固定资产折旧年限改变年报

① 固定资产折旧年限可以变更吗

1、固定资产折旧年限错误，不能随便直接修改；固定资产折旧年限一经确定，专不可更改。

2、新增属固定资产的时候，务必确定好折旧年限。设置步骤如图：

3、如果确实需要更改，属于会计估计变更。会计估计变更应当采用未来适用法，即在会计估计变更当期及以后期间，采用新的会计估计变更会计估计，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前的报告结果。

② 固定资产折旧年限变更以前年度的折旧需要调整吗

一、固定资产折旧年限变更，以前年度的折旧不需要调整。
二、理由：
1、会计估计，是指企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。有些经济业务本身具有不确定性（例如，坏账、固定资产折旧年限、固定资产残余价值、无形资产摊销年限、收入确认，等等），因而需要根据经验做出估计。
会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。固定资产折旧年限的变更属于”会计估计变更“。
2、《企业会计准则28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第九条规定： 企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理。
3、未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。
在未来适用法下，不需要计算会计政策变更产生的累积影响数，也无须重编以前年度的财务报表。企业会计账簿记录及财务报表上反映的金额，变更之日仍保留原有的金额，不因会计政策变更而改变以前年度的既定结果，并在现有金额的基础上再按新的会计政策进行核算。
4、固定资产折旧年限变更的具体处理例：
ABC公司有一台管理用设备，原始价值为84 000元，预计使用寿命为8年，净残值为4000元，自20×4年1月1日起按直线法计提折旧。20×8年1月，由于新技术的发展等原因，需要对原预计使用寿命和净残值做出修正，修改后的预计使用寿命为6年，净残值为2000元。公司所得税税率为25％，假定税法允许按变更后的折旧额在税前扣除。
ABC公司对上述会计估计变更的会计处理如下：
1.不调整以前各期折旧，也不计算累积影响数。
2.变更日以后发生的经济业务改按新估计使用寿命提取折旧。
按原估计，每年折旧额为10 000元，已提折旧4年，共计40000元，固定资产净值为44 000元，则第5年相关科目的期初余额如下表：
固定资产84 000减：累计折旧40 000=固定资产净值44 000
改变估计使用寿命后，20×8年1月1日起每年计提的折旧费用为21 000元[（44000－2000）÷（6一4）]。20×8年不必对以前年度已提折旧进行调整，只需按重新预计的尚可使用寿命和净残值计算确定的年折旧费用，编制会计分录如下：
借：管理费用21000
贷：累计折旧21000
3.附注说明。
本公司一台管理用设备，原始价值为84 000元，原预计使用寿命为8年，预计净残值为4000元，按直线法计提折旧。由于新技术的发展，该设备已不能按原预计使用寿命计提折旧，本公司于20×8年初变更该设备的使用寿命为6年，预计净残值为2000元，以反映该设备的真实耐用寿命和净残值。此估计变更影响本年度净利润减少数为8250元［（21 000一10 000）×（1一25%）］。

③ 固定资产折旧年限修改

1、从会计准则的来要源求来说，为真实反映固定资产为企业提供经济利益的期间及每期实际的资产消耗，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产使用寿命和预计净残值进行复核，如有确凿证据表明，固定资产使用寿命预计与原先估计数有差异，应当调整固定资产使用寿命。固定资产使用寿命的改变应作为会计估计变更，按照《企业会计准则第28号---会计政策、会计估计变更和会计差错更正》处理；2、从税法角度来说，税法对不同类型的固定资产规定了不同的最低使用年限，调整固定资产使用寿命后，在申报企业所得税时按税法规定作纳税调整就可以了。如税法规定机械设备的最低使用年限为10年，如果现在改为12年，其折旧可以据实扣除。3、你可以看一下《企业会计准则第4号---固定资产》和《企业会计准则第28号---会计政策、会计估计变更和会计差错更正》。

④ 固定资产折旧年限改变需要向税务机关出局什么证明

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条规定：从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。
因此，计提折旧的方法应当依法报送主管税务机关备案。但具体的折旧年限改变，不需要报告主管税务机关，但不能低于税法规定最低折旧年限。

⑤ 关于固定资产折旧年限的变更

根据企业会计准则（制度）的有关规定，固定资产折旧年限的改变，属于会计估回计变更，而不属于会计政策变更。答

题中，“母公司告知折旧年限按6年”，“不然涉及纳税调整”。这样，如果将固定资产折旧年限由3年改变为6年按照会计估计变更处理的话，那么，当年仍然将涉及纳税调整，因为，6月份的折旧额计算与税法规定不一致。因此，为了达到“母公司”的要求，题中固定资产折旧年限的改变，按照会计差错更正处理较为妥当，即：6月份即已经确定固定资产折旧年限为6年，但因某种原因错误的运用了3年的折旧年限，该差错于7月份发现并加以调整。

当然，将该固定资产折旧年限的改变，按照会计估计变更采用未来适用法进行处理，也不是不可以。

⑥ 新会计准则固定资产折旧年限与旧固定资产如何调整

根据企业会计准则（制度）的有关规定，固定资产折旧年限的改变，属于会计估计变更，而不属于会计政策变更。

题中，“母公司告知折旧年限按6年”，“不然涉及纳税调整”。这样，如果将固定资产折旧年限由3年改变为6年按照会计估计变更处理的话，那么，当年仍然将涉及纳税调整，因为，6月份的折旧额计算与税法规定不一致。因此，为了达到“母公司”的要求，题中固定资产折旧年限的改变，按照会计差错更正处理较为妥当，即：6月份即已经确定固定资产折旧年限为6年，但因某种原因错误的运用了3年的折旧年限，该差错于7月份发现并加以调整。

当然，将该固定资产折旧年限的改变，按照会计估计变更采用未来适用法进行处理，也不是不可以。

⑦ 固定资产变更折旧年限后折旧怎么处理

一、固定资产定义
企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
二、固定资产折旧考虑因素
企业在固定资产的预计使用寿命时，应考虑以下因素:
(1)该固定资产的预计生产能力或实物产量。
(2)该固定资产的有形损耗，如因设备使用中发生磨损，房屋建筑物受到自然侵蚀等。
(3)该固定资产的无形损耗，如因新技术的进步而使现有的资产技术水平相对陈旧、市场需求变化使产品过时等。
(4)有关固定资产使用的法律或者类似的限制。

三、固定资产折旧计提方式及年限规定
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
(一)房屋、建筑物，为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;
(五)电子设备，为3年。

四、财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的规定
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为贯彻落实国务院完善固定资产加速折旧政策精神，现就有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题通知如下：
一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
对上述6个行业的小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
二、对所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
四、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。本通知第一至三条规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题，继续按照企业所得税法及其实施条例和现行税收政策规定执行。

⑧ 固定资产改变折旧年限的问题

固定资产折旧年限的变更属于会计估计变更，应采用未来适用法。因此你只需从2005年1月将围墙的净值（不是原值）按20年计提折旧就可以了，以前按5年算的折旧不用冲回。