Ⅰ 非房地產企業出讓土地使用權的土地增值稅如何計算
房地產企業土地增值稅的計算 土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建築物及附著物並取得收入的單位和個人,就其轉讓房地產所取得的增值額徵收的一種稅。土地增值稅實行的是四級超串累進稅率,計算起來比較麻煩,特別是房地產企業,計算尤為復雜。筆者認為,應從以下幾點著手,才能更好的把握其計算。 一、把握兩個概念 (1)增值額,即轉讓土地使用權、地上建築物及附著物取得收入與扣除項目金額之間的差額。(2)扣除項目金額,即稅法規定準予納稅人從轉讓收入額中減除項目的金額,它包括取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、房地產開發費用、與轉讓房地產有關的稅金及其他扣除項目等。 二、掌握稅率 土地增值稅實行的是四級超率累進稅率:(1)增值額未超過扣除項目金額50%的部分,稅率為30%,速算扣除數為0;(2)增值額超過扣除項目金額50%,未超過扣除項目金額100%的部分,稅率為40%,速算扣除數為5%;(3)增值額超過扣除項目金額100%,未超過扣除項目金額200%的部分,稅率為50%,速算扣除數為15%;(4)增值額超過扣除項目金額200%的部分,稅率為60%,速算扣除數為35%。 三、確定應稅收入 包括貨幣收入、實物收入及其他收入。其中貨幣收入是轉讓土地使用權、房屋產權而收取的價款。實物收入是轉讓房地產取得的各種實物形態的估價收入。其他收入是轉讓房地產取得的無形資產或非專利技術等的評估收入。 四、確定扣除項目 (1)取得土地使用權所支付的金額,包括支付地價款和有關登記、過戶手續費;(2)房地產開發成本,包括土地徵用及拆遷補償費、前期工程費、建築安裝工程費、基礎設施費和開發間接費用;(3)房地產開發費用,主要包括利息支出和其他房地產開發費用。其中其他房地產開發費用按《土地增值稅暫行條例》及其實施細則規定:納稅人能銨轉移房地產項目計算分攤利息支出,並能提供金融機構證明的,可按利息加上上述第(1)和(2)項合計的5%以內計算扣除,否則按上述第(1)和(2)項合計的10%以內計算扣除;(4)轉讓房地產有關的稅金支出。包括營業稅、城建稅、印花稅、教育費附加等;(5)其他扣除項目。這條主要是針對房地產企業規定的,對專門從事房地產開發的企業可以按20%計算扣除。這條規定對於房地產開發企業特別重要,計算時千萬不能遺漏。
Ⅱ 非從事房地產開發的企業發生的土地增值稅的會計處理方法是怎樣的
土地增值稅的會計處理
對於非主營業務的企業，在轉讓房地產時，則應分別情況進行會計處理
（1）轉讓以支付土地出讓金等方式取得國有土地使用權，原已納入「無形資產」核算的，其轉讓時計算應交納的土地增值稅作會計分錄：
借：其他業務支出
貸：應交稅金—應交土地增值稅
（2）轉讓的國有土地使用權已連同地上建築物及其他附著物一並在「固定資產」科目核算的，其轉讓房地產（包括地上建築物及其他附著物），計算應交納的土地增值稅作會計分錄：
借：固定資產清理
貸：應交稅金—應交土地增值稅
（3）轉讓的以行政劃撥方式取得的國有土地使用權，如僅轉讓國有土地使用權，轉讓時計算應交納的土地增值稅，作會計分錄：
借：其他業務支出
貸：應交稅金—應交土地增值稅
如國有土地使用權連同地上建築物及其他附著物一並轉讓，轉讓時計算應交納的土地增值稅，作會計分錄：
借：固定資產清理
貸：應交稅金—應交土地增值稅
（4）上述交納土地增值稅時，作會計分錄：
借：應交稅金—應交土地增值稅
貸：銀行存款
Ⅲ 土地使用權投資非房地產企業如何繳稅記賬
不好意思，建議去稅務局進行查詢，我門多這個不是很專業！
Ⅳ 非房地產企業轉讓土地使用權與房地產開發企業轉讓土地使用權，在計算土地增值稅有什麼不同謝謝
區別主要是在扣除項目的計算上吧。取得土地使用權時繳納的契稅：房地產開發企業可以作為扣除並可作為加計扣除的基數，但非房地產企業不能扣除；轉讓土地使用權時繳納的印花稅：房地產開發企業不能扣除，但非房地產企業可以扣除；（其實上兩項都與會計制度的規定有關）還有重要一項，房地產開發企業可以享受（取得土地使用權支付的金額+房地產開發成本)兩項加計20%扣除，但前提是轉讓的不是生地哈。
Ⅳ 非房地產開發企業單純土地轉讓應繳納哪些稅費
你說的「增值額未超復過可扣除項目制的20%，所以不用繳納土地增值稅」是有特定條件的，就是「納稅人建造普通標准住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免徵土地增值稅」
「普通票標准住宅」也有是條件的，分別是：
容積率在1.0以上，
單套建築面積在120平方米以下
實際成交價低於同級別土地上住房平均平易價格1.2倍以下 .
你只是單獨的做土地轉讓，就更不符合了。
所以你要交在地增值稅，印花稅，
如果你的土地是在境內還要交營業稅。同時就有城建稅與教育費附加了。
Ⅵ 非房地產開發企業，土地三平一通等前期費用如何入賬，計入無形資產-土地使用權嗎
應該是屬於在建工程項目了，因為你是在土地上准備建設了……
Ⅶ 非房地產企業出讓土地使用權的土地增值稅如何計算
根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》，納稅人為轉讓國有土地使版用權及地上建築權物和其他附著物產權、並取得收入的單位和個人。
計算公式
應納稅額=增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數。
計算方法
土地增值稅實行四級超率累進稅率：
按照土地增值稅稅率表，增值額未超過扣除項目金額 50%的部分，稅率為 30%。
增值額超過扣除項目金額 50%、未超過扣除項目金額 100%的部分，土地增值稅稅率為 40%。
增值額超過扣除項目金額 100%、 未超過扣除項目金額 200%的部分，土地增值稅稅率為 50%。
按照土地增值稅稅率表，增值額超過扣除項目金額 200%的部分，稅率為 60%。
Ⅷ 非房地產開發企業持有的准備增值後轉讓的建築物屬於投資性房地產嗎
屬於，請參考投資性房地產的定義（我錯了）
學習沒學好，按定義嚴格來說，這個版有點兒權問題，但我認為從實務的角度來講，企業拆持有的目的是
准備增值後轉讓 那就應該算是投資性房地產
因為其目的明確，一般不會自用，若持有期間又存在自用的情況下，則不能劃分為投資性房地產，
還有，學習時老師講課時還真沒說到這個，很汗
Ⅸ 非主營房地產業務企業補交土地出讓金時，會計處理為
一、非主營房地產業務企業補交土地出讓金取得的土地使用權應確認為無形資產。會計分錄為：
借：無形資產——土地使用權
貸：銀行存款
二、《企業會計准則第6號——無形資產》應用指南規定
1、企業取得的土地使用權通常應確認為無形資產，但改變土地使用權用途，用於賺取租金或資本增值的，應當將其轉為投資性房地產。
2、自行開發建造廠房等建築物，相關的土地使用權與建築物應當分別進行處理。外購土地及建築物支付的價款應當在建築物與土地使用權之間進行分配；難以合理分配的，應當全部作為固定資產。
Ⅹ 對於非房地產開發企業來說,土地使用權為什麼不區分地上建築物是廠房還是辦公
對於非房地產開發企業來說，土地使用權不區分地上建築物是廠房還是辦公室，因為也不是做房地產開發的，你是只是用地用完地之後就退出，土地還是土地，土地開發商不一樣，他們要定位土地使用權。