『壹』 個人股權轉讓要交什麼稅
轉讓股權就是復公司的股東制把自己的股份給另外一個人，這個是有償的，要是無償的也是要繳納稅費的，印花稅是肯定有的，要是轉讓方還是自然人股東的就會繳納個人所得稅。首先是股權轉讓方和受讓方都要按照萬分之五繳納印花稅，屬於產權轉移書據。其次，對於股權轉讓方，如果是自然人股東，需要按規定繳納個人所得稅，屬於平價和低價轉讓的，不繳納個人所得稅，但是需要主管稅務機關確認，具體參看《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第67號 )。如果股權轉讓方是法人企業的，需要按規定繳納企業所得稅。其中居民企業在轉讓時按規定預交企業所得稅;對於未在境內設立機構的非居民企業，需要按規定繳納企業所得稅，稅率為10%。
『貳』 特殊性稅務處理為什麼會造成重復征稅
特殊性稅務處理之所以會造成重復征稅，其原因有：
一、特殊性稅務處理的定義：特殊性稅務處理是指區別於一般的稅法對企業經營業務的處理，不按照稅法對資產、負債和經營活動的一半規定。
二、特殊性稅務處理會造成重復征稅的原因是：
1、重復征稅廣泛存在於企業重組交易中。現行特殊性稅務處理政策中的重復征稅問題存在於股權收購、資產收購、合並、分立等企業重組交易中，特殊性稅務處理的「遞延效應」就會轉化為「重復征稅效應」。
2、在同一控制下的控股合並中，股權收購的當事各方採取特殊性稅務處理的，通常會比採取一般性稅務處理多繳納所得稅，產生重復繳納所得稅的問題。但是，只有在企業重組的當事各方在重組日後各自產生的可彌補虧損不小於重組日產生的暫時性差異的情況下，特殊性稅務處理才不會產生重復征稅問題，此時就會將特殊性稅務處理的「遞延效應」轉化為「免稅效應」。
三、如何將特殊性稅務處理避免從重復征稅：
1、立足於稅法，緊扣企業會計准則。研究稅法不能脫離企業會計准則的規定，脫離企業會計准則的規定研究稅法，很可能得出以偏概全的結論，甚至犯緣木求魚的錯誤。研究企業重組的稅務處理應當以財稅[2009]59號文件、財稅[2009]60號文件和國家稅務總局2010年第4號公告為主要依據，同時考慮其他稅收法規的相關規定和企業會計准則的要求。
2、遵循稅收原則，保持意圖與後果的統一。稅務處理應當遵循「實際負稅能力」、「中性」、「不重不漏」等原則。特殊性稅務處理的意圖是為企業重組的當事各方提供遞延繳納所得稅的稅收優惠，卻在不經意間導致巨額重復征稅的後果。這既與政策制定者的初衷背道而馳，又是企業重組的當事各方意想不到的，不得不引起利益相關者的重視。
3、稅務處理的結果不因企業採取會計政策的不同而不同。如果一項稅收政策因為企業採取會計政策的不同而產生不同的結果，就有違稅制公平原則。因此，稅收政策的制定者應當深刻領會企業會計准則的精髓，並在制定稅收法規時充分考慮企業會計准則的相關規定，才能制定有說服力的稅收政策。
『叄』 以轉讓股權名義轉讓房地產行為徵收土地增值稅怎麼操作
當前，通過股權轉讓的方式轉讓房地產成為常見的稅收籌劃方式。該方式被普遍認為可以暫免徵收土地增值稅，從而為企業節約稅收成本。但是通過對於土地增值稅自身特點以及相關稅收優惠的分析，股權轉讓方式並未達到實際的節稅效果。
引言
財政部、國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅[1995]48 號）（以下簡稱「48 號文」）規定：「三、關於企業兼並轉讓房地產的征免稅問題：在企業兼並中，對被兼並企業將房地產轉讓到兼並企業中的，暫免徵收土地增值稅。」根據上述規定，企業為了規避轉讓房地產過程中發生的土地增值稅，常常會以股權轉讓的方式轉讓房地產。然而本文認為根據土地增值稅稅額隨流轉而生以及使用四級累進稅率的特點，前一環節暫免繳納的土地增值稅會在後續的交易環節中予以填補，股權轉讓房地產的方式並不能夠真正達到節約稅收成本的目的。
一、以股權轉讓方式轉讓房地產的土地增值稅相關規定梳理
中國自1994 年實施《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令[1993]第138 號），開征土地增值稅。土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為計稅依據向國家繳納的一種稅賦。課稅對象是指有償轉讓國有土地使用權及地上建築物和其他附著物產權所取得的增值額。
對於企業兼並過程中的房地產轉讓行為，根據48 號文的規定，可暫免徵收土地增值稅。當時恰逢20 世紀90 年代中期國企改革的浪潮，大量的小型國企被大國企或經營良好的民營企業兼並。國家對於企業兼並中的房地產轉讓暫免徵收土地增值稅的規定是對於企業兼並的鼓勵措施。①但是，48 號文在實施的過程中卻遇到了大量企業或個人以股權轉讓方式轉讓房地產的問題。2000 年，廣西壯族自治區地稅曾就此請示國家稅務總局。而國家稅務總局在其《國家稅務總局關於以轉讓股權名義轉讓房地產行為徵收土地增值稅問題的批復》（國稅函[2000]687 號）中回復稱：《關於以轉讓股權名義轉讓房地產行為徵收土地增值稅問題的請示》（桂地稅報[2000]32 號）收悉。鑒於深圳市能源集團有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉讓深圳能源（欽州）實業有限公司100％的股權，且這些以股權形式表現的資產主要是土地使用權、地上建築物及附著物，經研究，對此應按土地增值稅的規定征稅。
根據該批復，以股權轉讓之名行房地產轉讓之實的行為是應當按照土地增值稅的規定進行征稅的。但是該文件有兩個問題：一是其自身的效力問題，二是該文件所規范的行為界定問題。
第一，國稅函[2000]687 號是國家稅務總局答復廣西壯族自治區地方稅務局的文件，對廣西壯族自治區地方稅務局及抄送的機關有法律效力，但其他稅務機關遇到相同情形事項是否參照執行一直存在爭議。依據相關行政法規和國稅發[2004]132 號規定，國稅函屬部門規范性文件，具有一定的法律效力，效力位階在稅收法律、行政法規、部門規章之後。批復是用於答復下級機關請示事項的公文。因此嚴格地來說687 號文只是對請示稅務機關所請示的事項具有法律效力，同時也對抄送的機關也有法律效力，但是其他稅務機關遇到性質相同的事項也是可以選擇參照執行的。現在全國各地稅務機關對該文件執行口徑不一致，有參照執行的，也有未按照執行的。①執行與不執行的選擇權力在主管稅務機關。
第二，該批復僅是根據個案的批復，並未給出適用情形的界定標准。例如，在一定期間多次轉讓是否會認定為「一次性」？轉讓100%以下股權就可以不征？「以股權形式表現的資產主要是土地使用權、地上建築物及附著物」的「主要」如何界定？在該文件效力不明且文件所規范的行為界定不清的情況下，財政部、國家稅務總局於2006 年出台了規范土地增值稅稅收優惠問題的規定。根據《財政部、國家稅務總局關於土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21 號）規定，「五、關於以房地產進行投資或聯營的征免稅問題：對於以土地（房地產）作價入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，均不適用《財政部、國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字[1995]048 號）第一條暫免徵收土地增值稅的規定。」然而，該文件只對財稅[1995]48 號文的第一條以房地產進行投資或聯營的征免稅問題進行了重新明確，但有關合作建房、企業兼並轉讓房地產的征免稅問題新文件並沒有包括其中。也就是說，48 號文中的關於企業兼並轉讓房地產的暫免徵收土地增值稅的規定依然有效。那麼在2000 年已經出現相關批復的情況下，為何財稅[2006]21 號文未將這種「以股權轉讓之名行轉讓房地產之實」的行為明確排除在48 號文「暫免徵收」的情形之外呢？下文通過對土地增值稅的性質以及中國稅法中關於股權轉讓中土地增值稅的規定分析，認為上述行為無法達到節約稅收成本的目的。
二、土地增值稅的特徵及股權轉讓中享受的稅收優惠分析
（一）土地增值稅隨「流轉」而生，適用四級超率累進稅率
土地增值稅是國家對房地產行業進行宏觀調控的重要手段。根據《土地增值稅暫行條例》第4 條、第6 條的規定，土地增值稅中的「增值」可以簡單地描述成轉讓房地產所取得的收入減除依法扣除的取得土地使用權所支付的金額、開發土地的成本費用等項目金額後的余額。這里的「增值」發生在流轉環節，其承擔的稅負可以轉嫁，亦即在房地產交易中如果上個環節（因為符合「納稅必要資金的原則」等優惠條件）免徵，在下個環節必須補上或者有收益時再收。土地增值稅的計稅公式可以簡單地表示為：應納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數，其中，土地增值額= 轉讓房地產取得的收入- 規定的扣除項目金額，土地增值稅稅額的扣除項目，主要有取得土地使用權所應支付的金額、房地產開發成本、房地產開發費用以及所有與轉讓房地產有關的其他稅金，其中包括轉讓房地產時所上繳的營業稅、印花稅、城市建設稅等。在這些扣除項目中，取得土地使用權所應支付的金額占較大比重。在轉讓房地產取得的收入一定的情況下，如果取得土地使用權所應支付的成本高，則扣除的金額增多，則土地增值額較低，反之土地增值額較高。同時，土地增值稅實行四級累進稅率，即增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％；增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％；增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％；超過200％部分，稅率為60％。因此，土地增值額越高，則適用的稅率可能越高。故在房地產轉讓取得收入一定的情況下，如果取得土地使用權所支付的成本越高，則扣除的金額越多，由此土地增值額越低，導致適用的稅率就可能越低。反之，如果取得土地使用權所支付的成本低，則土地增值額高，故可能導致適用較高稅率而多納稅款。
（二）48 號文規定對於企業兼並中的土地增值稅「暫免徵收」
「暫免徵稅」屬於一種稅收優惠措施。稅收優惠，是指國家在稅收方面給予納稅人和征稅對象的各種優待的總稱，是政府通過稅收制度，按照預定目的，減除或減輕納稅義務人稅收負擔的一種形式。稅收優惠政策通常是為了實現一定的經濟調控目標而實施的，根據納稅人的納稅能力依法進行稅收減免，以體現量能課稅原則，並起到對特定產業或行業的鼓勵、扶持作用。中國在稅收法律制度中建立了大量詳細的關於享受稅收優惠的對象、范圍、條件和申報審批程序的規定，但是並未建立系統的稅收優惠制度。通常而言，稅收優惠包括減稅、免稅、優惠稅率和延遲納稅等。本文所探討的「暫免徵收」即為「延遲納稅」的稅收優惠，在台灣的稅捐制度中又被稱之為「緩課」。48 號文第3 條關於企業兼並轉讓房地產的征免稅問題規定：「在企業兼並中，對被兼並企業將房地產轉讓到兼並企業中的，暫免徵收土地增值稅。」首先，這種暫免徵收不等於免稅，即對於該部分的土地增值稅不是被直接免除，免稅條文的表述如48 號文中的第5 條關於個人互換住房的征免稅問題規定「對個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免徵土地增值稅。」其次，這種暫免徵收的具有期限性、臨時性。48 號文第3 條僅規定暫免徵收而未規定後續徵收的時間，根據前面分析的土地增值稅因其流轉而征稅的性質，我們認為後續徵收應發生在下一次土地流轉的環節，由於下一次的土地流轉環節發生時間不確定，因此法律不就暫免徵收作出固定的時限規定具有合理性。當然，也有對於暫免徵收的期限規定明確的稅收優惠制度，如台灣《促進產業升級條例》第十九條之二第一項規定：「個人或營利事業以其所有之專利權或專門技術作價認股者，其所得稅得選擇緩課五年。」
通過上述分析可知48 號文第3 條僅是規定土地增值稅的暫免徵收，不等於該部分稅收被直接免除。同時，暫免徵收的稅收優惠期限持續到土地的下一次流轉環節為止。
三、常見的以股權轉讓房地產案例分析
A 公司是房地產開發公司，實收資本5 000 萬元。2012年A 公司通過拍賣取得一宗土地使用權，支付土地出讓金3 000萬元。該宗地擬投資6 000 萬元開發非普通住宅項目。2013年A 公司投入該項目開發成本1 500 萬元，發生期間費用200萬元。後因資金原因無力開發，欲將該在建項目以8 500 萬元轉讓給B 公司。公司無其他經營業務。A 公司為減少稅費，要求以股權轉讓方式轉讓該項目。交易前兩家公司對兩種交易方式進行了測算（兩家企業所得稅稅率均為25%，單位：萬元）。
（一）交易環節稅賦測算
1.以股權轉讓方式應納稅金額
2.以房地產直接轉讓方式應納稅金額
從兩張計算表可看出，以股權轉讓方式轉讓房地產較直接以房地產轉讓交易方式少納稅金。
（二）後續開發銷售應納稅額
房地產在企業後續經營過程中必然會進行流轉。設定B 公司受讓後投入7 500 萬元繼續修建，發生期間費用800 萬元。銷售收入26 000 萬元，均為非普通住宅項目收入。
1.當上個環節以股權轉讓方式進行時
本環節主要應納稅額以股權轉讓方式轉讓房地產中的土地增值稅問題
以股權轉讓方式轉讓房地產中的土地增值稅問題
2.當上個環節以轉讓房地產方式轉讓時
本環節主要應納稅額以直接轉讓房地產時的土地增值稅問題
以股權轉讓方式轉讓房地產中的土地增值稅問題
（三）兩開發環節稅賦分析
結合受讓後繼續開發銷售環節來看，以股權轉讓方式進行交易前後兩環節納稅額共計7 196 萬元，而以房地產直接轉讓的方式納稅額共計5 817 萬元。其中納稅的差額主要產生於土地增值稅環節，采股權轉讓方式比房地產直接轉讓方式多納929 萬元稅額。由此可以看出，以股權轉讓方式轉讓房地產實際上並不能節省稅費。房地產交易環節采股權轉讓方式暫免繳納土地增值稅，得到的結果是整個的實力能夠為財務處理流程再造提供必要的物質基礎。其次，企業的財務處理流程要重視「以人為本」。財務處理流程的優化會改變既定的制度和程序，改善過去內部控制管理全部依靠人為來控制的現狀。但是從中國企業的傳統經營理念來看，企業需要將法治和人治進行有機結合，靈活應變，因為財務處理流程的優化只是一種管理手段，檢驗這種手段是否有效，主要是看這種管理手段能否切實提高工作效率，而不是死板地按照程序進行。
（三）重視對財務風險的有效防範
隨著中國社會主義市場經濟建設的不斷深化，尤其是在加入WTO 之後，經濟環境的變化將具有更大的不確定性。在這樣的環境下，風險便存在於企業進行生產經營活動過程中的各個環節。在企業的財務管理工作中，首要面臨的就是財務風險的應對。財務風險主要包括交易風險、行業風險、市場風險等等。優化後的財務處理流程必須要加入對財務風險的評估機制，重視對企業財務風險的識別和應對。企業應該建立起完善的風險防範機制，改變過去進行事後應對的傳統管理模式，通過對風險的識別、評估、報告、應對環節，從事前、事中、事後進行不同階段的風險考核，切實將事後管理改變為動態管理，促進企業早日實現財務信息的實時化管理。除此之外，企業還可以通過實施供應鏈管理、全面預算管理、搭建信息管理平台、風險控制體系等方式來構建一個動態的財務風險管理流程，降低風險的發生概率，提高企業的風險管理水平。
三、結語
總的來說，財務處理流程的優化是一項系統性工作，涉及面廣，工程浩大，難以做到一蹴而就。一些企業財務管理工作者希望通過某一方面的舉措來徹底優化單位財務處理流程的思路是不現實的，也是對財務處理流程優化的嚴重誤解。客觀來看，由於中國財務處理流程的再造優化發展時間較短，因此與國外相比具有較大差距。因此，中國企業更應該理論結合實際，切實掌握到財務處理流程優化的關鍵，才能夠幫助企業提高市場應變能力，從而增強市場競爭力。
參考文獻：[1] 何瑛。企業財務流程再造新趨勢：財務共享服務[J].財會通訊，2010，（6）。
[2] 譚智俐。仿生性財務流程再造機理探索[J].會計師，2010，（7）。（作者：宋薈伊）
『肆』 「大企業時代」來了，稅收專家有何思考
稅收管理和服務如何順應時代變化？「大企業時代」如何提升稅收管理和服務質量？來自稅務機關、企業和中介機構的專家暢談了自己的思考。
四川省國稅局總經濟師杜春麗：
大企業稅收管理需要專業化團隊
可以預見，隨著中國「大企業時代」的到來，大企業稅收管理的集團化趨勢會更加明顯。在此背景下，稅務機關只有將稅收征管團隊化，才能有效應對這一趨勢。
和大企業普遍建立了較為強大的稅收管理團隊相比，稅務機關應對大企業的團隊化建設剛剛起步，明顯滯後於企業稅務團隊的建設，存在一些不足和短板。比如，人力資源配置懸殊，往往一個企業集團稅務崗位人員有幾十人，而稅務機關僅區區幾人；比如，團隊建設粗放，團隊多為完成臨時任務組建，缺乏長遠目標，多以部門管理區域為界成立，缺乏跨界合作；還比如，團隊成員多為臨時抽調骨幹組成，缺乏固定分工，能力結構單一……這些不足和短板，嚴重影響了稅務機關征管職能的發揮和服務職能的履行。
要打造能攻堅克難的大企業稅收征管團隊，必須全方位考慮，採取多項措施。
第一，要以「大風險」的思維，明確團隊的構建方法。具體來說，就是以全覆蓋為目的，組建分行業、分集團或分事項的大企業稅收管理團隊，相對固定團隊成員，清晰劃分團隊成員的分工。
第二，要以「大服務」的思維，明確團隊工作目標。研究相關稅收政策，開展稅收政策深度解讀，有效解決行業性、集團性復雜涉稅事項、復雜涉稅訴求，准確清除大企業股權轉讓、資產重組和跨境交易等特殊事項稅務風險。
第三，要以「大合作」的思維，明確團隊的工作方式。充分整合系統內人力資源，突破橫向和縱向的限制，加強國稅和地稅合作，強化與第三方溝通，打破部門壁壘，形成上下互動、左右聯動的「一體化」工作格局。
第四，要以「大視野」的思維，優化團隊成員結構。充分整合系統內優勢人力資源，集中系統內專家骨幹，配強配齊大企業稅收管理團隊。同時，要創造條件引進系統外計算機專家、工程專家、行業專家、金融專家、經濟專家、談判專家和法律專家等各類專家，實現大企業稅收管理團隊成員的多樣性，優化團隊成員的知識和能力結構。
北京市國稅局第五直屬分局局長嚴紀：
並購重組：管理和服務的關鍵環節
諾貝爾經濟學獎得主喬治·施蒂格勒曾經指出，發達國家的大型企業無一不是通過兼並聯合發展起來的。同樣，並購重組也是促成中國企業不斷做大的重要推手，是實現產業結構優化與提升企業競爭力的重要手段。因此，隨著「大企業時代」的來臨，中國稅務機關必須抓住大企業並購重組這個關鍵環節，前置服務和管理。
值得注意的是，企業通過兼並重組可以做大，但要做強做優卻需要企業和其他各方共同努力。體現在稅務方面，就是企業自身要有防控稅務風險的意識和舉措，稅務機關也要提升監管和服務水平，幫助企業減少稅務風險。
從過去大企業稅收風險管理的實踐經驗看，大企業並購重組涉及的股權轉讓、資產重組和跨境投資等往往是「重災區」，防範稅務風險意識不夠強或機制不健全，對國內外相關稅收政策不知曉或理解不到位則是「成災原因」，而且「災前預防」小支出與「災後救濟」大成本形成鮮明對比。
對此，稅務機關應以風險為導向，堅持「防勝於治」原則，前移管理重心，以完善企業內部控制制度，促進企業自願遵從，變發現型控制為預防型控制、變被動管理為主動管理，進而幫助中國企業做大做強保駕護航。
具體來說，一是幫助企業實現稅務風險管理關口前置，幫助企業將稅務風險防控提到戰略高度，並將稅務風險管理的活動內嵌到每一重大風險事項的全過程，從源頭遏制風險的產生；二是實現稅收政策服務前置，充分運用「互聯網+」思維和技術，讓企業掌握並購重組相關國內外稅收政策的內容含義、立法精神、執行要點和潛在風險點，做到「心中有譜、腦中有弦」；三是實現個性化服務前置，在重大事項發生之前就由稅務機關與企業、中介機構等共同協商確定復雜交易事項適用的稅收政策范圍、執行口徑和程序，為企業提供「定心丸」和「護身符」；四是實現風險管理環節前置，在稅務風險分級分類管理的基礎上，實時識別和評估股權轉讓、資產重組和境外投資等重大事項稅收風險，構建涉稅風險提醒機制，並督促企業自查自糾，盡可能降低征管成本。
中稅網稅務師事務所總裁王冬生：
「大企業時代」稅收管理要因時而變
隨著信息化水平的不斷提高，一些大企業的內部管理呈現出集中度提升的變化趨勢。這些新變化，給稅企雙方的稅務管理帶來了不小的挑戰，「大企業時代」稅收管理要因時而變。
目前，大企業最重要的變化，主要有三：
——資金集中使用。為了提高資金使用效率，降低融資成本，一些大企業實行內部銀行制度，將下屬企業的資金集中調配，每天在特定的時間，將下屬企業超過一定額度的資金集中到財務公司或其他承擔內部銀行職能的機構，下屬企業需要資金，優先內部解決。
——采購統一招標。為了降低采購成本，許多集團公司將下屬企業的采購權上收，集中采購，下屬企業花錢的權利越來越小。
——銷售按計劃安排。或許是為了降低稅負的考慮，或許是為了利益綜合平衡考慮，一些大企業集團由集團層面統一安排銷售、集團內部產業鏈條不同環節的利潤水平和定價標准，下屬企業越來越沒有定價權。這一特點，在一些境內的外資企業身上體現得更為明顯——這些大企業幾乎沒有生產經營的自主權，其功能類似於全球產業鏈條的一個車間。
從企業自身的稅務管理來講，這些變化會帶來巨大的潛在稅務風險。比如，企業建立「內部銀行」後，承擔相應職能的機構是否有金融機構許可證，涉及的營業稅大不相同。如果有金融機構許可證，有吸收存款的功能，其自下屬企業集中的資金，對下屬企業而言是存款，下屬企業取得的利息屬於存款利息，不繳營業稅；如果沒有吸收存款的功能，則下屬企業取得的利息，可以被認為是貸款利息，應繳納營業稅。
大企業內部管理的變化，也給稅務機關的稅收征管帶來了挑戰。一方面，稅務機關要充分認識到，大企業稅務風險產生原因與以往不同，應該藉助各種手段及時洞悉這些新的稅務風險點；另一方面，還要幫助大企業防控這些新變化帶來的稅務風險，而且這種責任越來越迫切；同時，還要花更大的力氣，從總體上提高大企業的遵從水平，減少稅款流失。
聯想控股股份有限公司財務部助理總經理劉曉虹：
建立多層次立體式稅企溝通機制
近年來，隨著市場經濟制度的日益完善和商業形態的不斷革新，與之配套的稅務法規也相繼迭代更新。作為聯想集團的稅務負責人，筆者有幸能在短短一年內親歷我國並購重組和「營改增」兩大法規的「結構性升級」。在這個過程中，聯想在積極尋求機遇的同時，也應對了隨之而來的不少挑戰。
目前，雖然國家稅務總局十分體貼地針對重要或復雜的新法規及時配套了官方解讀，但仍然無法滿足現實中商業形態千變萬化的適用訴求，尤其是政策規定相對滯後或者模糊的部分。在實踐中，企業的理解時常會與基層稅務人員過於保守的適用原則相左，引發涉稅爭議。以《國家稅務總局關於非居民企業間接轉讓財產企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第7號）為例，其關於間接轉讓所得的計算方法僅給出了原則性要求，關於股權轉讓成本的確認方式仍然延續《國家稅務總局關於加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕698號）中的相關規定，各地在執行過程中由於政策依據有限，傾向於採取相對「偏緊」的裁定原則，部分企業反饋存在放大稅基的問題，導致間接轉讓事項的稅負不確定性依然存在。
今後，針對此類時效性強的政策適用性爭議，希望稅務機關能更多藉助日趨便利的互聯網技術，在政策制定層、執法層和企業三方之間搭建多層次、網狀立體的實時溝通反饋機制，從立法精神和立法意圖出發，通過稅企雙方的充分探討，減少執法層和企業對稅法具體條款的適用性誤解，還可定期將有典型性和通用性的誤解條款以案例形式對外發布，作為法規解讀的補充。同時，盡可能通過事先的良性溝通代替事後的行政復議，從而減少涉稅爭議，提高企業稅法遵從度。
同時，建議稅務機關能夠搭建一個大企業之間的制度化交流平台，方便大企業之間交流稅務管理經驗，探討共性涉稅問題，相互借鑒復雜稅務事項的解決方案。
『伍』 變更股東是否交稅
是要交稅的，
關於股權轉讓的稅收政策解讀
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發布時間：2011年12月05日 信息來源：南通市如皋地方稅務局沈良華 字 體：【大 中 小】
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隨著市場經濟的不斷發展，非上市公司中自然人股東、企業股東進行股權轉讓的行為越來越多。股權轉讓行為是否要納稅、要納哪些稅、如何計算繳納，不少納稅人在發生該行為時容易疏忽，以致付出不必要的代價。本文整理了相關稅收政策，供大家參考。
一、變更稅務登記義務
股權轉讓行為必然產生公司股東的變更。不少公司知道股東變更要到工商行政管理機關辦理變更登記，但疏忽了到稅務機關辦理變更登記。
根據《稅務登記管理辦法》第十九條 規定，納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務登記：（一）工商登記變更表及工商營業執照； （二）納稅人變更登記內容的有關證明文件；（三）稅務機關發放的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）； （四）其他有關資料。
二、股權轉讓納稅義務
1、印花稅
股權轉讓行為發生頻率不高，不少納稅人尚不知道股權轉讓書據需要貼花。而實際上，印花稅作為一種行為稅，只要納稅人書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的應稅憑證，就必須貼花。股權轉讓所立的書據便屬於印花稅征稅稅目。
（1）適用稅目。根據國稅發[1991]55號《關於印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》第十條解釋，企業股權轉讓所立的書據屬於「產權轉移書據」稅目中「財產所有權」轉移書據的征稅范圍。
（2）稅率。根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件規定，產權轉移書據的稅率為：按所載金額萬分之五貼花。
（3）納稅義務人。納稅義務人為立據人，即轉讓人和受讓人。
（4）納稅義務發生時間。《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條規定，應納稅憑證應當於書立或者領受時貼花。
（5）納稅舉例。某有限公司成立於2001年，原有自然人股東A、B兩個人，出資額分別為100萬元、150萬元，2011年5月6日分別於C自然人簽訂股權轉讓協議，採取平價轉讓，約定A將其中的50萬元轉讓給C,B將全部150萬元轉讓給C，則A、B、C三人分別應納印花稅50×5＝250元、150×5＝750元、（50+150）×5＝1000元。
2、個人所得稅
不少納稅人、扣繳義務人對於股權轉讓環節可能涉及個人所得稅納稅義務認識較為片面，以為只要自然人股東採取平價或低價形式轉讓股權，便沒有所得，無須申報繳納或扣繳個人所得稅；甚至有的受讓人不知道在向轉讓人（原自然人股東）支付股權轉讓款項時有扣繳其個人所得稅的義務，從而給征納雙方增加不必要的成本、損失。現就相關政策作一梳理。
（1）適用稅目。《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）第二條第九項規定，財產轉讓所得應納個人所得稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）第八條第九項規定，股權轉讓所得屬於財產轉讓所得項目。
（2）應納稅所得額的計算。實施條例第二十二條規定，財產轉讓所得按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，作為應納稅所得額。
就股權轉讓所得而言，其應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費。
自然人股東股權轉讓價是自然人股東就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額，以其實際成交價為股權轉讓價。股權轉讓對價為實物的，應當按照取得憑證上所註明的價格計算,但憑證上所註明的價格明顯偏低或者無憑證的，由主管地方稅務機關參照當地的市場價格核定。
自然人股東股權轉讓完成後，轉讓方個人因受讓方未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，屬於因股權轉讓而產生的收入。
股權計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓價金額。
（3）稅率。個人所得稅法第五條第五項規定，財產轉讓所得適用百分之二十的比例稅率。
（4）納稅義務人、扣繳義務人。個人所得稅法第八條規定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對於股權轉讓來說，即以受讓人為扣繳義務人。
（5）納稅申報。實施條例第三十五條規定，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規定代扣稅款，按時繳庫，並專項記載備查。同時，個人所得稅法第九條規定，扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。
國稅函〔2009〕285號文件第一條規定，股權交易各方在簽訂股權轉讓協議並完成股權轉讓交易以後至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，並持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。第二條規定，股權交易各方已簽訂股權轉讓協議，但未完成股權轉讓交易的，企業在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》並向主管稅務機關申報。
（6）主管稅務機關。國稅函〔2009〕285號文件第三條規定，個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關。
（7）平價、低價轉讓的稅收政策。國稅函〔2009〕285號文件第四條第二款規定，對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。
對於計稅依據明顯偏低且無正當理由如何判定、何為正當理由、對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由如何核定，國家稅務總局公告2010年第27號分別在第二條、第三條、第四條予以明確。
第二條第一項規定，符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據明顯偏低： 1.申報的股權轉讓價格低於初始投資成本或低於取得該股權所支付的價款及相關稅費的；2.申報的股權轉讓價格低於對應的凈資產份額的；3.申報的股權轉讓價格低於相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格的；4.申報的股權轉讓價格低於相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格的；5.經主管稅務機關認定的其他情形。
第二條第二項規定正當理由是指以下情形：1.所投資企業連續三年以上（含三年）虧損；2.因國家政策調整的原因而低價轉讓股權；3.將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；4.經主管稅務機關認定的其他合理情形。
第三條規定，對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，可採取以下核定方法：（一）參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業，凈資產額須經中介機構評估核實。（二）參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。（三）參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入。（四）納稅人對主管稅務機關採取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管稅務機關認定屬實後，可採取其他合理的核定方法。
（8）納稅舉例。接上例，設該公司股權變更前的2011年4月凈資產總額為270萬元，A、B兩人分別C均不存在國家規定的親屬關系及贍養、扶養關系，則該次平價轉讓行為就屬於計稅依據明顯偏低且無正當理由，稅務機關可以採取按A、B在該公司享有的凈資產份額核定股權轉讓收入為270×100÷（100+150）＝108萬元、270×150÷（100+150）＝112萬元。股權計稅成本分別為100萬元、150萬元，可以扣除的稅費分別為250元、750元，A、B分別應納個人所得稅（1080000-1000000-250）×20%＝15950元、（1120000-1000000-750）×20%＝23850元。若A、B按超過270萬元凈資產的價格轉讓給C,則股權轉讓價按實際成交價計算。
3、企業所得稅。
企業股東轉讓股權，會涉及企業所得稅。
（1）收入。《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）第六條第三項規定，轉讓財產收入列入企業收入總額范圍。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十六條規定，企業轉讓股權取得的收入屬於轉讓財產收入。
（2）扣除。根據企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。就股權轉讓來說，股權計稅成本及與股權轉讓相關的印花稅等稅費可以扣除。
（3）應納稅所得額。等於股權轉讓收入減去股權計稅成本後的余額。
（4）稅率：企業所得稅法第四條規定，企業所得稅的稅率為25%。企業所得稅法第四章第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率徵收企業所得稅。
『陸』 一道轉讓股權應繳納個人所得稅的計算題，求解答~
答案：[（440-230+270）*0.25-60]*0.2=12萬元
參考：
國家稅務總局2010年27號公告發布《關於股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》對價格明顯偏低問題在實際工作中如何判定與處理，結合實際工作進行了一些解讀，供大家參考：
一、政策規定：按公平交易原則確定計稅依據
（一）《個人所得稅法》及其實施細則規定，個人轉讓股權的所得屬於財產轉讓所得項目，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額，按20%稅率繳納個人所得稅，按次徵收。
（二）《國家稅務總局關於加強股權轉讓所得徵收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）規定，對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。
（三）《公告》明確規定，自然人轉讓所投資企業股權（份）取得所得，按照公平交易價格計算並確定計稅依據。計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可採用《公告》列舉的方法核定。
二、政策應用要把握的幾個關鍵
（一）首先把握主體與交易價格
1.《公告》針對的主體是自然人；
2.具體課稅對象是自然人所投資企業的股權（份）取得的所得；
3.課稅的依據是公平交易價格；
4.《公告》所稱股權轉讓不包括上市公司股份轉讓。
（二）採取核定徵收的前提條件
國稅函[2009]285號文件規定，股權轉讓所得核定徵收個人所得稅的前提條件是「價格明顯偏低」和「無正當理由」，必須同時具備。
（三）轉讓價格「價格明顯偏低」的判定
1、申報的股權轉讓價格低於初始投資成本或低於取得該股權所支付的價款及相關稅費的；
2、申報的股權轉讓價格低於對應的凈資產份額的；
3、申報的股權轉讓價格低於相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格的；
4、申報的股權轉讓價格低於相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格的；
5、經主管稅務機關認定的其他情形。
（四）「無正當理由」的判定依據
1、判定有「正當理由」的情形
（1）所投資企業連續三年以上（含三年）虧損；
（2）因國家政策調整的原因而低價轉讓股權；
（3）將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；
（4）經主管稅務機關認定的其他合理情形。
2、除上述所列舉的四個正當理由外，股權轉讓價格如果：（1）低於初始成本或所支付的價款及相關稅費；（2）雖然高於初始投資成本，但低於凈資產份額的；（3）低於同一企業同一股東獲其他股東轉讓價格的；（4）低於相同或類似條件同類企業股權轉讓價格的，都可能被稅務機關認定為計稅依據明顯偏低。
三、凈資產的內涵
凈資產是指所有者權益，是企業投資人對企業凈資產的所有權。企業凈資產在數量上等於全部資產減去全部負債以後的余額。
凈資產＝資產總額-負債總額＝所有者權益（包括：投入資本、資本公積、盈餘公積、未分配利潤）。
凈資產份額就是每股凈資產或納稅人享用的股權比例所對應的凈資產金額。
四.計稅依據明顯偏低且無正當理由的核定辦法
（一）參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。
例1：2010年1月，張三以200萬元價格（含價款及相關稅費）取得A企業25%的股權。2011年1月，張三以250萬元的價格將上述股權全部轉讓給李四。
分析：如果張三享有的A企業股權比例所對應的凈資產份額小於250萬元，則張三應按照轉讓價格250萬元申報計算繳納個人所得稅＝（250-200）×20%＝10萬元；如果轉讓時A企業凈資產為1400萬元，張三享有的A企業股權比例所對應的凈資產份額＝1400×25%＝350萬元，則稅務機關可認為申報的計稅依據明顯偏低於對應凈資產份額而且無正當理由，其核定計稅依據應為350萬元，應繳納個人所得稅＝（350-200）×20%＝30萬元。
（二）參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。
（三）參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入。
例3：承例1，如果B企業與A企業屬於同類行業且企業條件相類似，B企業某法人股東將其所擁用的25%的股權在某聯合產權交易所轉讓，掛牌價與實際轉讓價格均為400萬元。
分析：在這種情形下，稅務機關即可認為該項股權轉讓計稅依據明顯偏低且無正當理由，參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格400萬元核定張三股權轉讓收入，應按照轉讓價格400萬元申報計算繳納個人所得稅＝（400-200）×20%＝40萬元。
五、在實際應用中的特別提醒
（一）《公告》中明確規定，對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業，凈資產額須經中介機構評估核實。
（二）股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額。
（三）股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。
（四）股權轉讓所得＝轉讓股權收入－為取得該股權所發生的成本。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
『柒』 股權轉讓稅收規定有哪些
轉讓股權來就是公司的自股東把自己的股份給另外一個人，這個是有償的，要是無償的也是要繳納稅費的，印花稅是肯定有的，要是轉讓方還是自然人股東的就會繳納個人所得稅。首先是股權轉讓方和受讓方都要按照萬分之五繳納印花稅，屬於產權轉移書據。其次，對於股權轉讓方，如果是自然人股東，需要按規定繳納個人所得稅，屬於平價和低價轉讓的，不繳納個人所得稅，但是需要主管稅務機關確認，具體參看《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第67號 )。如果股權轉讓方是法人企業的，需要按規定繳納企業所得稅。其中居民企業在轉讓時按規定預交企業所得稅;對於未在境內設立機構的非居民企業，需要按規定繳納企業所得稅，稅率為10%。
『捌』 你好,請教下你,我們2010年的時候就轉讓了股權,然後那時候沒有繳稅,現在地稅要求我們繳一些資料去審核.
股權轉讓徵收個人所得稅政策解讀
一、應稅行為的確認：
自然人股東轉讓（包括以出售、投資、分割、無償贈與、非貨幣性資產交換、以所持有的股權抵償債務等各種形式轉移所持有股權的所有權的行為）其所持有的在我省行政區域內登記注冊的股份有限公司、有限責任公司及其他企業的股權的行為，不包括自然人所持上市公司股份的轉讓行為。
二、稅目稅率：
自然人股權轉讓所得，按「財產轉讓所得」項目徵收個人所得稅，適用20%的比例稅率。
三、計稅依據：自然人股權轉讓所得的應納稅所得額，以股權轉讓價款減除股權計稅成本和與股權轉讓相關的印花稅等相關稅費後的余額為應納稅所得額。
四、計稅收入確認：
1、一般收入確認：自然人股東股權轉讓價是自然人股東轉讓股權的實際成交價，包括應向受讓人收到的現金、實物、有價證券、無形資產、權益等非貨幣資產和受讓人代轉讓人支付相關費用、承擔債務等其他形式的經濟利益金額，從中不得扣除任何項目。
2、特殊收入確認：企業全體股東通過簽訂股權轉讓協議，以轉讓公司全部資產方式將股權轉讓給新股東，協議約定時間以前的債權債務由原股東負責，協議約定時間以後的債權債務由新股東負責，股權轉讓收入按以下原則確定：
（1）對於原股東取得轉讓收入後，根據持股比例先清收債權、歸還債務後，再對每個股東進行分配的，股權轉讓收入＝（原股東股權轉讓總收入－原股東承擔的債務總額＋原股東所收回的債權總額）×原股東持股比例
（2）對於原股東取得轉讓收入後，根據持股比例對股權轉讓收入、債權債務進行分配的，應納稅所得額的計算公式為：股權轉讓收入＝原股東分配取得股權轉讓收入＋原股東清收公司債權收入－原股東承擔公司債務支出
前述原股東承擔的債務不包括應付未付股東的利潤以及其他償付無法對外償付的債務。
股權轉讓完成後，轉讓方個人因受讓方未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，屬於因股權轉讓而產生的收入，應並入轉讓價款計稅。
3、轉讓價格偏低的處理：自然人轉讓所投資企業股權取得所得，按照公平交易價格計算並確定計稅依據。申報的股權轉讓價格明顯偏低，且無正當理由的，主管稅務機關可按規定核定其股權轉讓價格。
自然人申報的股權轉讓價格符合下列情形之一的，可視為計稅依據明顯偏低：
（1）申報的股權轉讓價格低於初始投資成本或低於取得該股權所支付的價款及相關稅費的；
（2）申報的股權轉讓價格低於對應的凈資產份額的；
（3）申報的股權轉讓價格低於相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格的；
（4）申報的股權轉讓價格低於相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格的；
（5）經主管稅務機關認定的其他情形。
對申報的計稅依據明顯偏低的，主管稅務機關應當依法對轉讓人和受讓人進行約談，並對其提出的理由進行核查，對約談、核查仍無法有效排除疑點的，應認定為無正當理由，按規定進行核定徵收。
以上所稱正當理由，是指符合以下情形：
（1）所投資企業連續三年以上（含三年）虧損；
（2）因國家政策調整的原因而低價轉讓股權；
（3）將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；
（4）經主管稅務機關認定的其他合理情形。
五、計稅成本的確定：
（一）股東初始投資取得股權的計稅成本，是股東按章程或者投資合同、協議約定向企業實際交付的出資金額，包括企業股東在初始投資、增資擴股時實際投入企業的計入「實收資本」的金額、有限公司增資擴股新介入投資者出資額投入的大於約定份額而計入「資本公積—資本（股本）溢價」的部分的金額、債轉股過程中債權人實際交換對價大於「實收資本」、「股本」而計入資本公積的金額等。個人股東未繳足部分資本不得計入股權計稅成本。
（二）股東轉讓其以受讓股權方式從其他股東處購入的股權，股權轉讓的成本為前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費。前次轉讓交易價格經稅務機關核定的，以稅務機關核定後的交易價格為前次交易價格確定。
（三）對企業以未分配利潤派發紅股以及以資本公積、盈餘公積轉增資本等形式增資，除以資本（股本）溢價形成的資本公積轉增資本外，其他形式的轉增資本金額，可以計入股東的股權成本，但須先按照「利息、股息、紅利所得」稅目繳納個人所得稅。
（四）自然人以股權激勵形式取得的股權，以稅務機關對其取得股權時確定的「工資薪金所得」稅目的計稅依據確定其股權計稅成本。
（五）股東以受贈方式取得的股權的，原贈與人屬應征所得稅范圍的，其轉讓股權的計稅成本以原贈與人的計稅交易價格及買方負擔的相關稅費確定；原贈與人的贈與行為屬不征或者免徵所得稅范圍的，股權的計稅成本以受贈時評估或核定的交易價格確定計稅成本。
在確定股權計稅成本時，稅務機關應將中介機構出具的驗資報告、銀行詢證函、銀行日記賬、實收資本賬面記錄、公司章程、股東名冊、出資證明書（股票）、與投入資本相關的股東會或董事會決議等進行審核、比對，有關證據資料相符後予以認定。
納稅義務人未提供完整、准確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，由主管稅務機關核定其股權計稅成本。
六、申報時應提供的資料：
股權交易各方在簽訂股權轉讓協議並完成股權轉讓交易以後至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管地方稅務機關辦理納稅（扣繳）申報並繳納或解繳稅款。納稅人（扣繳義務人）辦理納稅（扣繳）申報時，應向主管稅務機關提供以下資料：
（一）個人所得稅納稅申報表或扣繳個人所得稅報告表；
（二）《股東變動情況報告表》;
（三）股權轉讓協議(合同)；
（四）股權轉讓股東會議決議；
（五）交易雙方身份證件（受讓人不是自然人的，應提供稅務登記證件）；
（六）股權轉讓前一會計年度的轉讓股權所在企業的會計報表；
（七）各期投資入股的驗資報告、賬務記錄等原始憑證；
（八）按規定需進行資產評估的，應提供具有資產評估資質的中介機構出具的轉讓資產評估報告；
（九）主管稅務機關要求報送的其他材料。
對股權變更企業或轉讓人和受讓人拒絕或消極配合稅務機關約談、核查且拒絕提供資產評估報告的，由稅務機關核定其股權轉讓收入或應納稅所得額。
七、不徵收個人所得稅的股權無償贈與的確認：
（一）股權所有人將股權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；
（二）股權所有人將股權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；
（三）股權所有人死亡，依法取得股權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
夫妻雙方因離婚辦理共同共有財產的房屋產權過戶手續，不徵收個人所得稅。
自然人股東與受讓人簽訂無償轉讓股權協議，不屬於前述規定范圍的，不享受不征稅待遇。
八、股權無償贈與申報時需提供的資料：
贈與雙方辦理不征稅手續時，應提供公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關系的公證書、撫養關系或贍養關系公證書（或鄉鎮政府或街道辦事處出具的撫養關系或贍養關系證明）、《繼承公證書》及主管地稅機關要求的其他證明資料，並填寫提交《個人股東變動情況報告表》，稅務部門審核並留存復印件。