个人股东股权转让交税

『壹』 个人股东股权转让纳税地点在哪

扣缴义务人是谁?是我们企业还是C地的企业?答：《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）规定：股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。因此，股权转让个人所得税，可以由“负有纳税义务的转让方”或者“负有代扣代缴的受让方”，到各自所在的主管税务机关办理纳税或扣缴申报，并持税务机关开具的完税凭证或免税、不征税证明，由你们企业（A公司）到所在注册登记的工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

『贰』 股东股权转让如何纳税计算

股权转让需要交纳个人所得税和印花税。

个人所得税=(三股东的注册资金或者投入资金×80%)×20%。这个交易的过程，税务机关可能要求对企业资产的评估，如果认为价位偏低，会按评估价格计算。 股权转让涉及营业税、企业所得税以及个人所得税(个人)、印花税等税种。

(一)营业税（2016年5月1日以后过渡到增值税）

《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号：对股权转让行为征税重新作出规定，自2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。

(二)企业所得税

根据新企业所得税法和实施条例规定：“转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。”因此企业转让股权取得的收入应作为企业的收入总额计算应纳税所得额。 同时法第十六条规定“企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。” 其中净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。”

(三)个人所得税

《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》规定，个人股权转让所得，应按“财产转让所得”项目，按股权转让的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用20%的税率，计算缴纳个人所得税(这里指的是溢价转让，平价转让不涉及该税种)。

(四)印花税

非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为。根据印花税暂行条例和细则，以及国税发[1991]155号第十条 “财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”

(五)股东股权转让如何纳税计算

个人转让股权是现在市场经济中常见的经济行为，股权转让所得如何纳税往往成为很多股东关心的问题，因为很多股权涉及的金额往往比较大，交易设计不好，会多缴纳很多税。股权属于财产权一种，根据我国《个人所得税法》规定，股权转让应该按照财产转让所得纳税，税率是20%。 现在关键的问题是如何计算这个转让的“所得额”。

(2)个人股东股权转让交税扩展阅读:

税费处理

股权转让过程中，转让方需要交纳各种税费。

当转让方是个人

如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20%缴纳。

当转让方是公司

如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，详见参考资料《公司股权转让的税费处理》。具体如下:

（一）内资企业转让股权涉及的税种

公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题

（二）内资企业股权转让的所得税处理

根据国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发118号，废止）的规定：

企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本;超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

『叁』 个人股东转让股权怎么缴纳个人所得税

最近，小和接到一些咨询，询问股东转让股权缴纳个人所得税的问题。今天，小和就来给大家梳理一下个人股东对外转让股权时，涉及到个人所得税缴纳的一些问题吧!

一、需不需要交税?

需要!个人将股权转让给其他个人或法人均需要缴纳个人所得税，包括(1)出售股权;(2)公司回购股权;(3)发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;(4)股权被司法或行政机关强制过户;(5)以股权对外投资或进行其他非货币性交易;(6)以股权抵偿债务;(7)其他股权转移行为。

【依据】

国家税务总局公告2014年第67号 关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告

二、谁来交税?

个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。即，A将股权转让给B，那么A为纳税人，B为扣缴义务人。扣缴义务人将股权转让的有关情况报告主管税务机关，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。

【依据】

国家税务总局公告2014年第67号 关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告

《中华人民共和国个人所得税法》

三、什么时候交税?

扣缴义务人(受让方)应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。由纳税人(出让方)或扣缴义务人(受让方)在次月的15日，应该向主管税务机关申报纳税。

另，如果是分期付款的，在满足如下条件之一时的次月15日内向主管税务机关申报纳税：(1)受让方已支付或部分支付股权转让价款的;(2)股权转让协议已签订生效的;(3)受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;(4)国家有关部门判决、登记或公告生效的;(5)股权被司法或行政机关强制过户、以股权对外投资或进行其他非货币性交易、以股权抵偿债务、其他股权转移行为已经完成的;(6)税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

【依据】

国家税务总局公告2014年第67号 关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告

《中华人民共和国个人所得税法》

四、交多少税?

个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

即：个人所得税额=(股权转让收入-股权原值-合理费用)*20%

另，转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。

“股权转让收入”：股权转让收入一般为合同约定价格，或者是在债务处理过程中抵消相应债务的价格。同时转让方在转让过程中取得的与转让相关的各类款项，如违约金，补偿金，资产以及权益等都应计入股权转让收入中。

“股权原值”:如果股权通过现金出资方式获得，那么股权原值为实际支付价款与相应合理税费之和;如果股权以非货币形式取得，那么股权原值为税务机关认可或核定的入股市非货币资产价格与相应合理税费之和;资本公积，盈余公积以及未分配利润转增股本的情况下，股权原值为转增额与相关合理税费之和。

【依据】

国家税务总局公告2014年第67号 关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告

《中华人民共和国个人所得税法》

五、在哪里交税?

个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。如，A向B转让甲公司的股权，向甲公司所在地的税务机关缴纳个人所得税。

【依据】

国家税务总局公告2014年第67号 关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告

六、税务机关什么情况下可以核定股权转让收入?

主管税务机关可以核定股权转让收入的情形有：

(1)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;

(2)未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

(3)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;(4)其他应核定股权转让收入的情形。

也就是说，在有以上这几种情形时，主管税务机关可以不按照股权转让协议等凭证载明的数额作为股权转让收入，而由主管税务机关自行核定股权转让收入。

【依据】

国家税务总局公告2014年第67号 关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告

『肆』 自然人股东股权转让，纳税问题如何解决

个人股东将投资于中国境内企业的股权或股份转让给其他法人或者个人，要注意如下涉税问题：
一、适用税率
按“财产转让所得”缴纳个人所得税的，税率20%。
二、纳税人以及扣缴义务人
以股权转让方为纳税人，接受股权的“受让方”为扣缴义务人。
三、纳税时间
具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：
（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；
（二）股权转让协议已签订生效的；
（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；
（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；
（五）下列行为已完成的：1.股权被司法或行政机关强制过户；2.以股权对外投资或进行其他非货币性交易；3.以股权抵偿债务；4.其他股权转移行为。
（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。
四、纳税地点
被投资企业所在地地税机关。
五、财产转让所得的计算
财产转让所得=股权转让收入-股权原值-合理费用
（一）股权转让收入的计算包括：1. 转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；2.违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等 3.纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入。
（二）股权原值的计算：1.以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；2.以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；3.通过无偿让渡方式取得股权，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；4.被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；5.除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。
(三)合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。
六、下列情形股权转让收入明显偏低，税务核定股权转让收入：
（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的；
（二）不具合理性的无偿让渡股权或股份
股权转让收入明显偏低，但视为有正当理由的情形：
（一）被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；
（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；
七、主管税务机关核定股权转让收入的方法依次如下：
（一）净资产核定法
1.股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。
2.被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。
（二）类比法
1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定；
2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。
（三）采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，主管税务机关，可以采取其他合理方法核定。
注：以上所讲的自然人股东的股权或股份不包括：
（一）投资于个人独资企业和合伙企业的股权或股份的转让
个人投资个人独资企业和合伙企业的股权转让，应全部纳入生产经营所得，比照个人所得税法的个体工商户的生产经营所得应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
政策依据：国税发（2011）50号、财税（2000）91号、
（二）个人从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票，转让限售股以及其他有特别规定的股权转让
目前对个人转让上市公司股票暂免征收个人所得税，对转让限售股也有单独的文件规定。
政策依据：财税字[1998]61号、财税〔2009〕167号、财税[2010]70号 财税〔2011〕108号 国家税务总局公告2014年第67号

『伍』 个人股权转让要交什么税

转让股权就是复公司的股东制把自己的股份给另外一个人，这个是有偿的，要是无偿的也是要缴纳税费的，印花税是肯定有的，要是转让方还是自然人股东的就会缴纳个人所得税。首先是股权转让方和受让方都要按照万分之五缴纳印花税，属于产权转移书据。其次，对于股权转让方，如果是自然人股东，需要按规定缴纳个人所得税，属于平价和低价转让的，不缴纳个人所得税，但是需要主管税务机关确认，具体参看《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号 )。如果股权转让方是法人企业的，需要按规定缴纳企业所得税。其中居民企业在转让时按规定预交企业所得税;对于未在境内设立机构的非居民企业，需要按规定缴纳企业所得税，税率为10%。

『陆』 个人转让股权需要交个人所得税吗税率多少

个人转让股权需按“财产转让所得”缴纳个人所得税。税率20% 股权转让个人所得税计税公式：

应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-转让中发生的合理费用

应缴个人所得税=应纳税所得额×20% 依据《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）

1. 加强对股权转让所得计税依据的评估和审核

2. 是否符合独立交易原则

3. 参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

(6)个人股东股权转让交税扩展阅读

公众对“起征点”存在误解。正确的说法应该是“个人所得税免征额”。“起征点”与“免征额”有着严格的区别：

所谓起征点，是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点时不征税。一旦征税对象的数额达到或超过起征点时，则要就其全部的数额征税，而不是仅对其超过起征点的部分征税。

所谓免征额是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。

二者的区别是：假设数字为2000元，你当月工资是2001元，如果是免征额，2000元就免了，只就超出的1元钱缴税，如果是起征点，则是不够2000元的不用交税，超出2000元的全额缴税，即以2001元为基数缴税。

减免项目

根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》和相关的文件法规的规定，个人所得税的减免税政策主要有：

（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化，卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。

（2）乡、镇以上（含乡、镇）人民政府或经县以上（含县） 人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或类似组织，奖励见义勇为者的奖金或者奖品，经主管税务机关批准，免征个人所得税。

（3）个人持有财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券的利息，免征个人所得税。

（4）国务院《对储蓄存款利息征收个人所得税的实施办法》第五条规定：“对个人取得的教育储蓄利息所得以及财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。”

财税字（1999）267号文件进一步规定，按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入，免征个人所得税。

个人所得税征税内容

工资、薪金所得

工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。

个体工商户的生产、经营所得

个体工商户的生产、经营所得包括四个方面：

（一）经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。

（二）个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。

（三）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。

（四）上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

劳务报酬所得

劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

稿酬所得

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。

特许权使用费所得

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。

利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息（国家宣布2008年10月8日次日开始取消利息税）、货款利息和购买各种债券的利息。

股息，也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司（企业）分红，是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。

股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。

财产租赁所得

财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。

财产转让所得

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。

『柒』 个人股东股权转让所得在哪缴纳个税

个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。

纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。主管税务机关应按照《个人所得税法》和《税收征收管理法》的规定，获取个人股权转让信息，对股权转让涉税事项进行管理、评估和检查，并对其中涉及的税收违法行为依法进行处罚。

股权转让个人所得税计税公式
1. 应纳税所得额=财产转让收入-财产原值-转让中发生的合理费用
2. 应缴个人所得税=应纳税所得额×20%

『捌』 个人股权转让如何交税

个人股权转让是这样交税的。个人将其所持公司的股权转让所得收入属于个人所得中的财产转让所得项目，根据《个人所得税法》中关于个人财产转让所得的缴税规定，这部分的个人所得是通过所转让股权的收入额减去取得这部分股权支付的金额，再减去转让股权所支付的相关费用来计算，按照20%的税率缴纳个人所得税，按次征收。

『玖』 法人股东股权转让给个人股东如何缴税

法人股权转让，涉及两个税种
第一、印花税，有偿转让时，双方要按照合同金额缴纳0.05%的印花税。
第二种，企业所得税。法人转让股权时，属于企业所得，缴纳35%。

『拾』 个人股权转让如何纳税计算

（一）对于原股东取得转让收入后，根据持股比例先清收债权、归还债务后，再对每个回股东进行分配的，答应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额＝（原股东股权转让总收入－原股东承担的债务总额＋原股东所收回的债权总额－注册资本额－股权转让过程中的有关税费）×原股东持股比例。其中，原股东承担的债务不包括应付未付股东的利润（下同）。 （二）对于原股东取得转让收入后，根据持股比例对股权转让收入、债权债务进行分配的，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额＝原股东分配取得股权转让收入＋原股东清收公司债权收入－原股东承担公司债务支出－原股东向公司投资成本。