清理往来年限

1. 审计发现往来长期挂账违反什么规定

审计发现往来长期挂账违反以下规定：

《行政单位财务规则》第36条"行政单位应当加强对暂存款项的管理,不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项;对各种暂存款项应当及时清理、结算,不得长期挂账。"

《事业单位会计准则(试行)》第23条"各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实.及时清算、催收。"

《行政单位财务规则》第29条"行政单位应当严格控制暂付款的规模,并及时进行清理,不得长期挂账。"

《事业单位会计准则(试行)》第30条"各种应付款项和应缴款项应及时清理并按规定办理结算,不得长期挂账。"

(1)清理往来年限扩展阅读：

预收账款挂账长期或者大额挂账的现象主要分两类：

1、非主观故意行为。

部分企业尤其是工业企业按合同规定收到预收账款、发出货物后未将全部货款结转销售收入，未能及时足额纳税；以上偏差并非企业故意偷逃税款，主要是会计人员对税法的学习和理解不够，或误将预收账款结算方式当作分期收款结算方式进行账务处理。

2、存在主观故意行为。

纳税人资产负债表“预收账款”某一时间贷方余额为较大。该企业经营产品属于非紧俏商品，基本上是买方市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，故检查重点放到“预收账款（暂收款）”账户。

2. 行政事业单位往来款项清理规定

行政事业单位往来款项清理的规定就是严格遵守国家的财政政策，依据《会计法》进行规范的往来款项。杜绝浪费。厉行节约。并做到来往账目清楚。供参考。

3. 清理往来账的方法

清理往来账的方法：一，查询所有往来明细账当前余额，包括应收应付账专款、其他应收应付属账款、预收预付账款、长期应收应付款、应收应付票据等，凡余额不为0者，全部登记造册，可以直接在电子表上做一个往来账余额表；二，根据往来账余额表顺序，将每一户往来账所发生的每一笔经济业务另行登记为三栏式明细账，也可以直接用电子表输入后再打印出来；三，凡涉及外企业单位的往来账，一一做出“往来对账询证函”，用传真形式发给对方；四，凡涉及内部员工往来账，只需按当前余额以报表形式在公司宣传通告上发布，限期对账查询.

4. 根据新会计制度规定，超过几年未收回的往来账款，可做为呆死帐处理

根据新会计制度规定，超过三年未收回的往来账款，可做为呆死帐处理.

一、呆死帐的账务处理

(一)一般是财务部门负责收集相关证据,收集证据后写出关于核销坏账的报告,然后报请董事会或厂长经理办公会I或类似机构)批准后,进行账务处理.

证据一般包括:自然人死亡或被宣告死亡.法人被吊销营业职照清算或破产,或处于无偿还能力状况且处于连续状态的等

（二）往来款所形成的呆死账，按照程序批准以后，做以下会计分录：

1、应收帐款变死帐先报批然后做坏帐处理

借：坏账准备

贷：应收帐款-*单位

2、年末计提坏账准备=（应收帐款+其他应收款-关联方企业往来帐）*0.5%

借：管理费用-坏账准备金

贷：坏账准备-计提坏账准备金

（如果坏账准备余额不足时，继续补提）

3、应付帐款不用支付时

借：应付帐款-*单位

贷：营业外收入

二、国税发（2003）45号文《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》，文件主要明确了两方面的内容：

一是重新界定了税前扣除坏帐准备的计提范围，允许企业按照执行《企业会计制度》计提范围（应收帐款、其他应收款）税前扣除0.5%的坏帐准备；

二是明确了坏帐准备的性质为“可抵减时间性差异”，该文件自2003年1月1日起执行。

(4)清理往来年限扩展阅读：

以下情况可以认定为呆账

1、借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；

2、借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，金融企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权；

3、借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权；

4、借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；

5、借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续两年以上未参加工商年检，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；

6、借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后确实无法收回的债权；

7、由于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结、终止或中止执行后，金融企业仍无法收回的债权；

5. 为什么要清理往来账

如果不定期清理的话，有些名存实亡的往来账款长期挂账,如坏账不及时报损、处理,不需付债务不及时报批做营业外收入等,均造成往来账款账目混乱。不仅会造成企业资金周转困难,而且也使企业的会计信息失真等。

6. 往来款清理不及时违反什么规定

《行政单位财务规则》第36条“行政单位应当加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项；对各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账。”

《行政单位财务规则》第29条“行政单位应当严格控制暂付款的规模，并及时进行清理，不得长期挂账。”

《事业单位会计准则(试行)》第30条“各种应付款项和应缴款项应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账。”

《事业单位会计准则(试行)》第23条“各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实。及时清算、催收。”

拓展资料：

形成问题的原因

（一）领导审批不严，当事领导本人认为自已不贪、不占，问题不大，不进行及时处理，接任领导认为不是自已在职时发生的业务，也不进行处理。结果是一任压一任，有的甚至压了三、四任，至今未进行处理；

（二）财务监督乏力。财会人员没有尽到职责，领导怎么说就怎么做，领导不说也不主动提建议，怕提出处理旧帐领导不满意，多一事不如少一事，得不偿失；

（三）财会人员业务素质较差。有的财会人员是“半路出家”，有的身兼数职，加之平时不钻研业务，财会知识贫乏，起不到监督作用，只要不差帐，就是好“会计”，推、脱、靠，导致了工作滞后问题的发生；

（四）单位领导、财务人员换届时没有交接。

7. 实物资产清查 ,货币资产清查 ,往来款项清查分别的清查期限是多少

按照正式的规定，全面的资产清楚，包括存货，固定资产等，年末回必须清楚一次，答其他的属于不定期清查，有企业自行确定，一般来说一个季度一次
一些贵重的物品，最好经常清查，一个月一次，这些都没有什么特别的要求的，主要是企业具体的情况 比如那些超市，药店什么，基本上最少一天点一次的。。。
银行存款特殊一点，一般要求是每个月结账前要核对一次，与银行对账单核对，编制调节表，这个一般管理严格一点，银行也会要求企业每月对账，还要银行盖章的
往来款项，如果企业审计，事务所肯定会要求发询证函核对（一般是抽查），对于企业来说，也是一样的，没有明确规定，企业根据自己的实际情况确定

8. 什么是对个人往来款余额的时间分布情况今行账龄分析,以便财务人员及时了解个人往

（一）个人往来核算

个人往来核算主要包括以下功能：

1、个人往来明细账。系内统可提供用户指定的部容门和会计期间内的部门个人往来明细账；也可以根据用户指定的科目和会计期间，输出个人科目明细账。

2、个人往来余额表。系统可以输出指定会计期间内某科目某部门下所有人的发生额及余额表；指定会计期间内某部门往来个人的各往来科目的发生额及余额表；指定会计期间内某个人往来核算科目下所有人的发生额及余额表。

（二）个人往来管理

个人往来管理主要包括以下功能：

1、个人往来清理：本功能是对个人的借款、还款情况进行清理，使用户及时了解个人借款、还款情况，清理个人借款。系统对个人往来账的清理是通过核销的方式进行的，通常有自动核销和手工核销两种方式。

2、个人往来账龄分析：是指对个人往来款余额的时间分布情况进行账龄分析，。以便财务人员及时了解个人往来款项的资金占用情况，及时催收或支付款项。

3、个人往来催款单：系统一般都提供打印指定的往来个人的往来款项催款单的功能，以便用户及时地清理个人借款

9. 多年不发生的长期挂账的往来款项，如何进行处理税法与会计在这方面有何规定

对于长期挂账的往来款项，应该定期对账，定期清理。

1、其他应收款长时间挂账，分别不同的款项内容，存在以下风险：

（1）对其他单位或个人的借款，涉及缴纳增值税。

（2）对自然人股东个人借款超期未归还，视同对股东个人的股息红利分配交纳20％个税。

（3）对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他，视同工资薪金发放交纳个税。

2、预付账款，需根据形成的原因，做出不同的处理。

（1）如果是确实无法收回的款项，可以做为资产损失。并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报。

（2）如果是实际货物或相关的成本已经发生，只是没有取得发票，未作账务处理，建议做相关账务处理。

注意：因未取得合法有效凭据，相关成本费用不得税前列支。

3、应付款项（应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利），如果确认无法支付，应该计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。

同时需要注意：应付利息、应付股利的对方如果是自然人，还可能会涉及扣缴个人所得税。

政策依据：

1、财税〔2016〕36号

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入。

信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

2、财税［2003］158号

第二条规定：关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题。

纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

3、财税〔2008〕83号

企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的应依法征税。

对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；

对上述企业以外的其他企业个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

4、国税函［1997］656号

扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。

(9)清理往来年限扩展阅读：

国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》的通知国税发〔2007〕10号

审核结算日后应付账款的现金和银行支出会计记录，核实其支付或清算情况。

（1）对于长期挂账的金额，应重点审核企业资产和相关费用的合理性和准确性，发生的呆账收益是否已按税法规定作出相应的税务处理。

（2）审核非付款的借方发生额，确认是否存在以货物或劳务等方式抵债，而未计收入的情形。

10. 往来款项清理坚持什么的原则

一、加强对暂存款项的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款专项；对各种暂存款项应当及属时清理、结算，不得长期挂账。

二、应当严格控制暂付款的规模，并及时进行清理，不得长期挂账。

三、各种应付款项和应缴款项应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账。

四、各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实。及时清算、催收。