递延所得税资产摊销分录

『壹』 递延所得税资产的账务处理怎么进行

递延所得税资产或负债转回的处理方法：
例:企业固定资产成本11万,会计折旧直线法,年限5年,残值1万;税法折旧年数总额法,年限4年,残值1万,请解释每年的递延所得税资产(负债)金额和最终递延所得税的转回出来方法如下：
假设题中各年未来适用税率均为30%，根据企业会计准则体系(2006)的有关规定，题中：
第一年：
会计折旧额=(11-1)/5=2万元
期末固定资产账面价值=11-2=9万元
税务折旧额=(11-1)*4/(1+2+3+4)=4万元
期末固定资产计税基础=11-4=7万元
应纳税暂时性差异=9-7=2万元
递延所得税负债=2*30%=0.60万元
借：所得税费用0.60万元
贷：递延所得税负债0.60万元
第二年：
会计折旧额=(11-1)/5=2万元
期末固定资产账面价值=9-2=7万元
税务折旧额=(11-1)*3/(1+2+3+4)=3万元
期末固定资产计税基础=7-3=4万元
应纳税暂时性差异=7-4=3万元
递延所得税负债=3*30%=0.90万元
本年度应调增递延所得税负债=0.90-0.60=0.30万元
借：所得税费用0.30万元
贷：递延所得税负债0.30万元
第三年：
会计折旧额=(11-1)/5=2万元
期末固定资产账面价值=7-2=5万元
税务折旧额=(11-1)*2/(1+2+3+4)=2万元
期末固定资产计税基础=4-2=2万元
应纳税暂时性差异=5-2=3万元
递延所得税负债=3*30%=0.90万元
本年度应调增递延所得税负债=0.90-0.90=0万元
无需编制会计分录
第四年：
会计折旧额=(11-1)/5=2万元
期末固定资产账面价值=5-2=3万元
税务折旧额=(11-1)*1/(1+2+3+4)=1万元
期末固定资产计税基础=2-1=1万元
应纳税暂时性差异=3-1=2万元
递延所得税负债=2*30%=0.60万元
本年度应调减递延所得税负债=0.90-0.60=0.30万元
借：递延所得税负债0.30万元
贷：所得税费用0.30万元
第五年：
会计折旧额=(11-1)/5=2万元
期末固定资产账面价值=3-2=1万元
税务折旧额=0万元
期末固定资产计税基础=1-0=1万元
应纳税暂时性差异=1-1=0万元
递延所得税负债=0*30%=0万元
本年度应调减递延所得税负债=0.60-0=0.60万元
借：递延所得税负债0.60万元
贷：所得税费用0.60万元
至此，“递延所得税负债”科目余额=0.60+0.30-0.30-0.60=0万元，表明该固定资产已经不产生递延所得税，或者说，递延所得税已全部转回。

『贰』 递延所得税是什么如何计算分录如何做对本年利润的影响

会计和税法在确认企所得税时，会产生一个暂时性差异，举一个简单的例子（固定资产折旧）来说明吧：

会计确认的折旧费：第1年30万，第二年20万，第三年10万；
税法与寻的折旧费：第1年20万，第二年20万，第三年20万；

可以看出，会计和税法确认的折旧费，总额是相当的，都是60万，如果企业未扣除折旧费的利润为100万，那么在会计上，扣除折旧后的利润就是100-30=70，所得税（25%）就是17.5万；但是，税法确认的折旧只有20万，那么所得税（25%）就应该是（100-20）×25%=20万：税法比会计多确认2.5万元的所得税，这个应该怎么处理呢？用递延税款科目调节：

第一年
借：所得税费用 （100-30）×25%=17.5万 ←从会计
递延所得税资产 20-17.5=2.5万 ←差额，倒挤的
贷：银行存款 （100-20）×25%=20万 ←从税法

第二年：
借：所得税费用 （100-20）×25%=20万 ←从会计
贷：银行存款 （100-20）×25%=20万 ←从税法

第三年：
借：所得税费用 （100-10）×25%=22.5万 ←从会计
贷：银行存款 （100-20）×25%=20万 ←从税法
递延所得税资产 22.5-20=2.5万 ←差额，倒挤的

可以看出，“递延所得税资产”是一笔资产，就好像一笔存款，这比存款是存在税务局的，可以用作抵扣税款的；同理，“递延所得税负债”也是一种负债，是应付税务局的。

递延所得税资产是当前会计上不应确认但是税法要求确认的税款，这笔钱当期交了，但是不应该计入当期费用，应予递延在以后再计入费用。递延所得税负债是当前会计上应确认但是税法暂不要求确认的税款，这笔钱当期未交，但仍应该计入当期费用，以后再实际缴出去。

『叁』 固定资产折旧如何做纳税调整

按税法规定的计税基础，和按会计准则的资产账面价值进行对比，确认递延所得税额。递延所得税资产 ，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

(3)递延所得税资产摊销分录扩展阅读：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条规定：固定资产按照以下方法确定计税基础：

（1）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；

（2）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；

（3）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；

（4）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；

（5）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；

（6）改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

『肆』 折旧的递延所得税资产或负债分录如何做谢谢

递延所得税资产及负债是指根据税法确定的利润与会计利润算出来的所得税之间的差额
分录

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税
差额记为递延所得税资产或负债

『伍』 什么情况下 固定资产的累计折旧会全额计入递延所得税资产

固定资产的累计折旧会全额计入递延所得税资产有两种情况：
（一）会计认为达到预定可使用状态，开始计提折旧，而税法认为还没达到，会计所提折旧就会全额计入递延所得税资产
（二）固定资产大修，会计认为不应该停折旧，税法认为满足暂停折旧的情况，应该暂停折旧，会计所计提折旧就会全额计入递延所得税资产。

一、递延所得税资产的概念：
递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。而对于所有应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债，但某些特殊情况除外。
递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产;
递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。
如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的资本公积，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整资本公积。

二、递延所得税资产的确认：
(一)确认递延所得税资产的一般原则
可抵扣暂时性差异，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
1.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。
2.亏损年度发生的亏损应视同可抵扣暂时性差异来处理，确认递延所得税资产。
3.企业合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认递延所得税资产，并调整商誉等。
借：递延所得税资产
贷：商誉等
4.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益(资本公积)。
(二)不确认递延所得税资产的特殊情况
如果某项交易或事项不是企业合并，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则其产生可抵扣暂时性差异在交易发生时不确认递延所得税资产。

三、递延所得税资产的分录：
根据新准则,目前的所得税会计采用的是资产负债表债务法，资产负债表日，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债外的其他资产负债项目的账面价值与计税基础，对于两者存在差异的，分析其性质，除准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异及可抵扣暂时性差异，并乘以所得税税率，确定递延所得税的金额，并与期初递延所得税相比，确定当期进一步确认的递延所得税金额或应转销的金额，计入所得税费用—递延所得税，但如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税变化也应计入所有者权益。具体的步骤：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用

『陆』 递延所得税分录

例如，本期收入为200元，成本为100元，未有其他交易发生，其中管理费用全部核算的是本期折旧额，其中，会计上我们计提的折旧是50元，而税务局认定我们可以每期计提80元，那么我们算出来的会计利润=200-100-50=50元，而纳税调整时我们应当调减30元（80-50），应纳税所得额为50-（80-50）=20元，根据应纳税所得额计算的所得税即为20*25%=5元，
借：所得税费用 5
贷：应交税费—应交所得税 5
另外一方面，税务局对本期折旧额的认定与我们自己计提额中间存在的30元差异为暂时性差异，需要确认递延所得税负债，
借：所得税费用 7.5（30*25%）
贷：递延所得税负债 7.5

上例就是会计利润大于应纳税所得额的情况，至于会计利润小于应纳税所得额的情况，你就假设上例中我们自己计提的折旧额是80，而税务局只认50，这30要确认递延所得税资产，
借：递延所得税资产 7.5
贷：所得税费用 7.5
至于应纳税所得额就应该有会计利润（200-100-80）20元调增到50元（20+（80-50））
借：所得税费用 12.5
贷：应交税费—应交所得税 12.5

由此可以看出本期所得税费用中是由两部分构成，一是根据应纳税所得额计算得出，另外一部分是确认递延所得税时影响所得税费用的金额，其中，计入到应交税费中的所得税费用就是真正本期应交给税务局的金额

永久性差异是不用确认递延所得税的，该计入费用的计入费用，该入成本就入成本，没什么特别的处理

『柒』 年末递延所得税资产是否需要摊销

应当转回。
递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“递延所得版税资产权”，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目；递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
所得税费用与应交所得税额的差额就是暂时性差异的纳税影响额，记入“递延税款”账户，如果本期所得税费用大于应付税款，“递延税款”账户表示预提所得税，即递延所得税负债；反之，记入“递延税款”账户的是待摊所得税，即递延所得税资产。“递延税款”账户的纳税影响额随着暂时性差异的转回而逐步转销。如果在此期间没有新的暂时性差异发生，“递延税款”账户最后余额为零。

『捌』 注销时计提的递延所得税资产怎么处理

在企业资产负债表中有两个特别的项目需要关注，一个是递延所得税资产，一个是递延所得税负债。在计算企业清算所得时，是直接用资产的可变现价值或交易价格减去的资产的计税基础，而不是账面价值。因此，递延所得税资产或负债实际已经转回了。所以，这项资产或负债在计算企业清算所得时就无须考虑。

对照财税[2009]60号文：清算的清算所得的计算公式如下：

清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度亏损。

其中：

(1)债务清偿损益=债务的计税基础-债务的实际偿还金额。正数为收益，负数为损失。

(2)公式中的相关税费为企业在清算过程中发生的相关税费，不包含企业以前年度欠税。

案例：

举例：假如你单位2010年1月进行股份制改造资产评估，固定资产原账面价值100万元，未计提折旧，评估确认原值为140万元，折旧年限10年(按据实逐年调整办法调整)?

按资产评估后价值140万元计提折旧，每年计提折旧14万元，评估增值递延所得税款10万元(40×25%)，按10年计算，每年折旧结转1万元。

评估调账日，借记“固定资产”40万元，贷记“资本公积(评估增值准备)”30万元、“递延税款”10万元。

每年计提折旧时，借记费用科目14万元，贷记“累计折旧”14万元。每年结转递延税款时，借记“递延税款”11万元，贷记“应交税金———应交所得税”1元。每年转销资本公积时，借记“资本公积(评估增值准备)”3万元，贷记“资本公积———其他公积转入”3万元。

公司注销时递延所得税资产处理，企业注销就得做好清算，而清算要处理的就有递延所得税资产，财务要做的处理有清算所得，以及负债