Ⅰ 如何設計所得稅的稅務籌劃方案。
建議您找找相關的書籍，結合實際情況做方案，中心內容如下，供參考：
1.利用折舊年限進行稅收籌劃
2.利用壞賬損失處理的避稅籌劃案例
3.利用股票投資核算方法的避稅籌劃案例
4.利用虧損彌補的避稅籌劃案例
5.利用企業所得稅減免稅政策的避稅籌劃案例
6.外商投資企業和外國企業所得稅納稅籌劃案例
外國投資和外國企業所得稅的納稅籌劃
外商投資企業和外國企業所得稅的繳納方法
避免成為居民納稅人的避稅籌劃案例
利用所得來源地認定的避稅籌劃案例
利用源泉扣繳預提稅的避稅籌劃案例
利用應納稅所得額計算
7.利用納稅年度有關規定的避稅籌劃案例
8.利用虧損彌補的稅收優惠政策的避稅籌劃案例
9.利用成本費用和損失列支計算的避稅籌劃案例
10.不得一次列為成本、費用的項目的避稅策略
11.不得列入成本、費用和損失的項目
12.限定條件准予列支的項目與避稅
13.利用壞賬准備的避稅籌劃案例
14.利用"免二減三"稅收優惠的避稅籌劃案例
15.利用再投資優惠政策的避稅籌劃案例
Ⅱ 固定資產折舊對企業稅收有何影響如何利用折舊進行稅收籌劃
固定資產折舊對企業所得稅影響的依據是：《企業會計准則第4號——固定資產》規定，企業應根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。固定資產的使用壽命、預計凈殘值一經確定，不得隨意變更。《企業所得稅實施條例》規定，企業應根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更；此外還規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：(1)房屋、建築物為20年；(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年；(3)與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等為5年；(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年；(5)電子設備為3年。當企業選擇的折舊年限與稅法規定最低年限存在差異的，需納稅調整。固定資產的預計使用年限是一個估計值，它要受到科技發展、使用環境、使用強度及維護情況等因素的影響，而會計准則和稅法對其確定都賦予了較大的彈性空間。企業可通過選擇折舊年限，最大限度地列支折舊費用，充分發揮折舊的抵稅作用。
Ⅲ 企業所得稅如何做納稅籌劃
一、納稅籌劃和企業進行納稅籌劃的意義
稅收具有強制性，企業必須依法納稅，因而稅收構成了企業必要的成本。同時，稅收又不同於一般的營運成本，它是企業無償的支出，不能帶來任何直接的收益，因而是一種凈支出，對企業經營成本有直接的影響。納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內，或者至少在法律不禁止的范圍內，通過對尚未發生或者已經發生的應稅行為進行合理的籌劃和安排，利用稅法給出的對自己企業有利的可能選擇或者優惠政策，從中找到合適的納稅方法，最大限度地延緩或減輕本身稅負，從而實現企業利潤最大化的一種行為過程。
二、納稅籌劃的基本原則
納稅籌劃是納稅人在充分了解掌握稅收政策法規基礎上，當存在多種的納稅方案的選擇時，納稅人以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營。組織及交易事項的復雜籌劃活動，因此要做好納稅籌劃活動，必須遵循以下基本原則：
（一）合法性原則。要求企業在進行納稅籌劃時必須遵守國家各項法律、法規。
（二）籌劃性原則。籌劃性表示事先規劃、設計、安排的意思。
（三）兼顧性原則。不僅要把納稅籌劃放在整體經營中加以考慮，而且要以企業整體利益為重。
（四）目的性原則。納稅籌劃是為了同時達到三個目的：一是絕對減少稅負。二是相對減少稅負。三是延緩納稅。
三、新稅法下企業所得稅納稅籌劃的主要策略與方法
（一）新稅法下選擇有利的組織形式
1、公司制與合夥制的選擇。新稅法規定個人獨資企業、合夥企業不繳納企業所得稅，只對其業主所得徵收個人所得稅。現代企業組織形式一般包括公司制和合夥制（包括個人獨資企業）兩種。我國對不同的企業組織形式實行差別稅制，公司制企業的營業利潤在企業課稅環節繳納公司稅，稅後利潤以股息的形式分配給投資者，投資者又得繳納一次個人所得稅。而合夥制企業的營業利潤不繳公司稅，只繳納各個合夥人分得收益的個人所得稅。可見，投資者能通過納稅規定上的「優惠」而獲得節稅利潤。投資者應綜合考慮各個方面的因素，確定是選擇合夥制還是公司制。
2、子公司與分公司的選擇。設立子公司還是分公司，對於企業的納稅金額也有很大的影響。新所得稅法統一以法人為單位納稅。不是獨立法人主體的分支機構可以匯總繳納所得稅。也就是說，企業在設立分支機構時，設立的分公司可匯總納稅，設立的具有獨立法人資格的子公司，則要分別獨立繳納所得稅。如果組建的公司在初期階段處於虧損狀態的可能性比較大，那麼組建分公司就更為有利，可以減輕總公司的稅收負擔。
（二）把握好新稅法對准予扣除項目的規定
新企業所得稅法與原企業所得稅法相比，從總體上看，新稅法放寬了成本費用的扣除標准和范圍，這讓企業擴大了納稅籌劃的空間。企業在進行納稅籌劃的過程中，要把握好這些變化，以便更好地設計納稅籌劃方案。
1、取消了關於計稅工資的規定。原稅法採取計稅工資制度，稅前工資超過扣除限額的部分不予扣除。新稅法取消了該規定，真實合法的工資支出可以直接全額扣除。
2、公益性捐贈扣除條件放寬。原稅法規定，企業的公益性、救濟性捐贈不超過年度應納稅額3%的部分，可以據實扣除，超過限額部分不予扣除。新企業所得稅法對公益救濟性捐贈扣除在年度利潤總額12%以內的部分，允許稅前扣除，超過部分不予扣除。
3、研發費用扣除幅度增加。原稅法規定企業研發費用可以據實扣除，對研發費用年增長幅度超過10%的，可以再按其實際發生額的50%抵扣當年應納稅所得額。新稅法取消了研發費用年增長幅度需超過10%這一限制條件，規定企業研發費用可以按其實際發生額的150%抵扣當年應納稅所得額。這樣，一方面有利於企業研發新產品，探索新領域；另一方面也體現了國家支持科研開發，鼓勵創新的政策導向。
（三）合理利用新稅法中有關稅收優惠的規定
1、企業投資產業的選擇。新稅法規定國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。創業投資企業採取股權投資方式投資於未上市的中小高新技術企業2
年以上的（含2
年），可按其對中小高新技術企業投資額的70%抵扣該創業投資企業的應納稅所得額，符合抵扣條件並在當年不足抵扣的，可在以後納稅年度逐年延續抵扣。
2、企業人員構成的選擇。新稅法規定企業安排的殘疾職工，按實際支付給殘疾職工工資100%加計扣除。企業應結合自身條件盡可能多地安排殘疾職工就業，一方面殘疾職工為企業創造了利潤，另一方面也有利於減輕企業的稅收負擔，同時還促進了整個社會和諧穩定的發展。
（四）會計核算中納稅籌劃的策略方法
在新稅法下，利用會計核算中的不同處理方面進行納稅籌劃仍然可行。有些納稅籌劃方法並不能減少企業的納稅總額，但能將納稅的時間遞延到下一年或未來幾年。由於貨幣具有時間價值，納稅時間的遞延也會給企業帶來收益。
1、利用銷售收入確認時間不同進行納稅籌劃。企業的產品銷售方式大體上有以下三種類型：現銷方式、代銷方式、預收貨款方式。代銷方式又分為視同買斷方式和收取手續費方式。視同買斷方式與現銷方式沒有區別，委託方應在當期確認有關銷售收入。在收取手續費方式中，委託方在發出商品時通常不應確認銷售商品收入，而應在收到受託方開出的代銷清單時確認銷售商品收入。在預收貨款方式下，企業通常應在發出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債。上述每種銷售方式都有其收入確認的條件，企業通過對收入確認條件的控制，可以控制收入確認的時間。在進行所得稅籌劃時，企業應特別關注臨近年終發生的銷售業務，因為這類業務最容易對收入確認時點進行籌劃。
2、利用壞賬准備的提取進行納稅籌劃。對壞賬損失計提的壞賬准備，是會計制度「八大減值准備」中唯一一個可以按稅法規定在稅前以一定條件和標准列支的特殊項目，是企業所得稅納稅籌劃中不可忽略的內容。在進行納稅籌劃時要注意以下會計制度與稅法規定上的區別：（1）計提壞賬准備的范圍不同。（2）計提壞賬准備的方法和比例不同。
3、利用存貨成本計價方法的不同進行納稅籌劃。新稅法規定，企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，准予在計算應納稅所得額時扣除。新會計准則中規定，企業應當採用先進先出法，加權平均法（包括移動加權平均法）或者個別計價法確定發出存貨的實際成本。即取消了後進先出法的應用，不允許企業採用後進先出法確認發出存貨的成本。依據現行會計制度和稅法的規定，企業可以根據自身情況選用任意一種計價方法。不同的存貨成本計價方法，會對企業的成本、利潤總額產生不同的影響，從而應交納所得稅款的多少也會有所不同。
4、利用固定資產折舊方法及年限的不同進行納稅籌劃。固定資產折舊是成本的重要組成部分，按照我國現行會計制度的規定，企業可選用的折舊方法包括年限平均法、雙倍余額遞減法及年數總和法等。運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不一致的，則分攤到各期的固定資產的成本也存在差異，這最終會影響到企業稅負的大小。原稅法規定固定資產只能採用直線法（年限平均法）提取折舊，而新稅法中則規定，企業的固定資產由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限，或者採取加速折舊的方法。這就給企業所得稅納稅籌劃提供了新的空間。
Ⅳ 開展企業所得稅稅務籌劃的方法有哪些
利用稅收優惠政策開展稅務籌劃
開展稅務籌劃的一個重要條件就是投資於不同的地區和不同的行業以享受不同的稅收優惠政策。目前，企業所得稅稅收優惠政策形成了以產業優惠為主、區域優惠為輔、兼顧社會進步的新的稅收優惠格局。區域稅收優惠只保留了西部大開發稅收優惠政策，其它區域優惠政策已取消。產業稅收優惠政策主要體現在：促進技術創新和科技進步，鼓勵基礎設施建設，鼓勵農業發展及環境保護與節能等方面。因此，企業利用稅收優惠政策開展稅務籌劃主要體現在以下幾個方面：
1.低稅率及減計收入優惠政策。低稅率及減計收入優惠政策主要包括：對符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率；資源綜合利用企業的收入總額減計10%。稅法對小型微利企業在應納稅所得額、從業人數和資產總額等方面進行了界定。
2.產業投資的稅收優惠。產業投資的稅收優惠主要包括：對國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%稅率徵收所得稅；對農林牧漁業給予免稅；對國家重點扶持基礎設施投資享受三免三減半稅收優惠；對環保、節能節水、安全生產等專用設備投資額的10%從企業當年應納稅額中抵免。
3.就業安置的優惠政策。就業安置的優惠政策主要包括：企業安置殘疾人員所支付的工資加計100%扣除，安置特定人員(如下崗、待業、專業人員等)就業支付的工資也給予一定的加計扣除。企業只要錄用下崗員工、殘疾人士等都可享受加計扣除的稅收優惠。企業可以結合自身經營特點，分析哪些崗位適合安置國家鼓勵就業的人員，籌劃錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓成本、勞動生產率等方面的差異，在不影響企業效率的基礎上盡可能錄用可以享受優惠的特定人員。
Ⅳ 稅務知識：如何利用折舊進行稅務籌劃
根據稅法規定，固定資產是指使用期限超過1年的房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬於生產、經營主要設備的物品，單位價值在2 000元以上，並且使用期限超過兩年的，也應作為固定資產。固定資產是企業資產的重要組成，若對其籌劃得當，可以大大減少企業的稅收負擔。
一、固定資產折舊的稅收籌劃
(一)固定資產折舊方法的稅收籌劃
提取折舊是對企業固定資產予以補償的基本途徑。對於提取的折舊應按期間收入與費用配比原則，將其以折舊費用分期計入產品成本和費用。因此，由於折舊都要計入成本，直接關繫到成本的大小、利潤的高低和納稅額的多少。固定資產折舊的計提方法有直線法和加速折舊法兩種。
(1)直線法
直線法，也稱使用年限折舊法，是按照固定資產使用年限(或工作時數和工作量)平均計算折舊的方法。按現行制度規定，企業的固定資產折舊一般採用直線法，並按固定資產原價和分類折舊率計算。直線法具體又可劃分為平均年限法、工作時數法和工作量法。
(2)加速折舊法
又稱遞減費用法。是在折舊期間各年計提的折舊額逐漸減少。加速折舊法的基本內容，是在固定資產使用前期多提折舊，隨著固定資產使用效率的逐漸降低，對其計提的折舊也逐步減少。雖然在固定資產使用期限內計提的折舊總額和平均年限法的完全相等，但在固定資產使用的前幾年，由於多提折舊，計入成本的費用相應增加，也就減少了固定資產使用前期的經營利潤，相應地減少了企業的應納所得稅，相當於得到政府的一筆無息貸款。加速折舊法有多種方法，在現行制度規定只限於採用以下兩種：雙倍余額遞減法和年數總和法。
允許實行加速折舊的企業或固定資產，主要有以下幾個方面：
(1)對在國民經濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產企業、船舶工業企業、生產「母機」的機械企業、飛機製造企業、化工生產企業、醫葯生產企業的機器設備。
(2)對促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資項目的關鍵設備，以及常年處於震動、超強度使用或受酸、鹼等強烈腐蝕的機器設備。
(3)證券公司電子類設備。
(4)集成電路生產企業的生產性設備。
(5)外購的達到固定資產標准或構成無形資產的軟體。
為落實國務院完善固定資產加速折舊政策，促進企業技術改造，支持創業創新，國稅總局下發的《關於固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第64號)規定：
對生物葯品製造業，專用設備製造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備製造業，計算機、通信和其他電子設備製造業，儀器儀表製造業，信息傳輸、軟體和信息技術服務業等行業企業(以下簡稱六大行業)，2014年1月1日後購進的固定資產(包括自行建造)，允許按不低於企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇採取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。
企業在2014年1月1日後購進並專門用於研發活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除;單位價值超過100萬元的，允許按不低於企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇採取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。
企業應充分利用稅收優惠，對符合條件的固定資產採用加速折舊辦法，進行稅收籌劃。
(二)固定資產折舊年限的稅收籌劃
由於折舊年限本身就是一個預計的經驗值，使得折舊年限容納了很多人為的成分，這為稅收籌劃提供了可能性。在稅法允許的情況下，縮短折舊年限，有利於加速成本收回，可以使後期成本費用前移，從而使前期會計利潤發生後移。所得稅的遞延繳納，相當於向國家取得了一筆無息貸款。
Ⅵ 涉及折舊，怎樣籌劃企業所得稅案例
你好！一般說來，折舊年限取決於固定資產的使用年限。由於使用年限本身就是一個預計的經驗值，使得折舊年限容納了很多人為的成分，為稅務籌劃提供了可能性。縮短折舊年限有利於加速成本收回，可以使後期成本費用前移，從而使前期會計利潤發生後移。在稅率穩定的情況下，所得稅的遞延交納，相當於向國家取得了一筆無息貸款。例如，某企業有一輛價值500000元的貨車，殘值按原價的4％估算，估計使用年限為8年。該企業適用30％的企業所得稅稅率。該企業資金成本為10％。按直線法年計提折舊額如下：
500000×（1－4％）÷8＝60000（元）
折舊節約所得稅支出摺合為現值如下：
60000×30％×5.335＝96030（元）
如果企業將折舊期限縮短為6年，則年提折舊額如下：
500000×（1－4％）÷6＝80000（元）
折舊而節約所得稅支出，摺合為現值如下：
80000×30％×4.355＝104520（元）
盡管折舊期限的改變，並未從數字上影響到企業所得稅稅負的總和，但考慮到資金的時間價值，後者對企業更為有利。
一般說來，折舊年限取決於固定資產的使用年限。由於使用年限本身就是一個預計的經驗值，使得折舊年限容納了很多人為的成分，為稅務籌劃提供了可能性。縮短折舊年限有利於加速成本收回，可以使後期成本費用前移，從而使前期會計利潤發生後移。在稅率穩定的情況下，所得稅的遞延交納，相當於向國家取得了一筆無息貸款。例如，某企業有一輛價值500000元的貨車，殘值按原價的4％估算，估計使用年限為8年。該企業適用30％的企業所得稅稅率。該企業資金成本為10％。按直線法年計提折舊額如下：
500000×（1－4％）÷8＝60000（元）
折舊節約所得稅支出摺合為現值如下：
60000×30％×5.335＝96030（元）
如果企業將折舊期限縮短為6年，則年提折舊額如下：
500000×（1－4％）÷6＝80000（元）
折舊而節約所得稅支出，摺合為現值如下：
80000×30％×4.355＝104520（元）
盡管折舊期限的改變，並未從數字上影響到企業所得稅稅負的總和，但考慮到資金的時間價值，後者對企業更為有利。
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Ⅶ 如何利用降低適用稅率法對企業所得稅進行稅務籌劃
一、利用稅收優惠政策開展稅務籌劃，選擇投資地區與行業
開展稅務籌劃的一個重要條件就是投資於不同的地區和不同的行業以享受不同的稅收優惠政策。目前，企業所得稅稅收優惠政策形成了以產業優惠為主、區域優惠為輔、兼顧社會進步的新的稅收優惠格局。區域稅收優惠只保留了西部大開發稅收優惠政策，其它區域優惠政策已取消。產業稅收優惠政策主要體現在：促進技術創新和科技進步，鼓勵基礎設施建設，鼓勵農業發展及環境保護與節能等方面。因此，企業利用稅收優惠政策開展稅務籌劃主要體現在以下幾個方面：
1.低稅率及減計收入優惠政策。低稅率及減計收入優惠政策主要包括：對符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率;資源綜合利用企業的收入總額減計10%。稅法對小型微利企業在應納稅所得額、從業人數和資產總額等方面進行了界定。
2.產業投資的稅收優惠。產業投資的稅收優惠主要包括：對國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%稅率徵收所得稅;對農林牧漁業給予免稅;對國家重點扶持基礎設施投資享受三免三減半稅收優惠;對環保、節能節水、安全生產等專用設備投資額的10%從企業當年應納稅額中抵免。
3.就業安置的優惠政策。就業安置的優惠政策主要包括：企業安置殘疾人員所支付的工資加計100%扣除，安置特定人員(如下崗、待業、專業人員等)就業支付的工資也給予一定的加計扣除。企業只要錄用下崗員工、殘疾人士等都可享受加計扣除的稅收優惠。企業可以結合自身經營特點，分析哪些崗位適合安置國家鼓勵就業的人員，籌劃錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓成本、勞動生產率等方面的差異，在不影響企業效率的基礎上盡可能錄用可以享受優惠的特定人員。
二、合理利用企業的組織形式開展稅務籌劃
在有些情況下，企業可以通過合理利用企業的組織形式，對企業的納稅情況進行籌劃。例如，企業所得稅法合並後，遵循國際慣例將企業所得稅以法人作為界定納稅人的標准，原內資企業所得稅獨立核算的標准不再適用，同時規定不具有法人資格的分支機構應匯總到總機構統一納稅。不同的組織形式分別使用獨立納稅和匯總納稅，會對總機構的稅收負擔產生影響。企業可以利用新的規定，通過選擇分支機構的組織形式進行有效的稅務籌劃。
企業從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇。其中，子公司是具有獨立法人資格，能夠承擔民事法律責任與義務的實體;而分公司是不具有獨立法人資格，需要由總公司承擔法律責任與義務的實體。企業採取何種組織形式需要考慮的因素主要包括：分支機構盈虧、分支機構是否享受優惠稅率等。
第一種情況：預計適用優惠稅率的分支機構盈利，選擇子公司形式，單獨納稅。第二種情況：預計適用非優惠稅率的分支機構盈利，選擇分公司形式，匯總到總公司納稅，以彌補總公司或其他分公司的虧損;即使下屬公司均盈利，此時匯總納稅雖無節稅效應，但可降低企業的辦稅成本，提高管理效率。第三種情況：預計適用非優惠稅率的分支機構虧損，選擇分公司形式，匯總納稅可以用其他分公司或總公司利潤彌補虧損。第四種情況：預計適用優惠稅率的分支機構虧損，這種情況下就要考慮分支機構扭虧的能力，若短期內可以扭虧宜採用子公司形式，否則宜採用分公司形式，這與企業經營策劃有緊密關聯。不過總體來說，如果下屬公司所在地稅率較低，則宜設立子公司，享受當地的低稅率。
如果在境外設立分支機構，子公司是獨立的法人實體，在設立所在國被視為居民納稅人，通常要承擔與該國其他居民公司一樣的全面納稅義務。但子公司在所在國比分公司享受更多的稅務優惠，一般可以享有東道國給予其居民公司同等的稅務優惠待遇。如果東道國適用稅率低於居住國時，子公司的積累利潤還可以得到遞延納稅的好處。而分公司不是獨立的法人實體，在設立所在國被視為非居民納稅人，所發生的利潤與總公司合並納稅。但我國企業所得稅法不允許境內外機構的盈虧相互彌補，因此，在經營期間若發生分公司經營虧損，分公司的虧損也無法沖減總公司利潤。
三、利用折舊方法開展稅務籌劃
折舊是為了彌補固定資產的損耗而轉移到成本或期間費用中計提的那一部分價值，折舊的計提直接關繫到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少。折舊具有抵稅作用，採用不同的折舊方法，所需繳納的所得稅稅款也不相同。因此，企業可以利用折舊方法開展稅收籌劃。
縮短折舊年限有利於加速成本收回，可以把後期成本費用前移，從而使前期會計利潤發生後移。在稅率穩定的前提下，所得稅的遞延繳納相當於取得了一筆無息貸款。另外，當企業享受「三免三減半」的優惠政策時，延長折舊期限把後期利潤盡量安排在優惠期內，也可進行稅收籌劃，減輕企業稅負。常用的折舊方法有直線法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等。運用不同的折舊方法計算出來的折舊額在量上不一致，分攤各期的成本也存在差異，影響各期營業成本和利潤。這一差異為稅收籌劃提供了可能。
四、利用存貨計價方法開展稅務籌劃
存貨是確定構成主營業務成本核算的重要內容，對於產品成本、企業利潤及所得稅都有較大的影響。企業所得稅法允許企業採用先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發出存貨的實際成本，但不允許採用後進先出法。
選擇不同的存貨發出計價方法，會導致不同的銷貨成本和期末存貨成本，產生不同的企業利潤，進而影響各期所得稅額。企業應根據自身所處的不同納稅期以及盈虧的不同情況選擇不同的存貨計價方法，使得成本費用的抵稅效應得到充分的發揮。如，先進先出法適用於市場價格普遍處於下降趨勢，可使期末存貨價值較低，增加當期銷貨成本，減少當期應納稅所得額，延緩納稅時間。在企業普遍感到流動資金緊張時，延緩納稅無疑是從國家獲取一筆無息貸款，有利於企業資金周轉。在通貨膨脹情況下，先進先出法會虛增利潤，增加企業的稅收負擔，不宜採用。
五、利用收入確認時間的選擇開展稅務籌劃
企業在銷售方式上的選擇不同對企業資金的流入和企業收益的實現有著不同的影響，不同的銷售方式在稅法上確認收入的時間也是不同的。通過銷售方式的選擇，控制收入確認的時間，合理歸屬所得年度，可在經營活動中獲得延緩納稅的稅收效益。
企業所得稅法規定的銷售方式及收入實現時間的確認包括以下幾種情況：一是直接收款銷售方式，以收到貨款或者取得索款憑證，並將提貨單交給買方的當天為收入的確認時間。二是托收承付或者委託銀行收款方式，以發出貨物並辦好托收手續的當天為確認收入時間。三是賒銷或者分期收款銷售方式，以合同約定的收款日期為企業收入的確認日期。四是預付貨款銷售或者分期預收貨款銷售方式，以是否交付貨物為確認收入的時間。五是長期勞務或工程合同，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。
可以看出，銷售收入確認在於「是否交貨」這個時點上，交貨取得銷售額或取得索取銷售額憑證的，銷售成立確認收入;否則收入未實現。因此，銷售收入的籌劃關鍵是對交貨時點的把握和調整，每種銷售結算方式都有其收入確認的標准條件，企業通過對收入確認條件的控制即可以控制收入確認的時間。
六、利用費用扣除標準的選擇開展稅務籌劃
費用列支是應納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內，應盡可能地列支當期費用，減少應繳納的所得稅，合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。
企業所得稅法允許稅前扣除的費用劃分為三類：一是允許據實全額扣除的項目，包括合理的工資薪金支出，企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢復等方面的專項資金，向金融機構借款的利息支出等。二是有比例限制部分扣除的項目，包括公益性捐贈支出、業務招待費、廣告業務宣傳費、工會經費等三項基金等，企業要控制這些支出的規模和比例，使其保持在可扣除范圍之內，否則，將增加企業的稅收負擔。三是允許加計扣除的項目，包括企業的研究開發費用和企業安置殘疾人員所支付的工資等。企業可以考慮適當增加該類支出的金額，以充分發揮其抵稅的作用，減輕企業稅收負擔。
允許據實全部扣除的費用可以全部得到補償，可使企業合理減少利潤，企業應將這些費用列足用夠。對於稅法有比例限額的費用應盡量不要超過限額，限額以內的部分充分列支;超額的部分，稅法不允許在稅前扣除，要並入利潤納稅。因此，要注意各項費用的節稅點的控制。
Ⅷ 利用折舊年限進行稅收籌劃
(1)正常情況下選擇4年折舊。
每月提取折舊：150*(1-10%)/4/12=2.8125萬元
《實施條例》第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：
（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
依據條例盡早提取折舊抵減應納所得額，有效佔用資金。
(2)若該企業享受免二減三，小車為該企業開始經營第一年購進，選擇8年折舊。
每月提取折舊：150*(1-10%)/8/12=1.40625萬元
8年折舊，獲得有效抵減應納所得額909375元，有效抵減比「6年折舊」模式多196875元。
而且有效資金佔用利息也高。
8年折舊表：
無效抵減有效抵減(這部分應加算利息，此處略。
)
第一年1687500
第二年1687500
第三年8437584375
第四年8437584375
第五年8437584375
第六年0168750
第七年0168750
第八年0168750
合計590625909375