研發費用其中折舊攤銷方法

『壹』 研發支出資本化下應該設置哪些三級科目，除了工資，折舊費，無形資產攤銷，辦公費，委外研發費，差旅費等

現在最新來的財稅文件中，從所得源稅法角度有補充新內容，查下文號就能看全文
你可以根據這個文件中列舉的內容進行設置會計科目，也便於今後所得稅優惠政策的運用
財政部、國家稅務總局、科技部以財稅〔2015〕119號文件印發完善研究開發費用稅前加計扣除稅收政策，明確了研發活動及研發費用歸集范圍、特別事項的處理、會計核算與管理、不適用稅前加計扣除政策的7個行業以及管理事項和征管要求。國家稅務總局以稅總發〔2015〕146號文件向稅務系統印發《關於貫徹落實研發費用加計扣除和全國推廣自主創新示範區所得稅政策的通知》。

『貳』 企業的固定資產和員工，既用於研發項目又用於其他經營項目的相關費用或折舊可以享受加計扣除政策嗎

《國家稅務總局關來於企業研究開發費自用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）第二條第（二）款的規定，企業從事研發活動的人員和用於研發活動的儀器、設備、無形資產，同時從事或用於非研發活動的，應對其人員活動及儀器設備、無形資產使用情況做必要記錄，並將其實際發生的相關費用按實際工時佔比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

『叄』 研發費用中的折舊額有上限嗎

依據財稅[2013]70號文《財政部、國家稅務總局關於研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》第一條的規定，以及國稅發[2008]116號文《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法》第四條的規定，研究開發的項目要符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）》的規定，可以納入稅前加計扣除的研究開發費用范圍包括: 1)新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料翻譯費， 2)從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用 3)在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 4)門用於研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費 5)專門用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用 6)專門用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費 7)勘探開發技術的現場試驗費 8)研發成果的論證、評審、驗收費用 9)企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標准為在職直接從事研發活動人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金 10)專門用於研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。 11)不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費 12)新葯研製的臨床實驗費 13)研發成果的鑒定費用 上述研發費用范圍的調整是從2013年1月1日起開始施行。不是僅針對中關村高新，而是全國高新適用。

『肆』 哪些費用可以做研發費用加計扣除哪些不可以

下列費用可以抄做研發費用加襲計扣除：
一、人員人工費用：直接參與研究開發的工作人員的薪金、五險一金，以及外聘研發人員的勞務費用；

二、直接投入費用：研發過程中必然會有投入材料燃料動力，使用儀器設別維修檢修費用，使用的儀器設備通過經營租賃，向外租入的租金費用；
三、折舊費用：專門用於研發活動的儀器、設備的折舊費；
四、無形資產攤銷費用：用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用；
五、「三新」費、勘探開發技術現場試驗費：企業在新產品設計、新工藝規程制定、新葯研製的臨床試驗、勘探開發技術的現場試驗過程中發生的與開展該項活動有關的各類費用；
六其他相關費用：研究開發過程中需要一些技術圖書翻譯的費用，鑒定咨詢的費用，後期注冊成專利權所需要的費用等。

『伍』 哪些費用可以做研發費用加計扣除哪些不可以

對其想要做研發費用加計扣除的企業來說，首先要弄清楚的一點事並不是所有研發費用專都可以稅屬前加計扣除。

允許加計扣除的研發費用范圍：包括人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費、新工藝規程制定費、新葯研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費以及其他相關費用等。其中，其他相關費用加計扣除的金額受可加計扣除研發費用總額10%的比例限制。

在此范圍之外的費用不允許加計扣除，如允許加計扣除的折舊費用是指用於研發活動的儀器、設備的折舊費，房屋、建築物的折舊是不允許加計扣除的。

『陸』 「高企」研發費用歸集包括哪些內容

根據《高新技術企業認定管理工作指引》（國科發火〔2016〕195號）的規定, 研發費用企業為獲得科學與技術（不包括社會科學、藝術或人文學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的活動過程中所產生的費用，企業應正確歸集研發費用，由具有資質並符合《工作指引》相關條件的中介機構進行專項審計或鑒證。企業的研究開發費用是以單個研發活動為基本單位分別進行測度並加總計算的。
一、研發費用的范圍
1、人員人工費用
包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。
2、直接投入費用
直接投入費用是指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和動力費用；
——用於中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及製造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；
——用於研究開發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用於研發活動的固定資產租賃費。
3、折舊費用與長期待攤費用
折舊費用是指用於研究開發活動的儀器、設備和在用建築物的折舊費。
長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。
4、無形資產攤銷費用
無形資產攤銷費用是指用於研究開發活動的軟體、知識產權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。
5、設計費用
設計費用是指為新產品和新工藝進行構思、開發和製造，進行工序、技術規范、規程制定、操作特性方面的設計等發生的費用。包括為獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用。
6、裝備調試費用與試驗費用
裝備調試費用是指工裝准備過程中研究開發活動所發生的費用，包括研製特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控製程序，或制定新方法及標准等活動所發生的費用。
為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝准備和工業工程發生的費用不能計入歸集范圍。
試驗費用包括新葯研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等。
7、委託外部研究開發費用
委託外部研究開發費用是指企業委託境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用（研究開發活動成果為委託方企業擁有，且與該企業的主要經營業務緊密相關）。委託外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發生額的80%計入委託方研發費用總額。
8、其他費用
其他費用是指上述費用之外與研究開發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%，另有規定的除外。
二、研發費用的歸集
研發費用的歸集范圍包括：人員人工費、直接投入費、折舊費和長期攤銷費、無形資產攤銷費、設計費、裝備調試與試驗費、委託外部研究開發費用、其他費用。
執行《企業會計准則》的企業設立「研發支出」賬戶，在「費用化支出」與「資本化支出」科目下，根據研發項目名稱或登記編號分項目進行明細核算，下設三級至五級明細科目，如：研發支出-費用化支出-XXXX的研發-人員人工。

『柒』 研發用固定資產的處理

根據固來定資產加速折舊的規源定，對所有行業企業2014年1月1日後新購進的專門用於研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或採取加速折舊的方法。

其中縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低於企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60％；採取加速折舊方法的，可採取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

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固定資金作為固定資產的貨幣表現，也有以下特點：

1、固定資金的循環期比較長，它不是取決於產品的生產周期，而是取決於固定資產的使用年限。

2、固定資金的價值補償和實物更新是分別進行的，前者是隨著固定資產折舊逐步完成的，後者是在固定資產不能使用或不宜使用時，用平時積累的折舊基金來實現的。

3、在購置和建造固定資產時，需要支付相當數量的貨幣資金，這種投資是一次性的，但投資的回收是通過固定資產折舊分期進行的。

『捌』 稅法規定無形資產的攤銷年限是多少軟體作為無形資產的攤銷年限又是多少是五年還是十年

無形資產的攤銷年限：不低於十年；財務軟體的攤銷年限：不低於兩年回。

1、《中華人民共和國企答業所得稅法實施條例》第六十七條規定： 無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。 無形資產的攤銷年限不得低於10年。 作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。

2、「企事業單位購進軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核准，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。」所以 ，企業在經過主管稅務機關的核准，財務軟體攤銷年限可為2年。

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軟體費用可以不分攤，如果你這個服務費金額不大，建議一次性直接計入收到發票的當期費用。金額大小要結合你們公司的情況，或者說主觀判斷。

一般來說，不過一般這種你這應該付的是一年的費用，一般不通過長期待攤費用（現在已經取消了待攤費用科目），而應該計入預付賬款科目，這樣不用以後每期攤銷，同時金額不大對你的賬面影響也很小。

參考資料

網路-無形資產攤銷

『玖』 高新技術企業研發費用歸集與分配，該怎麼做

您好！
按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的有關規定，企業研究開發費用是高新技術企業認定中的重要條件之一。企業須按規定如實填報研究開發活動情況表，同時企業應正確歸集研發經費，按照要求設置研發費用輔助賬核算賬目，由具有資質的中介機構進行專審。
在研發費用上較為突出的問題是很多企業研發費用未單獨核算，而是從不同科目中歸集形成，有些列支在費用類其它科目下，有些掛在往來款或已形成資產中…下面小至就研發費用的主要構成要素簡要說明。

一、人員人工
人員人工支出包括：從事研究開發活動人員（下稱研發人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、加班工資、年終加薪以及與其任職或者受雇有關的其他支出。首先是研發人員的判定，企業研發人員工資薪金在整個研發費用中佔有較大佔比，因此准確的界定研發人員，對高新認定專項審計來說非常重要。但在審計過程中，對企業研發人員的判定存在一定難度，有時很難判定究竟哪些人員屬於研發人員。
可以採取的處理方式
1.研發部門確定各個年度研發人員名單，然後將研發人員合理分配到當年的研發項目中，根據編制研發人員清冊。各年度研發人員名單不要求完全一致，但是人員資質應當符合規定要求，人員數量應和各年度的項目數量和項目規模相匹配；
2.人力資源部門根據人事檔案核實研發人員的學歷、職稱、入離職日期、勞動合同簽訂情況及養老保險繳納情況，如果財務部門不掌握各個研發人員的具體月工資明細，則人力資源部門還應該提供各個研發人員的年度工資總額或月實際工資數據，以上工資包括工資、薪金、獎金、津貼、補貼年終加薪、加班工資等所有與研發人員有關的合理支出；
3.財務部門根據人員清冊和工資明細歸集各年度、項目的人員人工支出；
4.人員人工支出數據必須有人事關系方面的證據（勞動合同、社保、外聘協議等）和工資支出方面的證據（工資發放明細表、外聘人員費用支付憑證）；
二、直接投入
直接投入是指企業為實施研發項目二購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用於中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；用於研發活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。目前企業直接投入的材料、燃料動力及模具等費用多數是通過製造費用科目核算形成存貨價值，最終通過營業成本進入損益，很少有單獨列研發支出的，而且像水電費等費用由於未單獨計量，與政策生產使用有時無法分清，只能根據歷史經驗比例大致測算，而這個比例是否合理有時很難界定。直接投入中還包括經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費，有一些申報企業本身無自己的廠房設備等固定資產，其生產經營全部是靠租賃其他企業的資產，而且多數是關聯企業，租賃費偏低甚至是無償使用。這給研發費用的歸集帶來困難，按實際價格計算與市場情況不符，按市場價格計算有無入賬依據。
可以採取的處理方式
1. 技術部門提供各個研發部門的耗材明細表、燃料動力耗用比例；
2. 財務部門根據耗材明細表和賬面材料的領用情況，對你原材料投入按項目進行歸集；研發用燃料動力費用如果能和生產活動明確分清各自用量，可直接計入研發費用，否則應根據燃料動力耗用比例進行折算；檢驗費等其他直接投入歸集辦法與材料、燃料動力費用基本相同；以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費歸集可參照折舊費和長期待攤費用攤銷；
3. 直接投入中歸集的費用必須有采購發票、出/入庫單、合同協議等證據。
三、折舊費用和長期待攤費用攤銷
該費用包括為執行研發活動而購置的儀器和設備以及研發項目在用建築物的折舊費用，包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。企業研發項目和產品生產共用部分廠房設備，折舊費用在研發和生產間的分配比例不好確定；或者多個研發項目間的分攤依據不好確定。我們一般是根據企業的實際情況和各個研發項目間的研發周期來進行折舊費的歸集和分配，其中有些經驗數據和歷史資料是企業單方面提供的，由於經驗不足和審計程序的限制，可能存在數據上的誤差，另外，在無形資產攤銷和長期待攤費用攤銷也存在類似問題。
可以採取的處理方式
1. 由資產管理部門或財務部門提供固定資產清單，內容至少應包括資產名稱、原值、啟用日期、使用年限/月折舊額、各年末累計折舊等要素；
2. 研發部門從中篩選用於研發的固定資產清單，並且需按專門用於研發的資產和生產共用的資產兩大類進行劃分，還應將各資產合理分配到具體研發項目中去；
3. 財務部門根據研發固定資產清單，計算出各單項資產的年度折舊費用。歸集折舊費用時，專門用於研發的資產折舊費用可直接計入研發支出，與生產共用的資產則應按一定的比例折算計入，最終歸集出各年度用於研發的折舊費用總額。在折算比例上沒有統一的標准，有多種方法可以選擇，比如：機器設備可以按工作量法折算，中試車間、科研樓、實驗室等房屋建築物可以按面積比例折算，折算比例也可以由相關部門根據經驗統計數據在合理范圍內確定；
4. 長期待攤費用可直接計入研發費用，其他的則只要採取合理的比例折算計入即可。
四、設計費用
為新產品和新工藝的構思、開發和製造，進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。一般由財務部門從財務賬面的製造費用和期間費用中篩選，並可直接計入研發費用。
五、裝備調試費
包括工裝准備過程中研發活動所發生的費用（如研製生產機器、模具和工具，改變生產和質量控製程序，或制定新方法及標准等）。一般可以從財務賬面的製造費用和待攤費用、長期待攤費用和期間費用中獲取，並可直接計入研發費用，大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝准備和工業工程發生的費用不能計入。
六、無形資產攤銷
是對研發活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發生的費用攤銷。
七、委外研發費用
《高新技術企業認定管理辦法》規定：委託外部研發費用是指委託境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行的項目成果為公司所有，且與公司的主要經營業務緊密相關的研發活動所發生的費用。申報企業當年委外研發發生的費用按獨立交易的原則確定，按發生額的80%歸集。委外研發活動一般應有雙方合同協議，並且有明確的研發目的或具體項目，該費用可由財務部門根據合同協議的相應條款，直接計入研發費用。但現實中我們遇到的企業真正委託企業、學院、技術機構等進行研發的很少，大部分都是委託專家個人進行一些臨時性課題研究，雙方無具體研發項目協議，即使有也是簡單的框架協議，不會具體到某個或某些項目，因此給費用分配帶來困難。而且多數個人無法提供正式發票等單據，只能以勞務費的形式入賬，我們對此項費用基本上都採取了不予確認的做法。
八、其他費用
為研發活動所發生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科研保險費等。此項費用一般不得超過研發總費用的10%，另有規定的除外。歸集該項費用時應注意每一個研發項目中「其他費用」所佔的比例不能超過該項目總費用的10%，更要注意與研發活動的相關性，並且盡量迴避消費娛樂型支出。
希望對您有所幫助！