固定资产使用年限变更

A. 固定资产折旧年限变更 以前年度的折旧需要调整吗

不需要调整。

固定资产折旧年限变更属于会计估计变更。《企业会计准则28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第九条规定： 企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理。

即不需要计算会计政策变更产生的累积影响数，也无须重编以前年度的会计报表，只需要在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数。

(1)固定资产使用年限变更扩展阅读：

会计估计，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前的报告结果。

为了使不同期间的财务报表能够可比，如果以前期间的会计估计变更的影响数计入了日常经营活动损益，则以后期间也应计入日常经营活动损益；如果以前期间的会计估计变更的影响数计入特殊项目，则以后期间也应计入特殊项目。

会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认。如，企业原按应收款项余额的5%提取坏账准备，由于企业不能收回应收款项的比例已达 10%，则企业改按应收款项的10%提取坏账准备。既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。

如，应计提折旧的固定资产，其有效使用年限或预计净残值的估计发生的变更，常常影响变更当期资产以后使用年限内各个期间的折旧估计变更。如果不易区别是会计政策变更，还是会计估计变更，则应视为会计估计变更，并按会计估计变更的核算方法进行处理。

B. 固定资产折旧年限变更

关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知
国税发[2009]81号
关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知
国税函[2009]98号关于已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理问题
新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。新税法实施后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。

C. 本年度内固定资产使用年限变更怎么处理

1. 未来适抄用法是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。如果累积影响数不能合理确定，会计政策变更应当采用未来适用法。

2. 这属于记账错误，累积影响数可以合理确定，不适用未来适用法，由于变更减少了固定资产年限，需要补提固定资产折旧费，因为是2015年11月发现的，前期月份已经结账，因此，需要做一张凭证调整以前月份少计提的折旧费。

D. 固定资产变更折旧年限 纳税调整

1、固定资产折旧时间的差异

在会计处理上,
固定资产应当按月计提折旧, 当月增加的固定资产, 当月不得计提折旧, 从下月起计提折旧; 当月减少的固定资产, 当月仍计提折旧,
从下月起不计提折旧。固定资产提足折旧后, 不论能否继续使用, 均不再计提折旧; 提前报废的固定资产,
也不再补提折旧。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产, 应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧; 待办理竣工决算后,
再按实际成本调整原来的暂估价值, 但不需要调整原已计提的折旧额。

在税务处理上,
企业应当从固定资产使用月份的次月起计算折旧; 停止使用的固定资产, 应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。对已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,
按照估计价值确定其成本计提折旧, 不符合税法的确定性原则, 不得税前扣除, 应进行纳税调整; 必须在办理竣工决算后, 再按实际成本确定其计税基础,
计提折旧在税前扣除。

2、固定资产折旧年限的差异

在会计处理上,
按照新会计准则规定折旧年限是由企业根据固定资产的性质和使用情况合理确定的, 应考虑使用过程中的维护、修理,
以及有形、无形损耗等相关因素。因此会计上折旧年限的估计, 应当按以下方式进行设定: 一是使用时间; 二是工作时间、时效; 三是生产产品产量。

在税务处理上,
税法就每一类固定资产的最低折旧年限作出了规定: 房屋、建筑物为20 年; 火车、轮船、机械和其他生产设备为10 年;
火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具, 工具等为5 年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。根据《企业所得税法》第三十二规定,
企业的固定资产由于技术进步等原因, 确需加速折旧的可以缩短折旧年限。

E. 关于固定资产折旧年限的变更

根据企业会计准则（制度）的有关规定，固定资产折旧年限的改变，属于会计估回计变更，而不属于会计政策变更。答

题中，“母公司告知折旧年限按6年”，“不然涉及纳税调整”。这样，如果将固定资产折旧年限由3年改变为6年按照会计估计变更处理的话，那么，当年仍然将涉及纳税调整，因为，6月份的折旧额计算与税法规定不一致。因此，为了达到“母公司”的要求，题中固定资产折旧年限的改变，按照会计差错更正处理较为妥当，即：6月份即已经确定固定资产折旧年限为6年，但因某种原因错误的运用了3年的折旧年限，该差错于7月份发现并加以调整。

当然，将该固定资产折旧年限的改变，按照会计估计变更采用未来适用法进行处理，也不是不可以。

F. 调整固定资产使用年限

调整固定资产的使用年限是会计估计的变更,需要公司做出决议,说明变版更的理由。
不需税权务机关的批准了,固定资产在企业所得税申报时有规定折旧年限的,如果你的拆旧年限短于税务规定的折旧年限,在年度汇算清缴时按税法规定的折旧年限计算，调增应纳税所得额,是时间性差异。如果你的折旧年限大于税务的年限,你在申报时可按税务的年限来计算折旧,也可以按你公司的的折旧年限来计算折旧（相对简单点）.

G. 固定资产折旧年限变更，应该改用什么折旧办法。

可以的
一般来说是在年初更改，固定资产更改折旧年限属于会计估计变更，用未来适用法，即版在变更当权期及以后期间，采用新的会计估计，不改变以前的会计估计，也不调整以前的报告。

举例：
A公司2002年12月30日购入的一台管理用设备，原始价值84 000元，原估计使用年限为8年，预计净残值4 000元，按年限平均法计提折旧。由于技术因素以及更新办公设施的原因，已不能继续按原定使用年限计提折旧，于2007年1月1日将该设备的折旧年限改为6年，预计残值为2 000元。假设税法允许按变更后的折旧额在税前扣除。

解答：A公司的管理用设备截至2006年12月31日已计提折旧4年，累计折旧40 000元，固定资产净值44 000元。2007年1月1日起，改按新的使用年限计提折旧，每年折旧费用为：（44 000－2 000）÷（6－4）＝21 000（元）
2007年1月至2008年12月每月分录为
借：管理费用21 000/12
贷：累计折旧21 000/12

H. 固定资产折旧年限变更

可以在10月份把以前计提的折旧调整过来，以后按6年折旧。

I. 固定资产折旧年限可以变更吗

1、固定资产折旧年限错误，不能随便直接修改；固定资产折旧年限一经确定，专不可更改。

2、新增属固定资产的时候，务必确定好折旧年限。设置步骤如图：

3、如果确实需要更改，属于会计估计变更。会计估计变更应当采用未来适用法，即在会计估计变更当期及以后期间，采用新的会计估计变更会计估计，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前的报告结果。