㈠ 營改增後借款費用資本化的借款支出能否和剔除抵扣的進項稅
借款費用產生的進項稅不允許抵扣，計入資本化成本時不能剔除因利息產生的進項稅。
㈡ 營改增以後 會計人員違反規定應該承擔哪些法律後果
增值稅期末留抵稅額的會計處理
試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照「營改增」有關規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在「應交稅費」 科目下增設「增值稅留抵稅額」明細科目。
開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目，貸記 「應交稅費———應交增值稅(進項稅額轉出)」科目。待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 「應交稅費———應交增值稅(進項稅額)」科目，貸記「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目。
「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目期末余額應根據其流動性在資產負債表中的「其他流動資產」項目或「其他非流動資產」項目列示。
取得過渡性財政扶持資金的會計處理
試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據表明企業能夠符合財政扶持政策規定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記「其他應收款」等科目，貸記「營業外收入」科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他應收款」等科目。
稅控系統相關費用抵減增值稅額的會計處理
(一)增值稅一般納稅人的會計處理
按稅法有關規定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在「應交稅費———應交增值稅」科目下增設「減免稅款」專欄，用於記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。
企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記「固定資產」科目，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費———應交增值稅(減免稅款)」科目，貸記「遞延收益」科目。按期計提折舊，借記「管理費用」等科目，貸記「累計折舊」科目;同時，借記「遞延收益」科目，貸記「管理費用」等科目。
企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記「管理費用」等科目，貸記「銀行存款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費———應交增值稅(減免稅款)」科目，貸記「管理費用」等科目。
(二)小規模納稅人的會計處理
按稅法有關規定，小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減「應交稅費———應交增值稅」科目。
企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記「固定資產」科目，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費———應交增值稅」科目，貸記「遞延收益」科目。按期計提折舊，借記「管理費用」等科目，貸記「累計折舊」科目;同時，借記「遞延收益」科目，貸記「管理費用」等科目。
企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記「管理費用」等科目，貸記「銀行存款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費———應交增值稅」科目，貸記「管理費用」等科目。「應交稅費———應交增值稅」科目期末如為借方余額，應根據其流動性在資產負債表中的「其他流動資產」項目或「其他非流動資產」項目列示;如為貸方余額，應在資產負債表中的「應交稅費」項目列示。
企業需要注意的幾點事項
(一)會計核算需增設「營改增」抵減的銷項稅額專欄
財政部、國家稅務總局《關於在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅[2011]111號，以下簡稱財稅[2011]111號)規定，試點納稅人提供應稅服務按照國家有關營業稅政策規定差額徵收營業稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人(指試點地區不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區的納稅人)價款後的余額為銷售額。這一規定是一個過渡政策，目的為保證納稅人在試點前後的利益不受損失。由於相關業務特殊性，准確進行賬務處理並正確計算應納稅額成為會計人員遭遇的難點。之前，上海市財政局曾出台過相關文件，就試點有關差額征稅的會計處理規定按照稅法規定允許扣減的增值稅額，借記「應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)」等科目。但這與財政部規定該科目的核算內容並不一致。為及時解決營改增試點過程中的問題，財政部在第二批省市試點之前，下發了財會[2012]13號，規定一般納稅人在試點期間，提供按照營業稅改徵增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款應稅服務的，「應在應交稅費———應交增值稅」科目下增設「營改增」抵減的銷項稅額專欄，用於記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額。而小規模納稅人按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅直接沖減「應交稅費———應交增值稅」科目即可。
(二)營業稅改徵增值稅財稅核算難度加大
在實行營業稅徵收時，對企業的會計核算要求比較簡單，營業稅基本是按照營業的毛收入征稅，不涉及進項扣除，使用普通發票即可滿足需求。改徵增值稅後除了銷項稅和進項稅的計算之外，還有增值稅專用發票的規范使用。現今有部分小企業的會計核算不夠正規，在改徵增值稅後，對這批小企業的會計核算提出了更高的要求，這也同時要求小企業的會計人員要提高相關業務素質。除此之外，現行的增值稅會計處理不能將增值稅作為費用核算，會計信息無法充分披露，報表使用人無法確知增值稅對本期損益的影響程度。在營業稅改徵增值稅後，這一缺陷將表現得更加突出。
(三) 注重增值稅期末留抵稅額的會計處理
營業稅改徵增值稅在上海試點之初，按照試點方案有關稅收收入歸屬安排，試點期間應保持現行財政體制基本穩定，原歸屬試點地區的營業稅收入，改徵增值稅後，收入仍歸屬試點地區，稅款分別入庫。這項規定對於經營項目單一，即僅銷售貨物或應稅勞務的原增值稅納稅人或僅經營「營改增」應稅服務的試點納稅人來說，通過各自的申報，就能夠准確區分稅收收入的歸屬。但對於兼營「營改增」應稅服務，特別是在試點之前還有上期留抵稅額的原增值稅一般納稅人來說，就存在原歸屬試點地區的增值稅收入「吃掉」改徵後試點地區營業稅收入的問題。為准確統計「營改增」對財政收入的影響，財稅[2011]111號附件2《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》中規定，試點地區的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截至2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣，以解決這一問題。在國務院公布第二批「營改增」試點名單後，財政部、國家稅務總局《關於在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅[2012]71號)將原規定的「2011年12月31日」修改為「該地區試點實施之日前」，即所有納入試點地區原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截至該地區試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。但這並不意味著不得抵扣，而是應按照規定的方法計算抵扣。國家稅務總局《關於北京等8省市營業稅改徵增值稅試點增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2012年第43號)給出了具體的處理辦法，即按照一般貨物及勞務銷項稅額比例，來計算可抵扣稅額及應納稅額。由於以上問題屬於新老稅制交替階段的特殊業務，財會[2012]13號特別規定了增值稅期末留抵稅額的會計處理，明確試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額，按照營業稅改徵增值稅有關規定，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在「應交稅費」科目下增設「增值稅留抵稅額」明細科目。在開始試點當月月初，企業不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目，貸記「應交稅費———應交增值稅(進項稅額轉出)」科目。待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記「應交稅費———應交增值稅(進項稅額)」科目，貸記「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目。
(四)「營改增」財政扶持資金被納入「營業外科目」
根據稅法相關規定，企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途並經國務院批準的財政性資金，准予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。與此相對應的，非專項用途的財政性資金應視為應稅收入，繳納企業所得稅。因此，「營改增」試點中的財政扶持資金被納入「營業外科目」，應是屬於非專項用途的財政性資金，按規定要繳納企業所得稅。
㈢ 營改增後國稅能開資金佔有費發票嗎
資金佔用費是指非金融機構之間(如企業與企業之間)借貸資金以及商務活動中預收預付款項而收支的利息額。國稅可以開
㈣ 營改增後會計人員應注意什麼
增值稅期末留抵稅額的會計處理
試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照「營改增」有關規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在「應交稅費」 科目下增設「增值稅留抵稅額」明細科目。
開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目，貸記 「應交稅費———應交增值稅(進項稅額轉出)」科目。待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 「應交稅費———應交增值稅(進項稅額)」科目，貸記「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目。
「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目期末余額應根據其流動性在資產負債表中的「其他流動資產」項目或「其他非流動資產」項目列示。
取得過渡性財政扶持資金的會計處理
試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據表明企業能夠符合財政扶持政策規定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記「其他應收款」等科目，貸記「營業外收入」科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他應收款」等科目。
稅控系統相關費用抵減增值稅額的會計處理
(一)增值稅一般納稅人的會計處理
按稅法有關規定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在「應交稅費———應交增值稅」科目下增設「減免稅款」專欄，用於記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。
企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記「固定資產」科目，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費———應交增值稅(減免稅款)」科目，貸記「遞延收益」科目。按期計提折舊，借記「管理費用」等科目，貸記「累計折舊」科目;同時，借記「遞延收益」科目，貸記「管理費用」等科目。
企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記「管理費用」等科目，貸記「銀行存款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費———應交增值稅(減免稅款)」科目，貸記「管理費用」等科目。
(二)小規模納稅人的會計處理
按稅法有關規定，小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減「應交稅費———應交增值稅」科目。
企業購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記「固定資產」科目，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費———應交增值稅」科目，貸記「遞延收益」科目。按期計提折舊，借記「管理費用」等科目，貸記「累計折舊」科目;同時，借記「遞延收益」科目，貸記「管理費用」等科目。
企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記「管理費用」等科目，貸記「銀行存款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費———應交增值稅」科目，貸記「管理費用」等科目。「應交稅費———應交增值稅」科目期末如為借方余額，應根據其流動性在資產負債表中的「其他流動資產」項目或「其他非流動資產」項目列示;如為貸方余額，應在資產負債表中的「應交稅費」項目列示。
企業需要注意的幾點事項
(一)會計核算需增設「營改增」抵減的銷項稅額專欄
財政部、國家稅務總局《關於在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅[2011]111號，以下簡稱財稅[2011]111號)規定，試點納稅人提供應稅服務按照國家有關營業稅政策規定差額徵收營業稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人(指試點地區不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區的納稅人)價款後的余額為銷售額。這一規定是一個過渡政策，目的為保證納稅人在試點前後的利益不受損失。由於相關業務特殊性，准確進行賬務處理並正確計算應納稅額成為會計人員遭遇的難點。之前，上海市財政局曾出台過相關文件，就試點有關差額征稅的會計處理規定按照稅法規定允許扣減的增值稅額，借記「應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)」等科目。但這與財政部規定該科目的核算內容並不一致。為及時解決營改增試點過程中的問題，財政部在第二批省市試點之前，下發了財會[2012]13號，規定一般納稅人在試點期間，提供按照營業稅改徵增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款應稅服務的，「應在應交稅費———應交增值稅」科目下增設「營改增」抵減的銷項稅額專欄，用於記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額。而小規模納稅人按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅直接沖減「應交稅費———應交增值稅」科目即可。
(二)營業稅改徵增值稅財稅核算難度加大
在實行營業稅徵收時，對企業的會計核算要求比較簡單，營業稅基本是按照營業的毛收入征稅，不涉及進項扣除，使用普通發票即可滿足需求。改徵增值稅後除了銷項稅和進項稅的計算之外，還有增值稅專用發票的規范使用。現今有部分小企業的會計核算不夠正規，在改徵增值稅後，對這批小企業的會計核算提出了更高的要求，這也同時要求小企業的會計人員要提高相關業務素質。除此之外，現行的增值稅會計處理不能將增值稅作為費用核算，會計信息無法充分披露，報表使用人無法確知增值稅對本期損益的影響程度。在營業稅改徵增值稅後，這一缺陷將表現得更加突出。
(三) 注重增值稅期末留抵稅額的會計處理
營業稅改徵增值稅在上海試點之初，按照試點方案有關稅收收入歸屬安排，試點期間應保持現行財政體制基本穩定，原歸屬試點地區的營業稅收入，改徵增值稅後，收入仍歸屬試點地區，稅款分別入庫。這項規定對於經營項目單一，即僅銷售貨物或應稅勞務的原增值稅納稅人或僅經營「營改增」應稅服務的試點納稅人來說，通過各自的申報，就能夠准確區分稅收收入的歸屬。但對於兼營「營改增」應稅服務，特別是在試點之前還有上期留抵稅額的原增值稅一般納稅人來說，就存在原歸屬試點地區的增值稅收入「吃掉」改徵後試點地區營業稅收入的問題。為准確統計「營改增」對財政收入的影響，財稅[2011]111號附件2《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》中規定，試點地區的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截至2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣，以解決這一問題。在國務院公布第二批「營改增」試點名單後，財政部、國家稅務總局《關於在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅[2012]71號)將原規定的「2011年12月31日」修改為「該地區試點實施之日前」，即所有納入試點地區原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截至該地區試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。但這並不意味著不得抵扣，而是應按照規定的方法計算抵扣。國家稅務總局《關於北京等8省市營業稅改徵增值稅試點增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2012年第43號)給出了具體的處理辦法，即按照一般貨物及勞務銷項稅額比例，來計算可抵扣稅額及應納稅額。由於以上問題屬於新老稅制交替階段的特殊業務，財會[2012]13號特別規定了增值稅期末留抵稅額的會計處理，明確試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額，按照營業稅改徵增值稅有關規定，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在「應交稅費」科目下增設「增值稅留抵稅額」明細科目。在開始試點當月月初，企業不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目，貸記「應交稅費———應交增值稅(進項稅額轉出)」科目。待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記「應交稅費———應交增值稅(進項稅額)」科目，貸記「應交稅費———增值稅留抵稅額」科目。
(四)「營改增」財政扶持資金被納入「營業外科目」
根據稅法相關規定，企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途並經國務院批準的財政性資金，准予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。與此相對應的，非專項用途的財政性資金應視為應稅收入，繳納企業所得稅。因此，「營改增」試點中的財政扶持資金被納入「營業外科目」，應是屬於非專項用途的財政性資金，按規定要繳納企業所得稅。
㈤ 營改增後企業收取的資金佔用費的稅率是多少
增值稅比照貸款業務，小規模3%，一般納稅人6%
㈥ 公司注冊費用及流程
1、組織機構代碼證：30元。
2、印花稅：按注冊資金比例收取(資金方面：注冊資本萬分之五，地址方面：租房合同總額千分之一，工本20元)；北京地區除海淀區外，其他各區的印花稅都是企業後期到稅務所繳納。
3、驗資費：驗資報告由會計師事務所開具，而國家相關的政策中表示，驗資報告的收費標準是按照注冊資本的千分之二進行收取，
1、由於注冊手續的費用是按照資金多少的百分比來算的，所以注冊資金多,注冊手續費就貴。雖然工商免費了，稅務還是按照注冊資金來收印花稅的；
2、公司注冊資本越高，所承擔的民事責任越多；
3、注冊資金多寡，一定程度上表示該公司的資本是否雄厚，有沒有做大項目的能力，客戶有時候會以注冊資金作為一種合作上的考慮的；
4、很多競標項目是要考驗公司注冊資金的。因為注冊資金涉及你公司的資質評定等級，不同等級資質的公司可以獲得招投標的工程等級也不同，正如三級建築資質的企業不能獲得500萬的工程招投標資格一樣；注冊資金不到一定規模連參與競標的資格都沒有；
5、很多行業注冊時就有注冊資金門檻的要求，注冊資金不夠不能申請注冊該行業名的公司。比如勞務派遣公司最低注冊資本200萬元,沒有200萬元就不能注冊；
6、注冊資金50萬以上，可申請一般納稅人資格，可以開具增值稅發票；
7、注冊資金50萬以上，銀行可辦理員工工資卡業務；
8、如果銀行貸款給公司，往往也要參考注冊資金這個條件。
三、公司注冊資金能改嗎
公司的注冊資金當然可以變更，但是必須經過一定的手續,到工商部門辦理審批通過之後才行。