境外無形資產

『壹』 將無形資產轉讓給境外企業或個人 在境外使用 需要繳納營業稅 對還是錯 為什麼

無形資產作為企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認的非貨幣性資產,主要包括專利技術、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、經營特許權、商譽等。這些無形資產中屬於「營改增」范圍的就有專利技術、非專利技術、商標權、著作權和商譽。在《財政部國家稅務總局關於在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅[2011]111號)中,「研發和技術服務」項目下的「技術轉讓服務」包括轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權及其相關服務;「研發和技術服務」項目下的「研發服務」是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開發的業務活動,企業自行研發無形資產即屬於該范圍。「文化創意服務」項目下的「商標著作權轉讓服務」是指轉讓商標、商譽和著作權的業務活動。「營改增」後,企業增減這些無形資產(即轉讓所有權)或者轉讓其使用權時都要按增值稅應稅服務計算增值稅。但財稅[2011]111號文附件3又規定,在試點期間試點納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓(或開發)的價款應當在同一張發票上，否則該部分技術咨詢及技術服務的價款不能免徵增值稅。
從上面分析可知，屬於「營改增」范圍的專利技術和非專利技術的轉讓及相關服務在試點期間免徵增值稅;商標權、著作權和商譽的轉讓按6%的稅率徵收增值稅。

『貳』 中國企業向境外企業轉讓無形資產，營業稅稅率為多少，還是5%嗎

依據營業稅暫行條例實施細則第四條，所轉讓的無形資產（不含土地使用權）的接受單位或者個人在境內。因此，境內企業向境外轉讓無形資產，其接受單位或者個人不在境內，不需要繳納營業稅

『叄』 購買國外無形資產如何入賬

借：無形資產100
貸：應交稅費-營業稅（代扣代繳）5
應交稅費-企業所得稅（代扣代繳）10
銀行存款85

『肆』 無形資產國內外研究狀況 是怎樣~

無形資產，是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產國內外研究狀況： 1)無形資產評估中所存在的問題 ①法律失范。無形資產的評估是在一定的法律、法規的指導下進行的，是以國家的政策規范為依據的，無論什麼性質的企業，無論何種形式的無形資產的評估都不能違背國家的法律規范。但是某些評估機構卻無視國家法律法規，做出了許多違背國家法律法規的事情來，使無形資產的評估工作出現了失范現象。有些企業在沒有產權變動的情況下，聘請或者委託資產評估其「商譽」，有的還通過新聞媒介公布其價值。這就嚴重地違背了國家有關嚴格禁止沒有產權交易目的的商譽評估公布的規定。企業和廣告部門向公眾公布沒有法律效力的信息，是不正當競爭行為，違反了反不正當的競爭法和廣告法，是明顯的違法行為。 ②方法失范。無形資產評估應該建立在科學的評估體繫上，其評估方法和價值參數的選取是有嚴格的規定和要求的。可是某些評估機構對企業進行無形資產評估時，評估方法和價值參數的選取存在著許多不科學、不嚴謹之處。 ③倫理失范。無形資產的評估同有形資產的評估相比要復雜得多，在評估過程中，經辦人的主觀因素所佔比重也要大得多。評估的結論是否正確，是否符合客觀實際，在很大程度上取決於評估人員的思想道德素質的好壞和職業道德修養水平的高低。評估行業的職業倫理要求評估機構和評估人員要本著對社會負責對客戶負責的態度，盡一切努力使評估工作做到嚴肅、認真、細致，使評估結論客觀、公正，而不能為了迎合某種需要或追求某種轟動效應，使評估工作出現隨意性。但是某些評估機構不是由於具體工作人員的業務水平的問題而導致結論失真，而是因為主觀上的原因或其他方面的因素而導致出現假數據或假結論，這就不是一個業務技術方面的問題，而是一個典型的倫理問題。 （2）對策和建議 ①盡快建立和完善無形資產評估業的政策法規體系，使無形資產評估業有法可依。無形資產評估業是市場經濟的產物。為了適應市場需要，一些地方己相繼出台一些地方性政策或法規，但是，由於評估方法、標准等方面存在差異，勢必影響無形資產產權交易和國內外市場的銜接。因此，必須盡快建立和完善統一的無形資產評估業的政策法規體系，來調整政府主管部門、中介機構以及佔有者和使用者之間的種種關系，界定各方的權利、責任和義務，規范各種中介機構和從業人員的性質、功能、種類、形式、標准和職業道德。保障無形資產的佔有者、使有者的各種權益。促使無形資產資源在國家宏觀調控和市場的基礎性調節作用下，實現合理流動，達到優化配置提高全社會無形資產的效益。這些政策法規應該包括:「無形資產評估管理條例」，明確評估的范圍、程序、評估方法、評估結構及其管理、法律責任等:「技術評估師管理條例」，技術評估師作為一種職業資格，應明確其資格考試，認定登記業務范圍，評估規則，管理方法以及法律責任等;無形資產評估業的其他行規行法和職業道德等。全國無形資產評估管理辦法或條例，應成為我國知識產權法規體系的一個組成部.分，並科學地規范全國的無形資產評估工作。 ②建立和完善無形資產專職評估機構，規范評估行為。全國各地的無形資產評估機構，可以是綜合性的無形資產評估機構，也可以是專門性的技術、商標、版權、計算機軟體等評估機構，並應逐步設立，進行試點，決不可以一哄而上，盲目設立，還應確實加強對無形資產評估隊伍的培訓工作。有關國有資產管理部門應盡快按照科學、統一、效能的原則，扶持和建立一批按照市場規律運作的無形資產專職評估機構，用現代化的科技手段武裝起來，具有獨立法人資格，脫離任何行政主體，遵循真實性、公正性、科學性的原則，維護委託方的合法權益，成為依法執業的社會中介服務機構。無形資產評估機構的建立應經省級以上的國資、科技等部門的資格認證，業務上受上述部門的指導和監督。另外，無形資產評估機構應利用計算機和現代通訊技術等各種手段，收集和處理各種市場信息，建立資料庫，面向社會提供各種形式的信息服務。③按照國際慣例，建立技術評估師制度。無形資產評估業是依託科學技術和其他知識面向社會提供服務的新興行業。無形資產評估業具有較強的專業性、綜合性、創造性及復雜性等行業特徵。這就要求無形資產評估業的從業人員必須具有扎實的專業知識，嚴謹的科學態度，廣闊的知識視野，豐富的實踐經驗和較強的工作能力等。然而，目前我國無形資產評估業的從業人員中大多是科技人員或財會人員，對干他們來說，這是一個嶄新的領域，需要認真學習和研究無形資產評估的理論、方法和技巧，學習有關政策、法律、法規和新的專業及財會知識等。

『伍』 境外單位或者個人發生的哪些行為不屬於在境內銷售服務或者無形資產

根據《國家稅務總局關於營改增試點若干征管問題的公告》（國家專稅務總局公告 2016年第53號）：「一屬、境外單位或者個人發生的下列行為不屬於在境內銷售服務或者無形資產：
(一)為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務、收派服務;
(二)向境內單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建築服務、工程監理服務;
(三)向境內單位或者個人提供的工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務;
(四)向境內單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
......
十、本公告自2016年9月1日起施行，......」

『陸』 中國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務轉讓無形資產銷售不動產在境內設有營業機構的如何交稅

中國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務轉讓無形資產銷售不動產在境內設有營業機構的，以在境內設有的營業機構為納稅人。
《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條規定---- 在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。
營業稅是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額為征稅對象而徵收的一種貨物勞務稅。在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人。
應交營業稅=本月收入*營業稅稅率
營業稅徵收范圍稅率
1、交通運輸業 陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運 3%
2、建築業 建築、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業 3%
3、金融保險業 5%
4、郵電通信業 3%
5、文化體育業 3%
6、娛樂業 歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、檯球、高爾夫球、保齡球、游藝 5%--20%
7、服務業 代理業、旅店業、飲食業、旅遊業、倉儲業、租賃業、廣告業及其他服務業 5%
8、轉讓無形資產 轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽 5%

『柒』 請問境內企業向境外轉讓無形資產（除土地使用權外）是不是免交營業稅的

根據《中來華人民共和國營業稅暫行自條例》第一條規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第四條規定， 條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指：
（二）所轉讓的無形資產（不含土地使用權）的接受單位或者個人在境內。因此，境內企業向境外轉讓商標使用權，其接受單位或者個人不在境內，不需要繳納營業稅。

『捌』 境外企業將無形資產轉讓給境內個人使用是否繳納營業稅

如果境外企業無國內常設機構，且完全發生在國外的，應該是免營業稅的；如果發生在境內的，個人要替境外企業代扣代繳後才能付匯出去，也就是叫代繳稅金，不知對否？

『玖』 境內的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的哪些服務和無形資產是否可以適用免徵增值稅政策

根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》第二條規定

境內的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務和無形資產，適用免徵增值稅政策，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外：

1. 電信服務；

2.知識產權服務；

3.物流輔助服務（倉儲服務、收派服務除外）；

4.鑒證咨詢服務

5.專業技術服務；

6.商務輔助服務；

7.廣告投放地在境外的廣告服務；

8.無形資產。

本規定所稱完全在境外消費，是指：

（一）服務的實際接受方在境外，且與境內的貨物和不動產無關。

（二）無形資產完全在境外使用，且與境內的貨物和不動產無關。

（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

根據上述規定，如果境內企業向境外企業提供咨詢服務，服務接受方為境外單位並且咨詢服務與境內的貨物和不動產無關，屬於完全在境外消費的咨詢服務，可以適用增值稅免稅政策。

(9)境外無形資產擴展閱讀：

一、免徵增值稅政策

1.法定項目免稅，根據《增值稅暫行條例》第十五條下列項目免徵增值稅：

（1）農業生產者銷售的自產初級農產品；

（2）避孕葯品和用具；

（3）向社會收購的古舊圖書；

（4）直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（6）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（7）銷售的自己使用過的物品。

2.其他免稅項目

（1）銷售再生水；以廢輪胎為全部原料生產的輪胎粉；翻新輪胎；污水處理勞務（財稅［2008］156號）；

（2）生產銷售、批發、零售有機化肥（財稅［2008］56號）；

（3）農民合作社銷售本社成員自產的農產品（財稅［2008］81號）；

（4）農民合作社銷售給本社員的農膜、農機、化肥、農葯、種子、種苗（財稅［2008］81號）；

3.不征稅貨物或勞務，依據我國的增值稅相關規定，下列項目不徵收增值稅：

（1）供應或開采未經加工的天然水（如水庫供應農業灌溉用水，工廠自采地下水用於生產）（國稅發［1993］154號）；

（2）衛生防疫站調撥或發放的由政府財政負擔的免費防疫苗（國稅函［1999］191號）；

（3）軍隊、軍工單位和軍警用品（財稅字［1994］第11號）；

（4）殘疾人用品（財稅字［1994］60號）；

（5）農村電網維護費（財稅字［1998］47號）；

（6）郵政部門、集郵公司銷售集郵商品（國稅發［1995］76號）；

（7）代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不徵收增值稅（財稅字［1994］26號）：

①受託方不墊付資金；

②銷貨方將發票開具給委託方，並由受託方將該項發票轉交給委託方；

③受託方按銷售方實際收取的銷售額和銷項稅額與委託方結算貨款，並另外收取手續費