特許權使用費稅後分錄

A. 對國外支付商標使用費繳納的預提所得稅怎麼做會計分錄

支付商標使用費繳納的預提所得稅是從付款金額中代扣的，如支付商標使用費100元，代扣20元預提稅，80元付給外商，20元代扣後代繳稅務。記無形資產當然記100元。

B. 特許權使用費所得的會計分錄

1. 征稅范圍
(1)一般規定
特許權使用費所得是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。
【提示】提供著作權使用權取得的所得，不包括稿酬所得(出版、發表)
轉讓上述相關權利行為，也應按「特許權使用費所得」計征個人所得稅;但是此稅目不包括土地使用權轉讓。
(2)特殊規定
①對於作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬於提供著作權的使用所得，應按「特許權使用費所得」項目徵收個人所得稅。
②個人取得特許權的經濟賠償收入，應按「特許權使用費所得」項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠償的單位或個人代扣代繳。
③編劇從電視劇的製作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按「特許權使用費所得」項目徵收個人所得稅。
2. 計征方法：按次計征
(1)以「一項」特許權的「一次」許可使用所取得的收入為一次。
(2)如果該次轉讓取得的收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。
3. 稅率
稅率：基本稅率為20%
4. 應納稅額的計算
(1)每次收入不超過4000元的
應納稅額=(每次收入額-800)×20%
(2)每次收入在4000元以上的
應納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%

C. 請問向境外支付特許權使用費代扣代繳的企業所得稅，增值稅，增值稅附加應該如果記分錄

1、收到形式發票抄時

借：成本襲費用類科目

貸：應付賬款

2、代扣繳增值稅及附加稅費時

借：應付賬款

借：應交稅金-應交增值稅（進項稅）

貸：應交稅金-代扣增值稅（銷項稅）

應交稅金-代扣稅費

3、代扣所得稅時

借：應付賬款

貸：應交稅金-代扣所得稅

D. 企業所得稅及個人所得稅

一、企業所得稅計算項目

1.本期應納稅所得額=會計利潤+(-)納稅調整事項(這里的納稅調整事項主要包括暫時性差異和永久性差異)；

2.計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債；

3.本期所得稅費用=本期應交所得稅+(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)；

關於所得稅會計的核算，關鍵應理解以下關系："遞延所得稅負債"科目的期末余額=應納稅暫時性差異的期末金額 未來轉回時的所得稅稅率；"遞延所得稅資產"科目的期末余額=可抵扣暫時性差異的期末金額 未來轉回時的所得稅稅率。

二、個人所得稅計算方法

應納稅所得額=（月收入-五險一金-起征點-依法確定的其他扣除-專項附加扣除）*適用稅率-速算扣除數

註：新個稅法於2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點和稅率。新個稅法規定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除後的余額為應納稅所得額，依照個人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月換算後計算繳納稅款，並不再扣除附加減除費用。

企業所得稅(以下簡稱″企稅')和個人所得稅(以下簡稱″個稅')征稅對象都是對其收益或利潤的所得所繳納的稅，都是調節在所得領域國家與企業或個人之間的分配關系。

但是它們之間在征稅對象、稅目、稅率、優惠政策、稅前扣除、征繳方式等方面有很大區別。

1.具體的征稅對象與范圍不同

企稅征稅對象是法人或其他組織的收益或利潤所得。個稅對象則是居民和非居民的個人所得。企稅應稅收入包括:銷售貨物收入、提供勞務收入…其他收入等9個稅目。個稅應稅收入包括:工資薪金所得、個體工商戶生產經營所得…偶然所得等11個稅目。

2.稅率不同

企稅適用25%的比例稅率，20%(小型微利企業)和15%(高新技術企業)優惠稅率。個稅有超額累進稅率(從5%到45%)，比例稅率(20%)。

3.減免的優惠政策不同

企稅收入總額中有不征稅收入、免稅收入、從事農、林、牧、漁等5種情況免徵或減征，以及加計扣除、減計收入、加速折舊、稅額抵免、專項優惠等多種形式的優惠。

個稅免稅項目有省級政府、國務院部委、解放軍軍級以上單位頒發的科教文衛等方面的獎金、國債和國家發行的金融債券利息以及國家統一發放安家費、退職費、退休費等10項所得。減征項目有殘疾、孤老人員和烈屬所得等減免。

4.稅前列支扣除和所得額的計算不同

企稅發生的公益性捐贈支出按照年度利潤總額在12%以內部分准予扣除等方法予以扣除。個稅扣除包括對教育事業和其他公益事業捐贈部分以及附加減除費用等扣除。

5.在征繳方式上不同。

企稅採取查帳徵收或核定徵收方式徵收。個稅在徵收形式上有代扣代繳、個人申報，其他各種形式的監控與徵收。

6.具體的征稅對象與范圍不同

企稅征稅對象是法人或其他組織的收益或利潤所得。個稅對象則是居民和非居民的個人所得。企稅應稅收入包括:銷售貨物收入、提供勞務收入…其他收入等9個稅目。個稅應稅收入包括:工資薪金所得、個體工商戶生產經營所得…偶然所得等11個稅目。

7.稅率不同

企稅適用25%的比例稅率，20%(小型微利企業)和15%(高新技術企業)優惠稅率。個稅有超額累進稅率(從5%到45%)，比例稅率(20%)。3.減免的優惠政策不同。企稅收入總額中有不征稅收入、免稅收入、從事農、林、牧、漁等5種情況免徵或減征，以及加計扣除、減計收入、加速折舊、稅額抵免、專項優惠等多種形式的優惠。

個稅免稅項目有省級政府、國務院部委、解放軍軍級以上單位頒發的科教文衛等方面的獎金、國債和國家發行的金融債券利息以及國家統一發放安家費、退職費、退休費等10項所得。減征項目有殘疾、孤老人員和烈屬所得等減免。

8.稅前列支扣除和所得額的計算不同

企稅發生的公益性捐贈支出按照年度利潤總額在12%以內部分准予扣除等方法予以扣除。個稅扣除包括對教育事業和其他公益事業捐贈部分以及附加減除費用等扣除。

9.在征繳方式上不同

企稅採取查帳徵收或核定徵收方式徵收。個稅在徵收形式上有代扣代繳、個人申報，其他各種形式的監控與徵收。

參考資料來源：稅收政策-國家稅務局

E. 支付特許權使用費及稅費的賬務處理

交納的稅金

借：其他應收款-代扣代交稅款

貸：銀行存款

支付的技術使用費（需扣下代交的稅款）

借：預付賬款

貸：銀行存款

收到技術使用費發票後

借：管理費用

貸：預付賬款

貸：其他應收款-代扣代交稅款

企業應設置「預付賬款」會計科目，核算企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。

（1）企業因購貨而預付的款項，借記「預付賬款」科目，貸記「銀行存款」科目。

（2）收到所購物資時，根據發票賬單等列明應計入購入物資成本的金額，借記「物資采購」或「原材料」、「庫存商品」等科目，按專用發票上註明的增值稅額，借記「應交稅金—應交增值稅（進項稅額）」科目，按應付金額，貸記「預付賬款」科目。

（3）補付的款項，借記「預付賬款」科目，貸記「銀行存款」科目；

（4）退回多付的款項，借記「銀行存款」科目，貸記「預付賬款」科目。

(5)特許權使用費稅後分錄擴展閱讀：

企業撥出用於投資、購買物資的各種款項，不得在「其他應收款」科目核算。企業發生其他各種應收款項時，借記「其他應收款」科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記「其他應收款」科目。

實行定額備用金制度的企業，對於領用的備用金應當定期向財務會計部門報銷。財務會計部門根據報銷數用現金補足備用金定額時，借記「管理費用」等科目，貸記「現金」或「銀行存款」科目，報銷數和撥補數都不再通過「其他應收款」科目核算。

企業其他應收款與其他單位的資產交換，或者以其他資產換入其他單位的其他應收款等，比照「應收賬款」科目的相關核算規定進行會計處理。

企業應當定期或者至少於每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發生的壞賬損失，並計提壞賬准備。企業對於不能收回的其他應收款應當查明原因，追究責任。

對確實無法收回的，按照企業的管理許可權，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批准作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬准備。

經批准作為壞賬的其他應收款，借記「壞賬准備」科目，貸記「其他應收款」科目。已確認並轉銷的壞賬損失，如果以後又收回，按實際收回的金額，借記「其他應收款」科目，貸記「壞賬准備」科目；同時，借記「銀行存款」科目，貸記「其他應收款」科目。

其他應收款科目應按其他應收款的項目分類，並按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。其他應收款科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款。

F. 請問向境外支付特許權使用費代扣代繳的企業所得稅，增值稅，增值稅附加應該如果記分錄

按形式發票金額拆分為價稅額正常記賬：

1、收到形式發票時

借：成本費用類科內目

貸：應容付賬款

2、代扣繳增值稅及附加稅費時

借：應付賬款

借：應交稅金-應交增值稅（進項稅）

貸：應交稅金-代扣增值稅（銷項稅）

應交稅金-代扣稅費

3、代扣所得稅時

借：應付賬款

貸：應交稅金-代扣所得稅

G. 特許權使用費收入的特許權使用費收入的會計處理

1、會計規定
會計准則規定使用費收入應按有關合同協議規定的收費時間和版方法確認。不同的使權用費收入，收費時間和收費方法不同，有一次性收回一筆固定金額的情況，如一次收取若干年的場地使用費；有在協議規定的有效期內分期等額收回的情況，如合同規定在使用期內每期收取一筆固定的金額；還有分期不等額收回的情況，如合同規定按資產使用每期銷售額的百分比收取使用費等。
如果合同、協議規定使用費一次支付，且不提供後續服務的，應視同該項資產的銷售一次性完成，一次性確認收入；如果提供後續服務的，應在合同、協議規定的有效期內分期確認收入。如果合同規定分期支付使用費的，應按照合同規定的收款時間和金額或合同規定的收費方法計算的金額分期確認收入。
2、稅法規定
《所得稅實施條例》第二十條規定，特許權使用費收入應當按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收人的實現。這也是權責發生制的例外情形。