公司企業股權轉讓

㈠ 企業股權轉讓會涉及哪些稅務方面

(一)營業稅-
《營業稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發[1993]149號)第八、九條對此作出了明確規定：「以不動產(無形資產)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。但轉讓該項股權，應按本稅目征稅」。2002年12月《財政部、國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅[2002]191號)對這種行為征稅辦法重新作出規定，自2003年1月1日起，對以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不徵收營業稅。對股權轉讓不徵收營業稅。《營業稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發[1993]149號)第八、九條中與新規定內容不符的予以廢止。-
(二)企業所得稅-
企業股權投資轉讓所得應並入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。-
1、企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本後的余額。國稅函[2004]390號規定：企業在一般的股權買賣中，應按《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發[2000]118號)有關規定執行;股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈餘公積應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質的所得。-
2、國稅發[2000]118號規定：企業股權投資轉讓所得應並入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅;投資企業取得股息性質的投資收益，凡投資企業適用的所得稅稅率高於被投資企業適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規規定的定期減稅、免稅優惠以外，其取得的投資所得應按規定還原為稅前收益後，並入投資企業的應納稅所得額，依法補繳企業所得稅。根據以上規定，投資企業可以利用其在被投資企業的影響先由被投資企業進行利潤分配然後轉讓股權，以達到減輕所得稅費用。-
3、國稅、提高稅後凈收益的目的函[2004]390號關於股權轉讓所得稅補充規定：一、企業在一般的股權(包括轉讓股票或股份)買賣中，應按《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發[2000]118號)有關規定執行。股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈餘公積應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質的所得;二、企業進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時，應按《國家稅務總局關於印發(企業改組改制中若干所得稅業務問題的暫行規定)的通知》(國稅發[1998]97號)的有關規定執行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈餘公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅後利潤重復征稅，影響企業改組活動，在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得;三、按照《國家稅務總局關於執行(企業會計制度)需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發[2003]45號)第三條規定，企業已提取減值、跌價或壞帳准備的資產，如果有關准備在申報納稅時已調增應納稅所得，轉讓處置有關資產而沖銷的相關准備應允許作相反的納稅調整。因此，企業清算或轉讓子公司(或獨立核算的分公司)的全部股權時，被清算或被轉讓企業應按過去已沖銷並調增應納稅所得的壞帳准備等各項資產減值准備的數額，相應調減應納稅所得，增加未分配利潤，轉讓人(或投資方)按享有的權益份額確認為股息性質的所得。-
(三)個人所得稅-
根據個人所得稅法規的有關規定，個人轉讓股權應按「財產轉讓所得」項目依20%的稅率計算繳納個人所得稅。財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額為應納稅所得額。-
合理費用，是指納稅人在轉讓財產過程中按有關規定所支付的費用，包括營業稅、城建稅、教育費附加、資產評估費、中介服務費等。而有價證券的財產原值，是指買入時按照規定交納的有關費用。-
需要注意的是，在計算繳納的稅款時，必須提供有關合法憑證，對未能提供完整、准確的財產原值合法憑證而不能正確計算財產原值的，主管稅務機關可根據當地實際情況核定其財產原值。-
例如，2007年國美電器宣布，在香港上市的國美電器控股有限公司，通過銀行以委託貸款給獨立第三方的方式，得到大中電器獨家管理與經營權。收購價格為36.5億。大中電器股權持有人張大中透露，正是由於大中電器被國美電器收購，其所持股權進行轉讓，向北京市地稅局一次性繳納個人所得稅達5.6億元，並得到了市地稅局向他開具的個人所得稅完稅憑證，成為國內一次性繳納個人所得稅最多的納稅人。-
-(四)印花稅-
1、非上市公司不以股票形式發生的企業股權轉讓行為，屬於財產所有權轉讓行為，應按照產權轉移書據繳納印花稅。印花稅稅目稅率表第十一項規定，產權轉移書據應按所載金額的萬分之五貼花。國稅發[1991]155號第十條進一步明確，「財產所有權轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。」這里的企業股權轉讓所立的書據，是指未上市公司股權轉讓所書立的書據，不包括上市公司的股票轉讓所書立的書據。-
2、財政部、國家稅務總局對上市公司股票轉讓所書立的書據怎樣徵收印花稅作出了專門規定。2008年4月，經國務院批准，財政部、國家稅務總局決定，從2008年4月24號起，調整證券(股票)交易印花稅率，由現行千分之三調整為千分之一。即對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權轉讓數據，由立據雙方當事人分別按千分之一的稅率繳納證券交易印花稅。-
3、對經國務院和省級人民政府決定或批准進行政企脫鉤、對企業(集團)進行改組和改變管理體制、變更企業隸屬關系，以及國有企業改制、盤活國有企業資產，而發生的國有股權無償劃轉行為，暫不徵收證券交易印花稅。-
股權轉讓中存有爭議的稅收問題-
現有股權轉讓稅收政策適應國家經濟建設形式的要求，但是，當前大量股權轉讓的稅收案例多從營業稅角度進行股權轉讓稅收策劃，特別是利用《財政部、國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅[2002]191號)進行合理避稅，進行股權轉讓稅收策劃。-
(一)以財稅[2002]191號規定，納稅人對擬准備銷售的不動產或轉讓的無形資產，可以採取先投資入股(本文所指的投資方式均指參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為)，然後再進行股權轉讓，即可輕易逃避稅收。比如A公司擬出售新開發的一幢大樓，這幢大樓開發成本及費用總計1000萬元，經評估，市場價格為1800萬元。B公司有意購置這幢大樓用於開辦酒店。正常操作步驟是A公司以市場價格1800萬元銷售這幢大樓，B公司以1800萬元買入。此時，A公司銷售不動產應納的稅金及附加為(不考慮計算土地增值稅、印花稅)：-
按「銷售不動產」稅目依5%的稅率計算繳納營業稅1800×5%=90(萬元);應納城市維護建設稅90×7%=6.3(萬元)，應納教育費附加90×3%=2.7(萬元)，應納地方教育費附加90×1%=0.9(萬元)，共計9.9萬元。綜上計算，即A公司銷售該幢大樓需要繳納99.9萬元的營業稅及附加。-
但是如果A公司以這幢大樓作價1800萬元投資參與B公司經營，並擁有B公司的一定股權。之後，A公司再把B公司中所擁有的股權以1800萬元的價格轉讓給B公司，用於B公司開辦酒店使用。根據財稅字[2002]191號文件規定：以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔風險的行為，不徵收營業稅;對股權轉讓不徵收營業稅。因此，A公司轉讓大樓取得銷售收入，通過投資再轉讓股權方式，將應納稅化於無形中，不用繳納銷售不動產的營業稅及附加。-
(二)通過以上案例可以看出，目前以及今後一段時間內，在房地產行業繁榮的時期，有許多房地產項目銷售或土地使用權的轉讓行為，可通過類似操作辦法步驟，將造成有這部分稅收流失現象。-
由此可見，股權投資及股權轉讓的稅收存在法律漏洞，如何及時堵塞稅收漏洞，關掉可能造成稅收「流失閥」，成為每名稅務工作者需要研究的一個課題。同時，在對股權交易進行稅收制度制定的過程中，如何做到征稅合理，充分發揮市場的調節作用;如何確保橫向公平和縱向公平，保護市場主體的積極性，仍然是當前稅務機關需要著力解決的問題。

㈡ 公司股權轉讓需要哪些手續

股權轉讓申報以下資料：1、公司法定代表人簽署、公司蓋章的《公司變更登記內申請書》。2、《指定容代表或者共同委託代理人的證明》(公司加蓋公章);及指定代表或委託代理人的身份證復印件(本人簽字)。3、股東會決議。4、股權轉讓協議書。5、股權向公司股東以外轉讓的，還應提交新股東會(股權轉讓後的股東)決議。6、章程修正案或修改後的章程。7、新股東的主體資格證明或自然人的身份證明。股東是企業的需提交《企業法人營業執照》、《合夥企業營業執照》、《個人獨資企業營業執照》復印件(由企業加蓋公章並署明與原件一致);股東是事業單位法人需提交《事業單位法人證書》復印件;股東是自然人的提交身份證復印件(由本人簽名並署明與原件一致)。8、原營業執照正副本。向股東以外的第三人轉讓股權的，由轉讓股權的股東向公司董事會提出申請，由董事會提交股東會討論表決;股東之間轉讓股權的，不需經過股東會表決同意，只要通知公司以及其他股東即可。

㈢ 公司內部股權轉讓怎麼繳稅

公司應該屬於企業股權轉讓，就要按以下規定繳納稅款：

1、營業稅：根據《財政部國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》對股權轉讓不徵收營業稅。

2、企業所得稅：根據《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）的規定，企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本後的余額。企業股權投資轉讓所得應並入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。

3、印花稅：企業股權轉讓所立的書據，雙方按照產權轉移就股權轉讓書據計貼印花稅，適用稅率為書據所載金額百分之五。

㈣ 企業股權轉讓涉稅問題有哪些

您好，企業有股權轉讓交易行為，就一定會有股權轉讓所得或者股權轉讓損失（股權轉讓所得或者損失=股權轉讓收入-取得該股權時企業實際支出的金額），轉讓所得或損失在利潤表體現為投資收益的正數或負數，不管投資收益是正數還是負數，都會影響到企業利潤總額，從而影響企業所得稅，將企業股東股權轉讓時要注意的稅收問題列示如下：
一、股權轉讓收入不得扣除被投資企業留存收益中所可能分配的金額。也就是說，在股權轉讓中，沒有實際分配的留存收益不能作為企業所得稅免稅收入予以扣除。因此在股權轉讓前，企業盡量先分配後轉讓。根據企業所得稅法規定，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益是免稅收入，假如企業在轉讓之前把這部分留存收益分回去，是不要繳企業所得稅的。需要注意的是，跟股權轉讓不同，投資企業從被投資企業撤資或收回投資時，被投資企業有累計留存收益，這個視同其已經分配，按其減少實收資本的比例確認為股息所得，這個留存收益可作為免稅收入從撤資所得的收入中予以扣除。
政策依據：國稅函[2010]79號、國稅函[2009]698號、國家稅務總局公告2011年第34號
二、計算非居民企業股權轉讓所得時一定要注意：幣種換算問題。 也就是說應將轉讓價和成本價都先換算為原投資時的幣種，進而計算出股權轉讓所得，再換算為人民幣計算應繳納的企業所得稅。
政策依據：國稅函[2009]698號、國家稅務總局公告2013年第72號、國家稅務總局公告2015年第7號
三、股權轉讓所得一次計入確認收入的年度計算企業所得稅還是分期確認計算企業所得稅？國家稅務總局公告2010年第19號文，企業取得財產(包括各類資產、股權、債權等)轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。上述所指「另有規定」如：企業重組業務滿足一定條件時可以採取「特殊性稅務處理」，可延遲納稅義務。
政策依據：財稅[2009]59號、財稅[2014]109號、財稅[2014]116號
如能給出詳細信息，則可作出更為周詳的回答。

㈤ 公司轉讓和股權轉讓的區別

公司轉讓是股權轉讓的最極端行為，意思是將公司全部轉給別人，原有的法人、股東與新的受讓方沒有任何聯系。而股權轉讓通常是將公司的部分權屬轉讓給其它方，公司法人和部分股與公司並不能完全脫離關系，甚至還可能有控制權。

㈥ 公司股權轉讓需要哪些手續

根據我國現行法律、法規及行政規章的規定:股權轉讓的程序主要如下：
一、召開公司股東大會，研究股權出售和收購股權的可行性，分析出售和收購股權的目的是否符合公司的戰略發展，並對收購方的經濟實力經營能力進行分析，嚴格按照公司法的規定程序進行操作。
二、聘請律師進行律師盡職調查。
三、出讓和受讓雙方進行實質性的協商和談判。
四、 出讓方(國有、集體)企業向上級主管部門提出股權轉讓申請，並經上級主管部門批准。
五、評估、驗資(私營有限公司也可以協商確定股權轉讓價格)。
六、 出讓的股權屬於國有企業或國有獨資有限公司的，需到國有資產辦進行立項、確認，然後再到資產評估事務所進行評估。 其他類型企業可直接到會計事務所對變更後的資本進行驗資。
七、 出讓方召開職工大會或股東大會。 集體企業性質的企業需召開職工大會或職工代表大會，按照《中華人民共和國工會法》規定的程序形成職代會決議。 有限責任公司需召開股東(部分)大會，並形成股東大會決議，按照公司章程規定的程序和表決方法通過並形成書面的股東會決議。
八、 股權變動的公司需召開股東大會，並形成決議。
九、 出讓方和受讓方簽定股權轉讓合同或股權轉讓協議。
十、 由產權交易中心審理合同及附件，並辦理交割手續(私營有限公司可不需要)。
十一、 到各有關部門辦理變更、登記(包括動產、不動產及知識產權)等手續。
《公司法》（2014）第三章 有限責任公司的股權轉讓
第七十一條 有限責任公司的股東之間可以相互轉讓其全部或者部分股權。
股東向股東以外的人轉讓股權，應當經其他股東過半數同意。股東應就其股權轉讓事項書面通知其他股東徵求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復的，視為同意轉讓。其他股東半數以上不同意轉讓的，不同意的股東應當購買該轉讓的股權；不購買的，視為同意轉讓。
經股東同意轉讓的股權，在同等條 件下，其他股東有優先購買權。兩個以上股東主張行使優先購買權的，協商確定各自的購買比例；協商不成的，按照轉讓時各自的出資比例行使優先購買權。
公司章程對股權轉讓另有規定的，從其規定。
第七十二條 人民法院依照法律規定的強制執行程序轉讓股東的股權時，應當通知公司及全體股東，其他股東在同等條 件下有優先購買權。其他股東自人民法院通知之日起滿二十日不行使優先購買權的，視為放棄優先購買權。
第七十三條 依照本法第七十一條 、第七十二條 轉讓股權後，公司應當注銷原股東的出資證明書，向新股東簽發出資證明書，並相應修改公司章程和股東名冊中有關股東及其出資額的記載。對公司章程的該項修改不需再由股東會表決。