教育费附加减免期限

A. 地方教育费附加免征吗

2017教育费附加减免最新规定,小微企业教育费附加减免政策
国务院决定从2月1日起，“清理规范一批政府性基金收费项目，将教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的免征范围由月销售额或营业额不超过3万元的缴纳义务人，扩大到不超过10万元。免征政策长期有效”。下面就一起看看2016年教育费附加减免最新规定的具体内容，供大家参考!
据市地税局测算，新政实施后，我市享受减免教育费附加、地方教育附加两项费用的缴纳义务人将由5.2万户增加到12.05万户，新增减免费用7257万元(其中教育费附加4354万元、地方教育附加2903万元)，减免费用将由950万元激增至8207万元，增长8.6倍。
记者从市地税局获悉，新政落地前，我市将积极做好政策宣传辅导工作，确保符合条件的纳税人享受税

B. 财税〔2016〕12号文件中关于免征教育费附加、地方教育附加的优惠18年可以继续执行吗

根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）规定：“按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加，自2016年2月1日起执行。” 上述文件仅规定政策执行起始时间，暂未规定执行到期时间，该项优惠2018年仍继续执行。

C. 在什么情况下企业所得税全免免税期限是怎么规定的

企业所得税减免税优惠

1、微利企业减税。对年应纳税所得额在3万元及以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元及以下至3万元的企业，暂减按27%的税率征收所得税。(〔94〕财税字第9号)

2、高新技术企业减免。国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；区内新办的高新技术企业，自投产年度起，免征所得税2年。(〔94〕财税字第1号)

3、农业技术服务、劳务免税。对为农业生产的产前、产中、产后服务的乡村农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会、专业合作社，提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入，暂免征所得税。(〔94〕财税字第1号)

4、技术性服务收入免税。对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、咨询、服务、承包所取得的技术性服务收入，暂免征所得税。(〔94〕财税字第1号)

5、.新办企业减免。对新办的交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第1年免征所得税，第2年减半征收所得税。(〔94〕财税字第1号)

6、新办三产企业减免。对新办的公用事业、商业、物资、外贸、旅游、仓储、居民服务、饮食、文教、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，减征或免征所得税1年。 (〔94〕财税字第1号)

7、新办企业免税。对新办的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税1～2年。(〔94〕财税字第1号)

8、新办劳服企业减免。新办的劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数60%的，免征所得税3年；免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，可减半征收所得税2年。(〔94〕财税字第1号)

8、.新办资源综合利用企业减免。为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业，可减征或免征所得税1年。(〔94〕财税字第1号)

9、三废利用企业免税。企业利用本企业生产过程中产生的废水、废气、废渣等废弃物为主要原料，属《资源综合利用目录》内的资源而生产的产品所得，自经营之日起，免征所得税5年。(〔94〕财税字第1号)

10、资源综合利用免税。企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料，生产建材产品的所得，自经营之日起，免征所得税5年。(〔94〕财税字第1号)

11、技术转让免税。企事单位进行技术转让，以及相关的技术咨询、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征所得税。(〔94〕财税字第1号)

12、农场免税。农场从事生产经营的所得暂免征所得税。(〔94〕财税字第1号)

13、福利企业减免。民政部门举办的福利工厂和街道办的社会福利生产单位，凡安置的盲、聋、哑和肢体残疾“四残”人员占生产人员总数35%以上的，暂免征所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。(〔94〕财税字第1号)

14、灾害减免。企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，可减征或免征所得税1年。(〔94〕财税字第1号)

15、非经营单位收入免税。事业单位、社会团体、民办非企业单位的下列收入项目，免征所得税：(财税字〔1997〕75号)

(1)财政拨款；

(2)纳入财政管理的政府性基金、资金、附加收入等；

(3)纳入财政管理的行政事业性收费；

(4)经批准不上缴财政专户的预算外资金；

(5)从主管部门和上级单位取得的专项补助收入；

(6)从所属独立核算单位税后利润中取得的收入；

（7）社会团体取得的各级政府资助；

(8)社会团体按规定收取的会费；

(9)社会各界的捐赠收入；

(10)经国务院批准的其他项目。

16、农业初加工收入免税。国有农口企业、事业单位从事种植业、养殖业和农林产品、渔业类初级加工取得的所得，暂免征所得税。(财税字〔1997〕49号)

17、新办软件生产和集成电路设计企业减免。对中国境内新办的软件生产企业和集成电路设计企业经认定后，自获利年度起，第1～2年免征所得税，第3～5年减半征收所得税。(财税〔2000〕25号)

18、集成电路生产企业减免。集成电路生产企业投资额超过80亿元或集成电路线宽小于0.25μm的，从获利年度起，第1～2年免征所得税，第3～5年减半征收所得税。其中，设在不发达的边远地区的，减免税期满后，在以后10年中，可按其应纳税额减征15%～30%的所得税。(财税〔2000〕25号)

19、软件生产和集成电路设计企业减税。对国家规划布局内的重点软件生产和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。(财税〔2000〕25号)

20、新办安置随军家属企业免税。从2000年1月1日起，为安置随军家属而新开办的企业，随军家属占企业总人数60%以上的，自税务登记之日起，3年内免征企业所得税。(财税〔2000〕84号)

21、科研机构技术收入免税。非营利性科研机构从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务所取得的收入，免征企业所得税。(国办发〔2000〕78号)

22、老年服务机构免税。从2000年10月1日起，对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，包括老年社会福利院、敬老院、养老院、老年服务中心、老年公寓、老年护理院、康复中心、托老所等取得的所得，暂免征企业所得税。(财税〔2000〕97号)

23、中储粮财政补贴收入免税。在2003年底前，对中储粮总公司及其直属粮库的财政补贴收入，免征企业所得税。(财税〔2001〕13号)

24、广播电视事业单位不征税收入。广播事业单位的下列收入，不征收企业所得税：(国税发〔2001〕15号)

(1)财政拨款；

(2)事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入；

(3)社会各界的捐赠收入；

4)国务院明确批准的其他项目。

25、林业所得收入免税。从2001年1月1日起，各类企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得，暂免征企业所得税。(财税〔2001〕171号)

26、农业产业化重点企业免税。从2001年1月1日起，对国家确定的农业产业化重点龙头企业，从事种植业、养殖业和农林产品初加工，并与其他业务分别核算的，经主管税务机关审核批准，可暂免征企业所得税。(国税发〔2001〕124号)

27、机关服务中心安置分流人员免税。机关服务中心为分流人员新办企业，安置分流人员超过企业从业人员总数60%的，经主管税务机关批准，免征企业所得税3年。(国税发〔2002〕32号)

28、机关服务中心安置分流人员减税。以安置机关分流人员为主新办的企业免税期满后，当年新安置分流人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关批准，减半征收企业所得税2年。(国税发〔2002〕32号)

29、小线宽集成电路产品减免税。对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，从2002年开始，自获利年度起实行企业所得税“两免三减半”的政策，即自获利年度起，第一年、第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。(财税〔2002〕70号)

30、社保基金所得免税。对社会保障基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入，社保基金从证券市场中取得的收入，包括买卖证券投资基金、股票、证券的差价收入，证券投资基金的红利收入，股票的股息红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂免征企业所得税。(财税〔2002〕75号)

31、新办软件企业和高新技术企业减免税。从2003年1月1日起，对经认定属于2000年7月1日以后新办的软件生产企业，同时又是国务院批准的高新技术产业开发区内的新办高新技术企业，可以享受新办软件生产企业的减免税优惠。在减税期间的，按15%税率减半征收企业所得税；减免税期满后，按15%税率计算企业所得税。(国税发〔2003〕82号)

32、转制科研机构免税。对经国务院批准的原国家经贸委所属242个科研机构和建设部等11个部门所属的134个科研机构，以及国务院部门所属社会公益类科研机构中，转为企业的科研机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日起，5年内免征企业所得税。(财税〔2003〕137号)

33、下岗失业人员再就业有关税收政策。

（1）对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20％，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。

对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方式继续享受减免税政策至期满。

（2）对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。

对2005年底前核准享受再就业减免税优惠的个体经营人员，从2006年1月1日起按上述政策规定执行，原政策优惠规定停止执行。

（3）对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体(从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外)，凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。

a．利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产；

b．独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化；

c．吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30％以上(含30％)，从事工程总承包以外的建筑企业吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数70％以上(含70％)；

d．与安置的职工变更或签订新的劳动合同。

（4）本通知所称的下岗失业人员是指：a．国有企业下岗失业人员；b．国有企业关闭破产需要安置的人员；c．国有企业所办集体企业(即厂办大集体企业)下岗职工；d．享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员。

（5）本通知所称的国有企业所办集体企业(即厂办大集体企业)是指20世纪70、80年代，由国有企业批准或资助兴办的，以安置回城知识青年和国有企业职工子女就业为目的，主要向主办国有企业提供配套产品或劳务服务，在工商行政机关登记注册为集体所有制的企业。

厂办大集体企业下岗职工包括在国有企业混岗工作的集体企业下岗职工。对特别困难的厂办大集体企业关闭或依法破产需要安置的人员，有条件的地区也可纳入《再就业优惠证》发放范围，具体办法由省级人民政府制定。

本通知所称的服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的企业。

（6）上述优惠政策审批期限为2006年1月1日至2008年12月31日。税收优惠政策在2008年底之前执行未到期的，可继续享受至3年期满为止。此前规定与本通知不一致的，以本通知为准。如果企业既适用本通知规定的优惠政策，又适用其他扶持就业的优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。[财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知（财税[2005]186号）]

D. 从什么时候开始，月营业额不超过10万元的缴纳义务人免征教育费附加

自2016年2月1日起，月营业额不超过10万元的缴纳义务人免征教育费附加。

根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税（2016）12号）的规定

一、将免征教育附加、地方教育附加、水利建设基金的范围由现月销售额或营业额不超过三万，季销售营业额不超过10万的缴纳义务人扩大到月销售或营业额不超过10万，季销售额或营业额不超过30万的缴纳义务人。

三、本通知自2016年2月1日起执行。因此，一般纳税人可以享受月销售额不超过10万免征教育附加、地方教育附加的优惠政策。

(4)教育费附加减免期限扩展阅读

教育费附加是由税务机关负责征收，同级教育部门统筹安排，同级财政部门监督管理，专门用于发展地方教育事业的预算外资金。

为了贯彻落实《中共中央关于教育体制改革的决定》，加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源，国务院于1986年4月28日发布《征收教育费附加的暂行规定》，指出凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人。

除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》 (国发[1984]174号文) 的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当按照该规定缴纳教育费附加。

凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人 （简称纳费人）。凡代征增值税、消费税的单位和个人，亦为代征教育费附加的义务人。 农业、乡镇企业，由乡镇人民政府征收农村教育事业附加，不再征收教育费附加。

国务院（国发[2010]35号）和财政部、国家税务总局（财税[2010]103号）文件明确了外商投资企业、外国企业和外籍人员适用于现行有效的城市维护建设税和教育费附加政策规定，凡是缴纳增值税、消费税和营业税的外商投资企业、外国企业和外籍人员纳税人均需按规定缴纳城市维护建设税和教育费附加。

会计科目

企业缴纳的教育费附加，通过“应交税费－应交教育费附加”科目核算。

会计核算

计提时：

借：营业税金及附加

贷：应交税费－教育费附加

上缴教育费附加时：

借：应交税费－教育费附加

贷：银行存款

新会计制度下，把应交教育费附加都合并到应交税费科目中处理。不再使用其它应交款科目。

E. 什么情况下免城建税和教育附加税

1、免交增值税的纳税人：城建税及教育费附加按纳税人实际缴纳的（增值税、营业税、消费税）计算缴纳。因此，如果你公司增值税是免征(比如来料加工复出口的公司)，那么城建税及教育费附加也同时免征。

2、月收入不超过10万元的纳税人，免交教育费附加。

2016年1月29日，《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）第一条规定，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围。

由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

(5)教育费附加减免期限扩展阅读：

城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的流通转税额为计税依据征收的一种税，纳税环节确定在纳税人缴纳的增值税、消费税的环节上，从商品生产到消费流转过程中只要发生增值税、消费税的当中一种税的纳税行为，就要以这种税为依据计算缴纳城市维护建设税。

公式：应纳税额=（增值税+消费税）*适用税率

税率按纳税人所在地分别规定为：市区7%，县城和镇5%，乡村1%。大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。

凡缴纳产品税（后改为消费税）、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》[国发（1984）174号文]的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当缴纳教育费附加。

申报期限：教育费附加随营业税、增值税、消费税规定的申报时间向当地地方税务机关申报。

缴纳期限：同营业税、增值税、消费税"三税"的纳税期限一致，在缴纳营业税、增值税、消费税的同时缴纳教育费附加。

F. 教育费附加税可以免征收，是否有这么一个政策

免增值税同时免附加税。

有一种情况例外：经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，应计算交纳附加税。附加税费分别是城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加，这些附加税费的计税（费）依据为实际交纳的增值税，既然增值税免征，附加税（费）就自动减免。

《国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）第一条规定，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。

尽管某些出口退税的生产企业没有实际缴纳增值税，但根据财税［2005］25号文件规定，也需要对其免抵税额缴纳城市维护建设税和教育费附加。这是城市维护建设税和教育费附加的特殊规定。

(6)教育费附加减免期限扩展阅读：

为筹集城乡维护建设资金和扩大地方教育经费来源，国务院于1985年和1986年分别颁布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》、《征收教育费附加的暂行规定》。城市维护建设税和教育费附加以增值税、消费税、营业税（1994年以前为产品税、增值税、营业税）实际缴纳的税额为计征依据。城市维护建设税根据纳税人所在地为市区、县城（镇）和其他地区，分别按照7%、5%、1%三档税率征收，教育费附加目前统一按3%的比率征收。

随着我国改革开放的不断深化，这种税费制度越来越不符合市场经济公平竞争的要求，产生的矛盾日益突出，社会各界要求统一内外资企业税费制度的呼声越来越强烈。

1993年发布的《国务院批转国家税务总局工商税制改革实施方案的通知》（国发〔1993〕90号）提出“现在不缴纳城建税的外资企业，也应成为城建税的纳税人”；党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》。

《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》均提出要“统一各类企业税收制度”；2009年、2010年国务院政府工作报告以及2010年5月国务院批转的国家发展改革委《关于2010年深化经济体制改革重点工作的意见》明确提出要“统一内外资企业和个人城建税、教育费附加制度”。

统一各类企业税收制度是公平税费负担，促进公平竞争的必然要求。随着我国经济社会发展和市场经济体制的不断完善，统一内外资企业城市维护建设税和教育费附加制度的时机已经成熟。

2009年以来，为应对国际金融危机的冲击，实现“保增长”的目标，我国实施了积极的财政政策，其中包括一系列结构性减税政策，如企业所得税改革、增值税转型、提高出口退税率、提高个人所得税费用扣除标准、降低证券交易印花税税率等。

据测算，2009年的减税总规模约5000多亿元，明显减轻了企业负担，增强了经济活力。当前我国经济继续回升向好，为统一内外资企业城市维护建设税和教育费附加制度的顺利实施提供了有利条件。

参考资料：

通知-中国政府网

两项税费问题答问-中国政府网

G. 城市维护建设税和教育费附加有哪些减免税规定

城市维护建设税由于是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，并随同增值税、消费税征收购，因此减免增值税、消费税也就意味着减免城市维护建设税，所以城市维护建设税一般不能单独减免。但是如果纳税人确有困难需要单独减免的，可以由省级人民政府酌情给予减税或者免税照顾。
减少或免除城市维护建设税税负的优待规定。城建税以“二税”的实缴税额为计税依据征收，一般不规定减免税，但对下列情况可免征城建税：
（1）海关对进口产品代征的流转税，免征城建税；
（2）从1994年起，对三峡工程建设基金，免征城建税；
（3）2010年12月1日前，对中外合资企业和外资企业暂不征收城建税。2010年12月1日以后，根据2010年10月18日颁布的《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院1985年发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和1986年发布的《征收教育费附加的暂行规定》
需特别注意：
1、出口产品退还增值税、消费税的，不退还已纳的城建税；
2、“二税”先征后返、先征后退、即征即退的，不退还城建税。
内容来源：网络

H. 哪些单位和个人可以享受教育费附加减免政策

教育费附加的减免，原则上比照“三税”的减免规定。如果税法规定“三税”减免，则教育费附加也就相应地减免。主要的减免规定有：
1、对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。
2、对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。