銷售房屋使用權征稅

⑴ 營改增後銷售房屋發票稅率是多少

一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價後的余額為銷售額，按照5%的徵收率計算應納稅額。

(1)銷售房屋使用權征稅擴展閱讀：

銷售不動產、個人出租不動產增值稅計算方式：

1、納稅人轉讓其取得（不含自建和個人住房）的不動產

應預繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產購置原價或者取得不動產時的作價）÷（1+5%）×5%

例如，某一企業轉讓購買的商業用房，購買原價為300萬元，現以350萬元對外銷售，增值稅徵收率為原營業稅稅率5%，應繳納增值稅為（350-300）÷（1+5%）×5%＝2.38萬元。

2、納稅人轉讓其自建的不動產

應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%

例如：某一工廠轉讓自建廠房，現以350萬元價格對外銷售，增值稅徵收率為原營業稅稅率5%，應繳納增值稅為350÷（1+5%）×5%＝16.67萬元。

3、其他個人轉讓其取得的住房

應納稅款＝全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%

例如，某一個人將購買不足2年的住房以100萬元對外銷售，增值稅徵收率為原營業稅稅率5%，應納增值稅為100÷（1+5%）×5%＝4.76萬元。

4、其他個人出租其取得的不動產（非住房）

應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

例如，某一個人出租非住房，每月取得租金收入10萬元，增值稅徵收率為原營業稅稅率5%，其每月應納增值稅為10÷（1+5%）×5%＝0.48萬元。

5、其他個人出租住房

應納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

例如：某一個人出租住房，每月取得租金收入8萬元，其每月應納增值稅為8÷（1+5%）×1.5%＝0.11萬元。

⑵ 銷售房地產由開發商繳納的稅費有哪些

房地產開發企業主要涉及的稅種有營業稅、城建稅、教育費附加，土地增值稅、房產稅、印花稅、企業所得稅、個人所得稅以及契稅等。
一、營業稅:是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產取得的營業收入徵收的一種稅。計稅依據:為納稅人向對方收取的全部價款和價外費用。應稅勞務主要涉及以下幾個方面：⑴轉讓土地使用權，應按「轉讓無形資產」稅目中的「轉讓土地使用權」子目征稅；⑵銷售不動產，稅率為5%；⑶包銷商承銷，應按「服務業―代理業」征稅。⑷土地使用權出租以及房地產建成後出租的，按「服務業―租賃業」征稅。計算公式=營業額×適用稅率
二、城市維護建設稅和教育費附加：以營業稅等流轉稅為計稅依據，依所在地區分別適用7%、5%、1%征城市建設維護稅，依3%計征教育費附加。
三、土地增值稅：是對轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人徵收的一種稅。土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規定的適用稅率計算徵收，納稅人轉讓房地產所取得的收入減除《條例》規定的扣除項目金額後的余額，為增值額。它採用四級超率累進稅率，應納土地增值稅=土地增值額×適用稅率－速算扣除額×速算扣除率。其中：土地增值額=轉讓房地產總收入－扣除項目金額。計算扣除項目有：取得土地使用權所支付的金額；開發土地和新建房及配套設施的成本；開發土地和新建房及配套設施的費用；舊房及建築物的評估價格；與轉讓房地產有關的稅金；加計扣除。
四、房產稅：是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入徵收的一種稅。它以房產原值(評估值)為計稅依據,稅率為1.2%。年應納稅額=房產原值(評估值)×(1-30%)×1.2%。
五、城鎮土地使用稅:是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內,對擁有土地使用權的單位和個人以實際佔用的土地面積為計稅依據，按規定稅額、按年計算、分期繳納的一種稅。年應納稅額=∑(各級土地面積×相應稅額)。 房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征城鎮土地使用稅和房產稅。
六、城市房地產稅、三資企業土地使用費：城市房地產稅是對擁有房屋產權的外商投資企業、外國企業及外籍個人、港澳台胞，按照房產原值徵收的一稅種。城市房地產稅依房產原值計稅,稅率為1.2%。年應納稅額=房產原值×稅率×(1-30%)。三資企業土地使用費是對本市行政區域內使用土地的外資企業，按企業所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎設施完善程度等，徵收的一項費用。依外資企業的實際佔用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標准確定。應納土地使用費額=佔用土地面積×適用的單位標准。
七、印花稅：是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所徵收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。應納稅額=計稅金額×稅率,應納稅額=憑證數量×單位稅額。
土地使用權出讓轉讓書立的憑證（合同）暫不徵收印花稅，但在土地開發建設，房產出售、出租活動中所書立的合同、書據等，應繳納印花稅。凡進行房屋買賣的，簽定的購房合同應按產權轉移書據所載金額0.05%繳納印花稅，房地產交易管理部門在辦理買賣過戶手續時，應監督買賣雙方在轉讓合同或協議上貼花注銷完稅後，再辦理立契過戶手續。在辦理房地產權屬證件時，應按權利許可證照，按件交納印花稅五元，房地產權屬管理部門應監督領受人在房地產權屬證上按件貼花注銷完稅後，再辦理發證手續。
八、契稅：契稅是對在我國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位徵收的一種稅。徵收范圍包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓（包括出售、贈與和交換）、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換。計稅依據主要是成交價格、核定價格、交換價格差額和「補繳的土地使用權出 讓費用或者土地收益」等。應納稅額=計稅依據×稅率
九、耕地佔用稅、固定資產投資方向調節稅 :大部分地區，目前已經停止徵收。
十、企業所得稅、外資和外國企業所得稅：是對我國境內的企業或組織，在一定期間內的生產、經營所得和其他所得徵收的一種稅。應納稅額=（全部應稅收入-准予扣除項目）×適用稅率。
十一、個人所得稅 :是對個人的勞務房地產開發企業主要涉及的稅種有營業稅、城建稅、教育費附加，土地增值稅、房產稅、印花稅、企業所得稅、個人所得稅以及契稅等。
一、營業稅:是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產取得的營業收入徵收的一種稅。計稅依據:為納稅人向對方收取的全部價款和價外費用。應稅勞務主要涉及以下幾個方面：⑴轉讓土地使用權，應按「轉讓無形資產」稅目中的「轉讓土地使用權」子目征稅；⑵銷售不動產，稅率為5%；⑶包銷商承銷，應按「服務業―代理業」征稅。⑷土地使用權出租以及房地產建成後出租的，按「服務業―租賃業」征稅。計算公式=營業額×適用稅率
二、城市維護建設稅和教育費附加：以營業稅等流轉稅為計稅依據，依所在地區分別適用7%、5%、1%征城市建設維護稅，依3%計征教育費附加。
三、土地增值稅：是對轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人徵收的一種稅。土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規定的適用稅率計算徵收，納稅人轉讓房地產所取得的收入減除《條例》規定的扣除項目金額後的余額，為增值額。它採用四級超率累進稅率，應納土地增值稅=土地增值額×適用稅率－速算扣除額×速算扣除率。其中：土地增值額=轉讓房地產總收入－扣除項目金額。計算扣除項目有：取得土地使用權所支付的金額；開發土地和新建房及配套設施的成本；開發土地和新建房及配套設施的費用；舊房及建築物的評估價格；與轉讓房地產有關的稅金；加計扣除。
四、房產稅：是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入徵收的一種稅。它以房產原值(評估值)為計稅依據,稅率為1.2%。年應納稅額=房產原值(評估值)×(1-30%)×1.2%。
五、城鎮土地使用稅:是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內,對擁有土地使用權的單位和個人以實際佔用的土地面積為計稅依據，按規定稅額、按年計算、分期繳納的一種稅。年應納稅額=∑(各級土地面積×相應稅額)。 房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征城鎮土地使用稅和房產稅。
六、城市房地產稅、三資企業土地使用費：城市房地產稅是對擁有房屋產權的外商投資企業、外國企業及外籍個人、港澳台胞，按照房產原值徵收的一稅種。城市房地產稅依房產原值計稅,稅率為1.2%。年應納稅額=房產原值×稅率×(1-30%)。三資企業土地使用費是對本市行政區域內使用土地的外資企業，按企業所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎設施完善程度等，徵收的一項費用。依外資企業的實際佔用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標准確定。應納土地使用費額=佔用土地面積×適用的單位標准。
七、印花稅：是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所徵收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。應納稅額=計稅金額×稅率,應納稅額=憑證數量×單位稅額。
土地使用權出讓轉讓書立的憑證（合同）暫不徵收印花稅，但在土地開發建設，房產出售、出租活動中所書立的合同、書據等，應繳納印花稅。凡進行房屋買賣的，簽定的購房合同應按產權轉移書據所載金額0.05%繳納印花稅，房地產交易管理部門在辦理買賣過戶手續時，應監督買賣雙方在轉讓合同或協議上貼花注銷完稅後，再辦理立契過戶手續。在辦理房地產權屬證件時，應按權利許可證照，按件交納印花稅五元，房地產權屬管理部門應監督領受人在房地產權屬證上按件貼花注銷完稅後，再辦理發證手續。
八、契稅：契稅是對在我國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位徵收的一種稅。徵收范圍包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓（包括出售、贈與和交換）、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換。計稅依據主要是成交價格、核定價格、交換價格差額和「補繳的土地使用權出 讓費用或者土地收益」等。應納稅額=計稅依據×稅率
九、耕地佔用稅、固定資產投資方向調節稅 :大部分地區，目前已經停止徵收。
十、企業所得稅、外資和外國企業所得稅：是對我國境內的企業或組織，在一定期間內的生產、經營所得和其他所得徵收的一種稅。應納稅額=（全部應稅收入-准予扣除項目）×適用稅率。
十一、個人所得稅 :是對個人的勞務和非勞務所得徵收的一種稅。房地產業所涉及最多的是「工資、薪金」所得。其適用5%-45%的超額累進稅率。應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。
應交下列稅種：
1、營業稅5%、城建稅、營業稅的0。7%、教育費附加0。3%、地方教育附加0。1%。2、契稅4%；3、印花稅0.03%；4、土地增值稅0.5%；5、土地使用稅按當地實際情況計稅；6、車輛購置稅10%；7、房產稅；8、車船使用稅；9、企業所得稅等。 和非勞務所得徵收的一種稅。房地產業所涉及最多的是「工資、薪金」所得。其適用5%-45%的超額累進稅率。應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數。
應交下列稅種：
1、營業稅5%、城建稅、營業稅的0。7%、教育費附加0。3%、地方教育附加0。1%。2、契稅4%；3、印花稅0.03%；4、土地增值稅0.5%；5、土地使用稅按當地實際情況計稅；6、車輛購置稅10%；7、房產稅；8、車船使用稅；9、企業所得稅等。

⑶ 使用權房徵收房產稅稅費嗎

契稅符合住宅小區建築容積率在1.0（含）以上、單套建築面積在140（含）平方米以下（在120平方米基礎上上浮16.7%）、實際成交價低於同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下等三個條件的，視為普通住宅，徵收房屋成交價的1.5%的契稅。反之則按3%。
新政下的契稅：普宅：90平米以下：1%、90-140平米：1.5%、非普宅：3%、商業房或公司產權：3%
印花稅：買賣雙方各繳納房價款的0.05%！住宅暫時免徵。
2購買購買時間在5年內的房屋需繳納的營業稅為：成交價×5.5%；5年後普通住宅不徵收營業稅，高檔住宅徵收買賣差價5%的營業稅。
新政下的營業稅：營業稅：普宅：五年內：全額的5.6%（5.4%）五年外：免非普宅：五年內：全額的5.5%（5.4%）五年外：差額的5.5%（5.4%）
城建稅。營業稅的7%；教育費附加稅；營業稅的3%。
個人所得稅，普通住宅2年之內：{售房收入－購房總額－( 營業稅+城建稅+教育費附加稅+印花稅)}×20%；2年以上(含)5年以下的普通住宅：(售房收入－購房總額－印花稅)×20%。出售公房：5年之內，(售房收入－經濟房價款－土地出讓金－合理費用)×20%，其中經濟房價款=建築面積×4000元/平方米，土地出讓金=1560元/平方米×1%×建築面積。5年以上普通住宅免交。
部分地區（如廣州），二手房交易的個人所得稅有兩種徵收方式：據實徵收和核定徵收。核定徵收:如果不能提供購房發票的二手房交易，個人所得稅按照:總房價X1%徵收；據實徵收:如果能夠提供購房合同和當初購買發票的，個人所得稅按照：買賣差額X20%徵收。[2]
土地出讓金：成本價: 城八區內：15.6元/平米城八區外：12.9元/平米。經轉商：10% 按經管理 3%（按成交價）

⑷ 賣房子要交哪些稅費

一、賣普通住宅所需繳納的稅費：

發票工本費=2.5元×1件;

合同印花稅=車位價×0.05%(無車位免徵);

營業稅及附加=全額×5.65%(5年以內售出按照全額的5.65%徵收,個人轉讓自用5年以上的普通住宅免徵);

個人所得稅=所得額×20%;若不提供發票，則按合同價*1%。(個人轉讓自用5年以上是家庭唯一生活用房所得，不負擔個稅，否則仍需交納。)

二、賣非普通住宅所需繳納的稅費：

發票工本費=2.5元×1件;

合同印花稅=車位價×0.05%(無車位免徵);

交易手續費=建築面積×2.5元;

營業稅及附加=全額×5.65%(個人轉讓5年以上的非普通住宅，若能提供發票則按差價征);

個人所得稅=所得額×20%;若不提供發票，則按合同價*2%。(個人轉讓自用5年以上是家庭唯一生活用房免徵)。

(4)銷售房屋使用權征稅擴展閱讀

除了需要繳納的稅費之外，在賣房子交易過程中，咱們可能還會涉及到一些其他的費用，比如律師費，有中介介入的情況我們還需要支付中介服務費，或者是與買家合同約定中著名的其他費用。

1、訂立買賣合同：房產買賣雙方通過接洽協商，對所交易房產的坐落位置、產權狀況及成交價格達成共識之後，買賣雙方即要簽訂一份正式的房產買賣合同。

2、接受房地產交易管理部門的審查：房產交易雙方向房產所在地房產交易管理部門辦理申請手續後，管理部門要查驗有關的證件，審查產權，要到現場作必要的調查，並由估價人員對交易的房產進行估價。

3、立契過戶，繳納稅費：房地產交易管理部門根據產權性質和購買對象，按審批許可權申報有關負責人審核批准後，經辦人將通知買賣雙方辦理立契手續。買賣雙方在契約上簽名蓋章，並向房地產交易管理部門繳納手續費和有關稅費。

4、辦理產權轉移過戶手續：房屋買賣雙方經房地產交易所辦理買賣過戶手續後，買方應持房地產交易所發給的房產買賣契約，到房屋所在地房地產產權管理部門辦理房屋產權和土地使用權轉移登記，換取新的房產證。

參考資料

網路-二手房交易稅費

⑸ 未取得土地使用權，僅銷售房產需要繳土地增值稅嗎

未取得土地使用權，僅銷售房產的，也需要按2%先預繳土地增值稅，

⑹ 個人銷售房屋不動產要交什麼稅

個人銷售房屋應交哪些稅-
一、營業稅
個人銷售房屋適用營業稅稅目為銷售不動產，適用稅率5%，計稅營業額為納稅人銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。
自2005年6月1日起，對個人購買住房不足2年轉手交易的，銷售時按其取得的售房收入全額徵收營業稅；個人購買普通住房超過2年(含2年)轉手交易的，銷售時免徵營業稅；對個人購買非普通住房超過2年(含2年)轉手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋的價款後的差額徵收營業稅。
個人購買住房以取得的房屋產權證上註明的時間作為其購買房屋的時間。
自2005年6月1日起，凡同時滿足以下條件的普通住房，享受稅收優惠政策：
1、住宅小區建築面積容積率-.0以上(含1.0)。
2、單套建築面積在144平方米以下(含144平方米)；房屋面積以產權證記載的面積為准。
3、實際成交價格在同區域住房平均交易價格1.44倍以下(含1.44倍)
二、個人所得稅
1、計稅依據：以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額為應納稅所得額。
2、稅率：個人轉讓房產適用個人所得稅稅率為20%。
3、個人轉讓自用達五年以上、並且是惟一的家庭生活用房取得的所得，免徵收個人所得稅。
4、個人現自有住房房產證登記的產權人為1人，在出售後1年內又以產權人配偶名義或產權人夫妻雙方名義按市場價重新購房的，產權人出售住房所得應繳納的個人所得稅，可以按照財政部、國家稅務總局、建設部《關於個人出售住房所得稅收個人所得稅有關問題的通知》(財稅字(1999)278號)第三條的規定，全部或部分予以免稅；以其他人名義按市場價重新購房的，產權人出售住房所得應繳納的個人所得稅，不予免稅。
三、土地增值稅
1、計稅依據：土地增值稅的計稅依據為納稅人轉讓房地產所取得的增值額。
轉讓舊房的，應按房屋及建築物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用以及在轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。
對納稅人轉讓舊房未進行評估的，根據蘇地稅發(1999)087號文規定：對納稅人轉讓舊房可按轉讓收入的50%至80%作為扣除項目計征土地增值稅(我省執行80%)，即按6%的附征率徵收。
2、稅率：土地增值稅實行四級超率累進稅率：
(1)增值額未超過扣除項目百分之五十的部分，稅率為百分之三十；
(2)增值額超過扣除項目金額百分之五十、未超過扣除項目金額百分之一百的部分，稅率為百分之四十；
(3)增值額超過扣除項目金額百分之一百、未超過扣除項目金額百分之二百的部分，稅率為百分之五十；
(4)增值額超過扣除項目金額百分之二百部分，稅率為百分之六十。
3、個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核准，凡居住滿五年或五年以上的，免予徵收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半徵收土地增值稅。居住未滿三年的，按規定計征土地增值稅。(《土地增值稅暫行條例實施細則》財法字(1995)6號)
4、對居民個人擁有的普通住宅，在其轉讓時暫免徵收土地增值稅。
四、印花稅對個人銷售住宅、按「產權轉移書據」稅目，以合同所載金額依萬分之五稅率徵收印花稅。
五、城建稅
1、計稅依據：城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據。
2、城市維護建設稅稅率如下：
納稅人所在地在市區的，稅率為7%；
納稅人所在地在縣城、建制鎮的，稅率為5%；
納稅人所在地不在市區、縣城或建制鎮的，稅率為1%。
六、教育費附加
以實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅的稅額為計征依據，附加率為3%
七、地方教育附加
以實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅的稅額為計征依據，按1%徵收

⑺ 企業轉讓房屋使用權收入怎樣納稅

依照國稅函[2005]83號文件規定：對具有明確租賃年限的房屋租賃合同，無論租賃年回限為多少年，均不能將該答租賃行為認定為轉讓不動產永久使用權，應按照「服務業——租賃業」徵收營業稅。
所以根據《營業稅稅目注釋》第九條的規定：銷售不動產是指有償轉讓不動產所有權的行為。其征稅范圍包括：銷售建築或構築物、銷售其他土地附著物。
（1）以轉讓有限產權或永久使用權方式銷售建築物，視同銷售建築物。
（2）單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產。
所以，根據文件規定，以轉讓永久使用權的方式銷售房產視同銷售建築物，應當徵收營業稅，營業額按財稅[2003]16號文件規定確定，即：單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，營業稅為5%。以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價後的余額為營業額。營業額減除項目支付款項發生在境內的，該減除項目支付款項憑證必須是發票或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據或出具的公證證明。隨營業稅額征7%的城建稅和3%教育費附加、房產稅12%、印花稅0.1%

⑻ 銷售不動產同時轉讓其佔有的土地使用權，土地使用權這部分如何征稅

根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財版稅〔2016〕36號）附權件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規定：「：「三、銷售不動產銷售不動產，是指轉讓不動產所有權的業務活動。不動產，是指不能移動或者移動後會引起性質、形狀改變的財產，包括建築物、構築物等。轉讓建築物有限產權或者永久使用權的，轉讓在建的建築物或者構築物所有權的，以及在轉讓建築物或者構築物時一並轉讓其所佔土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。」