無形資產出資稅收優惠

❶ 關於買賣房屋稅收政策

稅法規定很明確的，你個人普通住房5年以內營業稅全額計征（轉讓房產的金額版5%），5年以上的免交營業權稅；如果你是非住房，房子是購買或抵債得到的話，差額計征營業稅；印花稅免徵；個人所得稅按照轉讓財產所得提出必要費用後按照20%計征個人所得稅。

❷ 納稅人享受研發費用加計扣除稅收優惠，如何進行年度申報

研發項目立項時應設抄置研發支出輔助賬，年末匯總分析填報《「研發支出」輔助賬匯總表》，並在報送《年度財務會計報告》的同時隨附註一並報送主管稅務機關。
納稅人在進行年度申報時應按照《「研發支出」輔助賬匯總表》填報《研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》，並按照《研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》填報《研發費用加計扣除優惠明細表》。

❸ 簡述企業所得稅優惠政策中關於研發費用的不同會計處理下,不同的稅收優惠形式

會計上，研究開發費的處理存在三種觀點：
（1）全部費用化。即將企業發生的研發費全部作為期間費用，計入當期損益。我國在2006年新准則出台之前採取的是這一觀點，將企業研究階段的研發支出稱為「技術開發費」，於發生時直接計入「管理費用」賬戶。
（2）全部資本化。即將企業發生的研究開發費在發生期內先歸集起來，待其達到預定用途時予以資本化，記入「無形資產」賬戶。
（3）符合條件的資本化。即符合條件的研發費用資本化，其他則費用化計入當期損益。我國2006年出台的無形資產新准則採用此種方法，這與新企業所得稅稅法及其實施條例對研究開發費的稅務處理具有一致性。
《企業會計准則第6號—無形資產》對研究開發費用的會計處理是如何規定的？
答：首先，將研究開發項目區分為研究階段與開發階段；
其次，研究階段的支出,於發生時計入當期損益；開發階段的支出，同時滿足下列條件的，確認為無形資產，不符合資本化條件的計入當期損益；若確實無法區分研究階段的支出和開發階段的支出，將其全部費用化，計入當期損益。
滿足資本化支出的條件包括五個方面：①完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；②具有完成該無形資產並使用或出售的意圖；③無形資產產生經濟利益的方式；④有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，並有能力使用或出售該無形資產；⑤歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。
如何區分研究階段和開發階段？
根據《企業會計准則第6號—無形資產》及其應用指南的規定：
（1）研究階段：是指為獲取新的科學或技術知識並理解它們而進行的獨創性的有計劃調查。
研究階段是探索性的，為進一步開發活動進行資料及相關方面的准備，已進行的研究活動將來是否會轉入開發、開發後是否會形成無形資產等均具有較大的不確定性。
如，意在獲取知識而進行的活動，研究成果或其他知識的應用研究、評價和最終選擇，材料、設備、產品、工序系統或服務替代品的研究，新的或經改進的材料、設備、產品、工序系統或服務的可能替代品的配置、設計、評價和最終選擇等，均屬於研究活動。
（2）開發階段：是指在進行商業性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用於某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等。
相對於研究階段而言，開發階段應當是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產品或新技術的基本條件。
如，生產前或使用前的原型和模型的設計、建造和測試，不具有商業性生產經濟規模的試生產設施的設計、建造和運營等，均屬於開發活動。
綜上，企業應當根據研究與開發的實際情況加以判斷，將研究開發項目區分為研究階段與開發階段。
按<<新會計准則>>，企業應如何進行研究開發費的歸集和核算？
答：首先，設置「研發支出」成本賬戶，用以歸集企業研究開發項目中發生的各項研發費；基於「符合條件的資本化」的會計處理方法，「研發支出」可按研究開發項目，分別「費用化支出」、「資本化支出」進行明細核算。
（2）具體會計核算處理：
① 相關研發費用發生時：
借：研發支出----費用化支出
----資本化支出
貸：原材料/應付職工薪酬等相關科目
② 會計期末：將費用化支出結轉到「管理費用」賬戶；對於資本化支出部分，則等到該無形資產達到預定用途時，才將其轉入「無形資產賬戶」。
A．結轉費用化支出，
借：管理費用

貸：研發支出----費用化支出
B．當資本化支出部分達到預定用途時：
借：無形資產
貸：研發支出----資本化支出
③ 對於已形成無形資產的研究開發費，從其達到預定用途的當月起，按直線法攤銷：（稅法規定的攤銷年限不低於10年）
借：管理費用

貸：累計攤銷

❹ 一般納稅人農產品加工生產企業如何繳納增值稅

農產品（含糧食）適用9%的稅率

適用9%的稅率：提供交通運輸業服務、農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭製品、食用鹽、農機、飼料、農葯、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像製品、電子出版物。

一般納稅人應納稅額計算公式為：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

銷項稅額：是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。

進項稅額：是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

(4)無形資產出資稅收優惠擴展閱讀

自2017年7月1日起，簡並增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。

當前，一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%等。

1、適用13% 稅率：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。[4]提供有形動產租賃服務。

2、適用6%稅率：提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外）。

3、適用0%稅率：出口貨物等特殊業務。

2017年4月19日，國務院常務會議決定，7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率。中國第一大稅種增值稅稅率簡化合並將踏出第一步。

小規模納稅人適用徵收率，徵收率為3%。

❺ 「企業技術轉讓」享受稅收優惠應符合哪些條件

在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免徵企業所得稅；超過500萬元的部分，減半徵收企業所得稅。
如何享受稅收優惠政策，對照《國家稅務總局關於技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212），企業在應關注如下三個問題：
一、享受稅收優惠的主體
享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業。這里要注意，根據《企業所得稅法》的規定，居民企業包括依法在中國境內注冊成立和依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。特別需要提醒大家一點的是，對於根據國稅發[2009]82號文規定被判定為實際管理機構在中國境內的境外注冊中資控股企業作為居民企業，也可以享受這項稅收優惠政策。但是其他非居民企業則無資格享受。
二、享受稅收優惠的條件
根據國稅函[2009]212號文的規定，對於居民企業享受技術轉讓所得減免企業所得稅待遇的，應符合如下條件：
1、技術轉讓屬於財政部、國家稅務總局規定的范圍
2、境內技術轉讓經省級以上科技部門認定
3、向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定
4、國務院稅務主管部門規定的其他條件
第2、3項屬於程序問題，我們首先來關注第1項，究竟哪些是屬於財政部、國家稅務總局規定范圍的技術轉讓。
（一）技術轉讓與技術開發的區分
對於居民企業享受技術轉讓所得減免所得稅待遇時，首要的問題就是要區分技術開發與技術轉讓。企業取得的技術開發收入是不能享受所得稅減免稅待遇的。
對於技術開發合同與技術轉讓合同的區別，我們在解讀一的相關法律知識的普及中已經有了詳細分析。總結來看，技術開發是針對尚未掌握的技術成果進行的開發活動，而技術轉讓則是對已經掌握的技術成果進行的使用權或所有權的轉讓。
對於技術開發合同和技術轉讓合同的區分，企業在簽訂合同時，應首先進行區分，區別不同的行為簽訂不同的合同。同時，由於企業享受技術轉讓所得減免稅的合同都必須要到省、市技術市場進行合同性質認定的。因此，省、市科技或商務部門也會對合同的性質進行認定，出具認定報告。
實務中，稅務機關在審核技術轉讓所得減免稅時，對於技術開發合同與技術轉讓合同的區分，主要是依據省、市科技和商務部門出具的認定報告並結合企業合同的內容進行的。但是，省、市科技和商務部門出具的認定報告並非最終認定標准。稅務機關仍會進行實質性認定。實踐中，稅務機關已經發現，有些企業為享受減免稅，將明顯的技術開發合同簽成技術轉讓合同，並通過了省、市科技部門的認定。但從合同內容的實質來看，明顯是對於尚未掌握的科技成果的開發。對此，稅務機關將根據《中華人民共和國技術合同法》的規定對企業合同性質進行重新認定。
目前稅務機關對於企業享受技術轉讓所得減免企業所得稅的事項已經實行備案管理，不再進行審批。這就意味著企業享受減免稅不再需要得到稅務機關的批復確認，只要將相關資料提交稅務局備案就可以自行享受了。這一方面提高了辦事效率，但另一方面也對納稅人掌握稅法的能力提出了更高的要求。如果納稅人錯誤的享受減免稅政策導致少繳稅款的，稅務機關將根據《稅收征管法》的相關規定補征稅款、加收滯納金並進行處罰。
（二）符合條件技術轉讓的把握
通過解讀一我們已經了解到，技術轉讓合同又具體分為以下類型：
1、專利權轉讓合同，是指專利權人作為轉讓方將其發明創造專利的所有權或持有權移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。
2、專利申請權轉讓合同，是指轉讓方將其就特定的發明創造申請專利的權 利移交受讓方，受讓方支付約定價款所訂立的合同。
3、專利實施許可合同，是指專利權人或者其授權的人作為轉讓方許可受讓方在約定的范圍內實施專利，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。
4、非專利技術轉讓合同，是指轉讓方將擁有的非專利技術成果提供給受讓方，明確相互之間非專利技術成果使用權、轉讓權，受讓方支付約定使用費所訂立的合同。
其中，對於專利權轉讓合同、專利申請權轉讓合同以及非專利技術轉讓權轉讓合同，在會計我們上稱為無形資產的出售。具體的會計處理方法為，出售時是到的款項借記「銀行存款」，同時結轉該項無形資產的賬面凈值，會計處理為借記累計攤銷、無形資產減值准備，貸記無形資產，同時貸記相關應交稅費後，差額作為營業外收入或營業外支出。
而專利實施許可合同以及非專利技術許可使用合同，在會計上我們稱為無形資產的出租。具體的會計處理方法為：出租無形資產時，取得的租金收入，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他業務收入」等科目；攤銷出租無形資產的成本並發生與轉讓有關的各種費用支出時，借記「其他業務成本」科目，貸記「累計攤銷」（或「無形資產攤銷」）科目。
國稅函[2009]212文對於技術轉讓所得的技術公式明確為：
技術轉讓所得＝技術轉讓收入－技術轉讓成本-相關稅費
其中對於技術轉讓成本，文件又進一步明確：技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規定計算的攤銷扣除額後的余額。
同時，根據為鼓勵進一步強化稅收政策鼓勵技術成果轉化的力度，《財政部 國家稅務總局關於居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]111號）進一步明確：
技術轉讓的范圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟體著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫葯新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。
其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。
本通知所稱技術轉讓，是指居民企業轉讓其擁有符合本通知第一條規定技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的行為。
這就是說，除所有權轉讓外，對於技術使用權轉讓中，只有5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的轉讓可以享受稅收優惠，排他許可和普通許可均不能享受企業所得稅稅收優惠。
同時，居民企業技術出口應由有關部門按照商務部、科技部發布的《中國禁止出口限制出口技術目錄》（商務部、科技部令2008年第12號）進行審查。居民企業取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。
為防範企業避稅行為，111號文還規定：居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。
三、享受優惠政策的程序
企業享受技術轉讓所得減免稅，應按如下程序進行
1、技術轉讓合同須到國家相關部門進行認定。根據國稅函[2009]212號文的規定：境內技術轉讓經省級以上科技部門認定，向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定。這里要注意，從2008年1月1日起，對於企業享受技術轉讓所得的技術合同的認定部分已經提到到省級以上的科技、商務部門，省級以下的科技、商務部門的認定將得不到稅務機關的認定。 同時，111號文進一步規定：境內的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。
2、企業發生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料
（1）技術轉讓合同（副本）
（2）省級以上科技部門出具的技術合同登記證明
（3）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料
（4）實際繳納相關稅費的證明資料
（5）主管稅務機關要求提供的其他資料
3、企業向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：
（1）技術出口合同（副本）
（2）省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證
（3）技術出口合同數據表
（4）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料
（5）實際繳納相關稅費的證明資料
（6）主管稅務機關要求提供的其他資料
4、備案時間：企業發生技術轉讓，應在納稅年度終了後至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續。

❻ 新產品、新技術、新工藝開發研究有什麼稅收優惠政策

一、新技術、新產品和新工藝研究開發費用含義：

企業實際發生的新技術、新產品、新工藝研究開發費用，是指企業在研究開發具有實質性改革的新技術、新產品、新工藝時用於基礎研究、應用研究、試驗發展以及與之相關的管理、服務費用支出。

二、一般包括：

1、人員人工，從事研究開發活動人員的基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。

2、直接投入，企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用於中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；用於研究開發活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。

3、折舊費用與長期待攤費用，包括為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建築物的折舊費用，包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。

4、設計費用，為新產品和新工藝的構思、開發和製造，進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。

5、裝備調試費，包括工裝准備過程中研究開發活動所發生的費用（如研製生產機器、模具和工具，改變生產和質量控製程序，或制定新方法及標准等）。

6、無形資產攤銷，因研究開發活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發生的費用攤銷。

7、委託外部研究開發費用，指企業委託境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動實際發生的費用。

8、其他費用，為研究開發活動所發生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。

三、企業實際發生的新技術、新產品、新工藝研究開發費用未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的150%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

❼ 關於企業所得稅稅收優惠中的研究開發費用加計扣除問題。 文中規定 1.未形成無形資產計入當期損益的，

1，文中所說來的未形成無源形資產是否是指研發失敗？
否，6號准則第二章第七條規定：「 企業內部研究開發項目的支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出。
研究是指為獲取並理解新的科學或技術知識而進行的獨創性的有計劃調查。
開發是指在進行商業性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用於某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等。
」文中所說的未形成無形資產是研究階段。
2，如果是指研發失敗，那麼以下假設該如何計算扣除？
首先要符合6號准則第二章第九條規定：「
企業內部研究開發項目開發階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產：
（一）完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；
（二）具有完成該無形資產並使用或出售的意圖；
（三）無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性；
（四）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，並有能力使用或出售該無形資產；
（五）歸屬於該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。」

符合了，你的理解就是對的，不符合一開始就不能認定為無形資產。

❽ 計提無形資產攤銷時,稅收有優惠

計提無形資產攤銷時，稅收沒有優惠。
無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值後的金額。已計提減值准備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值准備累計金額。

❾ 我國對無形資產管理有哪些優惠政策

購入的軟體用於生產是否可以抵扣進項稅，就目前的稅收政策來講，應該區分幾種情況來講。 第一，應區分軟體和軟體產品的概念。軟體和軟體產品是兩回事，僅就軟體來講是指一系列按照特定順序組織的計算機數據和指令的集合，簡單的說軟體就是程序加文檔的集合體。當然它是無形的，企業銷售軟體，如果僅僅是銷售軟體的話，應該交營業稅，而且不得開具增值稅專用發票。而軟體產品是指記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質（包括軟盤、硬碟、光碟等）。銷售軟體產品應交增值稅，可以開具增值稅專用發票。如《財政部國家稅務總局關於嵌入式軟體增值稅政策的通知》（財稅[2008]92號），國家對銷售軟體產品還有增值稅稅收優惠政策。 第二，從您的敘述，我判斷您說的可能是軟體產品。 《財政部關於促進企業技術進步有關財務稅收問題的通知》（財工字[1996]41號）第四條第四款的規定：「企業購入的計算機應用軟體，隨同計算機一起購入的，計入固定資產價值；單獨購入的，作為無形資產管理。」《國家稅務總局企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）第三十條規定：「納稅人購買計算機硬體所附帶的軟體，未單獨計價的，應並入計算機硬體作為固定資產管理；單獨計價的軟體，應作為無形資產管理。」根據上述兩個文件（註：國稅發[2000]84號已經廢止，但是在無新規定之前還可以借用）規定可以看出：外購的軟體產品，主要是以軟體是否單獨計價來劃分為無形資產或固定資產。如果屬於無形資產的，進項稅額就不允許抵扣。屬於固定資產，並取得了增值稅專用發票，即可抵扣進項稅。