交通运输公共服务事项

㈠ 公共交通运输服务必须有客运资质吗

必须有客运资质。参考《中华人民共和国道路运输条例》《道路旅客运输及客运站管理规定》

㈡ 交通运输业适用11%的税率还是7%的扣除率

“接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。”这个规定没有错，从2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点，实行营改增的纳税人开具的是增值税专用发票（一般纳税人为11%，小规模纳税人为3%），但铁路运输没有纳入营改增试点，仍然按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

因此，接受服务一方，如果取得增值税专用发票（11%），则按照增值税专用发票上注明的税额抵扣，如果取得铁路运输结算单据，则按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额，两者不矛盾。

㈢ 公交公司提供公交客运服务和班车服务，运营公交车和班车收入都能享受公共交通运输服务免征增值税政策吗

可以享受。《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的专公告》(财政部 税务总局公告属2020年第8号)第五条规定，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)执行。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。
公交客运、班车属于公共交通运输服务的范围。你公司提供公交客运、班车服务取得的收入，均可以按规定享受上述免征增值税优惠。

㈣ 营业税改征增值税试点的公共交通运输服务包括（ ）。 A ．轮客渡 B ．公交客运 C ．

此次扩大营改增试点的行业范围中的交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务，暂不包括铁路运输。

㈤ 交通运输增值税税率

运输费增值税税率为%。（年应交纳增值税销售额小于500万元的小规模纳税人，适用3%的“征收率”）《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》：第十五条增值税税率：

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

(5)交通运输公共服务事项扩展阅读

（1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为13%。

（2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为10%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。

（3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（4）纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为13%。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务。

㈥ 关于公共交通运输服务纳税人免征增值税期限是多久

此次期间规定的是3个月，具体的可以联系辖区的税管员。

㈦ 交通运输业如何应对营改增

《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）规定：自2013年8月1日起，在全国范围内推行交通运输业和部分现代服务业营改增试点。这也就意味着，交通运输业将退出营业税阵营而加盟到增值税阵营。当然，这种转换的代价是巨大的，最主要的就是适用税率从3%攀升至11%。虽然其中包含有税款计算方式等的不可比性因素，但“营改增”后，交通运输业税收负担增加却是显然的，而且，上海、北京、江苏等地的试点也都证明了这一点。那么，面对税收负担的增加，我们的交通运输业该如何应对呢？最理性的选择就是做好纳税筹划！
一、一般纳税人与小规模纳税人的选择
按照试点政策的规定，“营改增”后，交通运输业的纳税人分为两类，一类是一般纳税人，一类是小规模纳税人。一般纳税人适用11%的税率，按照一般计税方法计税，即当期的销项税额抵扣当期进项税额后的余额就是应纳税额。一般纳税人购进商品的进项税额可以抵扣，销售商品时可以使用增值税专用发票。小规模纳税人按照3%征税，适用简易计税方法计税，应纳税额为不含的销售收入与征收率的乘积，购进商品的进项税额不得抵扣，在销售商品中也不能使用增值税专用发票。这也就意味着两类纳税人的税收负担存在较大的差别。那么是申请认定为一般纳税人不是选择做小纳税人呢？对此，可以采用进项税额扣除率平衡点进行判断。
如果选择成为小规模纳税人，则适用3%的征收率，因而有下列等式成立：
应纳税额＝不含税销售额×3%＝含税销售额÷（1＋3%）×3%
申请认定为增值税一般纳税人，则适用11%的税率，因而有下列等式成立：
应纳税额＝销售税额－进项税额＝不含税销售额×11%－进项税额＝含税销售额÷（1＋11%）×11%－进项税额
假设两者相等，则有：
即：进项税额＝不含税销售额×8%＝含税销售额×7%
鉴于进项税额除以销售额就是进项税额的抵扣率，因而上述公式实际上的含义即为：当交通运输业按照不含税（或含税）销售额计算确定的实际进项税额抵扣率大于8%（或7%）时，小规模纳税人的税负水平高于一般纳税人的税负水平，因而，企业应当选择做一般纳税人；相反，当交通运输业按照不含税（或含税）销售额计算确定的实际进项税额抵扣率小于8%（或7%）时，一般纳税人的税负水平高于小规模纳税人，企业应当选择做小规模纳税人。
但必须强调的是，按照试点政策的规定，在“营改增”试点前，纳税人年应税服务销售额满500万元的都应当申请认定为增值税一般纳税人。而且，除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。因此，对于“营改增”试点之前就已经存在且销售额超过500万元的交通运输业纳税人来说，在增值税纳税人选择筹划方面的空间是非常小的。只有试点后新设立的交通运输业纳税人以及试点前规模较小可以选择申请认定为一般纳税人的交通运输业纳税人才可以实施选择筹划。
二、公共交通服务业的筹划与操作
按照“营改增”试点政策的规定，试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税，即按照不含税销售额和征收率3%计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通（含地铁、城市轻轨）、出租车、长途客运、班车。
在营业税制下，公共交通运输服务需要按照销售收入全额和3%的税率计算缴纳营业税。而“营改增”之后，则首先需要将含税的收入额转换为不含税的收入额，再乘以3%的征收率。由于含税收入始终大于不含税收入，因而，“营改增”之后，公共交通运输服务业的税收负担不增反降，因此，对于公共交通服务企业来说，这无疑是个好消息。我们的交通运输企业显然被这种好消息冲昏了头脑。面对这样的政策，几乎不加思考就选择了适用简易征收办法计缴增值税。而实际，选择适用简易办法计算缴纳增值税并不符合纳税筹划的原则。为了说明此问题，不妨看一个案例。
江苏某公交运输企业，成立于1998年。主要从事公共客运交通运输业务。年运输收入30亿元。企业现有运输车辆中，60%左右的车辆购于2002年底－2004年，只有40%左右的车辆购于2008年之后。2012年10月，江苏试点营改增。按照财税〔2011〕111号文的规定，纳税人从事公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易办法纳税。另外，经过测算，“营改增”后的五年内，公司的的车辆等购置费用达60亿元左右，五年内的油料等物耗达40亿元。试问：企业为何不选择低税率而选择适用高税率？
（1）如果选择适用3%的税率按照简易办法征税，则五年内应当缴纳的税款为：
30×5÷（1＋3%）×3%＝4.37亿元
（2）但是如果选择成为一般纳税人，按照一般方法纳税，则五年内应当缴纳的增值税为：
30×5÷（1＋11%）×11%－［（60＋40）÷（1＋17%）×17%］＝14.86－14.53＝0.33亿元。
很显然，对于上述企业来说，选择适用简易办法纳税比选择按照一般方法纳税承担更多的增值税，并不是最好的选择。那么，这是否意味着该企业就可以直接申请按照一般纳税人纳税呢？不是。最佳的方法应当是：老企业继续存在，但新投资设立一个全新的了公司，并且主要的运输服务业务交由新公司负责。同时，老公司选择适用简易办法纳税，而新公司则选择申请认定为增值税一般纳税人，并适用按照一般计税办法纳税。如此，该企业就既可以享受营改增过渡政策的优惠，即简易办法征税优惠，又确保新企业可以享受进项抵扣的政策，所谓一举两得。
三、运输业务与物流辅助业务兼营的筹划
在营业税制下，交通运输业与装卸搬运等物流辅助业都是按照交通运输业税目，适用3%的税率计算纳税的。而且，出于所谓的纳税筹划需要，一些以运输代理业务为主的企业，为了规避代理业务缴纳5%的营业税问题，还常常将代理业务转换为联运业务，具体地讲就是购买一、两部汽车，然后对外承接运输业务，再以自身运输能力有限为由，将运输业务分包给其他单位与个人。如此，本来按照5%全额征税的代理业务，也就转换为了按照3%差额征税的交通运输联运业务。
但是“营改增”将交通运输与物流辅助业分立为两个税目，而且适用不同的税率，其中交通运输业适用11%的税率，而装卸搬运、货物运输代理、仓储、货运客运场站服务等物流辅助业则适用6%的税率。
而且，试点政策还规定，试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高确定适用税率或者征收率。这也就意味着，交通运输业在原营业税制下选择适用的所谓将代理转换为联运业务的筹划思路不能不能带来纳税筹划效益，反而会给企业增加税收负担。
因而，交通运输企业必须尽快调整纳税筹划思路：对大多数企业来说，必须加强会计核算，将运输业务收入与装卸搬运、货运代理、仓储等物流辅助业务收入予以分别核算，并且在许可的范围内，尽可能将税率较高的运输业务收入，合理、合法地转换为低税率的物流辅助业收入。对于一些长期以所谓联运业务从事货运代理业务的纳税人来说，则应当修改经营范围，把联运业务从经营范围中删除，进而从事单纯的货运代理业务，避免被税务机关从高征税。
四、经营模式与会计核算模式的调整
目前，交通运输企业普遍推行的是承包经营模式，在这种模式下，驾驶员个人承包公司车辆进行营运，并按照合同的规定向公司缴纳管理费。在会计核算上，公司通常只就客货运业务的开票金额确认为收入，甚至于只将管理费部分确认为收入。对于承包人员个人支取的部分，通常都作为工资薪金或者承包费用处理，根本不需要承包人员提供相关的票据，更不谈要求提供合法有效的发票了。
这样的经营与核算模式，在营业税制下并没有什么不妥，特别是不会增加企业的营业税负担。但是这种模式显然不适应“营改增”模式，因为这种模式下，企业极少取得符合规定的发票。而在增值税下，作为一般纳税人的企业，其应纳税额是根据销售额和进项税额计算确定的，最显著的特征是凭票抵扣进项税额。如果纳税人未能取得符合规定和要求的进项税额抵扣凭证，那么就需承担较高的增值税税负，就会多缴纳相当的增值税税款。因此，在“营改增”试点中，交通运输企业必须做好经营模式与会计核算模式的转变与调整。其中当务之急就是要改变不要发票而按合同支取承包费的问题：其一，与中石油、中石化联系办理统一的加油卡，并取得增值税专用发票，同时规定公司承包经营的车辆必须到中石油、中石化所属加油站加油，进而改变企业加油不能取得增值税专用发票的问题，以便增大增值税进项税额的抵其二，与相关汽车修理、修配单位联系，选择最佳、最优汽车修理单位，在确定价格的同时，与相关企业签订较长期限的合作合同，并要求驾驶人员在规定的汽车维修单位进行车辆的维修，如此，基本上可以解决目前车辆维修不能取得增值税专用发票的问题。
五、做好新增税收负担的转嫁筹划
从先期推行“营改增”试点地区的情况看，“营改增”后，交通运输业的税收负担出现了较大幅度的增长，因而，为了解决纳税人实际税收负担增长较大等问题，各地都先后了出台财政补贴政策。财政补贴政策的主要内容就是：在“营改增”试点以后，按照试点政策规定缴纳的增值税比按照原营业税政策规定计算的营业税确实有所增加的试点企业均可以按照规定申请获得财政补贴。因而，对于交通运输业纳税人来说，应当充分利用该过渡期财政补贴政策，认真做好“营改增”前后的税收测算比较，按照当地的政策做好资料申报，争取获取财政补贴，尽量化解“营改增”试点所引发的税负增加的风险。

㈧ 交通运输业中各类运输服务具体包括哪些范围

1.陆路运输服务，是指通过陆路(地上或者地下)运送货物或者旅客的运输业务活动，回包括公路运答输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。

2.水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

3.航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。”