累計攤銷計稅

Ⅰ 賬面價值與計稅基礎如何確定

賬面價值是指某科目(通常是資產類科目)的賬面余額減去相關備抵項目後的凈額。
（一）對固定資產來講：
賬面價值＝固定資產的原價－計提的減值准備－計提的累計折舊；
賬面余額＝固定資產的賬面原價；
賬面凈值＝固定資產的折余價值＝固定資產原價－計提的累計折舊。
（二）對無形資產來講：
賬面價值＝無形資產的原價－計提的減值准備－累計攤銷；
賬面余額＝無形資產的賬面原價；
賬面凈值＝無形資產的攤余價值＝無形資產原價－累計攤銷。
（三）其他資產：
賬面價值＝賬面余額－計提的資產減值准備
賬面余額=賬面原價
《企業會計准則第18號——所得稅》第四條規定，企業承包在取得資產、負債時，應當確定其計稅基礎。
計稅基礎分為資產的計稅基礎和負債的計稅基礎：
資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應稅所得時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額——即未來不需要繳稅的資產價值。
通常情況下，資產取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的，後續計量因會計准則規定與稅法規定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎的差異。
例如，各項資產如發生減值提取的減值准備。按照會計准則規定，資產的可變現凈值或可收回金額低於其賬面價值時，應當計提相關的減值准備。
稅法規定，企業提取的減值准備一般不能稅前抵扣，只有在資產發生實質性損失時才允許稅前扣除，產生了資產的賬面價值與計稅基礎之間的差異即暫時性差異。
又如，會計准則規定，企業自行開發的無形資產在滿足資本化條件後發生的支出應當資本化，確認為無形資產成本；稅法規定，企業的研究開發支出一般可於發生當期稅前扣除，由此產生自行開發的無形資產在持有期間的暫時性差異。
負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應稅所得時按照稅法規定可予抵扣的金額，即未來不可以扣稅的負債價值。
一般而言，短期借款、應付票據、應付賬款、其他應交款等負債的確認和償還，不會對當期損益和應納稅所得額產生影響，其計稅基礎即為賬面價值。某些情況下，負債的確認可能會涉及損益，進而影響不同期間的應納稅所得額，使得其計稅基礎與賬面價值之間產生差額，如企業因或有事項確認的預計負債。會計上對於預計負債，按照最佳估計數確認，計入相關資產成本或者當期損益。
按照稅法規定，與預計負債相關的費用多在實際發生時稅前扣除，該類負債的計稅基礎為0，形成會計上的賬面價值與計稅基礎之間的暫時性差異。

Ⅱ 什麼是資產的賬面價值與計稅基礎

賬面價值、賬面凈值與賬面余額的區別
（一）對固定資產來講：
賬面價值＝固定資產的原價－計提的減值准備－計提的累計折舊；
賬面余額＝固定資產的賬面原價；
賬面凈值＝固定資產的折余價值＝固定資產原價－計提的累計折舊。
（二）對無形資產來講：
賬面價值＝無形資產的原價－計提的減值准備－累計攤銷；
賬面余額＝無形資產的賬面原價；
賬面凈值＝無形資產的攤余價值＝無形資產原價－累計攤銷。
（三）其他資產：
賬面價值＝賬面余額－計提的資產減值准備
賬面余額=賬面原價
《企業會計准則第18號——所得稅》第四條規定，企業承包在取得資產、負債時，應當確定其計稅基礎。計稅基礎分為資產的計稅基礎和負債的計稅基礎：

資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應稅所得時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額——即未來不需要繳稅的資產價值。

通常情況下，資產取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的，後續計量因會計准則規定與稅法規定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎的差異。

例如，各項資產如發生減值提取的減值准備。按照會計准則規定，資產的可變現凈值或可收回金額低於其賬面價值時，應當計提相關的減值准備。稅法規定，企業提取的減值准備一般不能稅前抵扣，只有在資產發生實質性損失時才允許稅前扣除，產生了資產的賬面價值與計稅基礎之間的差異即暫時性差異。假定某企業期末持有一批存貨，成本為1000 萬元，按照存貨准則規定，估計其可變現凈值為800萬元，對於可變現凈值低於成本的差額，應當計提存貨跌價准備200萬元，由於稅法規定資產的減值損失在發生實質性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計稅基礎仍為1000 萬元，其賬面價值為800 萬元，兩者之間的差額200 萬元即為可抵扣暫時性差異。

又如，會計准則規定，企業自行開發的無形資產在滿足資本化條件後發生的支出應當資本化，確認為無形資產成本；稅法規定，企業的研究開發支出一般可於發生當期稅前扣除，由此產生自行開發的無形資產在持有期間的暫時性差異。

負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應稅所得時按照稅法規定可予抵扣的金額，即未來不可以扣稅的負債價值。一般而言，短期借款、應付票據、應付賬款、其他應交款等負債的確認和償還，不會對當期損益和應納稅所得額產生影響，其計稅基礎即為賬面價值。某些情況下，負債的確認可能會涉及損益，進而影響不同期間的應納稅所得額，使得其計稅基礎與賬面價值之間產生差額，如企業因或有事項確認的預計負債。會計上對於預計負債，按照最佳估計數確認，計入相關資產成本或者當期損益。按照稅法規定，與預計負債相關的費用多在實際發生時稅前扣除，該類負債的計稅基礎為0，形成會計上的賬面價值與計稅基礎之間的暫時性差異。

Ⅲ 內部研發的無形資產的計稅基礎

=（資本化支出—累計攤銷）*150%
這個正確。
內部研發形成無形資產的，攤銷額按150%加計扣除
未形成無形資產的，費用按150%加計扣除

Ⅳ 請問資產的計稅基礎怎麼理解

資產計稅基礎是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可版以自應稅經濟利益權中抵扣的金額，即某項資產在未來期間計稅時可以稅前扣除的金額。

資產的計稅基礎=未來可稅前列支的金額

某一資產負債表日的計稅基礎=成本-以前期間已稅前列支的金額

固定資產：

賬面價值=實際成本-會計累計折舊-固定資產減值准備

計稅基礎=實際成本-稅法累計折舊

無形資產：

(1)對於使用壽命有限的無形資產：

賬面價值=實際成本-會計累計攤銷-無形資產減值准備

計稅基礎=實際成本-稅法累計攤銷

(2)對於使用壽命不確定的無形資產：

賬面價值=實際成本-無形資產減值准備

計稅基礎=實際成本-稅法累計攤銷