所得稅臨時設施攤銷

㈠ 施工方臨時設施損壞怎麼處理

在會計上，你可以直接進行清理
借：臨時設施清理（施工企業一般都會設置這個科目回）
臨時設施攤答銷
貸 臨時設施
按處置收回的錢或其他東西
借1001或1403
貸 臨時設施清理
再把臨時設施清理計入營業外收入或支出。
如果你們的臨時設施還能繼續用的話，
借營業外支出
貸臨時設施減值
在會計上可以這樣做，但是稅法是不允許這樣資產損失所得稅之前扣除的。
如果你想在所得稅之前扣除，需要報稅審。也就是拿上你們單位內部的鑒定已損壞的報告，加上會計事務所的資產評估報告到稅務局去證明東西確實壞了，他們可能讓你提供別的證據，手續比較麻煩。而且需要外部鑒定的話，還要鑒定費。當然，這是理論上最完美的做法。
我的建議是：如果你們單位不是很大的，不管這件事，繼續攤銷，直到攤銷期完。

㈡ 建築業的賬務處理流程

步驟如下：

一、收入核算

1、收到預付工程款時

借：銀行存款

貸：預收賬款

應繳稅費-應繳增值稅-銷項稅

2、工程完工結算時

借：預收賬款/應收賬款

貸：工程結算收入

3、結轉收入

借：主營業務收入

貸：主營業務成本

管理費用

銷售費用

財務費用等等

借或貸：本年利潤

二、成本的核算

1、發生的合同成本

借：工程施工—合同成本

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2、發生的材料費用

借：管理費用/原材料

3、支付人工費

借：工程施工--人工費

貸：現金（或應付工資等）

4、發生的機械費用

借：工程施工--機械使用費

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（指的租賃）

貸：銀行存款（或累計折舊等）

5、發生的其他直接費

借：工程施工--其他直接費

貸：銀行存款（或現金等）

6、月末確認收入和成本

借：主營業務成本（按當期確認的合同成本）

工程施工——合同毛利 （倒擠）

貸：主營業務收入（按當期確認的工程結算收入）

7、工程完工決算後，應將「工程結算」科目與「工程施工」科目沖抵，沖抵後「工程施工」科目與「工程結算」科目余額均為零。

施工企業合同完工並結清工程施工和工程結算賬戶時

借：工程結算（按賬面累計余額）

貸：工程施工

三、稅金核算

1、月末結轉增值稅

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

應繳稅費-應繳增值稅（預繳增值稅）（按 2%預繳）

應交稅費-未交增值稅（一般計稅）

2、下月繳納增值稅

借：應交稅費-未交增值稅（一般計稅）

3、某項目同時繳納印花稅

先計提：

借：稅金及附加（也可以做到明細某某稅）

貸：應交稅費——城市建設維護稅

應交稅費——地方教育附加稅

應交稅費——教育附加稅

然後再做支付分錄：

借：應交稅費——城市建設維護稅

(2)所得稅臨時設施攤銷擴展閱讀：

1、21世紀，城市建築以其獨特的方式傳承著文化，散播著生活的韻味，不斷地滲透進人們的日常生活中，為人們營造一個和諧和安寧的精神家園。當前國家處於建設階段，建築行業的發展來勢迅猛，如火如荼，遍及全國各個區域，建築風格新穎多樣。

2、尤其是一些公共建築，以其獨特的造型和結構彰顯出城市特有的個性與風采，也因此而成為了一個城市的地標性建築物，形成了該地區經濟與文化的獨特魅力。建築的發展也同時成為我國經濟發展的重要支柱性作用。

㈢ 簡單的建築業會計賬務處理應如何做

1、建造成本包括直接成本和間接成本。

2、施工企業按合同規定與建設單位結算工程價款，應向建設單位報送「工程價款結算賬單」也叫「中期支付申請單」等。

3、當建設單位支付工程價款時，施工企業會計處理：

借：銀行存款

貸：應收賬款

註：收取工程款不應確認會計收入

建築業會計和工業會計有所不同，它是按工程項目來核算的，一項工程一個核算賬戶。科目有工程施工；工程結算，工程完工後才結轉成本的，其它和工業會計沒有好大的差別。

工程施工過程所發生的直接成本費用通過「工程施工——合同成本」科目核算。該科目根據施工項目確定成本核算對象，進行輔助核算，按照成本項目進行明細核算。

(3)所得稅臨時設施攤銷擴展閱讀：

會計做賬也稱會計實務，指會計進行賬務處理的過程，一般從填制憑證開始到編制報表結束的整個過程。

在過去計劃經濟年代裡，會計只是被動的執行國家規定完成上述過程就可以，隨著市場經濟不斷完善。經濟業務不斷創新，如何更准確、更合理地處理每一筆業務成為很多會計必修的一門技術。至此，會計作賬就被賦予特殊的意義，不再局限過程而是解決如何做的更好。

做賬流程

1、根據出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤後，編制記賬憑證。

2、根據記賬憑證登記各種明細分類賬。

3、月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總賬。

4、結賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

5、編制會計報表，做到數字准確、內容完整，並進行分析說明。

6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

商業企業做賬流程

一般的商業會計工作流程就是：取得原始憑證→製作會計憑證→月底匯總做科目匯總表→登記總賬→然後按製作的會計憑證登記明細賬以及庫存賬→總賬和明細賬核對→製作會計報表→如果單位是一般納稅人做網上國稅申報和地稅申報（這個地方有不同，有的地方還是手工申報）－報完後把留底報表存檔。

1.審核原始憑證

（1）外來原始憑證。由業務經辦人員在業務發生或者完成時從外單位取得的憑證，如供應單位發貨票、銀行收款通知等。

（2）自製原始憑證。單位自行制定並由有關部門或人員填制的憑證，如收料單、領料單、工資結算單、收款收據、銷貨發票、成本計算單等。

2.填制記賬憑證

可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時發生隨時填 . 但不要把時間順序顛倒了。根據有借必有貸，借貸必相等的記賬規則，編制會計分錄。

3.復核

就是看看有沒有錯誤。

4.記賬

根據記賬憑證登記入賬，小規模公司必備的賬本：現金日記賬；銀行日記賬；總賬；三欄明細賬。

5.編制會計報表

（1）根據總賬科目余額填列。可直接根據有關總賬科目的期末余額填列，（如應收票據）有些則需根據幾個總賬科目的期末余額計算填列，如「貨幣資金」，需根據「庫存現金」、「銀行存款」、「其他貨幣資金」三個科目的期末余額的合計數填列。

（2）根據明細賬科目余額計算填列。如「應付賬款」，需根據「應付賬款」和「預付賬款」相關明細科目的期末貸方余額計算填列。

（3）根據總科目和明細科目余額分析計算填列。如「長期借款」，需根據「長期借款」總賬科目余額扣除「長期借款」明細科目中將在一年內到期限的長期借款部分分析計算填列。

（4）務查登記簿記錄。會計報表附註中的某些資料，需要根據備查登記簿中的記錄編制。

6、納稅申報

1、增值稅：

銷售或購進貨物、提供加工或修理修配勞務是要繳納增值稅的。小規模納稅人的徵收率為3%。

2、營業稅：

營業稅的納稅義務人，是在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。不同行業的營業稅率不同。

3、地稅：

還要交地稅，就是在營業稅的基礎上，分別按7%徵收的城建稅(還有5%、1%，視城市大小而定）和3%的教育費附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。

4、所得稅：

不論是工商業還是服務業，都要按利潤繳納企業所得稅，具體徵收辦法：按照企業所得稅申報表的要求，逐項填寫收入、成本、費用、支出，算出利潤，按照稅法的有關規定進行納稅調整，計算出應納稅所得額。

補充報表項目及編制說明

（一）「周轉材料」科目余額應列入資產負債表中的「存貨」項目，並在會計報表附註中說明周轉材料的攤銷方法。

（二）在資產負債表中的「存貨」項目下，增加「其中：已完工尚未結算款」項目，反映施工企業在建施工合同已完工部分但尚未辦理結算的價款。本項目根據有關在建施工合同的「工程施工」科目余額減「工程結算」科目余額後的差額填列。並在會計報表附註中披露下列信息：在建施工合同累計已發生的成本、累計已確認的毛利以及累計已結算的價款。

（三）在資產負債表的「其他長期資產」項目下，增設「其中：臨時設施」項目，反映臨時設施的攤余價值、尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理凈收入。本項目根據「臨時設施」和「臨時設施清理」科目余額之和減「臨時設施攤銷」科目余額後的金額填列。在會計報表附註中說明臨時設施的攤銷方法、臨時設施的原價、累計攤銷額以及清理情況。

（四）在資產負債表中的「預收賬款」項目下，增加「其中：已結算尚未完工工程」項目，反映施工企業在建施工合同未完工部分已辦理了結算的價款。本項目根據有關在建施工合同的「工程結算」科目余額減「工程施工」科目余額後的差額填列。在會計報表附註中披露下列信息：在建施工合同已結算的價款、累計已發生的成本和累計已確認的毛利。

建築施工企業會計科目的設置及核算內容

建築施工企業有一定的特殊性，與廣大生產型企業有很大的區別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產品銷售企業有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法准則中規定建築施工企業的會計業務處理，與生產性企業相同的核算不在此做探討。

㈣ 固定資產在資產負債表怎麼填

忘了在哪兒下的word文檔：

會計報表編制說明

資產負債表

一、本表反映企業月末、季末、年末全部資產、負債和投資者權益的情況。

二、本表「年初數」欄各項目，應根據上年末資產負債表「期末數」欄所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表「年初數」欄內。

三、本表期末數各項目的內容及填列方法：
1．「貨幣資金」項目，反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金的合計數。本項目應根據「現金」、「銀行存款」、「其他貨幣資金」科目的期末余額合計填列。
2．「短期投資」項目，反映企業購入的隨時可以變現的股票和債券等各種有價證券的實際成本。有市價的，應在本項目內註明期末時市價。本項目應根據「短期投資」科目的期末余額填列。
3．「應收票據」項目，反映企業收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據「應收票據」科目的期末余額填列。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目內。其中已貼現的商業承兌匯票應在本表下端補充資料內另行反映。
4．「應收帳款」項目，反映企業應收的與企業經營業務有關的各項款項。企業預付的帳款，應在本表「預付帳款」項目反映；預收的帳款，應在本表「預收帳款」項目內反映。本項目應根據「應收帳款」科目所屬各明細科目的借方期末余額合計填列。
5．「壞帳准備」項目，反映企業提取尚未轉銷的壞帳准備金。本項目根據「壞帳准備」科目的期末余額填列。本項目為「應收帳款」項目的減項。
6．「預付帳款」項目，反映企業預付給分包單位的工程款和預付給供應單位的購貨款。本項目根據「預付帳款」科目期末余額填列。
7．「其他應收款」項目，反映企業對其他單位或個人的應收和暫付的款項，本項目根據「其他應收款」科目的期末余額填列。
8．「待攤費用」項目，反映企業已經支出但應由以後各期分期攤銷的費用。開辦費以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用，應在本表「遞延資產」項目反映。本項目應根據「待攤費用」科目的期末余額填列。「預提費用」科目期末如有借方余額，也在本項目內反映。
9．「存貨」項目，反映企業期末結存在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項存貨的實際成本，包括各種材料、低值易耗品、周轉材料、庫存產成品、在建工程等。本項目應根據「物資采購」、「采購保管費」、「庫存材料」、「低值易耗品」、「周轉材料」、「材料成本差異」、「委託加工物資」、「庫存產成品」、「工程施工」、「工業生產」、「輔助生產」等科目的期末余額合計填列。其中在建工程應單獨列示。
企業如有除上述各項流動資產以外的其他流動資產，根據有關科目期末余額，在「其他流動資產」項目單獨列示，並在財務情況說明書中加以說明。
10．「待處理流動資產損失」項目，反映企業在清查財產中發現的尚待批准處理的流動資產盤虧和毀損扣除盤盈、溢余後的凈損失，根據「待處理財產損溢」科目所屬「待處理流動資產損溢」明細科目期末余額填列。
11．「一年內到期的長期債券投資」項目，反映企業長期投資中，將於一年內到期的債券，根據「長期投資」科目所屬有關明細科目期末余額分析填列。
12．「長期投資」項目，反映企業不準備在一年內變現的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。其中，股票和債券如有市價的，應在年度財務情況說明書中說明期末時的市價。長期投資中，將於一年內到期的債券，應在流動資產類中的「一年內到期的長期債券投資」項目單獨反映。本項目根據「長期投資」科目的期末余額扣除一年內到期的長期債券投資後的數額填列。
13．「固定資產原價」項目和「累計折舊」項目，反映企業所有的各種固定資產原價和累計折舊。融資租入的固定資產在產權尚未移交本單位之前，其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產原價應在本表補充資料內另行反映。這兩個項目應根據「固定資產」科目和「累計折舊」科目的期末余額填列。
14．「固定資產凈值」項目，反映企業固定資產原價減累計折舊後的凈值，根據「固定資產原價」項目數字減「累計折舊」項目數字後的差額填列。
15．「固定資產清理」項目，反映企業毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的凈值以及在清理過程中發生的清理費用減變價收入後的數額。本項目應根據「固定資產清理」科目的余額扣除臨時設施清理後的數額填列。
16．「待處理固定資產損失」項目，反映企業在清查財產中發現的尚待批准處理的固定資產盤虧扣除盤盈後的凈損失。根據「待處理財產損溢」科目所屬「待處理固定資產損溢」明細科目期末余額填列。
17．「專項工程」項目，反映企業期末尚未竣工投入使用的各種專項工程，包括自行建造固定資產，固定資產改建擴建，購入需要安裝設備的安裝工程以及建造臨時設施等各種專項工程發生的實際成本。本項目根據「專項工程支出」科目期末余額填列。
18．「無形資產」項目，反映企業各項無形資產原價扣除攤銷後的凈值。根據「無形資產」科目期末余額填列。
19．「遞延資產」項目，反映企業發生的不能全部計入當年損益應在以後年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、融資租入固定資產改良支出和攤銷期限在一年以上的固定資產修理支出及其他遞延支出。本項目根據「遞延資產」科目期末余額填列。
20．「臨時設施」項目和「臨時設施攤銷」項目，反映企業所有各種臨時設施原值和累計攤銷。分別根據「臨時設施」科目和「臨時設施攤銷」科目的期末余額填列。
21．「臨時設施凈值」項目，反映企業臨時設施原值減累計攤銷後的凈值，根據「臨時設施」項目數字減「臨時設施攤銷」項目數字後的差額填列。
22．「臨時設施清理」項目，反映企業已轉入清理但尚未清理完畢的臨時設施凈值以及在清理過程中發生的清理費用減變價收入後的數額。根據「固定資產清理」科目所屬「臨時設施清理」明細科目余額填列。
除以上長期投資、固定資產、專項工程、無形資產、遞延資產及臨時設施之外，企業如有其他長期資產，應根據有關科目的期末余額，在「其他長期資產」項目單獨列示，並在財務情況說明書中加以說明。
23．「短期借款」項目，反映企業向銀行或其他金融機構借入的，尚未歸還的1年以內的款項。根據「短期借款」科目期末余額填列。
24．「應付票據」項目，反映企業為了抵付貨款和工程款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。根據「應付票據」科目期末余額填列。
25．「應付帳款」項目，反映企業因購買材料、物資和接受勞務等而應付給供應單位的款項，以及因分包工程應付給分包單位的工程價款。預付購貨款和預付給分包單位的工程款、備料款，應在本表「預付帳款」項目反映，不包括在本項目內。本項目應根據「應付帳款」科目期末余額填列。
26．「預收帳款」項目，反映企業預收發包單位的工程款和備料款，以及預收購貨單位的貨款。本項目根據「預收帳款」科目的期末余額填列。
27．「其他應付款」項目，反映企業除應付票據、應付帳款、預收帳款、應交稅金、應交利潤、應付投資人利潤和其他應交款以外的其他各種應付、暫收款項。根據「其他應付款」科目的期末余額填列。
28．「應付福利費」項目，反映企業按規定提取尚未支用的福利費，根據「應付福利費」科目期末余額填列。
29．「未交稅金」項目，反映企業應交未交的各種稅金，根據「應交稅金」科目的期末余額填列。
30．「未付利潤」項目，反映企業按有關投資合同規定計算確定的應付但尚未支付給投資人的利潤，根據「應付利潤」科目期末余額填列。
31．「其他未交款」項目，反映企業除應交稅金、應交利潤以外的按規定應上交國家的其他各種款項，根據「其他應交款」科目期末余額填列。
32．「預提費用」項目，反映企業所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。根據「預提費用」科目的期末余額填列。如果「預提費用」科目為借方余額，應在「待攤費用」項目反映。
企業如有除以上流動負債之外的其他流動負債，應根據有關科目的期末余額，在「其他流動負債」項目單獨列示，並在財務情況說明書中加以說明。
33．「長期借款」項目，反映企業向銀行及其他單位借入的期限在1年以上的各種借款，以及企業基建部門隨交付使用財產一並轉來的基建借款。根據「長期借款」科目期末余額填列。
34．「應付債券」項目，反映企業實際發行的債券及應計的利息，根據「應付債券」科目期末余額填列。
35．「長期應付款」項目，反映企業除長期借款和應付債券以外的期限在1年以上的其他各種長期應付款項。根據「長期應付款」科目期末余額填列。
企業如有除上述長期負債之外的其他長期負債應根據有關科目期末余額，在「其他長期負債」項目單獨列示，並在財務情況說明書中加以說明。
上述長期負債各項目中將於1年內到期的長期負債，應於本表「1年內到期的長期負債」項目單獨反映。本表長期負債類各項目均應根據有關科目余額扣除將於1年內到期償還數後的余額填列。
36．「實收資本」項目，反映企業實際收到的資本總額。本項目應根據「實收資本」科目期末余額填列。
37．「資本公積」項目和「盈餘公積」項目，分別反映企業在生產經營過程中取得的資本公積金和按規定從實現的稅後利潤中提取的盈餘公積金。根據「資本公積」、「盈餘公積」科目的期末余額填列。
38．「未分配利潤」項目，反映企業尚未分配的利潤。根據「本年利潤」科目和「利潤分配」科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內用「－」號反映。

損 益 表

一、本表反映企業在月份、年度內利潤（或虧損）的實現情況。

二、本表「本月數」欄反映各項目的本月實際發生數。在編報年度報表時，「本月數」欄改為「上年累計數」，填列上年全年累計實際發生數。如果上年度損益表與本年損益表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表「上年累計數」欄。
本表「本年累計數」欄反映各項目自年初起到本月末止的累計實際發生數。根據上月本表本欄數字與本月本表「本月數」欄數字合計數填列。

三、本表「本月數」欄各項目的內容及其填列方法：
1．「工程結算收入」項目，反映企業已結算工程的價款收入。根據「工程結算收入」科目貸方發生額分析填列。
2．「工程結算成本」項目，反映企業已結算工程的實際成本。根據「工程結算成本」科目借方發生額分析填列。
3．「工程結算稅金及附加」項目，反映企業由工程價款收入負擔的營業稅和城市維護建設稅等。根據「工程結算稅金及附加」科目借方發生額分析填列。
4．「工程結算利潤」項目，反映企業已結算工程實現的利潤，根據「工程結算收入」項目數字減「工程結算成本」、「工程結算稅金及附加」項目數字後的余額填列。如為虧損以「－」號表示。
5．「其他業務利潤」項目，反映企業除工程價款結算收入以外的其他業務收入扣除其他業務支出（包括其他業務成本及應負擔的費用、稅金）後的凈收益（如為凈支出應以「－」號表示）。本項目根據「其他業務收入」和「其他業務支出」科目的發生額分析計算填列。
6．「管理費用」項目，反映企業發生的應由工程收入負擔的管理費用。根據「管理費用」科目借方發生額分析填列。
7．「財務費用」項目，反映企業發生的應由工程收入負擔的財務費用。根據「財務費用」科目的借方發生額分析填列。
8．「營業利潤」項目，反映企業實現的營業利潤。根據「工程結算利潤」項目數字加「其他業務利潤」項目數字減「管理費用」、「財務費用」項目數字後的余額填列。如為虧損以「－」號表示。
9．「投資收益」項目，反映企業對外投資取得的收益。包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入、認購股票應得的股利等。本項目應根據「投資收益」科目期末結轉「本年利潤」科目的數額分析填列。如為投資虧損，用「－」號表示。
10．「營業外收入」項目和「營業外支出」項目，反映企業業務經營以外的收入和支出，分別根據「營業外收入」科目和「營業外支出」科目期末結轉「本年利潤」科目的數額填列。
四、企業所屬內部獨立核算的工業企業、商業企業等，其損益表內的主營業務可以根據本身的特點設置。企業在匯編本表時，將主營業務利潤總額列入「其他業務利潤」項目。

財務狀況變動表

一、本表反映企業在年度內流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加和減少情況。

二、本表左方反映流動資金的來源和運用情況，右方反映各項流動資產和流動負債的增減情況。左方流動資金來源合計數與流動資金運用合計數的差額和右方流動資產增加（或減少）凈額與流動負債增加（或減少）凈額的差額，都反映企業流動資金增加（或減少）的凈額，兩者應該相等。

三、本表「流動資金來源和運用」各項目的內容及填列方法：
1．「本年利潤」項目，反映企業本年內實現的利潤（如為虧損用「－」號表示），本項目應根據「損益表」中「利潤總額」項目「本年累計數」欄的數字填列。
2．「固定資產折舊」項目，反映企業本年度內累計提取的固定資產折舊，本項目應根據「累計折舊」科目本年貸方發生額分析填列。
3．「臨時設施攤銷」項目，反映企業本年度內累計提取的臨時設施攤銷額，本項目應根據「臨時設施攤銷」科目本年貸方發生額分析填列。
4．「無形資產、遞延資產攤銷」項目，反映企業本年度內累計攤入成本、費用的無形資產和遞延資產價值。本項目應根據「無形資產」、「遞延資產」科目本年貸方發生額分析填列。
5．「固定資產盤虧（減盤盈）」項目，反映企業本年度內經批准在營業外支出中列支的固定資產盤虧減去盤盈後的凈損失。本項目應根據「營業外支出」和「營業外收入」科目所屬有關明細科目中固定資產盤虧損失扣除固定資產盤盈收益後的差額填列。
6．「清理固定資產損失」項目，反映企業本年度內因出售固定資產和固定資產報廢、毀損發生的凈損失，即投入清理並已清理完畢的固定資產原值減累計折舊後的價值損失。不包括發生的清理費用和取得的變價收入等。本項目應根據與「營業外支出」科目所屬「固定資產清理損失」明細科目相關聯的「固定資產清理」科目的有關記錄分析填列。
7．「其他不減少流動資金的費用和損失」項目，反映不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失，如固定資產捐贈支出等，本項目根據「營業外支出」等科目填列。
8．「固定資產清理收入」項目，反映企業年度內清理固定資產發生的變價收入、出售固定資產價款收入以及因固定資產損失應向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用後的凈額。本項目應根據「營業外收入」科目有關明細科目本年發生額分析填列。
9．「收回長期投資」項目，反映企業本年度內收回的長期投資累計數。本項目應根據「長期投資」科目本年貸方發生額分析填列。本年度內企業增加的長期投資應在本表「增加長期投資」項目單獨反映，不從本項目數字內扣除。
10．「增加長期借款」、「發行債券」和「增加長期應付款」項目，分別反映企業本年度內新增長期借款、發行債券和增加的長期應付款，應分別根據「長期借款」、「應付債券」、「長期應付款」科目的貸方發生額分析填列。企業本年度內歸還長期借款和收回的債券以及支付長期應付款，應分別在本表「償還長期借款」、「收回債券」和「支付長期應付款」項目填列，不從上述有關項目數字內扣除。
11．「投資轉出固定資產」和「投資轉出無形資產」項目，分別反映企業在本年度內用固定資產、無形資產對外投資累計數。這兩個項目應根據「固定資產」、「無形資產」科目貸方發生額有關數字與「累計折舊」、「長期投資」科目的借方發生額有關數字分析填列。
12．「資本凈增加額」項目，反映企業本年度內增加的資本，根據「實收資本」、「資本公積」、「盈餘公積」科目年末余額合計數減年初余額合計數後的余額填列。
13．「應交所得稅」項目，反映企業年度內應交納的所得稅。本項目應根據「利潤分配」科目所屬「應交所得稅」明細科目的借方發生額填列。
14．「應交財政特種基金」項目，反映企業年度內應上交財政的特種基金，本項目應根據「利潤分配」科目所屬「應交財政特種基金」明細科目的借方發生額填列。
15．「提取盈餘公積」項目，反映企業年度內提取的盈餘公積。根據「利潤分配」科目所屬「提取盈餘公積」明細科目本年借方發生額分析計算填列。企業以盈餘公積彌補虧損在本項目以「－」號表示。
16．「應付利潤」項目，反映企業年度內已分配給投資者的利潤。根據「利潤分配」科目所屬「應付利潤」明細科目本年借方發生額分析填列。
上述利潤分配各項目均不包括調增調減上年利潤相應調整的利潤分配數。
17．「增加固定資產」項目，反映企業本年度內增加的固定資產凈值，根據「固定資產」科目本年借方發生額和「累計折舊」科目本年貸方發生額分析計算填列。
18．「增加專項工程」項目，反映企業本年度內發生的各種專項工程支出，根據「專項工程支出」科目本年借方發生額分析填列。
19．「增加臨時設施」項目，反映企業本年度內增加的臨時設施價值，根據「臨時設施」科目本年借方發生額分析填列。
20．「增加無形資產、遞延資產及其他資產」項目，反映企業本年度內增加的無形資產、遞延資產及其他資產，根據「無形資產」、「遞延資產」、「臨時設施」等科目的本年借方發生額分析填列。
21．「增加長期投資」項目，反映企業本年度內增加的長期投資，根據「長期投資」科目本年借方發生額分析填列。
22．「償還長期借款」、「收回應付債券」和「支付長期應付款」項目，分別反映企業本年度內償還的長期借款、收回的應付債券和支付的長期應付款。分別根據「長期借款」、「應付債券」和「長期應付款」科目本年借方發生額分析填列。

四、本表流動資金各項目反映流動資產增加（或減少）和流動負債增加（或減少）情況，應根據「資產負債表」中各項流動資產、流動負債的年末數減年初數後的差額直接填列。如果年末數小於年初數時，表示流動資產或流動負債的減少，以「－」號表示。

五、為如實反映企業流動資金的來源、運用以及增減情況，企業可以根據實際情況，在本表中增加或減少必要項目。

利潤分配表

一、本表反映企業利潤分配情況和年末分配利潤節余情況。

二、本表「本年實際」欄各項目，根據當年「本年利潤」科目和「利潤分配」科目及所屬明細科目的記錄分析填列。
1．「利潤總額」項目，反映企業全年實現的利潤。如為虧損，用「－」號表示。本項目數字應與「損益表」中「利潤總額」項目本年累計數一致。
2．「應交所得稅」項目，反映企業年度終了時，根據稅法規定計算的本年應交所得稅。
3．「稅後利潤」項目，反映企業本年度繳納所得稅後的利潤。根據「利潤總額」減「應交所得稅」後的數字填列。
4．「應交財政特種基金」項目，反映企業按規定應上繳國家的能源交通重點建設基金和預算調節基金。
5．「年初未分配利潤」項目，反映企業上年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，用「－」號表示。本項目數字應與上年本表「年末未分配利潤」項目的本年實際欄數字一致。如為未彌補虧損，用「－」號表示。
6．「上年利潤調整」項目，反映企業由於某種原因對上年（或以前年度）利潤進行調整而引起年初未分配利潤的變化金額，即調增或調減年初未分配利潤數額。調減數用「－」號表示。本項目數字應根據「利潤分配」科目所屬「未分配利潤」明細科目的記錄分析填列。
7．「上年所得稅調整」項目，反映企業因調整上年利潤而引起的所得稅調整數額，即調增或調減的應交所得稅數額。調整減少的應交所得稅以「－」號表示。
8．「可供分配利潤」項目，反映企業可用於分配的利潤。根據「稅後利潤」減「應交財政特種基金」加「年初未分配利潤」、「上年利潤調整」減「上年所得稅調整」後的數字填列。
9．「盈餘公積補虧」項目，反映企業用盈餘公積彌補虧損的數額。
10．「提取盈餘公積」項目，反映企業按規定從當年稅後利潤中提取的盈餘公積金。
11．「應付利潤」項目，反映已決定並入帳分配給投資者的利潤。
12．「年末未分配利潤」項目，反映企業年末未分配的利潤。

三、本表「上年實際」欄各項目一般應根據上年本表「本年實際」欄各項目填列。如果上年本表與本年本表的項目名稱和內容不相一致，需將上年度報表項目名稱和數字按本年項目內容進行相應的調整，並按調整後的數字填入本表「上年實際」欄內。
如果本年本表「本年實際」欄所屬「上年利潤調整」項目、和「上年所得稅調整」項目有數字列示時，「上年實際」欄所屬各項目應作如下調整後填列：
1．「利潤總額」項目，根據上年本表「本年實際」欄所屬「利潤總額」項目數字加計本年本表「本年實際」欄所屬「上年利潤調整」項目數字後的數額填列。
2．「應交所得稅」項目，根據上年本表「本年實際」欄所屬「應交所得稅」項目數字加計本年本表「本年實際」欄所屬「上年所得稅調整」項目數字後的數額填列。
3．「稅後利潤」項目，根據上述調整後的上年利潤總額減調整後的上年應交所得稅數額後的余額填列。
4．「應交財政特種基金」項目，根據上年本表「本年實際」欄所屬「應交財政特種基金」項目數字填列。
5．「年初未分配利潤」、「上年利潤調整」和「上年所得稅調整」項目，根據上年本表「本年實際」欄所屬相關項目數字填列。
6．「可供分配利潤」項目根據調整後的「上年實際」欄所屬「稅後利潤」減「應交財政特種基金」加「年初未分配利潤」加「上年利潤調整」減「上年所得稅調整」後的余額填列。
7．「盈餘公積補虧」、「提取盈餘公積」和「應付利潤」項目根據上年本表「本年實際」欄所屬相關項目數字填列。
8．「年末未分配利潤」項目，根據調整後的「上年實際」欄所屬「可供分配利潤」加「盈餘公積補虧」減「提取盈餘公積」、「應付利潤」後的余額填列。

㈤ 裝飾裝修公司會計賬務處理的流程，及處理過程中的注意事項是什麼

㈥ 新會計准則中的一級會計科目有哪些

科目代碼科目名稱1001現金1002銀行存款1012其他貨幣資金1101交易性金融資產1121應收票據1122應收賬款預付賬款1131應收股利1132應收利息1221其他應收款1231壞賬准備1241內部往來1242撥付所屬資金1303委託貸款1401材料采購1402在途物資1403原材料1404材料成本差異1405庫存商品1406發出商品1407商品進銷差價1408委託加工物資1409開發產品1410周轉房1411周轉材料1412包裝物1413低值易耗品1415待攤費用1461融資租賃資產1471存貨跌價准備1501持有至到期投資1502持有至到期投資減值准備1503可供出售金融資產1506臨時設施1507臨時設施攤銷1508臨時設施清理1511長期股權投資1512長期股權投資減值准備1521投資性房地產1522投資性房地產累計折舊1523投資性房地產減值准備1531長期應收款1601固定資產1602累計折舊1603固定資產減值准備1604在建工程1605工程物資1606固定資產清理1607在建工程減值准備1701無形資產1702累計攤銷1703無形資產減值准備1711商譽1801長期待攤費用1811遞延所得稅資產1901待處理財產損溢2001短期借款2101交易性金融負債2201應付票據2202應付賬款2203預收賬款2211應付職工薪酬2221應交稅費2231應付利息2232應付股利2241其他應付款2242預提費用2401遞延收益2501長期借款2502應付債券2701長期應付款2702未確認融資費用2711專項應付款2801預計負債2901遞延所得稅負債4001實收資本4002資本公積4003上級撥入資金4101盈餘公積4103本年利潤4104利潤分配5001生產成本5002開發成本5101製造費用5102間接費用5201勞務成本5301研發支出5401工程施工5402工程結算5403機械作業6001主營業務收入6051其他業務收入6101公允價值變動損益6111投資收益6301營業外收入6401主營業務成本6402其他業務成本6403營業稅金及附加6601銷售費用6602管理費用6603財務費用6701資產減值損失6711營業外支出6801所得稅費用6901以前年度損益調整

㈦ 這個月收在材料50000元，我這樣做啊對，借：原材料50000元 貸：應付款50000。 （我們不是生產企業是安裝行

你這個月收在材料50000元,不知你前分錄發生什麼科目,提供你學習吧!

新准則下施工企業會計科目一覽表
序號 科目編號 一級會計科目名稱 明 細 科 目 的 設 置
一、資產l類
1 1001 庫存現金
2 1002 銀行存款 按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置「銀行存款日記賬」
3 1012 其他貨幣資金 設置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等明細科目
4 1101 交易性金融資產 按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算。
5 1121 應收票據 按照開出、承兌商業匯票的單位進行明細核算，並設置「應收票據備查簿」，逐筆登記每一商業匯票的種類、號數和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日、貼現率和貼現凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業匯票到期結清票款或退票後，應當在備查簿內逐筆注銷。
6 1122 應收賬款 按照發包單位（或建設單位、業主）及債務人進行明細核算
7 1123 預付賬款 按照分包單位及供應單位等進行明細核算
8 1131 應收股利 按照被投資單位進行明細核算
9 1132 應收利息 按照借款人或被投資單位進行明細核算
10 1221 其他應收款 按照單位（或個人）進行明細核算
11 1225 內部往來 按照內部核算單位（分公司、項目管理部等）進行明細核算
12 1226 備用金 按照內部單位（或個人）進行明細核算
13 1231 壞賬准備 按照應收帳款的類別進行明細核算
14 1321 代理業務資產 按照有無風險和委託單位、資產管理類別（如定向、集合和專項資產管理業務）、貸款對象，分別「成本」、「已實現未結算損益」等進行明細核算
15 1401 材料采購 按照工程項目及材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規格等進行明細核算
16 1402 在途物資 按照工程項目及供應單位進行明細核算
17 1403 原材料 按照工程項目及材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規格等進行明細核算
18 1404 材料成本差異 按照材料類別進行明細核算
19 1405 庫存商品 按照購貨單位及商品類別和品種進行明細核算
20 1408 委託加工物資 按加工合同、受託加工單位以及加工物資的品種等進行明細核算
21 1411 周轉材料 按照周轉材料的種類（如低值易耗品、包裝物等以及鋼模板、木模板、腳手架等），同時還應分別「庫存」、「攤銷」進行明細核算
22 1471 存貨跌價准備 按照存貨項目和類別進行明細核算
23 1501 持有至到期投資 按照持有至到期投資的類別和品種，分別「投資成本」、「溢折價」、「應計利息」進行明細核算。
24 1502 持有至到期投資減值准備 按照持有至到期投資類別和品種進行明細核算
25 1503 可供出售金融資產 按照可供出售金融資產類別或品種進行明細核算
26 1511 長期股權投資 按照被投資單位進行明細核算。長期股權投資核算採用權益法的，應當分別「投資成本」、「損益調整」、「所有者權益其他變動」進行明細核算。
27 1512 長期股權投資減值准備 按照被投資單位進行明細核算
28 1521 投資性房地產 按照投資性房地產類別和項目進行明細核算，採取公允價值計量的，還應分別「成本」和「公允價值變動」進行明細核算。
29 1522 投資性房地產累計折舊 成本模式下按照投資性房地產（房屋）類別和項目進行明細核算
30 1523 投資性房地產累計攤銷 成本模式下按照投資性房地產（土地）類別和項目進行明細核算
31 1524 投資性房地產減值准備 按照投資性房地產類別和項目進行明細核算
32 1531 長期應收款 按照承租人或購貨單位（接受勞務單位）等進行明細核算
33 1532 未實現融資收益 按照未實現融資收益項目進行明細核算
34 1601 固定資產 按照固定資產類別或項目進行明細核算
35 1602 累計折舊 按照固定資產類別或項目進行明細核算
36 1603 固定資產減值准備 按照固定資產類別或項目進行明細核算
37 1604 在建工程 核算企業自有工程的實際成本，按照「建築工程」、「安裝工程」、「在安裝設備」、「待攤支出」以及單項工程進行明細核算。
38 1605 工程物資 按照設備、材料類別及品名等進行明細核算
39 1606 固定資產清理 按照被清理的固定資產項目進行明細核算
40 1607 在建工程減值准備 按照在建工程的項目進行明細核算
41 1608 工程物資減值准備 按照設備、材料類別及品名等進行明細核算
42 1616 臨時設施 按照工程項目、分公司等進行明細核算
43 1617 臨時設施攤銷 按照工程項目、分公司等進行明細核算
44 1618 臨時設施清理 按照工程項目、分公司等進行明細核算
45 1619 臨時設施減值准備 按照工程項目、分公司等進行明細核算
46 1701 無形資產 按照無形資產項目進行明細核算
47 1702 累計攤銷 按照無形資產項目進行明細核算
48 1703 無形資產減值准備 按照無形資產項目進行明細核算
49 1711 商譽 按照商譽的項目進行明細核算
50 1712 商譽減值准備 按照商譽的項目進行明細核算
51 1801 長期待攤費用 按費用項目（如自有固定資產的改建支出、租入固定資產的改建支出、固定資產大修理支出、其他）進行明細核算
52 1811 遞延所得稅資產 按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算，根據稅法規定可用以後年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，也在本科目核算。
53 1901 待處理財產損溢 按盤盈、盤虧的資產種類和項目進行明細核算
二、負債類
54 2001 短期借款 按照借款種類和貸款人進行明細核算
55 2101 交易性金融負債 按照交易性金融負債類別，分別「本金」、「公允價值變動」進行明細核算。
56 2201 應付票據 按照債權人進行明細核算，同時應當設置「應付票據備查簿」，詳細登記每一商業匯票的種類、號數和出票日期、到期日、票面余額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應付票據到期結清時，應當在備查簿內逐筆注銷。
57 2202 應付賬款 按照工程項目，分別不同的債權人（如供應單位、分包單位等）進行明細核算
58 2203 預收賬款 按照工程項目、按發包單位（或建設單位、業主）進行明細核算
59 2211 應付職工薪酬 按照「工資薪金」、「職工福利費」、「社會保險費」、「住房公積金」、「工會經費」、「職工教育經費」、「解除職工勞動關系補償」等應付職工薪酬項目進行明細核算。
60 2221 應交稅費 按照應交稅費的稅種進行明細核算，如增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代交的個人所得稅，也通過本科目核算。企業不需要預計應交數所交納的稅金，如印花稅、耕地佔用稅等，不在本科目核算。

61 2231 應付利息 按照存款人或債權人進行明細核算
62 2232 應付股利 按照投資者進行明細核算
63 2241 其他應付款 按照工程項目，分別其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算
64 2314 代理業務負債 按照有無風險和委託單位、資產管理類別（如定向、集合和專項資產管理業務）等進行明細核算
65 2801 預計負債 按照預計負債項目進行明細核算，如對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務以及固定資產和礦區權益棄置義務等。
66 2401 遞延收益 按照政府補助的種類進行明細核算
67 2501 長期借款 按照貸款單位和貸款種類，分別「本金」、「溢折價」、「交易費用」等進行明細核算。
68 2502 應付債券 按照「面值」、「溢折價」、「應計利息」、「交易費用」進行明細核算。企業發行的可轉換公司債券，應在本科目設置「可轉換公司債券」明細科目進行核算。
69 2701 長期應付款 按照長期應付款的種類和債權人進行明細核算
70 2702 未確認融資費用 按照未確認融資費用項目進行明細核算
71 2711 專項應付款 按照撥入資本性投資項目的種類進行明細核算
72 2901 遞延所得稅負債 按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算
三、共同類
73 3101 衍生工具 按照衍生金融工具類別，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算
74 3201 套期工具 按照套期工具類別進行明細核算
75 3202 被套期項目 按照套期項目類別進行明細核算
四、所有者權益類
76 4001 實收資本 按照投資者進行明細核算
77 4002 資本公積 分別「資本溢價」或「股本溢價」、「其他資本公積」進行明細核算
78 4101 盈餘公積 分別「法定盈餘公積」、「任意盈餘公積」進行明細核算。企業（外商投資）還應分別「儲備基金」、「企業發展基金」進行明細核算。
79 4103 本年利潤
80 4104 利潤分配 分別「提取法定盈餘公積」、「提取任意盈餘公積」、「應付現金股利或利潤」、「轉作股本的股利」、「盈餘公積補虧」和「未分配利潤」等進行明細核算。企業（外商投資）還應分別「提取儲備基金」、「提取企業發展基金」、「提取職工獎勵及福利基金」進行明細核算。企業（中外合作經營）在合作期間歸還投資者的投資，應在本科
81 4201 庫存股
五、成本類
82 5101 施工間接費用 按照工程項目，分別費用項目（職工薪酬、折舊修理費、差旅交通費、辦公費、水電費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產使用費、其他費用）進行明細核算
83 5201 勞務成本 按照提供勞務種類進行明細核算
84 5301 研發支出 按照研究開發項目，分別「費用化支出」與「資本化支出」進行明細核算
85 5401 工程施工 可按建造合同，分別「合同成本」、「間接費用」、「合同毛利」進行明細核算。在「合同成本」科目下設置「人工費」「材料費」「機械使用費」「其他直接費」等成本項目進行核算
86 5402 工程結算 可按建造合同進行明細核算
87 5403 機械作業 可按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用
88 5404 輔助生產 可按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用
六、損益類
89 6001 主營業務收入 按照主營業務的種類（工程結算收入）進行明細核算
90 6051 其他業務收入 按照其他業務收入種類進行明細核算，如出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料等實現的收入
91 6101 公允價值變動損益 按照交易性金融資產、交易性金融負債、投資性房地產等進行明細核算
92 6111 投資收益 按照投資項目進行明細核算
93 6301 營業外收入 按照處置非流動資產利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規定程序經批准後轉作營業外收入的應付款項等進行明細核算
94 6401 主營業務成本 主營業務的種類進行明細核算
95 6402 其他業務成本 按照其他業務成本種類進行明細核算，如銷售材料的成本、出租固定資產的累計折舊、出租無形資產的累計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、採用成本模式計量的投資房地產的累計折舊或累計攤銷等
96 6403 營業稅金及附加 營業稅、城建稅、教育費附加等
97 6601 銷售費用 分別費用項目進行明細核算，如保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售後服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。
98 6602 管理費用 按照費用項目進行明細核算，如企業的董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工薪酬、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等
99 6603 財務費用 按照費用項目進行明細核算，如利息支出(減利息收入)、匯兌差額以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣
100 6701 資產減值損失 按照資產減值損失的13個項目進行明細核算，如壞賬准備、存貨跌價准備、長期股權投資減值准備、持有至到期投資減值准備、固定資產減值准備、在建工程——減值准備、工程物資——減值准備、生產性生物資產——減值准備、無形資產減值准備、商譽——減值准備、貸款損失准備、抵債資產——跌價准備、損余物資——跌價准備。
101 6711 營業外支出 按照營業外支出項目進行明細核算，如處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失
102 6801 所得稅費用 按照「當期所得稅費用」、「遞延所得稅費用」進行明細核算
103 6901 以前年度損益調整

㈧ 房產企業中為施工所建的臨時設施

1，房產企業中為施工所建的臨時設施，應當計入「1507 臨時設施攤銷」會計科目。 1507 臨時設施攤銷 一、本科目核算施工企業各種臨時設施的累計攤銷額。 二、施工企業的各種臨時設施應當在工程建設期間內按月進行攤銷，攤銷方法可以採用工作量法，也可以採用工期法。 當月增加的臨時設施，當月不攤銷，從下月起開始攤銷； 當月減少的臨時設施， 當月繼續攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時，按攤銷額，借記「工程施工」等科目，貸記本科目。 三、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項臨時設施的累計攤銷額，可以根據臨時設施卡片上所記載的該項臨時設施的原價、攤銷率和實際使用年限等資料進行計算。 四、本科目期末貸方余額，反映施工企業臨時設施累計攤銷額。 2，支付施工用的臨時安裝用水，用電所購材料費，安裝費，分別計入當期費用的製造費用。 3，施工方已經竣工，按合同一次性支付完了他的工程款，繳納他應交的稅款。 個人提供勞務按勞務報酬徵收個人所得稅，應由支付單位代扣代繳；若為分包，則由總包方代扣代繳營業稅及附加等，需根據具體情況判斷。 會計分錄如下： 借：應交稅金——應繳所得稅 貸：銀行存款

麻煩採納，謝謝!

㈨ 臨時設施的攤銷期限，按什麼原則確定

臨時設施的攤銷期限在會計處理上可按預計使用年限來攤銷_(購入價-預計殘值)/預計使用年限;在年末所得稅匯算時按稅法規定進行納稅調整