轉讓土地使用權的營業稅稅率

A. 轉讓土地使用權的契稅稅率范圍是多少

稅率為來3-5％

《中華人民自共和國契稅暫行條例》第二條本條例所稱轉移土地、房屋權屬是指下列行為：

（一）國有土地使用權出讓；

（二）土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；

（三）稅率為3-5％。契稅的適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，並報財政部和國家稅務總局備案。

(1)轉讓土地使用權的營業稅稅率擴展閱讀：

土地使用權出讓合同約定的使用年限屆滿，土地使用者依該合同取得的土地使用權即終止。由於土地使用權是一種有期限的他物權，土地所有者出讓土地使用權的結果並不導致所有權的喪失。

因而，使用期屆限滿，土地使用者理應將土地使用權返還給土地所有者，這是土地國家所有權的最終體現，也是土地有償、有期限使用原則的具體反映。

土地使用期限為土地使用權證上的土地使用期限減去該土地已經使用的年限，剩下的年限就是可以使用的年限，到期後可以申請續期。

B. 營改增後企業轉讓土地使用權交什麼稅

營改增之後轉讓土地使用權應繳納增值稅、城建稅和教育費附加、土地增值稅、印花稅。

（一）營業稅及附加（出讓方）：

1、按轉讓價與購置價的差價繳納5%的營業稅。

2、按繳納的營業稅繳納7%的城建稅和3%的教育費附加。

（二）印花稅和契稅（雙方）：

1、按產權轉移書據（合同）所載金額繳納0.05%的印花稅。

2、按成交價格（合同）繳納3%的契稅（有的地方是5%）。

（三）土地增值稅（出讓方）：

1、按取得收入減除規定扣除項目金額後的增值額，繳納土地增值稅。

2、規定扣除項目：取得土地使用權所支付的金額；開發土地的成本、費用；與轉讓房地產有關的稅金等。

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土地使用權出讓注意事項

一、注意收回土地條件和時限

1、土地使用權出讓合同應明確規定收回土地的條件，即使土地使用權出讓合同沒有明確規定收回土地的條件，政府仍然可以依據法定條件收回閑置土地。

2、以出讓方式取得土地使用權進行房地產開發的，必須按照土地使用權出讓合同約定的土地用途、動工開發期限開發土地。

①超過出讓合同約定的動工開發日期滿1年未動工開發的，可以徵收相當於土地使用權出讓金20%以下的土地閑置費。

②滿2年未動工開發的，可以無償收回土地使用權。

③因不可抗力或者政府、政府有關部門的行為或者動工開發必需的前期工作造成動工開發遲延的除外。

二、出讓價格

1、無論是通過招拍掛取得的土地還是協議出讓的土地，簽訂土地使用權出讓合同時，出讓價格不得低於同類用地的最低價標准，否則就屬於違背行政法規禁止規定的無效條款。

2、如果土地使用權出讓合同約定出讓價格不得低於同類用地的最低價標准，出讓方或者受讓方可以請求按照訂立合同時的市場價格交納土地使用權出讓金，若是受讓方不同意市場評估價格補足出讓金，受讓方有權請求解除合同並要求出讓方對由此造成的損失按過錯承擔責任。

C. 土地轉讓涉及稅費怎麼計算，標準是什麼

一、土地轉讓出讓方涉及稅費：

1.營業稅

根據2003年1月15日財政部、國家稅務總局下發的《關於營業稅若干政策問題的通知》第三條第二十款之規定，單位和個人受讓的土地使用權，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價後的余額為營業額，按照5%的稅率徵收營業稅。

2.城市維護建設稅和教育費附加

以上述營業稅額為計稅依據，分別按照5%(納稅人在縣城、鎮的)和3%的稅率徵收城市維護建設稅和教育費附加。

3.土地增值稅

轉讓國有土地使用權的行為，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去法定的扣除額後的余額為土地增值額，按照累進稅率徵收土地增值稅。

法定的扣除額

(一)取得土地使用權所支付的金額

取得土地使用權所支付的金額」可以有三種形式：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規定補繳的出讓金;以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款。

(二)與轉讓土地使用權相關的稅金

指在轉讓土地使用權時繳納的營業稅、城市維護建設稅，教育費附加、印花稅也可視同稅金扣除。

土地增值稅採取四級超率累進稅率，具體標准如下：

級數土地增值額稅率(%)稅率%

增值額未超過扣除項目金額50%的部分30

增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的40

增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的50

增值額超過扣除項目金額200%的部分60

4.企業所得稅

按新企業所得稅法規定，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價、營業稅、城市維護建設稅和教育費附加和土地增值稅後的余額為應納稅所得額，一般按照25%的稅率徵收企業所得稅。

5.印花稅

土地使用權轉讓合同屬於產權轉移書據，以合同中的金額為計稅依據，按0.5‰的稅率徵收印花稅。

二、土地轉讓受讓方涉及稅費：

1.城鎮土地使用稅

凡在城市、縣城、建置鎮、工礦區范圍內使用土地的單位應繳納城鎮土地使用稅。以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。

以納稅人實際佔用的土地面積(平方米)為計稅依據，按一定的稅率按年繳納。

2.印花稅

土地使用權轉讓合同屬於產權轉移書據，以合同中的金額為計稅依據，按0.5‰的稅率徵收印花稅。

3.契稅

根據《中華人民共和國契稅暫行條例》第三條規定，土地使用權的轉讓，以成交價格為計稅依據，以3%稅率徵收契稅

(3)轉讓土地使用權的營業稅稅率擴展閱讀：

查人員查明有下列情形之一的，則駁回土地轉讓申請。

(1)未依法登記領取權屬證書的；

(2)權屬來源的性質是不許轉讓而又未取得批準的；

(3)根據城市規劃，市政府決定收回土地使用權的或市政府批准列入徵用、拆遷范圍內的和不符合城市規劃的；

(4)司法機關、行政機關依法裁定，決定查封或者以其他形式限制的；

(5)共有土地使用權，未經其他共有人書面同意的；

(6)設立抵押權的土地使用權，未經抵押人書面同意的；

(7)權屬有爭議的；

(8)以出讓方式取得土地使用權，不按照出讓合同約定支付全部土地使用權出讓金的(包括征地協議未全部兌現的)，不按照出讓合同約定進行投資開發的，達不到建設用地條件或投資額達不到總投資額25%以上的；

(9)轉讓土地使用權權屬來源屬行政劃撥的(即未註明使用期限的)，未取得土地部門批准，補辦土地出讓手續，補交地價款和簽訂《土地出讓合同》的；

(10)轉讓已出租的土地使用權，轉讓人或受讓人與承租人未達成協議的；

參考資料：網路-《中華人民共和國契稅暫行條例》

D. 轉讓土地使用權營業稅稅率

稅 目 徵收范圍 稅 率
一、交通運輸業 陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、 裝卸搬運 3％
二、建築業 建築、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業 3％
三、金融保險業 5％
四、郵電通信業 3％
五、文化體育業 3％
六、娛樂業 歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、檯球、高爾夫球、保齡球、游藝 5％－20％
七、服務業 代理業、旅店業、飲 食業、旅遊業、倉儲 業、租賃業、廣告業 及其他服務業 5％
八、轉讓無形資產 轉讓土地使用權、 專利權、非專利技 術、商標權、著作 權、商譽 5％
九、銷售不動產 銷售建築物及其他 土地附著物 5％

您的情況屬第八條，稅率為5%

E. 納稅人轉讓其受讓的土地使用權如何繳納營業稅

1、納稅人轉讓其抵債或受讓所得的土地使用權，以全部收入減去土地使用權的抵債作價金額或受讓原價後的余額為營業額。受讓的土地使用權原價，除了納稅人在土地二級市場上購買土地使用權支付的價款外，還包括納稅人以招拍掛和協議出讓方式從政府取得土地使用權支付的土地出讓合同載明的土地出讓綜合價金。轉讓以招拍掛和協議出讓方式取得土地使用權，以開具的財政票據為差額征稅扣除憑證。
2、根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》規定，納稅人轉讓土地使用權，增值稅稅率為11%。
一般納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可選擇適用一般計稅方法，一般納稅人轉讓2016年5月1日後取得的土地使用權，則必須採用一般計稅方法。
一是根據財稅【2016】47號文件規定，納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價後的余額為銷售額，按照5%的徵收率計算繳納增值稅。
二是納稅人發生除財稅【2016】47號文件規定情形以外的轉讓土地使用權行為，一般納稅人應以銷售額全額按適用稅率即11%計算繳納增值稅，小規模納稅人應以銷售額全額按3%的徵收率計算繳納增值稅。