實物返利如何攤銷成本

Ⅰ 如何開負數發票

國家稅務總局 國稅函[2003]962號文件，文件的第一條規定：增值稅一般納稅人發生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發票後，如發生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：
（一）銷貨方如果在開具藍字專用發票的當月收到購貨方退回的發票聯和抵扣聯，而且尚未將記帳聯作帳務處理，可對原藍字專用發票進行作廢。即在發票聯、抵扣聯連同對應的存根聯、記帳聯上註明「作廢」字樣，並依次粘貼在存根聯後面，同時對防偽稅控開票子系統的原開票電子信息進行作廢處理。如果銷貨方已將記帳聯作帳務處理，則必須通過防偽稅控系統開具負數專用發票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發票，也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。
銷貨方如果在開具藍字專用發票的次月及以後收到購貨方退回的發票聯和抵扣聯，不論是否已將記帳聯作帳務處理，一律通過防偽稅控系統開具負數專用發票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發票，也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。
（二）因購貨方無法退回專用發票的發票聯和抵扣聯，銷貨方收到購貨方當地主管稅務機關開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統開具負數專用發票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發票, 也不得以紅字普通發票作為扣減銷項稅額的憑證。
根據962號文件規定如果是退貨，收回購貨方發票聯和抵扣聯，開具附屬發票沖減銷售收入；如果發票開具錯誤按原錯票開具一張負數發票沖減收入，然後再按正確內容重新開具一張正確的增值稅專用發票交給購貨方。顯然你企業的情況不屬於以上兩種情況，因此稅務機關要求你們購銷雙方都出證明然後經審批才能開負數發票是一個特批，寫證明不難分別以雙方的語氣把實際情況寫出來就可以，不要在乎文字多少，情況寫清楚就行，關鍵是稅務機關留下特批的依據。

Ⅱ 開辦費攤銷會計分錄

1、不對。

2、發生時，借：長期待攤費用100000

貸：現金 100000

攤銷時：借：管理費用1666.67元（每月的金額）

貸：長期待攤費用 1666.67

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會計分錄

銷售返利形式

為激勵經銷商，很多企業都會制定返利獎勵政策，目的是通過返利來調動其積極性。返利是指廠家根據一定的評判標准，以現金或實物的形式對經銷商進行獎勵，它具有滯後兌現的特點。通過採取以下方式：折扣銷售，包括商業折扣、現金折扣及銷售折讓；商業返利，以平價低於進價銷售，它包括現金返利和實物返利兩種。

根據會計處理的不同，商業返利可具體描述為：

1、達到規定數量贈實物的形式。例如：在一個月內，銷售電磁爐30台，贈配套櫥具10套；

2、直接返還貨款的形式。例如：讀者來信中，讓利2.1萬元若直接以現金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款；

3、沖抵貨款的形式。例如：在一定時期（通常為一年）購買2萬件，返利為進貨金額的1%，購買至5萬件返利為進貨金額的1.5%，以此類推，返利直接在二次貨款中扣減。

銷售返利處理

據稅法規定，銷售貨物並給購買方開具專用發票後，如發生退貨或銷售折讓，對於購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發票聯和抵扣聯無法退還的情況下，購貨方必須取得當地稅務機關開具的「進貨退出或索取折讓證明單」送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發票的合法依據，並開具紅字專用發票。

Ⅲ 請教贈送、返利問題

會計對這種業務的理解是：贈送的墨盒的價款實際上已經包含在列印機的利版潤里權面了，總價款不僅僅是列印機的價款，也包含墨盒的價款。所以會計處理對於二者的銷售應按二者的公允價值進行分攤，對方購買後也要分攤。
你所說的不開票，可以在開發票的時候包含進去，比如說辦公用品，附明細單。
如果實在不開票的話，稅法的規定是視同銷售，那就要多繳稅。
現在的會計處理是：
借：銀行存款等科目
貸：主營業務收入
應繳稅費——應交增值稅——銷項稅金
開票和不開票的區別就是增值稅的數額不一樣，不開票，不附明細的話，應繳稅費要多點，相應的收入就少了。
結轉成本就簡單了，墨盒和列印機都要結轉。

會計規定更合理。開票附明細就行了。