特許權使用費收入成本

① 有關企業所得稅的兩個小問題

1為ACD。2為ACD，2不選B的原因是後者可能是前者的關聯企業，嚴格地說是部分受限。具體請參考下列稅法規定。
中華人民共和國企業所得稅法 （2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過）
第十九條非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：
（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；
（二）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值後的余額為應納稅所得額；
（三）其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。
中華人民共和國企業所得稅法實施條例第三十八條規定，企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除：
（一）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出；
（二）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。
二、特殊規定
（一）企業向自然人借款的利息支出
國稅函[2009]777號文有如下規定：
1、企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，應根據《中華人民共和國企業所得稅法》第四十六條及財稅[2008]121號文規定的條件，計算企業所得稅扣除額。
2、企業向除第一條規定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規定，准予扣除。
（1）、企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，並且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為；
（2）、企業與個人之間簽訂了借款合同。
（二）、企業接受關聯方債權性投資的利息支出
財稅[2008]121號文有如下規定：
1、在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。
企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：
（1）、金融企業，為5：1；（2）、其他企業，為2：1。
2、企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，並證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時准予扣除。
3、企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關其他企業的比例計算準予稅前扣除的利息支出。
4、企業自關聯方取得的不符合規定的利息收入應按照有關規定繳納企業所得稅。
（三）、由於投資者投資未到位而發生的利息支出
國稅函[2009]312號文有如下規定：
關於企業由於投資者投資未到位而發生的利息支出扣除問題，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當於投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬於企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
具體計算不得扣除的利息，應以企業一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內不得扣除的借款利息按該期間借款利息發生額乘以該期間企業未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：
企業每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額
企業一個年度內不得扣除的借款利息總額為該年度內每一計算期不得扣除的借款利息額之和。
（四）、房地產開發企業的利息支出
1、國稅發[2009]31號文第二十一條有如下規定：
（1）、企業為建造開發產品借入資金而發生的符合稅收規定的借款費用，可按企業會計准則的規定進行歸集和分配，其中屬於財務費用性質的借款費用，可直接在稅前扣除。
財會[2006]18號文規定，企業借款構建或者生產的存貨中，符合借款費用資本化條件的，應當將借款費用資本化。
符合借款費用資本化條件的存貨，包括企業（房地產開發）開發的用於對外出售的房地產開發產品。
（2）、企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業間合理的分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息准予在稅前扣除。

② 按規定,在計算應納個人所得稅時允許在稅前扣除一部分費用的是啥

是國家規定扣除的2000元基本生活費用超過元才上個人所得稅不超過500元的，稅率5%，速算扣除數為0； 超過500元至2000元的部分，稅率10%，速算扣除數為25；

超過2000元至5000元的部分，稅率15 %，速算扣除數為125；超過5000元至20000元的部分，稅率20 %，速算扣除數為375。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合並計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。

(2)特許權使用費收入成本擴展閱讀：

個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

1、工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

2、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

3、比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算徵收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，並按應納稅額減征30%；對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額後再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。

參考資料來源：網路-個人所得稅起征點

③ 特許費用的設計有哪幾點

加盟金和特許權使用費的設計是特許權組合設計的精髓，加盟金體現的是特許人所擁有的品牌､專利､經營技術訣竅､經營模式､商譽等無形資產的價值，而特許權使用費體現的是特許人在受許人的經營活動中擁有的權益。

1.加盟金的設計如果將特許權組合視為特許人的產品，那麼加盟金的本質就是特許權組合的價格，加盟金的設計就是制定特許權組合的價格。加盟金的設計合理與否主要取決於三大因素:特許權組合的開發成本及市場價值､區域權益的價值和時間權益的價值。加盟金收取的方式有以下三種:一是在簽訂特許經營合同時一次收齊，二是將加盟金的總額除以特許經營合同的年限，計算出平均加盟金的數額後，按年收取，三是不收加盟金。某些特許人，特別是那些品牌知名度很低的特許人在特許經營體系發展的初期採用免加盟費或只收取少量特許權使用費的方式來吸引投資人加盟。

2.特許權使用費的設計特許權使用費的本質是一種管理費，類似於租用或購買公寓每月要交納物業管理費。特許權使用費的設計主要取決於兩大因素:一是特許人給予受許人開業後的各項培訓和指導費用，二是特許經營總部日常營運的成本。特許權使用費收取的方式有三種:一是從受許人的加盟店每月的營業收入中提取一定的比例，這種收取方式比較合理，但操作上比較困難，二是根據每個加盟店的規模不同，按月或按季收取一個固定數額，此種方式比較簡單，但不夠合理，也欠精確，三是不收特許權使用費，不收取特許權使用費並不等於不從其他途徑獲得這部分收益，它可以計入統一配送的貨品價格之中，也可以從某些專用設備的租賃費用中獲得。

④ 企業所得稅年度關聯企業申報表中「對外投資情況表」「對外支付款項情況表」「關聯交易匯總表二」如何填寫

對外投資情況表（表八）：
一、 本表適用於持有外國（地區）企業股份的中國居民企業填報。
二、「被投資外國企業基本信息」：填報企業所投資的外國企業的基本信息，如企業投資多個外國企業的，應分別填報。其中，「對人民幣匯率」填報年度12月31日的記帳本位貨幣對人民幣匯率的中間價。
三、「被投資外國企業總股份信息」和「企業持有被投資外國企業股份信息」：填報外國企業全部股份數量和企業持有的股份數量，按照有表決權的普通股、無表決權的普通股、優先股以及其他類似股份的權益性資本等分類、分時間段填報。
四、在香港特別行政區、澳門特別行政區和台灣地區成立的企業，參照適用本表所稱的「外國企業」。

對外支付款項情況表（表九）：
一、「本年度向境外支付款項金額」：填報本年度向境外實際支付款項的金額，包括未支付但已列入本年度成本費用的金額。
二、「是否享受稅收協定優惠」：填報「是」或「否」。
三、「已扣繳企業所得稅金額」：填報該項支付金額所對應的非居民企業所得稅扣繳金額，不屬於非居民企業所得稅扣繳范圍的，填報「不適用」。
四、「股息、紅利」：填報向權益性投資方支付的投資收益。
五、「利息」：填報向債權性投資方支付的投資收益。
六、「租金」：填報因取得固定資產等有形資產的使用權而向出租方支付的費用。
七、「特許權使用費」：填報支付的專利權、非專利技術、商標權、著作權等的使用費。
八、「財產轉讓支出」：填報因取得各種財產所有權而支付的款項。
九、「傭金」：填報向居間介紹貨物購銷成交的第三方支付的費用，包括傭金、手續費、回扣等。
十、「設計費」：填報委託受託方進行建築、工程、系統、軟體等項目設計而支付的費用。
十一、「咨詢費」：填報接受咨詢服務而支付的費用。
十二、「培訓費」：填報接受業務技能、專業知識、系統操作、設備操作等培訓而支付的費用。
十三、「管理服務費」：填報接受各種管理服務而支付的費用。
十四、「承包工程款」：填報接受承包裝配、勘探等工程作業或有關工程項目勞務而支付的款項。
十五、「建築安裝款」：填報接受建築、安裝等項目的勞務而支付的款項。
十六、「文體演出款」填報向境外演出團體或個人支付的境內文藝、體育等表演的款項。
十七、「認證檢測費」：填報接受有關資質、證書、產品檢測等勞務而支付的費用。
十八、「市場拓展費」：填報接受有關市場開發、拓展、滲透等勞務而支付的費用。
十九、「售後服務費」：填報接受產品的檢測、維修、保養等售後服務而支付的費用。
二十、「其它」：填報不能歸入上述分類的勞務費支出，對於主要的項目應在下面的欄目中列明具體名稱。

關聯交易匯總表（表二）：
一、本表為表三至表七的匯總情況表，除其他交易類型的交易金額外，所有交易類型的交易金額均為表三至表七各表的相應交易類型的交易金額匯總數。各表間勾稽關系如下：
1．材料（商品）購入第1列=表3購銷表第1項；
材料（商品）購入第4列=表3購銷表第4項；
材料（商品）購入第7列=表3購銷表第7項。
2．商品（材料）銷售第1列=表3購銷表第8項；
商品（材料）銷售第4列=表3購銷表第11項；
商品（材料）銷售第7列=表3購銷表第14項。
3．勞務收入第1列=表4勞務表第1項；
勞務收入第4列=表4勞務表第4項；
勞務收入第7列=表4勞務表第7項。
4．勞務支出第1列=表4勞務表第8項；
勞務支出第4列=表4勞務表第11項；
勞務支出第7列=表4勞務表第14項。
5．受讓無形資產第1列=表5無形資產表總計第1列；
受讓無形資產第4列=表5無形資產表總計第2列；
受讓無形資產第7列=表5無形資產表總計第4列。
6．出讓無形資產第1列=表5無形資產表總計第6列；
出讓無形資產第4列=表5無形資產表總計第7列；
出讓無形資產第7列=表5無形資產表總計第9列。
7．受讓固定資產第1列=表6固定資產表總計第1列；
受讓固定資產第4列=表6固定資產表總計第2列；
受讓固定資產第7列=表6固定資產表總計第4列。
8．出讓固定資產第1列=表6固定資產表總計第6列；
出讓固定資產第4列=表6固定資產表總計第7列；
出讓固定資產第7列=表6固定資產表總計第9列。
9．融資應計利息收入第4列=表7融通資金錶合計1第8列；
融資應計利息收入第7列=表7融通資金錶合計2第8列；
融資應計利息支出第4列=表7融通資金錶合計1第7列；
融資應計利息支出第7列=表7融通資金錶合計2第7列。
10．其他是指除上述列舉業務類型以外的業務發生金額。
二、「是否按要求准備了同期資料：是□ 否□」：按有關規定準備同期資料的企業在「是□」方框內打√，否則在「否□」方框內打√。
三、「免除准備同期資料□」：如符合免除准備同期資料的企業在方框內打√。
四、「本年度是否簽訂成本分攤協議：是□ 否□」：本年度簽訂成本分攤協議的企業在「是□」方框內打√，否則在「否□」方框內打√。

⑤ 企業所得稅應納稅所得額的收入總額包括哪些

納稅人的收入總額包括生產經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入和其他收入。

由於計算應納稅所得額是以企業每一納稅年度的收入總額為計算依據的，而各項收入又有其跨年度實現的客觀情況，因此，為了准確確定在一個納稅年度內實現的收入額，稅法規定：

企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則。

企業下列經營的收入可以分期確定，並據以計算應納稅所得額：

（一）以分期收款方式銷售產品或者商品的，可以按交付產品或者商品開出發貨票的日期確定銷售收入的實現，也可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現。

（二）建築、安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過1年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現。

（三）為其他企業加工、製造大型機械設備、船舶等，持續時間超過1年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現。

(5)特許權使用費收入成本擴展閱讀

企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。

企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。

（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（二）企業所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經核定的准備金支出；

（八）與取得收入無關的其他支出。

⑥ 特許權使用費可以進入成本嗎

可以進入營業費用或管理費用科目

⑦ 特許權使用費可否計入研發費用享受加計扣除

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發費用的具體范圍包括：

1.人員人工費用。

直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

2.直接投入費用。

（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

（3）用於研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用於研發活動的儀器、設備租賃費。

3.折舊費用。

用於研發活動的儀器、設備的折舊費。

4.無形資產攤銷。

用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新葯研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

6.其他相關費用。

與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

⑧ 為什麼代扣代繳的個人所得稅要作為公司的成本費用呢

1、代扣復代繳的個人所製得稅與公司成本費用無關，不需要作為公司的成本費用。

2、代扣代繳依照稅法規定負有代扣代繳義務的單位和個人，從納稅人持有的收入中扣取應納稅款並向稅務機關解繳的一種納稅方式。

3、依法代扣代繳的只有個人所得稅，以所得人為納稅人，以繳納稅款的單位或個人為扣繳義務人。單位發放的工資工資收入。另一些根據稅務機關的實際需要，針對零星且難以控制的稅源，進行委託代扣代繳，如農村個稅、市場、私人租賃等。

(8)特許權使用費收入成本擴展閱讀：

個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

1，綜合所得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。

2，經營所得適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

3，比例稅率。對個人的利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算徵收個人所得稅，適用20%的比例稅率。

參考資料來源：網路-個人所得稅

⑨ 特許權使用費可否計入研發費用享受加計扣除

要看具體情況，但一般是不可以的，研發費用這塊是所得稅匯算清繳的重點版之一，也是權審計重點關注的內容，特許權使用費屬於經營成本，除非你說的特許權使用費是研發項目的必要支出是可以的，實在不確定的話建議咨詢一下稅務局你們的專管員。