銷售土地使用權徵收率

Ⅰ 稅服務的稅率和徵收率是多少

增值稅稅率有16%,10%,6%,零稅率共4檔，銷售或進口貨物（除下列10%貨物外），提供加工、修理、修配勞務，有形動產租賃服務稅率為16%，提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務、銷售不動產、銷售土地使用權，銷售糧食、食用植物油、銷售自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品、銷售圖書、報紙、雜志，銷售飼料、化肥、農葯、農機、農膜、農業產品，銷售國務院規定的其他貨物，稅率為10%，財政部和國家稅務總局規定的應稅行為，稅率為零。除此之外，納稅人提供其他應稅行為適用6%的稅率。

掌握了大的方向後，在實際工作中，我們還需要根據具體的實施細則進行稅務處理。一般納稅人取得進項發票我們在日常業務活動中取得進項發票有兩類：

第一類：購進或進口貨物（除下列10%貨物外），支付加工、修理、修配勞務，租賃有形動產服務等取得16%增值稅專用發票，支付交通運輸、郵政、基礎電信、建築、租賃不動產服務、購買不動產、土地使用權，糧食、植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品、購買圖書、報紙、雜志，購買飼料、化肥、農葯、農機、農膜、農業產品，購買國務院規定的其他貨物，取得10%增值稅專用發票，除此之外，支付其他應稅行為取得6%增值稅專用發票，按規定可以取得5%或3%的增值稅專用發票。

第二類：購進農產品（除購進用於生產銷售或委託加工16%稅率貨物的農產品），按10%的扣除率計算進項稅額；購進用於生產銷售或委託加工16%稅率貨物的農產品，按12%的扣除率計算進項稅額。

希望對您有幫助，望採納，謝謝

Ⅱ 轉讓土地使用權稅率為為多少

轉讓土地來使用權稅率為：
營業自稅：根據2003年1月15日財政部、國家稅務總局下發的《關於營業稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號) 第三條第二十款之規定，單位和個人受讓的土地使用權，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價後的余額為營業額，按照5%的稅率徵收營業稅。

城市維護建設稅和教育費附加

以上述營業稅額為計稅依據，分別按照5%(納稅人在縣城、鎮的)和3%的稅率徵收城市維護建設稅和教育費附加。

Ⅲ 出售企業（含土地使用權）需要繳哪些稅稅率是多少由誰來交

一、不征營業稅
根據《國家稅務總局關於轉讓企業產權不征營業稅問題的批復》 國稅函[2002]165號文件規定：根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則的規定，營業稅的徵收范圍為有償提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的行為。轉讓企業產權是整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為，其轉讓價格不僅僅是由資產價值決定的，與企業銷售不動產、轉讓無形資產的行為完全不同。因此，轉讓企業產權的行為不屬於營業稅徵收范圍，不應徵收營業稅。

二、不徵收增值稅
根據《國家稅務總局關於轉讓企業全部產權不徵收增值稅問題的批復》國稅函[2002]420號文件規定：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，增值稅的徵收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。轉讓企業全部產權是整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為，因此，轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬於增值稅的征稅范圍，不徵收增值稅
三、免徵土地增值稅
根據《財政部國家稅務總局關於調整房地產市場若干稅收政策的通知》（財稅字[1999]210號）文件規定，企業是由人（企業勞動者和經營管理者）和物（企業貨幣資金、機器設備、原材料、建築物及其佔有的土地）組成的統一體，企業整體資產出售或整個企業所有權轉移，並非僅僅是不動產所有權、土地使用權和原材料等物資所有權發生轉移，而是整個企業（包括人和物）的產權發生轉移。因此，根據現行稅法規定，對企業整體資產出售或整個企業所有權轉移的行為，不徵收營業稅和土地增值稅。

四、印花稅
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》規定：出售企業，交易雙方應當依據「產權轉移書據」繳納印花稅，以成交價格依照萬分之五貼花或匯總繳納。

五、不征契稅

根據《財政部 國家稅務總局 關於企業改制重組若干契稅政策的通知》財稅[2008]175號文件規定：
二、企業股權轉讓
在股權轉讓中，單位、個人承受企業股權，企業土地、房屋權屬不發生轉移，不徵收契稅。

六、企業所得稅：
根據《財政部 國家稅務總局關於企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知財稅[2009]59號文件規定：

（三）資產收購，受讓企業收購的資產不低於轉讓企業全部資產的75%，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低於其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規定處理：
1.轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。
2.受讓企業取得轉讓企業資產的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。

因此，據此文件規定確定計稅基礎，由出售方依照25%稅率計算繳納企業所得稅。

Ⅳ 營改增後銷售不動產的稅率是11%，為什麼在財稅2016（36）號文中一般納稅人

1、一般納稅人銷售其2016年5月1日後取得的不動產，先按5%的預征率在不動產所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關納稅申報時按11%的徵收率計算。

2、含稅售價變為不含稅價時，使用該項目適用的徵收率或稅率。

• 擴展資料：

1. 財稅〔2016〕36號文附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：

第十五條增值稅稅率：（二）提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

2. 財稅〔2016〕36號文附件2《營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》：

①一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價後的余額為銷售額，按照5%的徵收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

②一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的徵收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

③一般納稅人銷售其2016年5月1日後取得（不含自建）的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價後的余額，按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

④一般納稅人銷售其2016年5月1日後自建的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產所在地預繳稅款後，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

Ⅳ 如何理解增值稅稅率與徵收率

一、增值稅稅率
增值稅稅率是指增值稅的適用稅率，是指的法定稅率，用於增值稅一般計稅方法的計算。
(一)適用稅率為17%
1.銷售或者進口除列舉的適用稅率為13%和0之外的貨物。貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。(中華人民共和國國務院令第538號)
2.提供加工、修理修配勞務。(中華人民共和國國務院令第538號)
3.提供有形動產租賃服務。(財稅〔2016〕36號)
(二)適用稅率額13%
適用低稅率貨物，採用的是正列舉方式，列入范圍的才適用。這些貨物多數是屬於農產品、支農產品以及教育文化等方面的政府支持性優惠稅率。包括銷售或者進口下列貨物：
1.糧食、食用植物油;自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品;圖書、報紙、雜志;飼料、化肥、農葯、農機、農膜。(中華人民共和國國務院令第538號)
2.農產品，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。具體征稅范圍暫繼續按照《財政部國家稅務總局關於印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字[1995]52號)及現行相關規定執行。(財稅[2009]9號)
下列貨物也視同為農產品：
(1)棕櫚油、棉籽油。(財稅字[1994]26號)
(2)茴油、毛椰子油。茴油是八角樹枝葉、果實簡單加工後的農業產品，毛椰子油是椰子經初加工而成的農業產品。(國稅函[2003]426號)
(3)食用鹽。其具體范圍是指符合《食用鹽》(GB5461—2000)和《食用鹽衛生標准》(GB2721—2003)兩項國家標準的食用鹽。(財稅[2008]171號)
(4)掛面。(國稅函[2008]1007號)
(5)乾薑、姜黃。乾薑是將生薑經清洗、刨皮、切片、烘烤、晾曬、熏硫等工序加工後製成的產品。姜黃包括生薑黃，以及將生薑黃經去泥、清洗、蒸煮、晾曬、烤乾、打磨等工序加工後製成的產品。(國家稅務總局2010年第9號公告)
(6)橄欖油。(國稅函[2010]144號)
(7)巴氏殺菌乳、滅菌乳。按照《食品安全國家標准—巴氏殺菌乳》(GB19645—2010)生產的巴氏殺菌乳和按照《食品安全國家標准—滅菌乳》(GB25190—2010)生產的滅菌乳;但是，按照《食品安全國家標准—調制乳》(GB25191—2010)生產的調制乳，不屬於初級農業產品，應按照17%稅率徵收增值稅。(國家稅務總局公告2011年第38號)
(8)杏仁油、葡萄籽油。(國家稅務總局公告第22號)
3.農用水泵、農用柴油機。農用水泵是指主要用於農業生產的水泵，包括農村水井用泵、農田作業面潛水泵、農用輕便離心泵、與噴灌機配套的噴灌自吸泵。其他水泵不屬於農機產品征稅范圍。農用柴油機是指主要配套於農田拖拉機、田間作業機具、農副產品加工機械以及排灌機械，以柴油為燃料，油缸數在3缸以下(含3缸)的往復式內燃動力機械。4缸以上(含4缸)柴油機不屬於農機產品征稅范圍。(財稅字[1994]60號)
4.農用挖掘機、養雞設備系列、養豬設備系列產品屬於農機，適用13%增值稅稅率。(國家稅務總局公告第12號)
5.音像製品。是指正式出版的錄有內容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。(財稅[2009]9號)
6.電子出版物。是指以數字代碼方式，使用計算機應用程序，將圖文聲像等內容信息編輯加工後存儲在具有確定的物理形態的磁、光、電等介質上，通過內嵌在計算機、手機、電子閱讀設備、電子顯示設備、數字音/視頻播放設備、電子游戲機、導航儀以及其他具有類似功能的設備上讀取使用，具有交互功能，用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態和格式主要包括只讀光碟(CD只讀光碟CD-ROM、互動式光碟CD-I、照片光碟Photo-CD、高密度只讀光碟DVD-ROM、藍光只讀光碟HD-DVDROM和BDROM)、一次寫入式光碟(一次寫入CD光碟CD-R、一次寫入高密度光碟DVD-R、一次寫入藍光光碟HD-DVD/R，BD-R)、可擦寫光碟(可擦寫CD光碟CD-RW、可擦寫高密度光碟DVD-RW、可擦寫藍光光碟HDDVD-RW和BD-RW、磁光碟MO)、軟磁碟(FD)、硬磁碟(HD)、集成電路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-Flash卡、記憶棒)和各種存儲晶元。(財稅[2009]9號)
7.二甲醚。是指化學分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。(財稅[2009]9號)
8.中小學教材配套產品。對納稅人生產銷售的與中小學課本相配套的教材配套產品(包括各種紙製品或圖片)，應按照稅目「圖書」13%的增值稅稅率征稅。(國稅函[2006]770號)
9.由石油伴生氣加工壓縮而成的石油液化氣。(國稅發[2005]83號)
10.密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板。(國家稅務總局公告2012年第10號)
11.國務院規定的其他貨物。
(三)適用稅率為11%
提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權。(財稅〔2016〕36號，注意：這里採用的是正列舉法，不在列舉范圍的，不適用)
(四)適用稅率為6%
除了提供有形動產租賃服務、適用11%稅率的列舉服務項目以及適用0%的跨境應稅行為以外的應稅服務。(財稅〔2016〕36號)
(五)適用稅率為0%
1.納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規定的除外。(中華人民共和國國務院令第538號)
2.境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。(財稅〔2016〕36號)
【小結】
適用稅率為17%與6%的，屬於增值稅中貨物、勞務和服務的最基本稅率。
適用稅率為13%和11%的，屬於特殊調節性稅率，採用正列舉方式，列舉之外的一般採用最基本稅率，其中13%的主要是支持農業和文化教育的產品，11%的主要是涉及交通、郵電和不動產領域的項目。
適用稅率為0%的，屬於向境外(包括海關特殊監管區域具有退稅功能的部分區域)銷售貨物或者提供服務的行為。
二、增值稅徵收率
增值稅徵收率主要是針對小規模納稅人和一般納稅人適用或者選擇採用簡易計稅方法計稅的項目。採用徵收率計稅的，不得抵扣進項稅額。
(一)徵收率為3%
除以下列舉的貨物、勞務和服務項目適用對應的徵收率外，其它項目和行為均適用3%的基本徵收率。
(二)徵收率為5%
1.銷售自行開發、取得、自建的不動產。(財稅〔2016〕36號，注意：個人銷售購買的住房有特殊的征免稅規定，但徵收率一致)
2.不動產經營租賃服務。【注意：有兩個例外】一是個人出租住房，應按照5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額。二是公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇減按3%徵收率的簡易方法計稅。(財稅〔2016〕36號、財稅〔2016〕47號)
【特殊情形】
(1)納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務征稅。
(2)納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓並提供配套服務的，按照住宿服務繳納增值稅。也就是說徵收率為3%。但是，如果沒有提供配套服務的，是否可以理解為按照不動產經營租賃服務征稅?
3.無論一般納稅人還是小規模納稅人，提供勞務派遣服務選擇差額納稅的。【注意：小規模納稅人提供勞務派遣服務按全額納稅的，徵收率為3%】(財稅〔2016〕47號)
4.一般納稅人收取試點前開工(指相關施工許可證註明的合同開工日期在2016年4月30日前)的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的。(財稅〔2016〕47號)
5.一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法的。(財稅〔2016〕47號)
6.納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，選擇適用簡易計稅方法的，按照差額5%的徵收率計算繳納增值稅。(財稅〔2016〕47號)
7.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的徵收率計算繳納增值稅。(財稅〔2016〕47號)
【小結】
基本徵收率為3%。對於不動產銷售和租賃及相關有涉及的一些項目作5%的制度性安排。對勞務派遣、人力資源服務選擇簡易差額納稅的，給予高的徵收率。

Ⅵ 轉讓土地使用權的契稅稅率范圍是多少

稅率為來3-5％

《中華人民自共和國契稅暫行條例》第二條本條例所稱轉移土地、房屋權屬是指下列行為：

（一）國有土地使用權出讓；

（二）土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；

（三）稅率為3-5％。契稅的適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，並報財政部和國家稅務總局備案。

(6)銷售土地使用權徵收率擴展閱讀：

土地使用權出讓合同約定的使用年限屆滿，土地使用者依該合同取得的土地使用權即終止。由於土地使用權是一種有期限的他物權，土地所有者出讓土地使用權的結果並不導致所有權的喪失。

因而，使用期屆限滿，土地使用者理應將土地使用權返還給土地所有者，這是土地國家所有權的最終體現，也是土地有償、有期限使用原則的具體反映。

土地使用期限為土地使用權證上的土地使用期限減去該土地已經使用的年限，剩下的年限就是可以使用的年限，到期後可以申請續期。

Ⅶ 納稅人轉讓土地使用權，應如何計稅

小規來模納稅人將取得源的土地使用權未經開發直接轉讓的，為銷售土地使用權，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的徵收率計算應納增值稅稅額。小規模納稅人將取得的土地使用權經開發後轉讓的，為轉讓建築物或者構築物時一並轉讓其所佔土地的使用權，按照銷售不動產徵收增值稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的徵收率計算應納增值稅稅額。

Ⅷ 營改增後出售土地使用權需要繳納哪些稅收

轉讓方應按來規定繳納增值稅、城建源稅及教育費附加、印花稅、土地增值稅，受讓方應按規定繳納印花稅、契稅。根據《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）、《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》中銷售服務、無形資產、不動產注釋，轉讓土地使用權屬於銷售無形資產--自然資源使用權范圍。

(8)銷售土地使用權徵收率擴展閱讀：

增值稅如何計算

中標的地塊系營改增前取得，營改增後轉讓，

根據《財政部 國家稅務總局關於進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）

「三、其他政策（二）納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價後的余額為銷售額，按照5%的徵收率計算繳納增值稅。」的規定：

轉讓方可以選擇適用簡易計稅方法，計算應繳納增值稅（726-500）/(1+5%)*5%=10.76萬元。應繳納城建稅及附加10.76*（5%+3%+2%）=1.08萬元。