車位轉讓使用權的土地增值稅

A. 土地使用權再轉讓如何繳納土地增值稅

轉讓土地需要繳納增值稅，繳稅方式根據土地使用權取得時間的不回同會有所區別，納稅人轉讓答2016年4月30日前取得的土地使用權，可選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價後的余額為銷售額，按照5%的徵收率計算繳納增值稅，也可以選擇按3%的徵收率全額計稅。
轉讓2016年5月1日後取得的土地使用權，根據《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第十六條只能適用3%的徵收率全額計稅。

B. 出租地下車位是否繳納土地增值稅

根據《抄土地增值稅暫行條例》及其實襲施細則的有關規定，土地增值稅是對出售或者以其他方式有償轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物的行為所徵收的稅。出售或轉讓應當以辦理相應產權為標志，產權未發生轉移就不構成出售或轉讓。只出租地下車位的行為，因為沒有發生使用權的轉移，不需要繳納土地增值稅，應按照服務業租賃業項目，以5%的稅率繳納營業稅。

C. 出售地下車位到底該不該繳納土地增值稅

總體上來說，車位可以地簡單分為兩種，一種是能辦出產權證的，另一種是不能辦出產權證的。所以在大家購買車位的時候一定要擦亮眼睛了解清楚，你簽署的是《機動車位購置協議》，還是《車位租賃協議》或《使用權轉讓協議》。常見的不能辦出產權證的車位也可以地簡單分為兩種。一種是已經列入公攤面積的車位。只要列入了公攤，從法律上來說就屬於不能辦出產權證的車位，因為是全體業主共有。因此該類車位不可以購買產權但可以租賃。另一種是人防車位。人防車位不同於其它車位，有著其特殊性。因為人防車位所佔的面積屬於人防工程，而人防工程又是屬於人民防空工程建設的，根據有關規定，國防資產屬於國家所有。此外，建設部相關條例已明確規定，作為人防工程的地下室不計入公用建築面積。因此，人防車位既不屬於開發商，也不屬於全體業主共有，該類車位也不可以購買產權。那人防車位可不可以進行租賃呢？根據目前的司法實踐，對人防車位的租賃主要有兩種觀點:觀點一、部分法院認為，任何單位和個人無權出售和轉讓人防工程的產權和使用權，轉讓人防工程車位的行為損害了國家利益和買受人利益，即使雙方簽訂了車位使用權轉讓協議，該協議也是無效的。觀點二、按照「誰投資誰受益」的原則交由開發商開發管理的，開發商可以通過租賃人防車位獲得租金，但使用人防工程必須辦理登記手續。因此，如要租賃人防車位最好先取得人防部門的許可。而且，租賃人防車位存在著因戰爭、自然災害等不可抗力導致該車位被政府部門無償徵用的可能性。最後，大家在約定租賃期限還要注意，依照《合同法》第二百一十四條規定：「租賃期限不得超過20年。超過20年的，超過部分無效。 」

D. 地下停車位轉讓收入是否需要繳納土地增值稅 詳細

地下停車位轉讓收入是否需要繳納土地增值稅？公司整體轉讓一處商業房產（商業內房產上面還有住宅，不在轉讓容資產之內），包括地下停車位（地下停車位屬於人防設施，無房產 答：您好！需要繳納土地增值稅，受讓方不繳納契稅，還會涉及營業稅、企業所得稅。 根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條，轉讓國有土地使用權,地上的建築物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)並取得 收入的單位和個人,為土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納土地增值稅。 根據《營業稅稅目注釋（試行稿）》規定：銷售建築物或構築物，是指有償轉讓建築物或構築物的所有權的行為。以轉讓有限產權 或永久使用權方式銷售建築物，視同銷售建築物。 據此，房地產企業出售的地下停車位，以轉讓有限產權或永久使用權方式銷售建築物，視同銷售建築物。對取得銷售收入應繳納營 業稅、土地增值稅、企業所得稅。受讓方不能辦理車位產權手續，不需要繳納車位契稅。

E. 地下車位轉讓是否繳納土地增值稅

無產權的不涉及產權轉讓問題，所以也不存在繳納土地增值稅問題；只能按照租賃業徵收營業稅。

F. 車庫土地增值稅

首先來看稅收法規，《國家稅務總局關於房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發【2006】187號）第四條第（三）項：房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫院、郵電通訊等公共設施，按以下原則處理：
1.建成後產權屬於全體業主所有的，其成本、費用可以扣除；
2.建成後無償移交給政府、公用事業單位用於非營利性社會公共事業的，其成本、費用可以扣除；
3.建成後有償轉讓的，應計算收入，並准予扣除成本、費用。
結合187號文上述各種地下車庫的土增稅處理
第一種形式，產權歸屬開發商。應該按照以上187號文地3條處理，即車庫應該分攤建造成本，計算收入，歸為非住宅進行土地增值稅清算。
第二種形式，產權歸屬全體小區業主。作為公共配套設施，應該按照以上187號文地2條處理，即成本費用分攤到其他業態中扣除。開發商無權銷售，假如開發商將這種類型的車庫進行銷售給業主，應該作為價外費用處理，將收入計入相應的業態收入進行土地增值稅清算。
名租實售地下車庫應視同銷售繳納土地增值稅。名租賃實銷售車位，其實質是永久轉讓車位使用權，即客戶永久獲得或者預計永久獲得車位的各項權益。根據《國家稅務總局關於未辦理土地使用權證轉讓土地有關稅收問題的批復》（國稅函[2007]645號）中規定，土地使用者轉讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續，只要土地使用者享有佔有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據表明其實質轉讓、抵押或置換了土地並取得了相應的經濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規定繳納營業稅、土地增值稅和契稅等相關稅收。
地下車位的財稅安排不但影響到企業財務核算，更與企業稅負息息相關，企業財務人員一定要在建造之初，就事先有計劃有安排，才能達到財稅效益最佳化，實現企業利益最大化。

G. 地下車庫車位二手買賣是否需要繳納土地增值稅

房地產開發企業利用地下建築和按政府規定建造的地下人防工程改造的地下車庫（位），出售並辦理產權證的，計算土地增值稅時，應按非住宅類計算收入，並准予扣除成本、費用，其成本包含土地成本。
1.無償移交
房地產開發企業按政府規定建設的地下人防工程改造的地下車庫（位）和非人防車庫建成後，無償移交全體業主所有或無償移交政府的（以產權轉移登記、公證部門公證或經由主管稅務機關在房地產項目醒目位置公告全體業主知曉為判斷依據），視同公共配套設施處理。即建成後產權屬於全體業主所有的，其成本、費用可以扣除；建成後無償移交給政府、公用事業單位用於非營利性社會公共事業的，其成本、費用可以扣除。
2.有償移交
根據《湖南省實施＜中華人民共和國人民防空法＞辦法》第八條規定：人民防空工程平時由投資者使用管理，收益歸投資者所有，戰時由縣級以上人民政府統一調配使用。因此人防車庫（位）和非人防車庫（位）在計算土地增值稅時沒有區別。
（1）根據《中華人民共和國城市房地產管理法》第二節第三十八條第六款規定：未依法登記領取權屬證書的不得轉讓。因此房地產開發商如果沒有在住建委辦理車庫初始登記，拿到車庫的棟證，就不具備轉讓車庫的條件，不論簽訂什麼合同，開具什麼票據都不應視為車庫產權的轉讓。在土地增值稅處理中，不計算收入，不扣除成本、費用，不徵收土地增值稅（車位使用費也不按房產租賃征房產稅），其成本計算時不分攤取得土地使用權所支付的金額和土地徵用及拆遷補償費。
（2）如果房地產開發商簽訂車庫（位）銷售合同、開具銷售發票並款項已付，房地產開發商在簽訂合同後補辦相關手續，辦理了車庫（位）初始登記，拿到車庫的棟證，可以認定車庫（位）銷售行為成立。土地增值稅按有產權的車庫（位）處理。

H. 轉讓車位，如何繳納增值稅

轉讓車位，按全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%計算應預繳稅款來繳納增值稅，是向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

根據《納稅人轉讓不動產增值稅徵收管理暫行辦法》第六條 其他個人以外的納稅人轉讓其取得的不動產，區分以下情形計算應向不動產所在地主管地稅機關預繳的稅款：

（一）以轉讓不動產取得的全部價款和價外費用作為預繳稅款計算依據的，計算公式為：

應預繳稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%

（二）以轉讓不動產取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價後的余額作為預繳稅款計算依據的，計算公式為：

應預繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產購置原價或者取得不動產時的作價）÷（1+5%）×5%

(8)車位轉讓使用權的土地增值稅擴展閱讀：

《納稅人轉讓不動產增值稅徵收管理暫行辦法》第五條 個人轉讓其購買的住房，按照以下規定繳納增值稅：

（一）個人轉讓其購買的住房，按照有關規定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的徵收率計算應納稅額。

（二）個人轉讓其購買的住房，按照有關規定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款後的余額為銷售額，按照5%的徵收率計算應納稅額。

個體工商戶應按照本條規定的計稅方法向住房所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅；其他個人應按照本條規定的計稅方法向住房所在地主管地稅機關申報納稅。