平的主要措施。
以全面提升審計成果質量和水平為目的，進行管理創新，建立健全制度網路，建立審計成果管理、控制、保障機制，是確保審計成果質量，提高審計成果水平的主要措施。
(一)創新計劃管理，對審計成果實行目標管理。
審計項目是提升審計成果質量和水平的客觀基礎，優選審計項目是提升審計成果質量和水平的基礎性工作。
對審計成果進行目標管理，是全面提升審計成果質量和水平的重要保障措施。我
(二)創新審計質量管理控制，對審計成果加強質量控制。
提高審計質量是全面提升審計成果質量和水平的關鍵環節。加強審計質量的管理和控制，特別是加強對同級財政審計和經濟責任審計等涉及面廣的各類審計項目的審計質量控制，採取措施防止審計成果流失和質量缺陷是審計成果質量控制的主要方面。
審計准則是進行審計質量及審計成果管理和控制的主要工具。
同時，要結合審計工作實際，採取系統嚴密配套的審計質量和審計成果質量管理控制措施，有效地防止審計成果的「跑、冒、滴、漏」現象，提高審計成果的質量和水平。
(三)創新審計成果觀念，實現審計成果的增值。
對審計成果進行「精加工」，是提升審計成果質量和水平的重要手段。
探索借鑒、運用社會審計成果和內部審計成果是豐富國家審計成果的內涵和擴大國家審計成果外延的重要手段。
審計成果的通俗化，是提升審計成果質量和水平的一個重要方面。
審計成果質量水平高低與否，關鍵在人。高素質的審計幹部隊伍是不斷創新提升審計成果質量水平的智力支持，是不斷創新提升審計成果質量可持續發展的不竭動力和源泉。
首先要加強政治學習，抓好思想建設，這是提升審計成果質量水平的根本。
第二要加強綜合知識、技能學習，抓好業務建設，這是提升審計成果質量水平的基礎。
第三要端正作風，嚴明紀律，抓好廉政建設，這是提升審計成果質量水平的保障。
如何提升審計成果質量和水平，是目前加強和改進審計工作的重點、熱點問題。我們在這些方面作了一些初步的思考和有益的探索，取得了明顯的成效。但是，全面提升審計成果質量和水平是審計機關面臨的長期任務和主要課題。許多方法和制度仍處在探索、草創和完善之中。要虛心學習、借鑒各地有益的經驗，不斷開拓創新改進工作，全面提升審計成果質量和水平，推動審計工作再上新台階，

㈤ 專項審計和審計調查有什麼區別

專項審計調查，是指審計機關為了及時向各級人民政府提供經濟信息，促進宏觀調控，主要通過審計對與國家財政收支有關或者本級人民政府交辦的特定事項，向有關地方、部門、單位進行的專門調查活動。《審計署2003-2007年審計工作發展規劃》指出：「實行審計與專項審計調查並重，逐步提高項審計調查的比重，爭取到2007年專項審計調查項目占整個項目的一半左右。重點調查國家政策法規執行中存在的問題和重大決策的落實情況，促進加強宏觀管理，完善法規制度」，今年全國審計工作會議確定的三項重點之一也是要加大審計調查的覆蓋面和力度。這表明審計調查作為審計方式的一種創新，越來越受到重視和加強，而當前審計調查還處於起步階段，在實踐中深感有許多理論尚待探討，下面就專項審計調查的有關問題談一些看法。
一、開展專項審計調查的現實意義
(一)專項審計調查能充分發揮審計監督在促進宏觀決策方面的作用。當前，我國正處於經濟體制轉軌、社會轉型的特定歷史時期，經濟工作中存在的許多問題，是涉及改革發展的帶有體制性的深層次問題，不能一概以對錯評論之，或簡單對待這些問題，一般的審計方法有時難以適應，定性處理也不好掌握。而應更多採用專項審計調查的方式，其立足點在於為領導層的決策和政策法規的完善提供依據，對經濟生活中存在的大量合理不合法的事項不處理但如實予以反映。最近幾年，審計署統一組織的審計項目絕大多數採用了審計調查的方式，並收到了比較好的效果。雖然從微觀層面看，審計調查的方式使審計收繳、歸還原渠道的資金量大為減少，似乎削弱了審計的力度。然而宏觀層面表明，通過審計調查把揭露問題與從體制上、機制上深入分析原因結合起來，更有助於領導的科學決策和政策法規的完善。
（二）專項審計調查可以集中深刻地反映經濟生活中的突出問題。應該說，審計與專項審計調查各有側重點和特點。審計主要是針對各個具體的項目和單位，突出 「摸清家底」，進而揭露問題，促進各單位自身加強管理，具有很強的微觀性；而專項審計調查在很多情況下針對的是改革和經濟生活中某一方面帶有普遍性、苗頭性、潛在性的突出問題，也就是通常所說的「重點」、「難點」、「熱點」問題，直接為領導的決策提供服務，具有相當的宏觀性，可以集中深刻地反映經濟生活中的突出問題。
（三）專項審計調查可以更好地提高審計工作的質量和水平。
專項審計調查更有效地擴大審計監督面，緩解任務重、人手少的突出矛盾，為日常審計（包括行政事業審計、經濟責任審計、投資審計等）提供基礎性信息，減少審前調查，使審計項目計劃的制定更具針對性、科學性，更有利於 「全面審計、突出重點」。開展專項審計調查，必須具有全局觀念，善於把握總體概念，注重審計成果的加工提煉，通過專項審計調查實踐，更有利於提高審計人員的綜合水平，培養復合型人才，更好地提高審計工作的質量和水平。另外，隨著時代的發展，政府職能由管理向服務的轉變，作為政府組成部門的審計，也應該形成與被審計單位互動的良性循環局面。通過審計調查，從體制上、機制上提出有益於被審計單位的建議或者通過審計的呼籲，幫助被審計單位解決實際困難，而不僅僅是處理處罰，這些措施更會受到被審計單位的歡迎，從而形成審計與被審計單位的良性互動。
二、專項審計調查的特點
專項審計調查是審計工作特有的手段之一。它既不同於其他行業調查，也不同於一般項目審計，具有范圍廣、覆蓋面大、針對性強、工作方式方法靈活等特點。審計和專項審計調查，是兩種不同的審計方式。相對而言，審計主要是針對各個具體的項目和單位，側重於發現問題，糾正和處理問題；專項審計調查主要是針對改革和經濟生活中的突出問題，側重於分析研究，提出加強宏觀管理，完善法規制度的建議。專項審計調查的靈活性更強，更有利於發揮審計監督的作用。
專項審計調查與一般項目審計在目的、程序、對象、要求、作用等方面具有各自的特點。二者雖然都是審計法賦予審計機關的職責，但在一些具體方面是有所區別的。
從目的看，二者是相同的，都是為國民經濟的宏觀正常運轉服務。即從微觀入手為宏觀服務，但就一般項目審計的目的而言，主要是對某個單位或行業財政財務收支的真實、合法、效益性的確認和評價。而審計調查的目的是針對經濟生活中存在的突出問題或對一些方針政策的實施情況開展有針對性的調查，目的性更強。
從程序看，專項審計調查是以審計為基本手段的調查，這是與其他行業調查的區別所在。審計的規范、准則同樣適用於審計調查。但畢竟調查不是審計，在程序上是有區別的。審計署關於審計調查的准則規定，調查可徵求意見，出具調查報告，相對於一般審計的審計報告應當徵求被審計單位意見，出具意見書、決定書的規定，程序上簡化一些，有利於提高工作效率。如一是在通知書方面。專項審計調查通知書在實施審計調查前送達被調查單位即可，沒有提前3日送達的要求。二是在報告徵求意見方面。專項審計調查組可根據工作需要決定，可以向或不向被調查單位徵求意見。三是在審計機關報送專項審計調查報告。經審計機關審定後，再向本級人民政府和上級審計機關報告審計調查結果。無須向被調查單位出具審計意見書和審計決定書。
從工作內容、對象范圍看，一般審計是審計機關依法對被審單位的財政財務的真實、合法、效益情況進行審計監督，工作內容比較單一，而專項審計調查，則是對國家財政財務收支有關的或本級政府交辦的特定事項進行專門調查，對與國民經濟健康運行息息相關的宏觀問題進行觀察、分析、判斷，並提出建設性意見和建議，涉及的面比較廣。一般審計的對象通常是一個單位或個人，涉及的對象范圍比較窄，具有明顯的微觀性。專項審計調查客觀上要求有一定的量和面，可同時針對全行業或不同法人單位就擬定的內容開展調查，對象范圍要廣，具有較強的宏觀性。如《審計法》第27條規定，專項審計調查不僅可以針對有關地方、部門進行，靈活性較強。
從對審計人員的要求看，經過多年的積累和規范，項目審計有較固定的模式，對審計人員的要求主要集中在以財政財務知識為基礎，對各項會計准則和審計准則的正確把握。而審計調查不僅要求審計人員有查賬的知識，更側重與調查內容相適應的管理知識、專業知識、政策水平，要了解國家的大政方針等等。寫作水平相對要求高，調查報告不僅要揭示存在的問題，更要有問題的成因分析，要有調查結論和改進建議。
由於存在上述的不同，導致兩種方式發揮作用的效果不同。項目審計對問題的處理或評價是具體的，針對某事或某項具體行為，對被審計對象具體行為的糾正有較強的作用。對上級管理者而言，它能較具體地了解某單位某事項的情況，而審計調查涉及的面廣，層次高，政策性強。對被調查的個體而言，不出具具體行為的處罰糾正決定，但對領導和決策層而言，可以更好地發揮參謀作用，提供宏觀決策和政策調整的依據。
此外，兩種方式必要時可以互相轉換，項目審計發現的突出的、苗頭性、普遍性的問題，可以通過審計調查擴大信息量，分析深層次原因，為決策提供依據；審計調查中發現被調查單位有重大的違反國家財經法規行為，審計機關認為有必要進行審計處理、處罰的，可以立項審計，作出審計處理、處罰決定或移送有關部門。
由於專項審計調查目的性強，程序相對簡單，建議和結論層次高，所以專項審計調查對全面提高審計質量、擴大審計影響往往可以起到事半功倍的效果。

㈥ 專項審計和審計調查的區別

審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業事業組織的重大項目和財務收支進行事前和事後的審查的獨立性經濟監督活動。

審計員的工作內容：

1、審查企業各項財務制度的落實情況，協助審計主管擬訂審計計劃或方案 2、負責完成資產、負債、收入、成本、費用、利潤等單項業務的審計工作

3、按照審計程序和審計方案，獲得充分的審計證據，支持審計發現和審計建議，為企業運營提供增長服務 4、審查財務收支項目、費用開支與報銷等工作 5、審查發票、憑證、賬冊、報表的真實性以及其填制是否符合企業財務制度的要求

6、檢查、復核審計證據，做出單項審計評價意見

7、針對所有涉及的審計事項，編寫內部審計報告，提出處理意見和建議

8、進行企業保密工作，按規定使用所獲取的財務資料 急速通關計劃 ACCA全球私播課 大學生僱主直通車計劃 周末面授班 寒暑假沖刺班 其他課程

㈦ 如何把好內審成果的利用與轉化關求答案

一、內審成果及其作用人民銀行內審成果,可簡言為「實績」與「實效」,是審計事項與審計管理的總結與歸納,是未來審計工作的一種預測,可通過各類方式予以陳述,並對人民銀行業務活動和內部控制活動起積極的推動作用。
一份內審工作總結一般不會少這樣幾個字眼:「審計查出問題X個,查出違規金額Y元,整改得到落實Z個……」。這就是一個工作階段內審人員所創下的工作成績,通常,也是將此作為衡量內審成績與查處力度的一個尺碼,但內部審計成果不單指查出問題的多少。人民銀行內部審計從全面審計、專項審計、後續審計和領導幹部離任審計拓展到內控評審、履職審計並朝著績效審計方向漸進的過程,可視為內審成果的「成長史」,蘊涵了審計方式從賬務的全面核對與試算到抽樣審計方式的廣泛應用;內審目標從查錯糾弊到風險全程式控制制的提出;審計手段從手工審計到以 計算 機審計為主的提出;內審職能從監督評價到監督與服務並重的提出;內審內容從財務的合規性、合法性向效益性方向轉變等幾方面的成長,這些都是審計成果借鑒、利用與轉化的結晶。內審成果推動著人民銀行審計技能與質量的不斷提高——審前調查引起高度重視,重要性水平評估、憑借風險點適時開展審計的檢查方式正在踐行,審計風險得到有效控制。內審成果推動著人民銀行內審理論與實踐的不斷發展與豐富——風險導向審計的逐步應用,使人民銀行內審內容、方式、方法、思維及工作制度與管理辦法作了相應的調整與充實,出台了《 中國 人民銀行領導幹部履行職責審計辦法(試行)》和《中國人民銀行領導幹部履行職責審計指南》等。內審成果促進著人民銀行內部管理方式的優化——以人為本的內部管理理念不斷深入,
環境建設得到加強,人人參與內控管理意識得到增強,建立了信息溝通與交流平台,有效地控制和防範來自組織內、外部的風險,出台了各類行之有效地激勵與約束管理制度與辦法。
審計成果不是零散的,它需要加工、提煉,它可以是一個細小審計技能的突破,審計方式的更新,也可以是一項制度與規范,更可以是新的內審理論與實踐的誕生,毋庸置疑,內審科研成果與專利屬於內審成果范疇。
二、內審成果利用、轉化與梗阻通常,視審計結論與決定(內審意見)為內審成果利用與轉化的唯一通道。實際上,內審工作的各個環節都在為內審成果利用與轉化作各類鋪墊,如:基於職能部門的業務操作流程與規范而擬定的審計方案是審計成果雛形與有機組成部分;充分利用現有審計經驗、技術條件,圓滿完成內審任務,實現審計目標,達到預期效果是審計成果的奠基石;內審報告、專題案例分析、內審綜合分析和內審工作總結是凝煉審計成果的渠道;內審經驗交流又是新一輪審計成果的捷徑。
為查而查,為整改而整改,為完成任務而完成任務的工作態度只能成為內審成果的梗阻。當前基層人民銀行一個較為普遍的問題是「屢查屢犯」得不到徹底根治便是這種工作態度所致,其中,不排除內審建議過於籠統,針對性不強,內審整改跟蹤舉措不力;不排除內審幹部對問題定性不準,證據不足;不排除因內審人員的「慎獨」而導致的審計風險所致。
各類材料僅停留在表層文字功夫上或敷衍了事,疏於開展切合實際的比照、分析和總結,只能是內審成果的梗阻。當前基層人民銀行內審部門仍不同程度存在「浮誇」的不良習氣,只看到成績,看不到缺點與差距,片面地誇大業績,拿不出真材實料,不注重工作經驗與審計技能的總結、積累與交流,只浮於人員思想動態的表層分析上,人雲亦雲,談不上「探索」、「預見」與「求新」。
內審自身管理制度不健全、執行制度流於形式勢必成為內審成果的梗阻。內審的「矛」一向是指向被審對象,監督被審對象的職責、崗位、流程與制度,查找各類可疑風險點,而自身內部管理制度簡陋、職責不清、工作透明度不高。現場審計除了必要的內審通知必須出具,內審報告必須遞交,內審處理決定必須下達外,一切能「靈活」的盡可能「靈活」,現場該收集的證據未收集,該整的工作底稿未整,該列的事實未列,事後補正、補救的現象在基層人民銀行內審部門時有發生。
領導不重視,工作無激情,成員不配合也是內審成果的梗阻。有了成績得不到領導層的欣賞,有求新慾望得不到領導的支持,內審成果很可能被扼殺在萌芽狀態。工作無激情,為了「績效」而製作「績效」,只能是耗費,達不到實際奏效。缺乏和諧的工作氛圍,缺乏良好分工,不能最大限度地調動一切積極因素,發揮團隊作用,這一切都會形成一些人為的,不必要的梗阻。