A. 请问现在税法规定固定资产折旧年限及残值率
一、固定资产的残值率:
1、内资企业
《中华人民共和国企业所得税暂行条例及实施细则》第三十一条:残值比例在原价的5%以内,由企业自行确定。根据《国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》(国税发〔2003〕70号)第二条之规定固定资产残值比例统一为5%。
2、外资企业
根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第三十三条的规定,外资企业固定资产残值率一般为10%。
二、折旧年限:
根据新企业所得税法规定,摊销年限限制如下:
除另有规定者外,固定资产计提折旧的最低年限如下:
(1)房屋、建筑物为20年;
(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年;
(3)与生产经营有关的器具、工具、家具为5年;
(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年;
(5)电子设备为3年。
(1)资产残值年限扩展阅读:
固定资产按照直线法计提折旧:
一、计算方法:
在不考虑减值准备的情况下,其计算公式如下:
固定资产年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命(年)
固定资产月折旧率=年折旧率/12
固定资产月折旧额=固定资产原值*月折旧率
二、案例:
案例一:冠华电子科技研究所购入一台新款红旗,价款100万元,计划使用10年,净残值率为5%。根据会计准则及相关规定,该设备的年折旧率是多少?
根据公式固定资产年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命(年)=(1-5%)/10×100%=9.5%
案例二:冠华电子科技研究所购入一台塔吊,购置成本12万元,该塔吊使用年限为10年,净残值率5%,根据企业会计准则及相关规定,按直线法计提折旧时,该塔吊第三年的折旧额是多少?
根据公式:年折旧率=(1-5%)/10×100%=9.5% 第三年折旧额=120000×9.5%=11400元
B. 各类固定资产的年限和净残值率有规定吗
一 通用设备部分
通用设备分类 折旧年限
1.机械设备 10~14年 2.动力设备 11~18年
3.传导设备 15~28年 4.动输设备 6~12年
5.自动化控制及仪器仪表 自动化、半自动化控制设备 8~12年 电子计算机 4~10年 通用测试仪器设备 7~12年
6.工业炉窑 7~13年 7.工具及其它生产用具 9~14年
8.非生产用设备及器具 18~22年 设备工具、电视机、复印机、文字处理机 5~
8年
二、专用设备部分
专业设备分类 折旧年限
9.冶金工业专用设备 9~15年 10.电力工业专用设备 发电及供热设备 12~
20年 输电线路 30~35年 配电线路 14~16年 变电配电设备 18~22年 核能发电设备 20~25年
11.机械工业专用设备 8~12年 12.石油工业专用设备 8~14年
13.化工、医药工业专用设备 7~14年 14.电子仪表电讯工业专用设备 5~10年 15.建材工业专用设备 6~12年 16.纺织、轻工专用设备 8~14年 17.矿山、 煤炭及森工专用设备 7~15年 18.造船工业专用设备 15~22年 19.核工业专用设备 20~25年 20.公用事业企业专用设备
自来水 15~25年 燃气 16~25年
三、房屋、建筑物部分
房屋、建筑物分类 折旧年限
21.房屋
生产用房 30~40年 受腐蚀生产用房 20~25年 受强腐蚀生产用房 10~15年 非生产用房 35~45年 简易房 8~10年
22.建筑物 45~55年 其它建筑物 15~25年
固定资产分类折旧年限表
工业企业固定资产分类折旧年限
一、通用设备部分 折旧年限
1.机械设备 10━14年 2.动力设备 11━18年 3.传导设备 15━28年
4.动输设备 8━14年 5.自动化控制及仪器仪表自动化、半自动化控制设备 8━12年 电子计算机 4━10年 通用测试仪器设备 7━12年
6. 工业窑炉 7━13年 7.工具及其它生产用具 9━14年
8.非生产用设备及器具设备工具 18━22年 电视机、复印机、文字处理机 5━8年
二、专用设备部分 折旧年限
9.冶金工业专用设备 9━15年 10.电力工业专用设备
发电及供热设备 12━20年 输电线路 30━35年 配电线路 14━16年
变电配电设备 18━22年 核能发电设备 20━25年
11.机械工业专用设备 8━12年 12.石油工业专用设备 8━14年
13.化工、医药工业专用设备 7━14年 14.电子仪表电讯工业专用设备 5━10年
15.建材工业专用设备 6━12年 16.纺织、轻工专用设备 8━14年
17.矿山、煤炭及森工专用设备 7━15年 18.造船工业专用设备 15━22年
19.核工业专用设备 20━25年 20.公用事业企业专用设备 自来水 15━25年
燃气 16━25年
三、房屋、建筑物部分 折旧年限
21.房屋
生产用房 30━40年 受腐蚀生产用房 20━25年 受强腐蚀生产用房 10━15年
非生产用房 35━45年 简易房 8━10年
22.建筑物
水电站大坝 45━55年 其它建筑物 15━25年
商业流通企业固定资产分类折旧年限
一、通用设备分类 折旧年限
1.机械设备 10━14年 2.动力设备 11━18年 3.传导设备 15━28年
4.动输设备 8━14年 5.自动化、半自动化控制设备 8━12年
电子计算机 4━10年 空调器、空气压缩机、电气设备 10━15年
通用测试仪器设备 7━12年 传真机、电传机、移动无线电话 5━10年
电视机、复印机、文字处理机 5━8年 音响、录(摄)像机 10━15年
二、专用设备分类 折旧年限
1.营业柜台、货架 3━6年 2.加工设备 10━15年
3.油池、油罐 4━14年 4.制冷设备 10━15年
5.粮油原料整理筛选设备 6━10年 6.小火车 6━12年
7.烘干设备 6━10年 8.酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的
设备和废旧物资加工设备 4━8年
9.库(厂)内铁路专用线 10━14年 10.地磅 7━12年
11.吊动机械设备 8━14年 12.消防安全设备 4━8年
13.其它经营用设备及器具 15━20年
三、房屋、建筑物分类 折旧年限
1.经营用房、仓库
钢结构 35━45年 钢筋混凝土结构 30━35年 钢筋混凝土砖结构 25━30年
砖木结构 20━30年 危险物品专用仓库 20━25年
2.简易房 8━10年 围墙 4━8年 烘干塔 12━17年
地坪、晒场、晒台、货场 5━10年
3.其它建筑物 10━20年
1、 固定资产折旧残值率,内资企业5%,外资企业10%。
2、 固定资产折旧年限,有相关规定,房屋建筑类20年,主要设备10年,电子设备、辅助设备、车辆等5年。
3、 折旧计算方法为
月折旧额=固定资产原值×(1-残值率)/折旧年限/12
更新改造中和报废的固定资产,土地(非土地使用权),破产、关停企业的固定资产,以经营租赁方式租入的固定资产,提前报废的固定资产不提。
房屋、建筑物以外未使用、不需使用以及封存的固定资产根据新准则是要提折旧的。
一、固定资产的折旧
(一)固定资产应当按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧。
固定资产提足折旧后,不论能否继续使用,均不再计提折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧。提足折旧,是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。应计折旧额,是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产,还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。
(二)已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
C. 固定资产折旧的年限先残值率是如何规定的
根据新企业所得税法,固定资产折旧年限规定:
第六十条:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
(五)电子设备,为3年。
「释义」本条是对固定资产最低折旧年限的规定。
残值率:
根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例及实施细则》第三十一条:残值比例在原价的5%以内,由企业自行确定。
D. 固定资产折旧年限和残值
要看贵单位为公司制或是个体户而定、也要看是为内资或外资(含三资+中外合资专股份公司):
年限规定如下:属
公司制纳税人固定资产折旧年限:
房屋建筑物:20年
飞机火车轮船等大型生产设备:10年
生产经营有关的器具:5年
飞机火车等以外的运输工具:4年
电子设备:3年
个体户:
以上的一,二项相同,其余均为5年
残值率:内资企业残值率一律暂定为5%;外商投资企业为10%
办公桌椅保险柜的折旧年限为5年、残值为5%或10%
防伪税控和电脑的折旧年限为3年,残值为5%或10%
E. 固定资产折旧年限及残值率如何算
根据《国家税务总局关于明确企业调整固定资产残值比例执行时间的通知》回[国税函(2005)883号]规定,固定资产残值统答一确定为5%。
同时新的所得税法规定里有一条是这样写的:飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年。
因此小汽车的折旧年限是4年,净残值是5%。
F. 固定资产折旧年限及残值率
根据《国家税务总局关于明确企业调整固定资产残值比例执行时间的通知》[国税函(2005)883号回]规定,固定资产答残值统一确定为5%。
同时新的所得税法规定里有一条是这样写的:飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年。
因此小汽车的折旧年限是4年,净残值是5%。
G. 房屋折旧的年限是多少净残值率百分之几
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定: 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
(五)电子设备,为3年。
固定资产折旧方法:
1、年限平均法(也称直线法)
年折旧率 = (1 - 预计净残值率)÷ 预计使用寿命(年)× 100%月折旧额 = 固定资产原价× 年折旧率 ÷ 12
2、工作量法
单位工作量折旧额 = 固定资产原价 × ( 1 - 预计净残值率 )/ 预计总工作量某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 × 单位工作量折旧额
3、双倍余额递减法(加速折旧法)
年折旧率 =2÷ 预计使用寿命(年)× 100%月折旧额 = 固定资产净值 × 年折旧率 ÷ 12
4、年数总合法(加速折旧法)
年折旧率 = 尚可使用寿命/ 预计使用寿命的年数总合 × 100 %月折旧额 = (固定资产原价 - 预计净残值 )× 年折旧率 ÷ 12
一般企业使用较多的是直线法。企业计提折旧可以个别计提,也可分类计提。
H. 新税法规定固定资产使用年限和残值率吗
您好,会计学堂林老师为您解答
税法对房屋、建筑物等固定资产计算折旧的最低年限,为20年。新企业所得税法对固定资产折旧问题有两大变化,一是预计净残值,二是折旧年限。它取消了老所得税法统一规定的按照固定资产原价5%预计净残值的规定,而是授权企业根据固定资产的性质和使用情况自主合理确定,但一经确定不得变更。
《企业所得税法实施条例》(以下简称《条例》)第五十九条规定:固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。
《条例》第六十条规定:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
(五)电子设备,为3年。
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I. 想知道固定资产累计折旧的年限与净残值
会计准则没有限制,企业可根据自己的情况确定.多数企业会考虑税法的限制性规定.祥见企业所得税法及实施条例