特許權使用費所得支出

Ⅰ 特許權使用費可否稅前列支

問：答：（1）新的企業所得稅實施條例第四十九條規定，企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。約束的都是不具有法人資格的企業內部業務往來，而上述問題中提到的義大利在華獨資企業與投資方的關系，是屬於控制與被控制的母子公司的關聯關系，不屬於新企業所得稅實施條例中所列的企業范疇。
（2）《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。第四十一條規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，
稅務機關有權按照合理方法調整。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第一百二十三條規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。
據此，企業支付給其他企業或關聯方的特許權使用費只要符合以上法規規定，就可以在稅前扣除。

Ⅱ 取得特許權使用費收入如何計算企業所得稅

取得特許權使用費收入,屬於知識產權收入，計算所得稅，如有高新技術優惠政策，則按優惠政策計算。沒有，那就按一般銷售收入計算。

Ⅲ 特許權使用費所得

根據我國《個人所得稅法》第八條的規定，作為個人收入支付方的單位或個人為扣繳義務人，注意扣繳是一種義務，而不是一種權利，也就是說對方沒有實施扣繳，對方就違反了《個人所得稅法》。

Ⅳ 個人所得稅中的特許權使用費所得是指什麼

特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次，定額或定率減除規定費用後的余額為應納稅所得額。

每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；

每次收入在4000以上的，定率減除20%的費用。

特許權使用費所得適用20%的比例稅率。以下為特殊情況：

（1）對個人從事技術轉讓中所支付的中介費，若能提供有效的合法憑證，允許從所得中扣除。

（2）個人因專利權被企業（單位）使用而取得的經濟賠償收入（專利賠償所得），按「特許權使用費所得」繳納個人所得稅。

（3）對於劇本作者從電影、電視劇的製作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按「特許權使用費所得」項目計繳個人所得稅。

企業在支付特許權使用費所得時，應代扣的個人所得稅稅額的計算公式為:

①應納稅所得額=應稅項目收入總額一800(或收入總額×20%)

②應納稅額=應納稅所得額×20%

③個人稅後所得＝特許權使用費所得-應納個人所得稅稅額

(4)特許權使用費所得支出擴展閱讀：

特別需要注意，國家稅務總局以通知的形式（國稅函[2009]507號），明確了下列四類使用費，不屬於特許權使用費：

一、是單純貨物貿易項下作為售後服務的報酬；

二、是產品保證期內賣方為買方提供服務所取得的報酬；

三、是專門從事工程、管理、咨詢等專業服務的機構或個人提供的相關服務所取得的款項；

四、是國家稅務總局規定的其他類似報酬。

由此可見，特許權使用費在定義上，目前仍然基本局限於與知識產權相關的各種許可所得。

（2）特許權適用情況

《協議》Article 8 （c）規定：「作為被估貨物的銷售條件，買方必須直接或間接支付與被估貨物有關的特許權利費，只要此特許權利費未包括在實付或應付價格中」，應計入完稅價格。

特許權使用費計入進口貨物完稅價格的條件：

1、與被估貨物有關：

確定一項特許費是否與被估貨物有關，主要取決於具體的支付對象，這是一件比較復雜的事情。我們在分析被估貨物（有形貨物）和權利、信息或服務等（無形貨物）的支付關系時，一般應把握一項基本的原則，進口商是否可以無需購買無形貨物就可得到有形貨物。

如果答案是肯定的，則可認定特許費與被估貨物無關，此時應盡可能將它們分開計價；如果答案是否定的，則可認定特許費與被估貨物有關。

進口貨物的復制權與被估貨物無關。

2、作為被估貨物銷售的一項條件

3、買方支付且尚未包含在實付應付價格之中

作為被估貨物銷售的一項條件：

特許費的支付必須是被估貨物的一項銷售條件，這是判斷該費用是否成為被估貨物完稅價格一部分的重要標准。這里所說的銷售是指輸入進口國的出口銷售，因此有關貨物進口後，進口商在進口國內轉售該貨物時所引起的特許費，即使成為轉售的一項條件，也不能成為完稅價格的一部分。

Ⅳ 特許權使用費所得怎麼記賬

借：銀行存款
貸：其他業務收入

Ⅵ 什麼叫特許權使用費所得

特許權使用費所得是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利版技術以及其他權特許權的使用權而取得的所得。以上所說的專利權是批由專利注冊機構授予發明者或者持有者在一定期限內獨家創造使用和轉讓技術發明的權利；所說的商標權，是指為標識某種商品而專門使用特定詞語、名稱及圖案的權利；所說的著作權是指書籍、美術作品、音像製品的創作人以及他們授權的出版商所擁有的製作、出版、發行上述作品及復製品的權利(不包括稿酬所得)；所說的非專利技術是指享有一定價值的，為生產某種產品或某項工藝技術所需的一切技術知識、經驗和技能或其組合，包括各種設計資料、圖紙、數據、工藝流程、配方等。個人在出讓以上這些權利時所取得的所得就是特許權使用費所得。

Ⅶ 什麼是特許權使用費所得

特許權使用費所得
，是指個人提供專利權、
商標權
、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括
稿酬所得
。

Ⅷ 特許權使用費所得的會計分錄

1. 征稅范圍
(1)一般規定
特許權使用費所得是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。
【提示】提供著作權使用權取得的所得，不包括稿酬所得(出版、發表)
轉讓上述相關權利行為，也應按「特許權使用費所得」計征個人所得稅;但是此稅目不包括土地使用權轉讓。
(2)特殊規定
①對於作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬於提供著作權的使用所得，應按「特許權使用費所得」項目徵收個人所得稅。
②個人取得特許權的經濟賠償收入，應按「特許權使用費所得」項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠償的單位或個人代扣代繳。
③編劇從電視劇的製作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按「特許權使用費所得」項目徵收個人所得稅。
2. 計征方法：按次計征
(1)以「一項」特許權的「一次」許可使用所取得的收入為一次。
(2)如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。
3. 稅率
稅率：基本稅率為20%
4. 應納稅額的計算
(1)每次收入不超過4000元的
應納稅額=(每次收入額-800)×20%
(2)每次收入在4000元以上的
應納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%