1. 現在都在講納稅評估,那納稅評估和稅務稽查有何區別
納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法,對納稅人和扣繳專義務人納稅申報屬情況的真實性和准確性作出定性和定量的判斷,並採取進一步征管措施的管理行為。
稅務稽查是指各級稽查局依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理,以及圍繞檢查處理開展的其他相關工作。
2. 納稅信用評為D級的是否要連續2年
對納稅信用評價為D級的納稅人,稅務機關應採取以下措施: (一)按照本辦法第二十七條的規定,公開D級納稅人及其直接責任人員名單,對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為D級; (二)增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦理,普通發票的領用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應; (三)加強出口退稅審核; (四)加強納稅評估,嚴格審核其報送的各種資料; (五)列入重點監控對象,提高監督檢查頻次,發現稅收違法違規行為的,不得適用規定處罰幅度內的最低標准; (六)將納稅信用評價結果通報相關部門,建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止; (七)D級評價保留2年,第三年納稅信用不得評價為A級; (八)稅務機關與相關部門實施的聯合懲戒措施,以及結合實際情況依法採取的其他嚴格管理措施。
3. 納稅評估與稅務稽查發現問題如何定性和處理
納稅評估與稅務稽查不是一回事,雖然同為對企業納稅申報情況進行檢查,但還是有很大區別。
第一,從納稅評估方面講,國家稅務總局《關於印發〈納稅評估管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2005〕43號)中《納稅評估管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)第二條規定,納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法,對納稅人和扣繳義務人納稅申報(包括減免緩抵退稅申請)情況的真實性和准確性作出定性和定量的判斷,並採取進一步征管措施的管理行為。
《辦法》規定,納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責,重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責。開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之後進行,評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主,特殊情況可以延伸到往期或以往年度。
按照《辦法》規定,納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象;重點稅源戶、特殊行業的重點企業、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發現較多問題的納稅人要被列為納稅評估的重點分析對象。納稅評估工作根據國家稅收法律、行政法規、部門規章和其他相關經濟法規的規定,按照屬地管理原則和管戶責任開展。
在對評估結果的處理上,《辦法》第十八條規定,對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題,或存在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚,不具有偷稅等違法嫌疑,無需立案查處的,可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料,以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調整賬目的,稅務機關應督促納稅人按照稅法規定逐項落實。對納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題,應由主管稅務機關約談納稅人。稅務約談要經所在稅源管理部門批准並事先發出《稅務約談通知書》,提前通知納稅人。
但對發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的,要移交稅務稽查部門處理。按照《辦法》規定,對重點稅源戶,要保證每年至少重點評估分析一次。
第二,從稅務稽查方面講,按照國家稅務總局《關於印發〈稅務稽查工作規程〉的通知》(國稅發〔1995〕226號)中的《稅務稽查工作規程》解釋,稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。稅務稽查包括日常稽查、專項稽查、專案稽查等。稅務稽查的基本任務是:依照國家稅收法律、法規,查處稅收違法行為,保障稅收收入,維護稅收秩序,促進依法納稅,保證稅法的實施。
《規程》規定,稅務稽查對象中經初步判明具有以下情形之一的,均應當立案查處:偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便,導致稅收流失的;未具有前述所列行為,但查補稅額在5000元~20000元以上的(具體標准由省、自治區、直轄市稅務機關根據本地情況在幅度內確定);私自印製、偽造、倒賣、非法代開、虛開發票,非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票,偽造、私自製作發票監制章、發票防偽專用品的;其他稅務機關認為需要立案查處的。
按照《規程》規定,稅務稽查實施前應當向納稅人發出書面稽查通知,告知其稽查時間、需要准備的資料、情況等,但有下列情況不必事先通知:公民舉報有稅收違法行為的,稽查機關有根據認為納稅人有稅收違法行為的,預先通知有礙稽查的。實施稅務稽查應當兩人以上,並出示稅務檢查證件。實施稅務稽查時,可以根據需要和法定程序採取詢問、調取賬簿資料和實地稽查等手段進行。調取賬簿及有關資料應當填寫《調取賬簿資料通知書》、《調取賬簿資料清單》,並在3個月內完整退還。
對稽查問題需要處理的,稽查人員要製作《稅務處理決定書》,主要包括如下內容:被處理對象名稱;查結的違法事實及違法所屬期間;處理依據;處理決定;告知申請復議權或者訴訟權;作出處理決定的稅務機關名稱及印章;作出處理決定日期;該處理決定文號;如果有附件,應當載明附件名稱及數量。
在稅務處理決定執行上,稅務執行人員接到上級批準的《稅務處理決定書》後,填制稅務文書送達回證,按照細則關於文書送達的規定,將《稅務處理決定書》送達被查對象,並監督其執行。被查對象未按照《稅務處理決定書》的規定執行的,稅務執行人員應當按照法定的程序對其應當補繳的稅款及其滯納金,採取強制執行措施,填制《查封(扣押)證》、《拍賣商品、貨物、財產決定書》或者《扣繳稅款通知書》,經縣以上稅務局(分局)局長批准後執行。被查對象對稅務機關作出的處罰決定或者強制執行措施決定,在規定的時限內,既不執行也不申請復議或者起訴的,應當由縣以上稅務機關填制《稅務處罰強制執行申請書》,連同有關材料一並移送人民法院,申請人民法院協助強制執行對已作行政處理決定移送司法機關查處的稅務案件,稅務機關應當在移送前將其應繳未繳的稅款、罰款、滯納金追繳入庫;對未作行政處理決定直接由司法機關查處的稅務案件,稅款的追繳依照《最高人民檢察院、最高人民法院、國家稅務局關於印發〈關於辦理偷稅、抗稅案件追繳稅款統一由稅務機關繳庫的規定〉的通知》(高檢會〔1991〕31號)規定執行,定為撤案、免訴和免予刑事處罰的,稅務機關還應當視其違法情節,依法進行行政處罰或者加收滯納金。對構成犯罪應當移送司法機關的,製作《稅務違法案件移送書》,經局長批准後移送司法機關處理。
最後需要說明的是,按照國家稅務總局《關於印發〈稅務稽查業務公開制度(試行)〉的通知》(國稅發〔2000〕163號)中的《稅務稽查業務公開制度(試行)》第二條規定,在稅務稽查執法辦案中,除法律、行政法規、行政規章規定不能公開或者需要保密的事項外,都要予以公開。公開的主要內容包括:稅務稽查執法的范圍、職權、依據、程序;受理舉報、控告、申訴和行政復議、國家賠償等制度規范;被查對象的法定權利和義務;稅務機關及其稽查人員的執法規范和紀律規范,對稅務機關及其稽查人員違法違紀行為進行舉報、控告的途徑和方法;其他應予公開的事項
4. 如何應對國稅局的納稅評估
這個到沒有什麼太大的影響。
因為你們畢竟是核定徵收。
對於查賬徵收時的這個成本這一塊,你只能先待稅務機關的檢查了,查出來,
花錢解決吧。
5. 稅務稽查/納稅評估指標
納稅評估與稅務稽查不是一回事,雖然同為對企業納稅申報情況進行檢查,但還是有很大區別。
第一,從納稅評估方面講,國家稅務總局《關於印發〈納稅評估管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2005〕43號)中《納稅評估管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)第二條規定,納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法,對納稅人和扣繳義務人納稅申報(包括減免緩抵退稅申請)情況的真實性和准確性作出定性和定量的判斷,並採取進一步征管措施的管理行為。
《辦法》規定,納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責,重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責。開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之後進行,評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主,特殊情況可以延伸到往期或以往年度。
按照《辦法》規定,納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象;重點稅源戶、特殊行業的重點企業、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發現較多問題的納稅人要被列為納稅評估的重點分析對象。納稅評估工作根據國家稅收法律、行政法規、部門規章和其他相關經濟法規的規定,按照屬地管理原則和管戶責任開展。
6. 納稅評估報告
按照會計制度規定,購進設備當然應該有發票入賬,如果沒有,可以要求到稅務機關代開(多數銷售舊設備的的都可以免稅的).如果實在不行,只有用驗資時的評估報告代替了.
申請一般納稅人一般要做好以下准備:有固定的生產場地證明,如產權證、租房協議等:建立賬簿核算,產生會計報表;專用發票保管的條件:就是鐵門、鐵窗、保險櫃等;專業會計人員的資格證明、負責人及財務負責人的身份證明;當地稅務機關要求的其他資料。
只要符合條件、資料齊全,稅務機關在一個月內辦好,如果您單位很急,可以要求稅務機關抓緊辦理。
新認定的一般納稅人都是臨時一般納稅人,期限一般為半年。期滿後附合條件的申請直接轉為正式一般納稅人。(只是形式而已)
7. 納稅評估與稅務稽查的區別
1、職責內容不同
納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法,對納稅人和扣繳義務人(以下簡稱納稅人)納稅申報(包括減免緩抵退稅申請)情況的真實性和准確性作出定性和定量的判斷,並採取進一步征管措施的管理行為。
納稅評估工作遵循強化管理、優化服務,分類實施、因地制宜,人機結合、簡便易行的原則。
稽查局的法定職責是專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責,避免職責交叉。
稽查局的現行職責是稽查業務管理、稅務檢查和稅收違法案件查處;凡需要對納稅人、扣繳義務人進行賬證檢查或者調查取證,並對其稅收違法行為進行稅務行政處理(處罰)的執法活動,仍由各級稽查局負責」。新的稽查規程也進一步明確了稽查局的職責。
2、二者依據不同
稅務評估是根據宏觀稅收分析和行業稅負監控結果以及相關數據設立評估指標及其預警值。綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象,對所篩選出的異常情況進行深入分析並作出定性和定量的判斷。
對評估分析中發現的問題分別採取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理,維護更新稅源管理數據,為稅收宏觀分析和行業稅負監控提供基礎信息等。
稅務稽查應當以事實為根據,以法律為准繩,堅持公平、公開、公正、效率的原則。
評估結果的處理有下列三種情況:
(1)自查自糾補繳稅款
注意:稅務約談的對象主要是企業財務會計人員。納稅人可以委託具有執業資格的稅務代理人進行稅務約談。
(2)實施日常檢查
(3)移送稅務稽查
注意:評估情況沒有給納稅人的文書(有的省送達評估意見書)。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料,不發納稅人,不作為行政復議和訴訟依據。
3、二者實施先後順序不同
稅務評估是根據宏觀稅收情況分析存在的問題以及解決方法,對評估中發現的問題採取建議及措施,然後將其移交給稽查部門,稽查部門根據稅務評估部門提供的信息,以公平、客觀、事實依據為准繩對其中產生的問題進行糾察。
(7)納稅評估期限擴展閱讀:
稅務稽查的執法主體是稅務局稽查局。《稅收征管法實施細則》第九條第一款規定,稽查局的法定職責是專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。國家稅務總局應當明確劃分稅務局和稽查局的職責,避免職責交叉。
」因此,《關於稽查局職責問題的通知》規定「在稅務局與稽查局的職責未明確之前,稽查局的現行職責是稽查業務管理、稅務檢查和稅收違法案件查處;凡需要對納稅人、扣繳義務人進行賬證檢查或者調查取證,並對其稅收違法行為進行稅務行政處理(處罰)的執法活動,仍由各級稽查局負責」。
稅務機關實施日常檢查的職責是清理漏管戶、核查發票、催報催繳、評估問詢,了解納稅人生產經營和財務狀況等不涉及立案核查與系統審計的日常管理,不能混淆了稅務局與稽查局的職責;
國家稅務總局《關於進一步加強稅收征管基礎工作若干問題的意見》一再強調要劃清日常檢查與稅務稽查的業務邊界,避免超越日常檢查的職責,查處稅收違法案件,導致的執法主體錯誤。
8. 稅務人如何去做稅務評估
主要是對納稅人和扣繳義務人納稅申報(包括減免緩抵退稅申請)情況的真實性和准確性作出定性和定量的判斷,並採取進一步征管措施的管理行為。
你公司有沒進項稅?有的話必須要交納的。其實稅務局都這叼樣的,上來來查帳都是奔著紅包來的
遇到納稅評估,特別是評估補稅或出現問題要移送稅務稽查時,你最先想到的是什麼?許多納稅人首先想到的,肯定是托關系、走後門。其實,對大多數納稅人來講,出現涉稅問題,多是因為對稅法掌握的不精、不深、不透,並不是故意為之。而納稅評估,恰恰可以幫助納稅人准確理解、掌握和運用稅收政策,減少並解決因稅法理解偏差而產生的涉稅問題。同時,作為介於稅款徵收和稅務稽查的中間環節,納稅評估是稅務機關稅源管理的重要一環,而且隨著稅源管理的精細化、信息化和服務化,它會變得越來越重要,也越來越常態。因此,納稅人一定要對納稅評估有一個正確認識。
同時,納稅人也應該注意,納稅評估有規范的程序,有明確的要求,還有一些限制性條件,如納稅評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主,特殊情況才可以延伸到往期或以往年度;一般情況下納稅評估只補繳稅款、滯納金,不處以罰款,有特殊情況如發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的,才移交稅務稽查部門處理等;同時,納稅評估還對稅務檢查進行了規范,如未經批准,稅務人員不可以隨意到納稅人、扣繳義務人業務場所進行實地檢查或實施調賬檢查等。因此,納稅人要了解納稅評估的有關規定,注意稅務機關開展納稅評估的規范性和合法性,運用法律武器維護自身的合法權益。
2.實地檢查時積極應對
稅務機關開展納稅評估,會事先通知納稅人。納稅人接到通知後,應做好評估前的准備,盡可能健全賬務資料,規范會計核算,規避涉稅風險,如對企業的整體財務情況和經營情況進行全面分析,對企業賬務處理、經營、內部控制各個環節涉及到的稅務風險進行預測,根據評估相關指標對企業的財務數據和申報數據進行測算,及時改正納稅申報等方面存在的問題。
實地檢查前,稅務機關一般會給被評估對象一定的自查時間,有的在確定日常檢查對象時,會給納稅人一次約談機會,即要求納稅人對稅務機關通過初步稽核評估認為的可疑之處進行核實並作出解釋,如果納稅人的核實結果與稅務機關的納稅評估結論一致或基本一致,稅務機關將不再實地檢查。因此,納稅人要把握機會,在約談環節,能澄清的問題盡量澄清,能解決的問題盡量解決。
3.約談中把握問題關鍵
稅法規定,稅務機關有權詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況;對於稅務機關的詢問等,納稅人和扣繳義務人有義務如實回答或解答。因此,作為納稅人,一定要積極配合,按稅務機關的要求,在規定時間到稅務機關接受約談,因特殊困難不能按時接受稅務約談的,可向稅務機關說明情況,經批准後延期進行。
約談時,評估人員會與納稅人交換意見,分析存在的問題,聽取納稅人的解釋,並宣傳稅收政策,糾正納稅人的錯誤認識和理解偏差,解答納稅人的疑難問題。所以,評估約談過程實際上是納稅人學習稅收法律政策,提高稅務處理能力和水平的過程。
對納稅評估中發現的納稅人計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題,在經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚,不具有偷稅等違法嫌疑,無需立案查處的基礎上,納稅人可自行改正,一般是補征稅款、加收滯納金,除特殊情況之外,不給予罰款處罰。但如果發現納稅人故意違法的,特別是存在偷、逃、騙、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的,要移交稅務稽查部門依法稽查,應特別引起重視。
納稅人在接受約談時,還存在一個申辯、舉證特別是說服稅務評估人員的環節,這直接對評估結果產生影響。因此,納稅人既要積極溝通又要據理力爭,擺事實、講道理,用證據說話,力爭求得稅務機關的理解,最大限度地降低稅務處理損失。同時,對有異議或認為稅務機關認定的事實有出入的,要大膽進行陳述和申辯。另外,納稅人還可採取稅務行政復議或稅務行政訴訟維護自身的合法權益。
4.善於藉助好「外力」
無論是評估約談、納稅自查、實地檢查,還是申請行政復議、提起行政訴訟,都有嚴格的時限要求,都有一套規范的程序,而現行稅種多、稅法又比較復雜,納稅人要在短時間內,從容面對稅務機關的詢問、查賬、盤點等工作,確實難度不小。
納稅人不妨藉助稅務中介的力量,在重大經營決策、重要財稅處理、所得稅匯繳等方面進行事前審核把關,減少差錯。因為他們不僅擁有深厚的理論知識,還有豐富的實務經驗,不僅可以幫助納稅人進行納稅自查,還可以代理納稅人進行稅務行政復議、行政訴訟;而且,稅務中介機構具有公正性和獨立性,稅務機關對其代理、鑒證等事項比較認可,可以起到幫助企業規范核算、證明賬務等作用。比如,在年度企業所得稅申報期內,企業自行申報時其中有的指標異常,存在涉稅問題,稅務中介機構幫助企業糾正後並出具鑒證報告,企業只要在當年的5月31日之前進行補充申報,就可以避免稅務處理。
9. 「納稅評估」與「稅務稽查」有什麼區別
納稅評估與稅務稽查不是一回事,雖然同為對企業納稅申報情況進行檢查,但還是有很大區別。
第一,從納稅評估方面講,國家稅務總局《關於印發〈納稅評估管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2005〕43號)中《納稅評估管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)第二條規定,納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法,對納稅人和扣繳義務人納稅申報(包括減免緩抵退稅申請)情況的真實性和准確性作出定性和定量的判斷,並採取進一步征管措施的管理行為。
《辦法》規定,納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責,重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責。開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之後進行,評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主,特殊情況可以延伸到往期或以往年度。
按照《辦法》規定,納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象;重點稅源戶、特殊行業的重點企業、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發現較多問題的納稅人要被列為納稅評估的重點分析對象。納稅評估工作根據國家稅收法律、行政法規、部門規章和其他相關經濟法規的規定,按照屬地管理原則和管戶責任開展。
在對評估結果的處理上,《辦法》第十八條規定,對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題,或存在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚,不具有偷稅等違法嫌疑,無需立案查處的,可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料,以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調整賬目的,稅務機關應督促納稅人按照稅法規定逐項落實。對納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題,應由主管稅務機關約談納稅人。稅務約談要經所在稅源管理部門批准並事先發出《稅務約談通知書》,提前通知納稅人。
但對發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的,要移交稅務稽查部門處理。按照《辦法》規定,對重點稅源戶,要保證每年至少重點評估分析一次。
第二,從稅務稽查方面講,按照國家稅務總局《關於印發〈稅務稽查工作規程〉的通知》(國稅發〔1995〕226號)中的《稅務稽查工作規程》解釋,稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。稅務稽查包括日常稽查、專項稽查、專案稽查等。稅務稽查的基本任務是:依照國家稅收法律、法規,查處稅收違法行為,保障稅收收入,維護稅收秩序,促進依法納稅,保證稅法的實施。
《規程》規定,稅務稽查對象中經初步判明具有以下情形之一的,均應當立案查處:偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便,導致稅收流失的;未具有前述所列行為,但查補稅額在5000元~20000元以上的(具體標准由省、自治區、直轄市稅務機關根據本地情況在幅度內確定);私自印製、偽造、倒賣、非法代開、虛開發票,非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票,偽造、私自製作發票監制章、發票防偽專用品的;其他稅務機關認為需要立案查處的。
按照《規程》規定,稅務稽查實施前應當向納稅人發出書面稽查通知,告知其稽查時間、需要准備的資料、情況等,但有下列情況不必事先通知:公民舉報有稅收違法行為的,稽查機關有根據認為納稅人有稅收違法行為的,預先通知有礙稽查的。實施稅務稽查應當兩人以上,並出示稅務檢查證件。實施稅務稽查時,可以根據需要和法定程序採取詢問、調取賬簿資料和實地稽查等手段進行。調取賬簿及有關資料應當填寫《調取賬簿資料通知書》、《調取賬簿資料清單》,並在3個月內完整退還。
對稽查問題需要處理的,稽查人員要製作《稅務處理決定書》,主要包括如下內容:被處理對象名稱;查結的違法事實及違法所屬期間;處理依據;處理決定;告知申請復議權或者訴訟權;作出處理決定的稅務機關名稱及印章;作出處理決定日期;該處理決定文號;如果有附件,應當載明附件名稱及數量。
在稅務處理決定執行上,稅務執行人員接到上級批準的《稅務處理決定書》後,填制稅務文書送達回證,按照細則關於文書送達的規定,將《稅務處理決定書》送達被查對象,並監督其執行。被查對象未按照《稅務處理決定書》的規定執行的,稅務執行人員應當按照法定的程序對其應當補繳的稅款及其滯納金,採取強制執行措施,填制《查封(扣押)證》、《拍賣商品、貨物、財產決定書》或者《扣繳稅款通知書》,經縣以上稅務局(分局)局長批准後執行。被查對象對稅務機關作出的處罰決定或者強制執行措施決定,在規定的時限內,既不執行也不申請復議或者起訴的,應當由縣以上稅務機關填制《稅務處罰強制執行申請書》,連同有關材料一並移送人民法院,申請人民法院協助強制執行對已作行政處理決定移送司法機關查處的稅務案件,稅務機關應當在移送前將其應繳未繳的稅款、罰款、滯納金追繳入庫;對未作行政處理決定直接由司法機關查處的稅務案件,稅款的追繳依照《最高人民檢察院、最高人民法院、國家稅務局關於印發〈關於辦理偷稅、抗稅案件追繳稅款統一由稅務機關繳庫的規定〉的通知》(高檢會〔1991〕31號)規定執行,定為撤案、免訴和免予刑事處罰的,稅務機關還應當視其違法情節,依法進行行政處罰或者加收滯納金。對構成犯罪應當移送司法機關的,製作《稅務違法案件移送書》,經局長批准後移送司法機關處理。
最後需要說明的是,按照國家稅務總局《關於印發〈稅務稽查業務公開制度(試行)〉的通知》(國稅發〔2000〕163號)中的《稅務稽查業務公開制度(試行)》第二條規定,在稅務稽查執法辦案中,除法律、行政法規、行政規章規定不能公開或者需要保密的事項外,都要予以公開。公開的主要內容包括:稅務稽查執法的范圍、職權、依據、程序;受理舉報、控告、申訴和行政復議、國家賠償等制度規范;被查對象的法定權利和義務;稅務機關及其稽查人員的執法規范和紀律規范,對稅務機關及其稽查人員違法違紀行為進行舉報、控告的途徑和方法;其他應予公開的事項。
10. 納稅評估管理辦法修改法為什麼不能施行
局於2005年3月31日頒布了《納稅評估管理辦法》,第一次以規范性文件的形式對納稅評估工作提出了相關指導性要求,表明納稅評估這一新生稅收征管手段得到了總局有關領導的充分肯定,表明各地在探索納稅評估工作的思路基本適應了時代的要求和征管的需要。本文僅就個人理解談談對《納稅評估管理辦法》的有關想法,不當之處,請批評指教。
一、《納稅評估管理辦法》頒布的現實意義
1、明確了納稅評估的定義和制定《納稅評估管理辦法》的依據、宗旨。《納稅評估管理辦法》指出「納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法,對納稅人和扣繳義務人(以下簡稱納稅人)納稅申報(包括減免緩抵退稅申請,下同)情況的真實性和准確性作出定性和定量的判斷,並採取進一步征管措施的管理行為」,第一次明確提出了納稅評估的定義。同時,明確指出制定依據是「根據國家有關稅收法律、法規,結合稅收征管工作實際,制定本辦法」,宗旨是「為進一步強化稅源管理,降低稅收風險,減少稅款流失,不斷提高稅收征管的質量和效率」。
2、闡明了納稅評估工作的有關原則。《納稅評估管理辦法》指出,納稅評估的總的原則是「遵循強化管理、優化服務;分類實施、因地制宜;人機結合、簡便易行」。在這里,我們不難發現,納稅評估既是我們強化管理的具體舉措,也是優化服務、樹立形象的又一途徑。而對具體的工作則分別提出了相關原則性要求,如對納稅評估執行主體規定「主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責,重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責」,又對評估的時限和次數上規定應當「在納稅申報到期之後進行,評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主…」,「根據國家稅收法律、行政法規、部門規章 和其他相關經濟法規的規定,按照屬地管理原則和管戶責任開展;對同一納銳人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結合、統一進行,避免多頭重復評估」。更為重要的是《納稅評估管理辦法》第一次指出,「各級國家稅務局、地方稅務局要加強納稅評估工作的協作,提高相關數據信息的共享程度,簡化評估工作程序,提高評估工作實效,最大限度地方便納稅人」,對稅務部門切實開展了納稅評估提出了多方合作、協同作戰的要求。
3、規范了納稅評估的具體操作要求。《納稅評估管理辦法》通過從「評估指標」、「評估對象」、「評估方法」到「評估結果處理」和「評估工作管理」等方面,用五個章節二十二條對有關操作要求進行了指導性的表述,既有明確的政策性指導要求,又允許各地各級稅務部門結合實際制定相應的納稅評估操作規程。如第二章第六條規定,「納稅評估指標…使用時可結合評估工作實際不斷細化和完善」,第八條規定,「納稅評估指標預警值由各地稅務機關根據實際情況自行確定」等等。《納稅評估管理辦法》最讓人欣慰的是第二十六條提出的「從事納稅評估的工作人員,在納稅評估工作中徇私舞弊或者濫用職權,或為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風報信致使其逃避查處的,或瞞報評估真實結果、應移交案件不移交的,或致使納稅評估結果失真、給納稅人造成損失的,不構成犯罪的,由稅務機關按照有關規定給予行政處分;構成犯罪的,要依法追究刑事責任」,可以說該條對評估人員的業務素質和責任意識提出了新要求,使納稅評估績效的考核檢驗提升到了承擔法律責任的高度。
4、拓寬了納稅評估的范圍。首先,從評估對象上,《納稅評估管理辦法》第十七條規定,「 對實行定期定額(定率)徵收稅款的納稅人以及未達起征點的個體工商戶,可參照其生產經營情況,利用相關評估指標定期進行分析,以判斷定額(定率)的合理性和是否已經達到起征點並恢復征稅」,過去許多地方稅務機關把評估的主要精力全部放在的企事業單位上,現在總局明確提出了對定期定額(定率)徵收稅款納稅人和未達起征點的個體戶也可以進行納稅評估。使我們納稅評估的視野得到進一步開闊。其次,從評估時限上,規定「特殊情況可以延伸到往期或以往年度」。再次,從評估的稅種上規定「納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種」,突破了有關稅種結(清)算期的限制。
縱觀《納稅評估管理辦法》的各個亮點,我們有理由相信,隨著各地各級稅務機關對納稅評估管理工作的重視,納稅評估必將隨著征管改革的不斷推進得到不斷完善與發展。
但是,作為基層從事納稅評估的工作人員之一,結合我縣納稅評估工作的發展現狀來,我同時感到《納稅評估管理辦法》基本仍停留在評估工作的原有發展階段,對今後一階段的評估工作實際指導意義並不大。
1、納稅評估的法律地位仍未確立。理由一:《納稅評估管理辦法》指出了本辦法是「根據國家有關稅收法律、法規…制定」,到底依據的是哪一部法律的哪一條?作為總局的規范性文件,如果不指明出處多少讓人感到有些不解。理由二:開展納稅評估工作本身的依據是什麼?我相信稅務部門有根據實際情況開展自己工作的權利與義務。但是,既有稅務稽查,再來個納稅評估,是不是有點人為加大工作的壓力。況且,評估總得佔用納稅人的時間,不排除有些情況有些時候有些評估人員影響納稅人正常生產經營和管理的可能。理由三:納稅評估與稅收稽查的協調性沒有得到很好的體現。評估過程中,「發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的,要移交稅務稽查部門處理」,但是,據我了解,如果沒有上述要移交的事件發生,通常評估的結論並不被稽查或檢查部門認可,或者說評估結論的法律意義不存在,納稅評估本身還有沒有存在的價值。再者,有些地方的稽查結案率也不是很高。理由四:《納稅評估管理辦法》第二十二條規定,「納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料…不作為行政復議和訴訟依據」,則說明評估過程中使用的有關文書,征管法中並無明文規定,應當不具備法律文書的作用和效力,納稅人收到與否或簽不簽收不應承擔任何法律責任,畢竟不是每一個懷疑的對象都有稅收問題。
所以,納稅評估固然對稅務部門的征管和幫助納稅人提升辦稅水平起到了積極的作用。但是,我們也不得不承認,納稅評估給人的整體印象有點「四不象」,而且許多納稅人也對此提出了質疑,甚至有納稅人認為納稅評估是稅務機關為了避開征管法有關年度檢查次數的限制而採取的變相檢查措施。
2、納稅評估的部分要素規定不明確。理由一:《納稅評估管理辦法》雖有指導性的規定,但對評估的人數、每戶年評估次數、評估戶數的比例、預警值區域協調性、評估延期的期限、評估結論的反饋形式與內容等都未作出明確規定,以評估人數為例,由於沒有具體規定,說明納稅評估並不一定限定二人以上才可進行,因為納稅評估並不屬於行政執法的范疇。又如「特殊情況可以延伸到往期或以往年度」,到底什麼才是特殊情況,可以延伸到以往哪一個年度。(事實上《納稅評估管理辦法》規定「發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的,要移交稅務稽查部門處理」,征管機構要延伸,稽查又要延伸,納稅人對於同一件事要做兩遍甚至更多)理由二:納稅評估易使征管部門陷入泥淖。因為得不到稽查部門的認可,往往是基層征管部門結論自己花了力氣、納稅人繳了稅,稽查時卻被扔在一邊,缺乏嚴肅性,有損執法部門形象。理由三:各地稅務部門評估時使用的文書名稱、種類、具體內容不統一,部分地區將評估搞得和稽查沒有什麼兩樣,動輒取證和復印材料,致使納稅人很反感。而這一切《納稅評估管理辦法》中並無規定。
3、納稅評估對優化服務的原則未能得到有力體現。《納稅評估管理辦法》中將優化服務作為納稅評估的一個原則。個人認為,優化服務的核心應該是方便納稅人,盡可能減少對納稅人正常生產經營和管理的干擾。而當前有些地區稅務機關將納稅評估的種類分得很細,其指導思想故然明顯,但是似乎與總局《納稅評估管理辦法》的有關規定相悖,雖說總局《納稅評估管理辦法》頒布在後,但是印象中每一個稅務機關都曾經把納稅評估說成幫助納稅人提高辦稅水平與質量的有力措施。此外,有些地區的稅務部門將納稅評估人為地分為專項評估等類型,進而對某一稅種進行評估,也與納稅評估管理辦法的有關規定相違背。另一方面,有些稅務部門的稅源管理機構和稅務管理員在一年內對同一納稅人評估達二次或二次以上的現象屢見不鮮,這似乎也與優化服務相悖。
更重要的是,縱觀《納稅評估管理辦法》,僅有的第十八條「需要納稅人自行補充的納稅資料,以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調整賬目的,稅務機關應督促納稅人按照稅法規定逐項落實」的規定也與優化服務的原則結合得很牽強,其他並無優化服務之規定,特別是第二十二條規定,「對納稅評估工作中發現的問題要作出評估分析報告,提出進一步加強征管工作的建議,並將評估工作內容、過程、證據、依據和結論等記入納稅評估工作底稿。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料,不發納稅人」,更表明納稅評估是徹頭徹尾稅務機關的單向管理行為,對照納稅評估優化服務原則實在讓人費解。難怪有納稅人問我,「為什麼不告知納稅人」,「稽查材料都可以給一份納稅人,為什麼評估材料就不可以」。當然,有些地方的稅務機關已經通過一定的途徑向納稅人反饋評估結論,如納稅評估報告,但就其內容而言,也不是很詳細,對納稅人提高今後辦稅水平和迅速整改的指導意義實在有限,難免納稅人下次再犯(不一定是有意的)。
4、評估績效的考核機制尚不健全。《納稅評估管理辦法》規定,各地各級稅務部門「要建立健全納稅評估工作崗位責任制、位位輪換制、評估復查制和責任追究制等各項制度,加強對納稅評估工作的日常檢查與考核」,我認為當前各地各級稅務部門尚未有一個好的考核監督機制,因此,各地各級稅務部門在制定各項制度的時候特別要注意於法有依,要盡量與執法責任制融為一體,避免多頭考核,標准不一。
由此,我想和大家共同探討我個人關於納稅評估的建議與意見:
1、納稅評估有必要建立健全一套完整的機構,配置業務精湛的業務人員,確保納稅評估的長期有力指導和正常開展。
2、擺正納稅評估的位置。納稅評估的重點應放在評估納稅人是否按規定正確及時履行了納稅義務,避免靠評估出稅收趕進度的做法,要側重分析區域內同行業各層次納稅人的實際利潤率和實際稅負的差異及其主客觀原因,為進一步改進征管措施奠定基礎。
3、納稅評估應與納稅信用等級評定相結合,避免信用等級評定的隨意操作,盡快將納稅評估與日常檢查並軌,從而發揮納稅評估「強化稅源管理,降低稅收風險,減少稅款流失」的作用。
4、理順徵收、管理與稽查的關系,完善納稅評估的反饋機制。對評估的有關結論應當以詳實的說明告知納稅人,從而真正實現「強化管理、優化服務」的宗旨。當前,不少地方的評估結論顯得十分簡單,不符合讓納稅人「自行補正申報、補繳稅款、調整賬目」的目的。此外,基層征管部門即便發現問題也會想辦法自行自理,很少有直接移交稽查的,因為征管稽查都有相應的任務指標嘛(而稽查部門查處問題也很少迅速反饋給征管部門的)。
5、統一各地納稅評估工作業務規程,制定納稅評估工作實施條例,使納稅評估真正成為征、管、查分離後基層稅務機關的征管利器。同時「基層稅務機關及其稅源管理部門要充分利用現代化信息手段,廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息,不斷提高評估工作水平;要經常對評估結果進行分析研究,提出加強征管工作的建議;要作好評估資料整理工作,本著"簡便、實用"的原則,建立納稅評估檔案」
6、建立評估能級機制。「要加強對從事納稅評估工作人員的培訓,不斷提高納稅評估工作人員的綜合素質和評估能力」。通過對稅收管理員的業務考核與實際操作競賽,確定稅收管理員的納稅評估級次,各地區根據本轄區的經濟發展狀況確定不同級次可以評估的企業范圍,進而與工資待遇掛鉤。既可以促進稅收管理員的上進意識也可以在一定程度上保證評估績效,減少評估事故、降低稅收風險。
綜上所述,我個人認為,總局的《納稅評估管理辦法》在一定程度上的具有很強的指導意義,但是實際可操作性與嚴謹性還有待進一步完善與提高,特別是及時總結各地在納稅評估工作中已取得的成績,推廣其經驗,避免納稅評估落後於部分地區的經濟發展狀況與征管形勢的需求。我相信,隨著時間的推移,納稅評估工作將得到不斷規范與完善,必將沿著健康的軌道發展。
請採納
如果你認可我的回答,敬請及時採納,
~如果你認可我的回答,請及時點擊【採納為滿意回答】按鈕
~~手機提問的朋友在客戶端右上角評價點【滿意】即可。
~你的採納是我前進的動力
~~O(∩_∩)O,記得好評和採納,互相幫助