最新國稅發無形資產

Ⅰ 企業提取的各項准備金是否可以在所得稅前扣除

企業提取的各項准備金可以在所得稅前扣除，但未經核定的准備金支出不允許扣除。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（二）企業所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經核定的准備金支出；

（八）與取得收入無關的其他支出。

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超額准備金是指商業銀行及存款性金融機構在中央銀行存款帳戶上的實際准備金超過法定準備金的部分。

而金融機構在央行存款超過法定準備金存款的部分為超額准備金存款，超額准備金存款與金融機構自身保有的庫存現金，構成超額准備金(習慣上稱為備付金)。超額准備金與存款總額的比例是超額准備金率(即備付率)。

商業銀行在其經營活動中，須對其吸收的存款持有若干准備金,其數量首先受法定準備率的限制。其次,商業銀行等金融機構在追求利潤的同時，還必須考慮其資產流動性、風險性等，因而所持有的實際准備一般會與法定準備存在一定差額，由此產生超額准備。

當實際准備大於法定準備時，則超額准備為正數；反之，則超額准備為負數。負數的超額准備通常必須在下一計算期內補足。超額准備金一般包括借入准備金和非借入准備金。借入准備是商業銀行由於准備不足向擁有超額准備的銀行借入的貨幣資金。

超額准備中扣除借入准備，即為非借入准備，又稱自有準備。超額准備增加，往往意味銀行潛在放款能力增強，若這一部分貨幣資金不予運用，則意味利息的損失。同時銀行為了預防意外的大額提現等現象發生，又不能使超額准備為零，這就成為銀行經營管理中的一大難題，也是一門藝術。

Ⅱ 為什麼專利技術不是無形資產，而非專利技術是無形資產

因為非專利技術可以進行增資屬於無形資產，專利技術不可以進行增資轉讓等活內動。容

Ⅲ 接受捐贈如何進行會計處理

一，接受捐贈的固定資產，應按以下規定確定其入帳價值：

1.捐贈方提供了有關憑證的，按憑證上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入帳價值。

2.捐贈方沒有提供有關憑據的，按順序確定其入賬價值。

《新會計准則》規定將企業接受捐贈資產的價值作為"捐贈利得"直接計入"營業外收入"。

①接受貨幣資金；

借：銀行存款/庫存現金

貸：營業外收入—捐贈利得

②接受非貨幣資金，以公允價值入賬

借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產

貸：營業外收入—捐贈利得

二，事業單位接受捐贈的固定資產的會計分錄：

事業單位接受需要安裝的固定資產會計分錄如下

借：在建工程

貸：非流動資產基金——在建工程

同時按事業單位接受該固定資產的過程中發生的相關稅費

借：其他支出

貸：銀行存款等

固定資產安裝完畢轉入固定資產

借：固定資產

貸：非流動資產基金——固定資產

同時，

借：非流動資產基金——在建工程

貸：在建工程

三，給捐贈方提供了稅務發票

借：銀行存款/庫存現金

貸：資本公積——接受現金捐贈

應交稅金——營業稅

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普通發票和增值稅專用發票。

普通發票：主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。普通發票由行業發票和專用發票組成。

前者適用於某個行業和經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等；後者僅適用於某一經營項目，如廣告費用結算發票，商品房銷售發票等。

增值稅專用發票是我國實施新稅制的產物，是國家稅務部門根據增值稅徵收管理需要而設定的，專用於納稅人銷售或者提供增值稅應稅項目的一種發票。

專用發票既具有普通發票所具有的內涵。同時還具有比普通發票更特殊的作用。它不僅是記載商品銷售額和增值稅稅額的財務收支憑證。而且是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，是購貨方據以抵扣稅款的法定憑證，對增值稅的計算起著關鍵性作用。

參考資料：網路——會計分錄

Ⅳ 小規模企業所得稅核定徵收季申報中收入總額包括營業外收入嗎

包括營業外收入；扣除不征稅收入、免稅收入

1、根據國稅發〔2008〕30號文件（註：《企業所得稅核定徵收管理辦法》）第六條中的「應稅收入額」等於收入總額減去不征稅收入和免稅收入後的余額。

2、公式：應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

3、收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

4、因此，企業所得稅核定徵收季申報中收入總額應當包括營業外收入。

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營業外收入的會計處理

1、企業轉讓固定資產時，先結轉固定資產原值和已提累計折舊額，借記「固定資產清理」、「累計折舊」科目，貸記「固定資產」科目；收到雙方協議價款，借記「銀行存款」，貸記「固定資產清理」科目；最後結轉清理損益，若轉出價款高於固定資產賬面凈值，借記「固定資產清理」科目，貸記「營業外收入」科目。

2、企業處置無形資產時，應按實際收到的金額等，借記「銀行存款」等科目，按已計提的累計攤銷，借記「累計攤銷」科目，按應支付的相關稅費及其他費用，貸記「應交稅費」、「銀行存款」等科目，按其賬面余額，貸記「無形資產」科目，按其貸方差額，貸記「營業外收入——處置非流動資產利得」科目，已計提減值准備的，還應同時結轉減值准備。

參考資料

網路-營業外收入

Ⅳ 航空運輸電子客票行程單可以當原始憑證嗎，怎麼做會計分錄

可以的；按照國內航空運輸電子客票進行會計分錄。

《航空運輸電子客票行內程單》由國家稅務總局容監制並按照《中華人民共和國發票管理辦法》納入稅務機關發票管理，為旅客購買國內航空運輸電子客票的付款及報銷的憑證。

《行程單》不作為登機憑證，但發生變更時旅客須出示《行程單》原件；退票時旅客必須憑《行程單》原件向原售票部門提出申請；旅客購買定期客票後未領取《行程單》，一旦又有需要，可以在客票全部航段使用後7天以內，向原出票單位申請領取。

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航空運輸電子客票行程單的相關要求規定：

1、印製企業應嚴格按照印製計劃和印製要求印製《行程單》。公共航空運輸企業和發放單位如需增印，須提前60天提出申請，並報中國民用航空局和國家稅務總局審批後實施。

2、印製企業按照批準的數量和號段印製《行程單》，並將《行程單》運送到公共航空運輸企業和中國民用航空局授權的《行程單》發放單位。

3、公共航空運輸企業所屬營業部向公共航空運輸企業提出領用申請，由公共航空運輸企業審批後對其進行實物派發和號段匹配。

Ⅵ 二房東需要交房產稅嗎

二房東不需要交房產稅。二房東轉租房屋時繳納增值稅。

當下，有一些租房者將自己承租的房屋轉租給第三方以賺取租金差價，也就是大家俗稱的「二房東」。根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第二條規定，房產稅由產權所有人繳納。

根據《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅徵收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第16號）的規定

其他個人出租不動產（不含住房），按照5%的徵收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

因此，租用房屋的單位和個人又轉租，二房東所取得的房租收入不再繳納房產稅。

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如果二房東是企業，《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅徵收管理暫行辦法》規定：

一般納稅人出租不動產，按照以下規定繳納增值稅：

（一）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的徵收率計算應納稅額。

（二）一般納稅人出租其2016年5月1日後取得的不動產，適用一般計稅方法計稅。

小規模納稅人出租不動產，按照以下規定繳納增值稅：

（一）單位和個體工商戶出租不動產（不含個體工商戶出租住房），按照5%的徵收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額。