破產企業海域使用權交稅

1. 破產企業的土地使用權如何處理

企業破產、倒閉後，土地資產處置前，我們首先應該實地調查確認權屬，評估地價。對於國有劃撥土地的處置，可採用土地使用權出讓的方式進行處置，即破產企業清算組對土地資產（連同其它資產一起）進行拍賣或招標，其土地資產拍賣所得款項可首先用於職工安置。

土地出讓後，原破產企業的土地使用權即轉為受讓方，由國土部門辦理過戶手續，向受讓方核發《國家土地使用權證》。第二種處置方式是土地租賃，即新成立的股分制企業每的擬向地方政府交納土地租金。

(1)破產企業海域使用權交稅擴展閱讀

最高人民法院《關於審理企業破產案件若干問題的規定》明確：「清算組處理集體所有土地使用權，應當遵守相關法律規定。未辦理土地使用手續的集體所有土地使用權，應當在該集體范圍內轉讓。」

《土地管理法》第五十八條有下列情形之一的，由有關人民政府土地行政主管部門報經原批准用地的人民政府或者有批准權的人民政府批准，可以收回國有土地使用權：

（一）為公共利益需要使用土地的；

（二）為實施城市規劃進行舊城區改建，需要調整使用土地的；

（三）土地出讓等有償使用合同約定的使用期限屆滿，土地使用者未申請續期或者申請續期未獲批準的；

（四）因單位撤銷、遷移等原因，停止使用原劃撥的國有土地的；

（五）公路、鐵路、機場、礦場等經核准報廢的。

2. 購買 破產企業資產 需要納稅嗎

購買破產企業的資產，一般情況下，納稅義務在破產企業。

1、如果破產企業變價出售的是不動產或土地使用權，根據《營業稅暫行條例》，按公允價值繳納營業稅及其附加稅費。

2、如果破產企業變價出售的是存貨等動產，則應繳納增值稅。相關計算及政策見關於「銷售已經使用過貨物」的相關文件：《關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知（財稅[2009]9號）》及《關於增值稅簡易徵收政策有關管理問題的通知（國稅函[2009]90號）》

需要破產企業開具發票給你單位。

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3. 企業破產後變賣的 地產還需要上稅么

轉讓土地使用權屬於營業稅的徵收范圍，80多萬元的轉讓款應該先繳營業稅、城建稅、教育費附加等，然後才由清算組進行分配（包括安置費在內）。

4. 企業破產後注銷資產如何納稅

根據《公司法》規定，公司因不能清償到期債務，被依法宣告破產的，由人民法院依照有關法律的規定，組織股東、有關機關及有關專業人員成立清算組，對公司進行破產清算。公司有下列情形之一的，可以解散： 1.公司章程規定的營業期限屆滿或者公司章程規定的其他解散事由出現時。 2.股東會決議解散。 3.因公司合並或者分立需要解散的。《企業破產法》規定，企業法人不能清償到期債務，並且資產不足以清償全部債務或者明顯缺乏清償能力的情形，可以向人民法院提出重整、和解或者破產清算申請。債務人不能清償到期債務，債權人可以向人民法院提出對債務人進行重整或者破產清算的申請。企業法人已解散但未清算或者未清算完畢，資產不足以清償債務的，依法負有清算責任的人應當向人民法院申請破產清算。 企業注銷資產的處置 根據《公司法》規定，清算組在清理公司財產、編制資產負債表和財產清單後，應當制訂清算方案，並報股東會或者有關主管機關確認。公司財產能夠清償公司債務的，分別支付清算費用、職工工資和勞動保險費用，繳納所欠稅款，清償公司債務。公司財產按規定清償後的剩餘財產，有限責任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東持有的股份比例分配。公司清算結束後，清算組應當製作清算報告，報股東會或者有關主管機關確認，並報送公司登記機關，申請注銷公司登記，公告公司終止。不申請注銷公司登記的，由公司登記機關吊銷其公司營業執照，並予以公告。 根據《企業破產法》規定，除重整與和解外，管理人應當及時擬訂破產財產變價方案，提交債權人會議討論。變價出售破產財產應當通過拍賣進行。破產財產在優先清償破產費用和共益債務後，依照下列順序清償：1.破產人所欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個人賬戶的基本養老保險、基本醫療保險費用，以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金。2.破產人欠繳的除前項規定以外的社會保險費用和破產人所欠稅款。3.普通破產債權。 注銷資產的所得稅處理 在企業所得稅處理方面，企業注銷時，企業的全部資產應按可變現價（或交易價）繳納企業所得稅。《國家稅務總局關於企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅60號）規定，企業清算的所得稅處理，是指企業不再持續經營，發生結束自身業務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩餘財產等經濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。下列企業應進行清算所得稅處理：1.按《公司法》、《企業破產法》等規定需要進行清算的企業。2.企業重組中需要按清算處理的企業。 企業清算的所得稅處理包括以下內容：1.全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失。2.確認債權清理、債務清償的所得或損失。3.改變持續經營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理。 4.依法彌補虧損，確定清算所得。 5.計算並繳納清算所得稅。 6.確定可向股東分配的剩餘財產、應付股息等。 企業注銷清算清償稅費和所有債務後，剩餘資產歸股東所有。《企業所得稅法實施條例》第十一條規定，投資方企業從被清算企業分得的剩餘資產，其中相當於從被清算企業累計未分配利潤和累計盈餘公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得。剩餘資產減除上述股息所得後的余額，超過或者低於投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。 注銷資產的其他稅務處理 企業注銷時，由於注銷後企業法人資格不存在，其相應資產應處置轉讓，根據現行稅收政策規定，處置土地使用權和不動產的，應按資產的實際處置價（一般為資產的公允價值）繳納營業稅和土地增值稅，同時開具發票給接收方（包括企業股東）。受讓接收資產方，應按規定繳納契稅。但如果是債權人接收抵債資產的，可以不繳納契稅。《財政部、國家稅務總局關於企業改制重組若干契稅政策的通知》（財稅175號）第六條規定，企業依照有關法律、法規的規定實施注銷、破產後，債權人（包括注銷、破產企業職工）承受注銷、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免徵契稅。對非債權人承受注銷、破產企業土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工，其中與原企業30%以上職工簽訂服務年限不少於3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半徵收契稅。

5. 【企業破產清算】企業清算收入如何納稅

一、對處理企業生產的產品或外購貨物取得的收入，仍按正常經營一樣進行增值稅處理：按處理企業生產的產品或外購貨物取得的收入計提銷項稅，根據銷項稅減進項稅的余額繳納增值稅。對處置的為已使用過的且已經依法抵扣了進項稅的固定資產以及處置使用過除固定資產以外的其他物品，應當按照適用稅率計提銷項稅;處置使用過的屬於不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法4%徵收率減半徵收增值稅。但企業在注銷清算時，對期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅後出現的進項稅額大於銷項稅額後不足抵扣部分，稅務機關不再退稅，也不得抵減清算過程中應按簡易辦法徵收的增值稅。 二、對企業處置不動產，包括房屋、建築物、構築物以及地面附著物，按「銷售不動產」項目繳納營業稅。轉讓土地使用權、商標權、專利權、著作權、商譽的行為，應當按「轉讓無形資產」項目繳納營業稅。 三、對企業處置房屋、建築物、構築物以及地面附著物及轉讓土地使用權取得的收入，依法繳納土地增值稅。土地增值稅就收入扣除准予扣除項目後的增值部分按規定的稅率計算徵收。對轉讓舊房准予扣除項目的確定： (一)轉讓舊房能提供評估價格的。轉讓舊房可扣除的項目金額包括三項：一是舊房及建築物的評估價格(舊房及建築物的評估價格是指在轉讓已使用的房屋度建築物時，由政府批准設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率後的價格。評估價格需經當地稅務機關確認);二是取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用;三是在轉讓環節繳納的稅金。此外，納稅人支付的評估費用准予在計算土地增值稅時扣除。 (二)轉讓舊房不能提供評估價格但能提供購房發票的。納稅人轉讓舊房及建築物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地稅務部門確認，《土地增值稅暫行條例》六條、(一)、(三)項規定的扣除項目的金額，可按發票所栽金額並從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%的計算。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，准予作為「與轉讓房地產有關的稅金」予以扣除，但不得作為加計5%的基數。即轉讓舊房不能提供評估價格但能提供購房發票的扣除項目金額也包括三項：一是購房發票所栽金額(實際上包含了《條例》中六條的「取得土地使用權所支付的金額」以及「舊房及建築物的評估價格」兩部分);二是加計扣除金額(加計扣除金額=購房發票所栽金額×5%×購買年度起至轉讓年度止的年數)：三是與轉讓房地產有關的稅金(包括轉讓舊房時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅、契稅以及教育費附加，上述四稅及附加均必須提供相應的完稅憑證)。 (三)轉讓舊房既沒有評估價格又不能提供購房發票的。對於轉讓舊房及建築物，既沒有評估價格又不能提供購房發票的，地方稅務機關可以根據《稅收征管法》第三十五條的規定，實行核定徵收。 四、對產權轉移證書，按所載金額萬分之五繳納印花稅。 五、企業清算的核心是對企業財產(資產)的清理處置。稅法規定，企業將剩餘財產分配給股東前要就清算所得依法繳納企業所得稅。所以，企業清算期間的資產無論是否實際處置，一律視同變現，確認增值或者損失。確認清算環節企業資產的增值或者損失應按其可變現價值或者公允價值進行計算。清算期間，企業實際處置資產時按照正常交易價格取得的收入可作為其公允價值。對於清算企業沒有實際處置的資產，應按照其可變現價值來確認隱性的資產變現損益。計算清算所得，主要就是計算全部資產處置過程中產生的所得以及了結一切債權、債務所產生的所得或損失。此外，企業進行清算，即表明已終止持續經營，是企業存在的最後一個過程。因此在計算清算所得時，還要考慮清算前企業尚未確認的連延收益、尚未在稅前扣除的待攤費用、已在稅前扣除而不再實際支付的預提性質的費用、商譽的扣除以及尚未超過彌補期限的虧損等問題。清算所得可用下面計算公式表示： 清算所得=全部資產處置所得-清算費用+確實無法償還的債務-無法收回的債權損失+尚未確認的遞延收益-尚未扣除的稅前允許扣除的待攤支出+已在稅前扣除而不再實際支付的預提性質的支出一商譽一以前年度發生的虧損。其中，全部資產處置所得=資產交易價格或可變現價值-資產計稅基礎-稅前允許扣除的稅金及附加。稅前允許扣除的稅金及附加，是指處置資產過程中繳納的營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅等，不包括可以抵扣的增值稅和企業所得稅，也不包含企業以前年度欠稅。清算所得稅的計算清算所得稅等於清算所得額乘以25%稅率。由於清算期間不屬於正常的生產經營期間，在計算清算所得稅時不能享受有關企業所得稅優惠政策。 六、對可供分配剩餘財產，即企業全部資產的可變現價值或交易價格減除清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款並清償企業債務後的余額。企業清算後，清算凈所得加上未分配利潤、公益金和公積金等，按一定比例分配給投資者，投資者分得剩餘資產的金額，相當於被清算企業累計未分配利潤和累計盈餘公積中按該股東所佔股份比例計算的部分，應確認為股息所得，應當按「利息、股息、紅利」所得項目扣繳個人所得稅;剩餘資產減除股息所得後的余額，超過股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得，應當按「財產轉讓」所得項目扣繳個人所得稅。 另外，按照我國現行《破產法》第37條和《民事訴訟法》第204條均規定，破產財產在優先撥付清算費用後，按下列順序清償：(一)職工工資和勞動保險費用;(二)所欠稅款;(三)清償債務。對處於第二清償順序的「所欠稅款」是指企業清算前的欠稅，而並非是處置資產過程中的新發生的稅收。時清算處置資產時產生的稅收是為債權人的共同利益而於清算程序中必須支付的各種費用，是屬於清算費用，應當優先受償。另據《稅收征管法》第45條規定，處於第二清償順序的欠稅發生在設立擔保債權之前的，稅收債權優先;欠稅發生在設立擔保債權之後的，擔保債權優先。

6. 破產清算企業的土地使用稅納稅人是誰

【問題】 我公司租賃酒業集團土地，而酒業集團於2003年被法院宣布破產後，縣里成立了破產清算組，我公司每年按時向破產清算組繳納租金。請問我公司、酒業集團、清算組誰是土地使用稅納稅人？ 【解答】 根據國家稅務局關於檢發《關於土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行法規》的通知（國稅地[1988]015號）規定： 「四、關於納稅人的確定 土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅；土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。」 根據上述規定，土地使用稅應由擁有土地使用權的單位或者個人繳納，您問題所述的情形中，破產清算組是企業宣告破產後依法成立的負責進行破產清算的臨時性組織，不具備經濟實體的性質，僅是企業被宣告破產後破產財產的唯一合法管理者，清算組不是土地的所有者，土地使用稅的納稅義務人應是酒業集團，由清算組負責辦理繳納。

7. 破產企業拍賣土地使用權需要繳稅嗎

任何應稅抄行為都必須履襲行納稅義務。
但是《中華人民共和國企業破產法》第一百一十三條規定--- 破產財產在優先清償破產費用和共益債務後，依照下列順序清償：
（一）破產人所欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個人賬戶的基本養老保險、基本醫療保險費用，以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金；
（二）破產人欠繳的除前項規定以外的社會保險費用和破產人所欠稅款；
（三）普通破產債權。
破產財產不足以清償同一順序的清償要求的，按照比例分配。
破產企業的董事、監事和高級管理人員的工資按照該企業職工的平均工資計算。
由此可見，企業到破產時一般稅款是得不到保障的。

8. 母子公司海域使用權的轉讓稅務處理

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股權 稅務

9. 企業破產：注銷資產如何納稅

根據《公司法》規定，公司因不能清償到期債務，被依法宣告破產的，由人民法院依照有關法律的規定，組織股東、有關機關及有關專業人員成立清算組，對公司進行破產清算。公司有下列情形之一的，可以解散：1.公司章程規定的營業期限屆滿或者公司章程規定的其他解散事由出現時。2.股東會決議解散。3.因公司合並或者分立需要解散的。《企業破產法》規定，企業法人不能清償到期債務，並且資產不足以清償全部債務或者明顯缺乏清償能力的情形，可以向人民法院提出重整、和解或者破產清算申請。債務人不能清償到期債務，債權人可以向人民法院提出對債務人進行重整或者破產清算的申請。企業法人已解散但未清算或者未清算完畢，資產不足以清償債務的，依法負有清算責任的人應當向人民法院申請破產清算。
企業注銷資產的處置
根據《公司法》規定，清算組在清理公司財產、編制資產負債表和財產清單後，應當制訂清算方案，並報股東會或者有關主管機關確認。公司財產能夠清償公司債務的，分別支付清算費用、職工工資和勞動保險費用，繳納所欠稅款，清償公司債務。公司財產按規定清償後的剩餘財產，有限責任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東持有的股份比例分配。公司清算結束後，清算組應當製作清算報告，報股東會或者有關主管機關確認，並報送公司登記機關，申請注銷公司登記，公告公司終止。不申請注銷公司登記的，由公司登記機關吊銷其公司營業執照，並予以公告。
根據《企業破產法》規定，除重整與和解外，管理人應當及時擬訂破產財產變價方案，提交債權人會議討論。變價出售破產財產應當通過拍賣進行。破產財產在優先清償破產費用和共益債務後，依照下列順序清償：1.破產人所欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個人賬戶的基本養老保險、基本醫療保險費用，以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金。2.破產人欠繳的除前項規定以外的社會保險費用和破產人所欠稅款。3.普通破產債權。
注銷資產的所得稅處理
在企業所得稅處理方面，企業注銷時，企業的全部資產應按可變現價（或交易價）繳納企業所得稅。《
國家稅務總局關於企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）規定，企業清算的所得稅處理，是指企業不再持續經營，發生結束自身業務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩餘財產等經濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。下列企業應進行清算所得稅處理：1.按《公司法》、《企業破產法》等規定需要進行清算的企業。2.企業重組中需要按清算處理的企業。
企業清算的所得稅處理包括以下內容：1.全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失。2.確認債權清理、債務清償的所得或損失。3.改變持續經營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理。4.依法彌補虧損，確定清算所得。5.計算並繳納清算所得稅。6.確定可向股東分配的剩餘財產、應付股息等。
例如，某房地產企業注銷，注銷之日的資產負債表記載：現有資產的賬面價值3000萬元（資產的計稅基礎相同）、資產的可變現凈值4230萬元，負債3700萬元、最終清償額3590萬元，企業清算期內支付清算費用70萬元，支付職工安置費、法定補償金100萬元，清算過程中發生的相關稅費為20萬元，以前年度可以彌補的虧損100萬元。該企業為個人股東，股東投資成本500萬元。企業所得稅清算結果為，清算所得=4230－3000－70－100－20＋（3700－3590）－100=1050（萬元），清算應繳納企業所得稅=1050×25%=262.5（萬元），剩餘資產=4230－3590－70－100－20-262.5=187.5（萬元）。
企業注銷清算清償稅費和所有債務後，剩餘資產歸股東所有。《
企業所得稅法實施條例
》第十一條規定，投資方企業從被清算企業分得的剩餘資產，其中相當於從被清算企業累計未分配利潤和累計盈餘公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得。剩餘資產減除上述股息所得後的余額，超過或者低於投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。
注銷資產的其他稅務處理
企業注銷時，由於注銷後企業法人資格不存在，其相應資產應處置轉讓，根據現行稅收政策規定，處置土地使用權和不動產的，應按資產的實際處置價（一般為資產的公允價值）繳納營業稅和土地增值稅，同時開具發票給接收方（包括企業股東）。受讓接收資產方，應按規定繳納契稅。但如果是債權人接收抵債資產的，可以不繳納契稅。《
財政部、國家稅務總局關於企業改制重組若干契稅政策的通知
》（財稅[2008]175號）第六條規定，企業依照有關法律、法規的規定實施注銷、破產後，債權人（包括注銷、破產企業職工）承受注銷、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免徵契稅。