转让技术使用权成本

1. 关于技术所有权转让收入免企业所得税的问题

居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
所称技术包括专利（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中，专利是指法律授予独占权的发明、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计。
技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用
技术转让收入是指转让方履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、服务、培训等收入，不得计入技术转让收入。技术许可使用权转让收入，应按转让协议约定的许可使用权人应付许可使用权使用费的日期确认收入的实现。
无形资产摊销费用是指该无形资产按税法规定当年计算摊销的费用。涉及自用和对外许可使用的，应按照受益原则合理划分。
相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用。
应分摊期间费用（不含无形资产摊销费用和相关税费）是指技术转让按照当年销售收入占比分摊的期间费用。
（国家税务总局公告2015年第82号）

2. 转让一项专有技术使用权，月末摊销转让成本

转让一项专有技术使用权，月末摊销转让成本------按无形资产帐面净值
借： 其他业务支出
贷 ：无形资产

3. 转让技术所有权产生的费用记什么科目

计入管理费用。

会计分录：

借：无形资产—技术转让费

贷：银行存款

再按年按月进行摊销

借：管理费用—技术转让费

贷：无形资产—技术转让费

(3)转让技术使用权成本扩展阅读：

企业在筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。

企业行政管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;企业按规定计算确定的应交矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”等科目。

企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、咨询费、研究费用等其他费用，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。

期末，应将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“管理费用”科目。

无形资产处置报废：

企业租让无形资产使用权形成的租金收入和发生的相关费用，分别确认为其他业务收入和其他业务成本。

企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益（营业外收入或营业外支出）。

无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作当期损益（营业外支出）。

4. 转让专有技术使用权，取得收入20000；该技术的研发成本为10000。问转让该技术应缴纳个税是多少

个人所得税（特来许权使用费自所得）=（转让所得—20%费用）X20%=（20000—20000X20%）X20%=3200元

解释：个人所得税（特许权使用费所得）的费用扣除标准为定额（4000元以下扣除800元）、定率（4000元以上扣除20%），这个标注有点一刀切啊！
建议你建议主管地方税务局：成本据实扣除，税率20%认了！

5. 直接与转让技术所有权有关的成本和费用是不是营业外支出计算所得税时为什么单独扣除

2007年3月16日，中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（简称《企业所得税
法》），2007年11月28日，国务院第197次常务会议通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（简称《实施条例》），《企业所得税法》和《实
施条例》自2008年1月1日起正式施行，有关企业所得税扣除额中成本、费用、税金、损失和支出解释说明如下：

一、扣除原则

（一）真实性原则

真实性是指除税法另有规定外，税前扣除的支出必须是已经真实发生的，未实际发生的支出不允许税前扣除，同时，实际发生的支出不得税前重复扣除。

纳税人必须提供证明支出确属实际发生的有效凭证，如发票、自制凭证、进口报关单等，以证明扣除支出的真实性。

（二）相关性原则

相关性是指纳税人税前扣除的支出从性质和根源上必须与取得应税收入相关。实施条例规定，纳税人实际发生的与取得收入有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

相关性原则要求对纳税人取得的不征税收入所形成的支出进行扣除限制。实施条例规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除。同时要求，将个人消费与企业经营活动相区分，尤其对私人控股企业，与经营活动无关或本身不属于经营活动的个人业余爱好或个人消费支出不得作为经营费用扣除。

（三）合理性原则

合理性是指可在税前扣除的支出是正常和必要的，计算和分配的方法应该符合一般的经营常规。

实施条例规定，合理的支出是指符合生产经营常规，应当计入损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

（四）权责发生制原则

权责发生制是指企业凡是当期已经发生的费用，不论是否实际支付款项，都应当作为当期费用确认扣除；凡是不属于当期的费用，即使款项已经当期支付，也不应作为当期费用在税前扣除。

（五）合法原则

合法性是指允许税前扣除的各项支出必须符合税法的规定，即使按财务会计法规或制度规定可作为费用支出，如果不符合税收法律、行政法规的规定，也不得在企业所得税前扣除。


（六）配比原则

配比是指纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。


（七）确定性原则

确定性是指纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额
必须是确定的。如果可扣除的费用支出额或相应的债务额无法准确确定，一般情况下不允许按估计的支出额在税前扣除，如资产减值准备、预计负债，需要人为的估
计，无法准确确定，一般在资产实际损失或实际负担时才允许在税前扣除。

二、准予扣除项目

(一) 成本

成本准予在计算应纳税所得额时扣除。

是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

1、成本的范围

税法上所指成本与一般会计意义上成本的主要差异：

（1）概念不同

会计成本，是指企业在生产产品、提供劳务过程中劳动对象、劳动手段和活劳动的耗费，是针对一定的产出物计算归集的。成本一般包括直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用。

直接材料，是指直接用于产品生产、构成产品实体的原料及主要材料、外购半产品、有助于产品形成的辅助材料以及其他直接材料。

直接人工，是指参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和按规定比例计算提取的职工福利费。

燃料和动力，是指直接用于产品生产的外购和自制的燃料和动力费。

制造费用，是指为生产产品和提供劳务所发生的各项期间费用。

（2）范围不同

税收所指成本包括纳税申报期间已经申报确认的销售商品（包括产品、材料、小脚料、废料和废旧物资等）、提供劳务、转让、处置固定资产和无形资产的成本。企业对象化的费用，有的成为在产品、产成品等存货，只有销售出去，并在申报纳税期间确认了销售（营业）收入的相关部分商品的成本才能申报扣除。因此，税收所指成本成本要比会计所指成本范围要大。

（3）目的不同

税法中成本归集的内容不仅包括企业的主营业务成本（销售成本、提供劳务、提供他人使用本企业的无形资产），还包括其他业务成本（销售材料、转让技术等）和营业外支出（固定资产清理费用等）。

纳税人必须将经营活动中发生的成本合理划分为直接成本和间接成本。直接成本是可直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中的直接材料、直接人工等。间接成本是指多个部门为同一成本对象提供服务的共同成本，或者同一种投入可以制造、提供两种或两种以上产品或劳务的联合成本。

直接成本可根据有关会计凭证、记录直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中。间接成本必须根据与成本计算对象之间的因果关系、成本计算对象的产量等，以合理的方法分配计入有关成本计算对象中。

2、制造成本的分配

为准确计算税前扣除成本，企业应将全部制造成本在在产品和完工产品之间进行合理分配。企业的产品制造成本可以采用简单法（品种法）、分批法（定单法）或分步法等方法进行计算。

如果企业从事的是单步骤的简单生产，产品单一，没有在产品，可采用简单法按产品品种归集计算产品制造成本；如果是纳税人从事的是单件、小批的复
杂生产，可采用分批法按批次计算产品制造成本；如果企业从事的连续式大量大批复杂生产，应采用分步法分产品、按步骤核算各步骤的半产品和产成品的成本。

3、间接成本的分配

（1）对多部门为同一成本对象提供服务的共同成本的分配

①一般应以共同成本与成本对象的因果关系为基础；

②如果共同成本与成本对象之间的关系不止一种，可采用双重或多重基础分配；

③在一般分配基础上无法反映其间的因果关系时，也可采取某些复杂性指标；

④如果无法确定共同成本与成本对象之间的关系，纳税人确定的最合理的分配基础应保留详细资料，以备税务机关审查。

（2）对于同一种投入可以制造两种或两种以上的产品的联合成本的分配

成本分配应反映投入成本与产出经济效益之间的关系：

①如果联产品在联合生产结束时的分离点上可以出售，则可以售价或市价来进行分配；

②如果联产品必须经过进一步加工才能出售，则可以在加工后的售价减加工成本，得到推定的净变现价值后进行分配；

③如果联产品价格起伏不定，从分离点到可出售点之间需要大量加工，或者在成本加成合同下无法事先得知成本的情况下，可以用联产品在体积、重量等方面的实际数量来分配联合成本，前提是联产品的实际数量应能够反映其经济价值；

④如果联产品中有不重要的副产品，可以将全部联合成本分配给主产品。

4、从事房地产开发经营企业成本具体规定

自2008年1月1日起，对从事房地产开发经营企业，按以下规定执行：

（1） 扣除规定

①尚未出售的已完工开发产品和已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）的企业，进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。

②对已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金的企业，按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除。

③在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施按以下规定进行处理：

第一，属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。

第二，属于营利性的，或产权归企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本。除企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。

④企业在开发区内建造的邮电通讯、学校、医疗设施的企业，应单独核算成本，其中，由企业与国家有关业务管理部门、单位合资建设，完工后有偿移交的，国家有关业务管理部门、单位给予的经济补偿可直接抵扣该项目的建造成本，抵扣后的差额应调整当期应纳税所得额。

⑤企业采取银行按揭方式销售开发产品的企业，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除。

⑥企业委托境外机构销售开发产品的企业，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。

（2）从事房地产开发经营企业成本核算

自2008年1月1日起，对从事房地产开发经营企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本。

企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本准予当期按规定扣除。


①计税成本概念

计税成本是指企业在开发、建造开发产品（包括固定资产，下同）过程中所发生的按照税收规定进行核算与计量的应归入某项成本对象的各项费用。

②成本对象的确定原则

成本对象是指为归集和分配开发产品开发、建造过程中的各项耗费而确定的费用承担项目。计税成本对象的确定原则如下：

第一，可否销售原则。开发产品能够对外经营销售的，应作为独立的计税成本对象进行成本核算；不能对外经营销售的，可先作为过渡性成本对象进行归集，然后再将其相关成本摊入能够对外经营销售的成本对象。

第二，分类归集原则。对同一开发地点、竣工时间相近、产品结构类型没有明显差异的群体开发的项目，可作为一个成本对象进行核算。

第三，功能区分原则。开发项目某组成部分相对独立，且具有不同使用功能时，可以作为独立的成本对象进行核算。

第四，定价差异原则。开发产品因其产品类型或功能不同等而导致其预期售价存在较大差异的，应分别作为成本对象进行核算。

第五，成本差异原则。开发产品因建筑上存在明显差异可能导致其建造成本出现较大差异的，要分别作为成本对象进行核算。

第六，权益区分原则。开发项目属于受托代建的或多方合作开发的，应结合上述原则分别划分成本对象进行核算。

成本对象由企业在开工之前合理确定，并报主管税务机关备案。成本对象一经确定，不能随意更改或相互混淆，如确需改变成本对象的，应征得主管税务机关同意。

③已销开发产品的计税成本的计算

按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认。可售面积单位工程成本和已销开发产品的计税成本按下列公式计算确定：

可售面积单位工程成本=成本对象总成本÷成本对象总可售面积
已销开发产品的计税成本=已实现销售的可售面积×可售面积单位工程成本

6. 转让无形资产使用权取得的收入计入哪个科目

有两种情况：

1、转让无形资产使用权可以比照企业出租无形资产所取得的收入

借：银行存款版（其他应收权款等）

贷：其他业务收入

2、结转该无形资产的摊销

借：其他业务成本

贷：累计摊销

(6)转让技术使用权成本扩展阅读：

无形资产（Intangible Assets）是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。

7. 转让技术所有权取得的收入是营业外收入吗与技术转让有关的成本费用，怎么做帐

借：银行存款
累计摊销
贷：无形资产
营业外收入

8. 转让技术所有权取得收入800万元，与之相关的成本费用100万元.应纳增值税多少

单票是收入*17%销项税额；月底和进项税额抵扣再算出来应纳税额*税率；算出增值税，再算城建7%+教育3%+地方2%；再算营业利润*25%的所得税；累计税额=增值税17%+销售税金及附加12%【7%+3%+2%】+所得税25%的总计数据

9. 某公司转让一项技术专利的使用权,取得的转让收入为10万元,银行会计分录

而如果某公司转让一项技术专利的使用权，由于一般技术专利的使用权是进入到版无形资产中去的，权所以应该做的分录是借银行存款10万贷其他业务收入10万。另外再根据照片上这个专利权使用权的价值，转到其他业务成本中就可以了。

10. 转让无形资产的使用权,结转的成本应是( )

正确答案:
C:履行转让合同所支付的费用
答案解析:
转让无形资产的使用权,结转的成本应是履行转让合
同所支付的费用,计入其他业务支出。