開辦費怎麼攤銷稅前扣除

1. 公司開辦費如何進行會計核算所得稅清交時如何進行調整

執行舊制度的企業計入「長期待攤費用」，在開始經營當月一次性計入費用。執行新准則的企業，發生費用的檔期直接計入「管理費用」。
《企業所得稅法》及其實施條例對開辦費的開支范圍尚無明確規定。結合相關財務規定，開辦費的具體開支范圍應主要有以下方面：
（一）籌建機構的費用。1.籌建人員的工資、保險以及職工福利費等。2.籌建機構的辦公費、差旅費（含市內交通費）、印刷費、咨詢調查費、通信費等。3.董事會費或者等同於董事會的機構會議費用。
（二）企業登記的費用：主要包括工商等政府機關登記費、政府機關注冊的代理費、驗資費、審計費、稅務登記費、公證費、注冊資本印花稅等。
（三）人員培訓費。1.職工在籌建期間外出學習培訓的費用。2.專家進行技術指導和培訓的勞務費及相關費用。
（四、企業籌建期間發生的資產的折舊、攤銷、報廢和毀損等。
（五）注冊資本的費用。主要是指資金往來的手續費以及不計入固定資產和無形資產的匯兌損益和利息等。以外幣匯入的注冊資本因投資合同中規定的記賬匯率和實際匯率不同產生的差額屬於資本公積，不屬於開辦費。
（六）開工典禮費。
（七）中外合資經營企業、中外合作經營企業在其所簽訂的合資、合作協議，合同被批准之前，合資、合作各方為進行可行性研究而共同發生的費用，可准予列為企業的籌建費。除中外合資經營企業、中外合作經營企業外的其他企業，經投資人確認由企業負擔的進行可行性研究所發生的費用。
常見不得列入開辦費范圍的支出的有：
（一）購建機器設備、建築設施、各項無形資產等資本性支出。
（二）根據合同、協議、章程的規定應由投資者自行負擔的費用亦不準在開辦費中列支。外商投資企業簽訂合同之前投資各方為籌建企業而發生的各項費用支出，應由支出各方自行負擔。
（三）投資方因投入資本自行籌措款項所支付的利息，不得計入開辦費，應由出資方自行負擔。
（四）以外幣現金存入銀行而支付的手續費，該費用應由投資者負擔。
稅法規定：
《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第七條規定了企業籌辦期間不計算為虧損年度問題：企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規定執行。
《國家稅務總局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規定了關於開（籌）辦費的處理：新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。
根據以上規定，開辦費可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用的規定在不低於3年內攤銷。您現在已將開辦費計入「長期待攤費用」，可以在開始經營之日起一次性轉入損益。
籌建期是指從企業被批准籌建之日起至開始生產、經營（包括試生產、試營業）之日的期間。因此，我們認為經營期是從項目動工之日起為准。

2. 新開辦的企業發生的開辦費如何攤銷

1.企業會計制度，對新開辦的企業發生的開辦費攤銷作了重大調整。《企業會計制度》規定：「除購建固定資產以外，所有籌建期間所發生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業開始生產經營當月起一次計入開始生產經營當月的損益。如果企業長期待攤的費用項目不能使以後會計期間受益的，應當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。」
2.《企業所得稅暫行條例實施細則》規定，企業在籌建期發生的開辦費，應當從開始生產、經營月份的次月起，在不短於5年的期限內分期扣除。因此，企業在生產經營的當月一次性攤銷的開辦費應從生產經營的次月起分五年平均扣除。納稅人在年終申報所得稅時，應做好納稅調整工作，並建立「開辦費稅前扣除台賬」或備查登記簿，為以後年度准確申報稅前扣除（調減）額打好基礎。
3.舉例處理:
例：某股份公司2005年7月份開始生產經營，前期發生的開辦費總額96萬元，7月份攤銷開辦費時，會計分錄如下：
前期都歸集到長期待攤費用 借：長期待攤費用－開辦費96 萬元
貸:銀行存款(現金) 96 萬元(匯總額)
7月份攤銷開辦費時，借：管理費用－開辦費攤銷96/60月=1.6萬元
貸：長期待攤費用－開辦費1.6萬元
以後各月做同樣的分錄,5年內攤銷完
如果金額少的話,不影響當年損益發生和年終所得稅的核算,可以一次性記入費用

3. 所得稅法對開辦費的攤銷有何規定

國稅函[2009]98號: 九、關於開（籌）辦費的處理
新稅法中開（籌）辦費未回明確列作長期待攤費用，企答業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。
企業在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據上述規定處理。

4. 關於開辦費的攤銷

首先，按會計制度的規定，你應當在開始經營的當月一次攤銷。
第二，按內原企業所得稅容法的規定，開辦費應當在開始經營當月起不短於五年的期限內平均攤銷並於稅前扣除。按新的企業所得稅法規定，可以在開始經營當月一次攤銷並稅前扣除。

所以，
會計上的處理應當是：在開始經營當月一次攤銷。
稅收上的處理應當是：你的正常經營如果是2008年1月1日之後，則可以將開辦費一次攤銷並稅前扣除。如果是在2008年1月1日之前，則應當一次攤銷但分五年稅前扣除（每年做納稅調整）

如果是這種的話，可以從08年4月一次將開辦費攤銷，08年也可以全部稅前扣除。具體的規定見國家稅務總局4月25日企業所得稅政策在線答疑的相關答復

5. 公司開辦費如何進行會計核算清繳時如何調整

一、籌建期費用的會計處理企業會計制度：發生時計入長期待攤費用科目，不影響當年會計損益，待開始生產經營後一次性的計入當年會計損益（管理費用）

新會計准則：發生時計入管理費用科目，影響當年會計損益，開始生產經營後也不進行相應調整。

註：應當計入開發成本的除外，如前期工程費等

二、籌辦期間費用的稅務處理

（一）2009國稅函98號：

《關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。

（二）2012國稅函15號：

《關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，並按有關規定在稅前扣除；發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，並按有關規定在稅前扣除。

(5)開辦費怎麼攤銷稅前扣除擴展閱讀：

1、已提足折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。

從定義可以看出，改擴建一般情況下是可以延長資產使用壽命的。對於「已提足折舊的固定資產」而言，小企業准則規定是不能對折舊年限進行調整的，所以只能通過長期待攤費用核算，並在固定資產預計尚可使用年限內分期攤銷。

2、經營租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。

承租方只在協議規定的期限內擁有對該資產的使用權，因而對以經營租賃方式租入的固定資產發生的改建支出，不能計入固定資產成本，只能計入長期待攤費用，在協議約定的租賃期內平均分攤。

對於「經營租入固定資產的改建支出」，企業會計准則和小企業會計准則中核算原理和方法均一致。

3、符合稅法規定的固定資產大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

企業所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

① 修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;

② 修理後固定資產的使用年限延長2年以上。

符合以上兩項條件的大修理支出，在發生時，借記「長期待攤費用」科目，貸記「原材料」、「銀行存款」等科目;該支出在固定資產尚可使用年限內進行攤銷，借記相關資產的成本或者當期損益科目，貸記「長期待攤費用」科目。

4、其他長期待攤費用，自支出發生月份的次月起分期攤銷，攤銷年限不得少於3年。

6. 新公司開辦費要攤銷幾年啊具體注意什麼還有稅前扣除稅是怎麼回事

開辦費在發生時直接計入管理費用科目核算。

不用攤銷。

稅法的規定也是一次扣除。

7. 籌建期間的開辦費如何在企業正式生產經營時做攤銷,攤銷後如何進行納稅調整

未計入開辦費而直接計入當期損益的，建議不要再改記為開辦費，而是按照企業所得稅規定逐項調整。如果擔心調整不到位，可以請稅務師事務所操作。

8. 開辦費如何攤銷

首先要更正您的說法，您所講的是已經廢止的《企業所得稅暫行條例》的規定。

國家稅務總局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知（國稅函[2009]98號）規定：
九、關於開（籌）辦費的處理

9. 請教~~新稅法下開辦費如何處理

一、兩種處理方法都可以。

國稅函[2009]98號文件第九條規定： 新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。

企業在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據上述規定處理。

二、二者區別主要在會計處理、所得稅繳納的區別。

一、將開辦費作為長期待攤費用，自支出發生月的次月，不低於3年分期攤銷。

1、會計分錄：

借：管理費用——開辦費攤銷

貸：長期待攤費用——開辦費

2、稅收扣除額：指按稅法規定允許在本年度稅前扣除的金額。

3、納稅調整額：納稅調整額=會計攤銷額－稅前扣除額。結果是正數為調增所得額，負數為調減所得額。

4、尚未扣除額：指允許在以後年度稅前扣除的金額。第一年尚未扣除額按本年度納稅調整額填寫，以後年度的尚未扣除額=上期尚未扣除額－本年稅前扣除額。

二、 費用發生時，直接計入管理費用即可。

《企業所得稅暫行條例實施細則》第三十四條中有規定，籌辦期的定義，是指從企業被批准籌辦之日起至開始生產、經營(包括試生產、試營業)之日止的期間。開辦費是指企業在籌建期發生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產成本的匯兌損益和利息等支出。

會計分錄：

借：管理費用--開辦費

貸：銀行存款/現金

(9)開辦費怎麼攤銷稅前扣除擴展閱讀

溫馨提示：

新會計准則與小企業會計准則的處理基本一致，均是在費用發生時計入「管理費用」；而企業會計制度的會計處理是要先計入「長期待攤費用」，然後在在開始生產經營的當月起一次計入開始生產經營當月的損益。

但企業會計制度如今的使用范圍比新會計准則、小企業會計准則窄得多，一般企業按會計准則處理即可，無需糾結。

稅務處理與會計處理的差異

1、當年僅為單純的籌建期

選擇適用企業會計准則和小企業准則，企業在財務報表上必然體現損益；而稅務方面，籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。

企業申報時不能按照財務報表直接申報，而要財務報表上體現為「管理費用」等開辦費進行調整：「賬載金額」按財務報表數填列，「稅收金額」全部調整為0。

2、企業已經進入單純經營年度，但又涉及前期的攤銷開辦費

不論是一次性攤銷或者是分期攤銷，當年會計利潤總額中都不反映稅收上的攤銷額，因此納稅申報時應按攤銷的開辦費調減應稅所得，直至稅收上將可扣除的開辦費全部攤銷完畢為止。金額按稅法規定的不得低於3年計算得出。

3、企業當年既有籌建期，又有經營期的情況

如果出現這種情況，可以劃分為籌建和經營的兩個時間段，此時只要前述情況處理即可。如果存在攤銷，時間按經營期間的時間計算，然後進行調整。