拆遷土地使用權的賬務處理

❶ 土地使用權賬務處理

如果你取得抄的土地使用權繳納的土地出讓金是分期開發，會計分錄：借：開發成本—土地出讓及拆遷安置補償費 貸：銀行存款。按照每期建築面積分攤土地出讓金。借：開發成本—土地出讓及拆遷安置補償費（一期） 貸：開發成本—土地出讓及拆遷安置補償費；如果不分期，：借：開發成本—土地出讓及拆遷安置補償費 （xx項目） 貸：銀行存款。政府返還款，要看是返還的什麼款。如果是返還的土地出讓金，就沖減「開發成本—土地出讓及拆遷安置補償費 」。因為返還款有許多情況，必須知道是返還的什麼，才好入賬。

❷ 土地使用權的賬務處理問題

計入工程成本的是你已經買下了那塊地用來建房子，而計入管理費用的是你租入的土地使用權用來辦公或是其他用途，至於推銷就是把租金分攤到土地使用期限的各個期間，這樣更能准確的核算成本和費用

❸ 轉讓國有土地使用權怎麼進行賬務處理

國有生產企業(非房地產開發企業)轉讓以行政劃撥方式取得的土地使用權，轉讓時需要補繳土地出讓金，取得轉讓收入後，要按規定繳納轉讓環節的營業稅及附加稅。該企業轉讓該土地使用權應納稅費、土地增值稅的計算及會計處理如下：
(1)補繳土地出讓金時：
借：無形資產
貸：銀行存款
(2)取得轉讓收入時：
借：銀行存款
貸：其他業務收入
(3)計提轉讓環節應繳的營業稅及附加稅時：
借：其他業務支出
貸：應交稅金——應交營業稅等
(4)計提應繳土地增值稅時：
增值額土地出讓收入-土地出讓金-出讓環節交納的營業稅及附加
增值率=增值額÷（土地出讓收入-增值額）×100％
應納稅額=增值額×稅率-（土地出讓收入-增值額）×速算扣除系數
借：其他業務支出
貸：應交稅金——應交土地增值稅
(5)結轉無形資產成本時：
借：其他業務支出
貸：無形資產
(6)繳納土地增值稅及有關稅金時：
借：應交稅金——應交土地增值稅
——應交營業稅等
貸：銀行存款
(7)結轉轉讓成本時：
借：其他業務收入
貸：其他業務支出
(8)結轉利潤時：
借：其他業務收入
貸：本年利潤

❹ 關於土地使用權賬務處理問題

1、付款的時候，來掛賬是源不是掛其他應付款？
付款做：
借：預付帳款--**國土局
貸：銀行存款
2、當月付款後就要進行攤銷嗎？還是等取得土地使用權證後攤銷？
取證與攤銷沒有直接關系，按土地購入時使用時間分攤土地使用權的購置費用：
3、未取得土地使用權證是否需要繳納土地使用稅？每年4，10月繳納？
按土地購入時的使用時間分攤土地使用權的購置費用，具體繳費時間要與稅局溝通；
4、土地是用來建立廠房的，建立廠房時賬務又如何處理，
購入土地時企業拿到權證後轉做：
借：無形資產--土地使用權 3846萬
貸：預付帳款--**國土局 3846
5.建立廠房做：
借：在建工程--**廠房
貸：銀行存款

❺ 拆遷補償怎麼做賬

1、對這一項經濟利益的取得目前較常見的有以下幾種處理方式：

(1)掛賬不處理。

在收到拆遷補償費時記入「其他應付款」科目，形成的拆(搬)遷費用、重置資產費用直接沖減「其他應付款」，余額掛賬不處理。

(2)增加企業資本公積。

視為接受捐贈直接記入「資本公積」，發生的拆(搬)遷費用直接計入當期損益，重置資產計入固定資產，但不能真實反映當期利潤水平。

(3)沖減新購建資產的入賬價值。

在拆(搬)遷後重新購置資產時，將收到的拆遷補償費直接沖減重置資產成本。這種方法不能真實反映資產的原始價值，而且一旦補償費大於重置資產購置成本時，沒有規定重置資產的原值該如何計量。

(4) 作為「補貼收入」入賬。在收到拆遷補償費時一律作為「補貼收入」，以便於年底進行所得稅調整，但這種處理缺乏依據。

(5)不入賬。有的單位在收到拆遷補償費後，誤認為該筆款項無需核銷，將其列入單位「小金庫」。

2、根據財政部《關於企業收到政府撥給的搬遷補償費有關財務處理問題的通知》[財企(2005)123號]的規定，拆遷補償費是指因拆(搬)遷事件的發生而對舊資產清理、毀損、報廢損失和拆(搬)遷各項費用的補償以及新資產重置成本的補助。

其具體內容包括： 因拆(搬)遷而清理的固定資產的凈損失； 因拆(搬)遷而發生的拆卸、運輸、安裝調試費用； 作為資產單獨入賬的土地使用權； 拆(搬)遷期間的停工損失； 不再重置時安置職工的費用支出； 同拆(搬)遷有關的其他費用支出。

3、拆遷補償費按行為主體可分為兩類： 一是由政府直接出面實施的拆(搬)遷行為而給予補償的為政府行為，如為調整城市布局而進行的企業(單位)整體搬遷、道路改擴建等，多具有公益性； 二是非政府行為的拆遷，主要由房地產開發公司進行房產開發而有償佔用土地等，盈利性是其主要特點。

而企業會計准則規定，收入是從日常活動中產生，而不是從偶發事項中產生。只有向其他單位提供產品或勞務，取得經濟利益流入，且流入額能夠計量才能確認收入。拆遷補償費的取得不是從日常活動中產生的，而是從偶發事項中產生的；且並未向其他單位提供產品或勞務，只是一種損失的補償。因此，拆遷補償費並不符合收入確認原則。

4、而政府主導性拆遷補償費的取得又有兩種情況：

第一種情況是被拆(搬)遷企業直接從政府取得，具有政府的拆(搬)遷通知、確定拆遷補償費金額的政府批文、付款人為財政專戶的進賬單，這種情況下應將拆遷補償費視同為政府撥款；

間接從政府辦的「開發公司」、「城投公司」取得，這些公司在拆遷補償費的給付過程中只起到「代收代付」作用，並未在給付拆遷補償費這一實施過程中謀利，「開發公司」、「城投公司」取得拆遷補償費時付款人仍為財政專戶，同時，被拆(搬)遷企業具有政府的拆(搬)遷通知、確定拆遷補償費金額的政府批文的，也可將拆遷補償費視同為政府撥款。

第二種情況是從專業拆遷公司，或從政府辦的「開發公司」、「城投公司」取得，但在拆遷補償費的給付過程中，該公司通過與被拆(搬)遷企業協商確定補償金額，並且有一定的商業性，使被拆(搬)遷企業不能取得記載有明確拆遷補償費金額的政府批文的，雖有政府的拆(搬)遷通知，也不能將拆遷補償費視做政府撥款，應同非政府主導性拆遷補償費一樣視為出讓資產取得的補償。

5、對於可視為政府撥款的拆遷補償費可進行以下會計處理。

取得拆遷補償費時， 借：銀行存款 貸：專項應付款

將被拆除的固定資產轉入清理時， 借：固定資產清理 累計折舊 貸：固定資產

支付清理費用時 借：固定資產清理 貸：銀行存款(應付工資等)

取得變價收入時 借：銀行存款 貸：固定資產清理

清理凈損失沖銷拆遷補償費時 借：專項應付款 貸：固定資產清理

重置資產入賬時 借：固定資產 貸：銀行存款

同時將拆遷補償費轉作資本公積 借：專項應付款 貸：資本公積——撥款轉入

發生的拆(搬)遷費用及重新安裝資產的安裝調試費用時 借：專項應付款 貸：銀行存款

取得的拆遷補償費有節余的 借：專項應付款 貸：資本公積——撥款轉入

拆遷補償費不足的，應將「專項應付款」的借方余額轉入當期損益 借：營業外支出 貸：專項應付款

對於非政府主導性拆遷補償費可進行以下會計處理。

6、非政府主導性拆遷補償費應視為企業轉讓無形資產和相關固定資產所得的款項，應當在扣除所清理或報廢的資產的賬面價值及其他因拆(搬)遷而發生的費用後，將余額計入當期損益。

但確有證據表明所收到的拆遷補償費金額顯著高於(即超出額比例在50％以上)所清理、報廢的固定資產的公允價值與相關拆(搬)遷費用之和的，可將資產的公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益，而超過公允價值的那部分顯著差額視同為其他企業所給予的與重新購建新資產相關的捐贈，記入「資本公積——接受捐贈」。

(5)拆遷土地使用權的賬務處理擴展閱讀

在進行拆遷補償費的會計處理時，還應注意以下兩個問題：

一是由於國家稅務總局對拆遷補償費所涉及的營業稅、土地增值稅、所得稅等並沒有明確規定，而是由各省級稅務機關根據具體情況來制定，各地稅務部門對此項內容的規定也有很大不同，因此企業在取得拆遷補償費後要主動與主管稅務機關進行溝通，確定最合理的稅務處理；

二是企業在取得拆遷補償費後，無論以哪種方式進行會計處理，都應在會計報表附註部分進行詳細披露。

❻ 政府拆遷補償進行土地置換的會計處理

一、房屋產權置換補償方式的特性
1.房屋產權置換補償
根據《城市房屋拆遷管理條例》拆遷補償的方式有貨幣補償和房屋產權置換兩種。貨幣補償就是房屋評估機構根據被拆遷房屋的區位、用途、建築面積等因素對被拆遷人(單位或個人)即將被拆除房屋的價值進行評估然後開發商按照評估值確定對被拆遷人補償的金額後以貨幣方式結算同時將被拆遷人的房屋產權證和土地使用證收回到政府房產、國土部門注銷。產權置換就是房屋評估機構根據被拆遷房屋的區位、用途、建築面積等因素對被拆遷人即將被拆除房屋的價值進行評估然後開發商用自己建造的新房與被拆遷人的被拆遷房屋進行置換並按照拆遷房屋的評估價和置換房屋的市場價(以簽訂拆遷補償協議時的房屋市場價格為准)或優惠價結算置換差價的行為。在產權置換方式下被拆遷人土地使用證收回到政府國土部門注銷被拆遷人的原房屋產權證在其辦理置換房屋的新房屋產權證時由房管部門注銷。
2.房屋產權置換業務處理現狀
房地產開發企業與被拆遷人在簽訂拆遷補償協議後取得的被拆遷人的舊房(以下簡稱「拆遷房」)時房地產開發企業換出的新房(以下簡稱「回遷房」)尚未完工及交付使用(甚至尚未開工)不符合會計上的收入確認條件所以回遷房不能在此時確認收入。對取得拆遷房及交付回遷房應如何進行會計處理在實務中存在不同的處理方法有部分企業對取得拆遷房及交付回遷房
均不做賬務處理部分企業在取得拆遷房時不進行賬務處理而是在交付回遷房時進行賬務處理部分企業用非貨幣性資產交換准則進行會計處理部分企業將其視同「購買」和「銷售」兩筆經濟業務進行會計處理。
3.房屋產權置換業務會計與稅務處理特性
(1)房屋產權置換業務會計處理特性房地產開發企業用回遷房換入被拆遷人的拆遷房應視同「購買」和「銷售」兩筆經濟業務進行會計處理。理由是根據會計核算基本要求各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算不做賬務處理不符合真實性原則如果用非貨幣性資產交換進行處理收到拆遷房的時間與交付回遷房的時間必須同步顯然不適用於非貨幣
性資產交換准則。
(2)房屋產權置換業務稅務處理特性以房產補償給被拆遷戶的對補償面積與拆遷面積相等的部分按會計上的開發成本的口徑作為成本價核定計征「銷售不動產」的營業稅對補償面積超過拆遷面積的部分按市場售價計算營業額計征「銷售不動產」的營業稅對企業所得稅按市場銷售價格計算。
二、房屋產權置換業務的會計處理
1.房地產開發企業取得拆遷房的會計處理
房地產開發企業從被拆遷人手中取得拆遷房購置成本為回遷房的市場價計入開發成本並按以下步驟進行一是簽訂拆遷補償協議拆遷房交付拆遷人時房地產開發企業對產權置換面積部分按合同約定的置換面積乘以回遷房市場價確定成本計入「開發成本」由於此時尚不符合收入確認條件對應科目應確認為一項「預收賬款」二是如果房地產開發企業給予被拆遷人優惠購買超出產權置換面積部分的權利該部分優惠(即超出產權置換面積部分的市場價與優惠價款的差額)也應計入購入拆遷房的成本即調整增加「開發成本」及「預收賬款」三是如根據拆遷補償協議房地產開發企業需額外支付被拆遷人差價款支付被拆遷人差價款時因已在上述步驟1中按市場價計入成本此時應調減「預收賬款」四是房地產開發企業收到被拆遷人優惠購買超出產權置換面積部分價款或市場價購房款時應確認為一項「預收賬款」五是拆遷房交付拆遷人及回遷房達到預售條件後的月末計算預繳營業稅稅金及附加其會計處理同正常房地產業務處理。
2.拆遷房成本的分配
如果房地產開發公司准備分期開發需將拆遷房的成本按建築面積的比例在各期之間分配而不能僅由回遷房承擔或其中
的某期承擔。
3.交付回遷房的會計處理
回遷房交付使用應視同將回遷房以市場價出售給被拆遷人在符合商品銷售收入確認條件時確認為「營業收入」在轉回之前確認為「預收賬款」。
三、房屋產權置換的稅務處理
根據相關稅收法律、法規的規定產權置換業務主要涉及營業稅、企業所得稅和土地增值稅等稅種及相應發票開具等問題。具體稅務處理如下
1.營業稅的稅務處理
根據深地稅發[1999]462號《深圳市地方稅務局關於舊城拆遷改造有關營業稅問題的通知》規定「對開發商根據當地政府的城市規劃和建設部門的要求進行舊城拆遷改造以土地補償給被拆遷戶的按營業稅暫行條例實施細則第十五條規定核定營業額計征『轉讓土地使用權』的營業稅。以房產補償給被拆遷戶的對補償面積與拆遷面積相等的部分按同類住宅房屋的成本價核定計征『銷售不動產』的營業稅對補償面積超過拆遷面積的部分按營業稅暫行條例實施細則第十五條規定核定營業額計征『銷售不動產』的營業稅」關於營業稅計繳的時間主要有以下三個時點一是因房地產在達到預售條件取得預售許可證後方可對外銷售。所以只有在達到預售條件時為產權置換面積及超出產權置換面積部分的市場價與優惠價款的差額部分預繳營業稅的時點。二是在達到預售條件並收取超出產權置換面積部分的房款時為超出產權置換面積部分的房款的預繳營業稅時點三是將回遷房交付被拆遷人時以上預繳的稅款需轉入營業稅金及附加。
2.企業所得稅的稅務處理
根據國稅發[2009]31號《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》第七條規定「企業將開發產品用於捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業單位和個人的非貨幣性資產等行為應視同銷售於開發產品所有權或使用權轉移或於實際取得利益權利時確認收入(或利潤)的實現。確認收入(或利潤)的方法和順序為按本企業近期或本年度最近月份同類開發產品市場銷售價格確定由主管稅務機關參照當地同類開發產品市場公允價值確定按開發產品的成本利潤率確定。開發產品的成本利潤率不得低於1500具體比例由主管稅務機關確定」。
3.土地增值稅的稅務處理
根據廣州市地方稅務局於2008年10月20日出台的關於印發土地增值稅清算工作若干問題的處理指引的通知(穗地稅函[2008]342號)規定「房地產開發企業根據當地政府的城市規劃和建設部門的要求進行拆遷改造以房產補償給被拆遷方的對補償面積相等的部分以該房產的建築安裝成本價作為房地產開發企業銷售不動產收入對補償面積超過拆遷面積的部分根據
國稅發[2006]187號文第三條第一項規定確認房地產開發企業銷售不動產收入」。
4.發票的開具
因稅收征管及辦理新房產權證的需要拆遷戶必須向有關部門提供發票和完稅憑證「個人購買住房以取得的房屋產權證或契稅完稅證明上註明的時間作為其購買房屋的時間」(國稅函[2007]768號、國稅發[2005]89號)。我們發現在產權置換業務中房地產企業有兩個不同的應稅收入即營業稅以成本價確認收入、所得稅按視同銷售以市場售價確認收入發票到底以哪個收入來開具?其實產權置換作為一項特殊的業務如按上述方法正確處理發票開具的多少已無關因為計稅依據沒有全部根據發票的多少來計征即便是契稅也是根據差額計算的為了照顧被拆遷人的利益(如果被拆遷人轉讓回遷房將以發票金額為取
得成本從財產轉讓所得中扣除)可以按市場售價開具發票。

❼ 拆遷費會計分錄如何做

你說的拆遷費是哪種拆遷費？是付出還是收入的拆遷費？

下面按你付出拆遷費來會計作分錄：
土地徵用拆遷補償費能夠分清對象的，借:「開發成本-房屋開發成本」賬戶， 貸:「銀行存款」或「應付賬款」等賬戶。

土地徵用拆遷補償費不能分清對象的，借:「開發成本-土地開發成本」賬戶， 貸:「銀行存款」或「應付賬款」等賬戶 ,待土地開發完工使用時,再按一定的分配有關房屋成本核算對象的「土地徵用拆遷補償費」成本項目，借：:「開發成本-房屋開發成本」賬戶，貸::「開發成本-土地開發成本」賬戶。

下面按你收入拆遷費按照財企[2005]123號關於企業收到政府撥給的搬遷補償款有關財務處理問題的通知：根據下面會計作分錄：
一、企業收到政府撥給的搬遷補償款，作為專項應付款核算。搬遷補償款存款利息，一並轉增專項應付款。

二、企業在搬遷和重建過程中發生的損失或費用，區分以下財政部文件情況進行處理：
（一）因搬遷出售、報廢或毀損的固定資產，作為固定資產清理業務核算，其凈損失核銷專項應付款；
（二）機器設備因拆卸、運輸、重新安裝、調試等原因發生的費用，直接核銷專項應付款；
（三）企業因搬遷而滅失的、原已作為資產單獨入賬的土地使用權，直接核銷專項應付款；
（四）用於安置職工的費用支出，直接核銷專項應付款。

三、企業搬遷結束後，專項應付款如有餘額，作調增資本公積金處理，由此增加的資本公積金由全體股東共享；專項應付款如有不足，應計入當期損益。

企業收到的政府撥給的搬遷補償款的總額及搬遷結束後計入資本公積金或當期損益的金額應當單獨披露。